企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展影響研究范文

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摘要:時(shí)至今日，中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展已較為成熟，并正逐漸與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌。而影響中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展的因素錯(cuò)綜復(fù)雜，因此將影響中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展的因素按一定的邏輯思路進(jìn)行梳理顯得尤為重要。本文在前人研究基礎(chǔ)上將影響中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展的因素按直接影響與間接影響進(jìn)行分類、歸納與梳理，豐富了中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想研究。本文旨在于拋磚引玉，對(duì)進(jìn)一步了解我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的發(fā)展起到重要作用，為我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想未來(lái)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞:中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;思想發(fā)展;影響因素

一、引言

中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想經(jīng)過(guò)30年的演進(jìn)，依次經(jīng)過(guò)準(zhǔn)備階段，基本準(zhǔn)則的建立、頒布和實(shí)施階段，具體準(zhǔn)則的建立、頒布和實(shí)施階段，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的全面建立、頒布和實(shí)施階段以及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的進(jìn)一步完善和發(fā)展階段(劉常青，2015)。目前，經(jīng)濟(jì)發(fā)展日驅(qū)全球化，為了滿足經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則亦日益與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同。歷史是一面鏡子，仔細(xì)思考我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的發(fā)展歷程，了解我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展的影響因素，對(duì)目前更好地了解中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想具有重要作用，對(duì)未來(lái)中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想更好的發(fā)展具有重要意義。在整理相關(guān)文獻(xiàn)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)學(xué)者集中于我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變革及其所帶來(lái)的宏觀、微觀等經(jīng)濟(jì)后果研究。而對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展的研究者屈指可數(shù)，劉常青(2009，2010，2011)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展的路徑進(jìn)行了研究。鄭良浩(2014)對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想創(chuàng)新方向問(wèn)題從四個(gè)方面進(jìn)行了分析與研究。劉常青(2015)分別從六個(gè)不同視角對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的發(fā)展進(jìn)行分析。相比其他相關(guān)研究之下，專門對(duì)影響中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展因素的梳理與歸納者更是少之又少。因此，將影響中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展的影響因素按一定的邏輯思路進(jìn)行分類、歸納與梳理顯得尤為重要。鑒于此，本文在前人研究基礎(chǔ)上，將影響企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展的因素按影響方式分為直接影響因素與間接影響因素兩大類。其中，直接影響因素主要包括中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)思想的需求、供給以及供求交流的難易程度等三大方面;間接影響因素主要包括政府政策、風(fēng)俗習(xí)慣、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、重大事件的發(fā)生、國(guó)際會(huì)計(jì)界的影響等五大方面。本文豐富了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展的理論研究，為更好地發(fā)展我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則奠定基礎(chǔ)。

二、中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展的直接影響因素

影響中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展的直接因素主要是指對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的發(fā)展起直接推動(dòng)作用的因素。本文從經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角認(rèn)為中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的供求關(guān)系是影響其本身發(fā)展的直接因素。具體如下:

(一)中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展的需求在中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想市場(chǎng)上，只有發(fā)掘更多的需求方，才有可能使得我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想得以存在并得以發(fā)展。劉常青(2015)用實(shí)證研究方法檢驗(yàn)了中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想需求對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展的影響。研究結(jié)果表明，當(dāng)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想需求的正向增量作用達(dá)到一定程度，就會(huì)提高我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想需求的強(qiáng)度和效度，進(jìn)一步提高我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想供給的數(shù)量、質(zhì)量以及提高我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想供求之間的溝通效率和溝通效果等，進(jìn)而促進(jìn)交易費(fèi)用的減少，最終促進(jìn)中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的演進(jìn)。

(二)中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的供給對(duì)于中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的演進(jìn)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的供給及其變化構(gòu)成了內(nèi)在的原動(dòng)力(劉常青，2015)。本文認(rèn)為中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的供給包括一些社會(huì)團(tuán)體及大量學(xué)者在內(nèi)的供給者。如，1987年中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)成立的會(huì)計(jì)原則和基本會(huì)計(jì)理論研究組為中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的研究和制定立下了汗馬功勞(劉常青，2005)。這一事件標(biāo)志著中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想在演進(jìn)方面進(jìn)入了基本準(zhǔn)則的建立、頒布和實(shí)施階段(劉常青，2015)。學(xué)者李寶震在《會(huì)計(jì)研究》首次發(fā)表了《論社會(huì)主義會(huì)計(jì)的原則》一文之后，便引發(fā)了學(xué)術(shù)界對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則探討的激烈探討。如，婁爾行和張為國(guó)(1989)就制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的必要性、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)、層次結(jié)構(gòu)等問(wèn)題與楊紀(jì)琬(1989)、閻達(dá)五(1989)進(jìn)行探討等。這些不同思想火花的碰撞，無(wú)疑促進(jìn)了我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的發(fā)展。近期學(xué)者劉常青(2015)從準(zhǔn)則思想供給的視角、根據(jù)歷史資料、用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法專門對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展的原因予以考證。研究結(jié)果表明，當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想供給的正向增量作用積累到一定程度，就會(huì)通過(guò)促進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想在供給的數(shù)量上不斷增多，在供給的質(zhì)量上不斷提高，也就是通過(guò)促進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想在供給方面的有效性，來(lái)滿足日益增長(zhǎng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需求，進(jìn)一步在促進(jìn)供給與需求之間有效溝通的基礎(chǔ)上，通過(guò)減少交易費(fèi)用來(lái)促進(jìn)中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的演進(jìn)。

(三)中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想供求交流的難易程度一般思想的傳播需要一定的媒介，因此會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想在供求方之間傳播的難易程度則直接影響中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的演進(jìn)。劉常青(2015)在對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想及其供求交流進(jìn)行了歷史考察的基礎(chǔ)上，用實(shí)證方法檢驗(yàn)了供求交流對(duì)于中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想演進(jìn)的積極作用。實(shí)證結(jié)果表明，當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想供求交流的正向增量作用達(dá)到一定程度，就會(huì)通過(guò)促進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想供求間溝通的有效性，進(jìn)一步促進(jìn)需求的增強(qiáng)和更有效，供給的量、質(zhì)提高以及供求間溝通的更有效，進(jìn)而通過(guò)交易費(fèi)用的減少來(lái)促進(jìn)中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的演進(jìn)。

三、中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展的間接影響因素

(一)政府政策正如婁爾行教授所言，會(huì)計(jì)運(yùn)行于特定的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，這種特定的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境決定了會(huì)計(jì)信息使用者的需求、會(huì)計(jì)的特征，在一定程度上影響這我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展。在中國(guó)這種特定的社會(huì)政治背景下，政府政策在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展過(guò)程中扮演著重要的角色。劉常青(2015)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法對(duì)二者的關(guān)系進(jìn)行了研究。研究表明，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)的政府政策的制定與實(shí)施對(duì)于我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的發(fā)展具有推動(dòng)作用。具體說(shuō)來(lái):(1)1978年，作為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大轉(zhuǎn)折點(diǎn)，黨的十一屆三中全會(huì)的召開，使得經(jīng)濟(jì)上逐漸將工作重心轉(zhuǎn)移到社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)上來(lái)，并實(shí)行改革開放的政策，政治上撥亂反正的政策，認(rèn)真落實(shí)了理論聯(lián)系實(shí)際、解放思想、實(shí)事求是和百花齊放、百家爭(zhēng)鳴的基本方針政策等，為我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的發(fā)展提供了良好的大環(huán)境。(2)20世紀(jì)70年代末期始于農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)體制改革從1984年起開始向城市推進(jìn)，以及計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向商品經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變等使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式和所有制形式開始發(fā)生多元化，使得一些外國(guó)的交易方式逐漸在國(guó)內(nèi)出現(xiàn)等，為我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的發(fā)展提供了機(jī)遇(張為國(guó)，2015)。(3)1992年鄧小平同志的“南巡講話”以及黨的“十四大”報(bào)告等，更是為我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和實(shí)施起到了重要的定心丸和催化劑作用。在這種情況下，中國(guó)會(huì)計(jì)界感到有必要同時(shí)也下定決心要學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)際通行的會(huì)計(jì)處理方法來(lái)改革和規(guī)范會(huì)計(jì)工作，建立我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

(二)風(fēng)俗習(xí)慣一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的風(fēng)俗習(xí)慣不同，往往會(huì)使得當(dāng)?shù)厝藗儗?duì)事物的認(rèn)識(shí)有所不同，尤其是對(duì)新事物的接受與容納程度產(chǎn)生差異。對(duì)于我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的發(fā)展而言，不同的風(fēng)俗習(xí)慣對(duì)其影響也會(huì)不同。劉常青(2015)用實(shí)證研究方法表明了日趨開放的風(fēng)俗習(xí)慣在中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展過(guò)程中起到了重要的推動(dòng)作用。

(三)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平根據(jù)馬克思主義理論，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑。一個(gè)國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低對(duì)思想的發(fā)展有著重要的影響。劉常青(2015)通過(guò)實(shí)證結(jié)果表明，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展程度呈顯著正相關(guān)。具體影響路徑如下:(1)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平通過(guò)影響會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的供需來(lái)影響企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展。劉常青(2015)認(rèn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低時(shí)，簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想即可滿足簡(jiǎn)單的社會(huì)生產(chǎn)。人們只是零星、間斷地從事會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想研究，不會(huì)產(chǎn)生專門的、高水平的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想研究者和供給者。此外，較低發(fā)展水平下，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想供給者與需求者之間的交流更是不夠緊密，因而這一時(shí)期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展較為緩慢且產(chǎn)生的準(zhǔn)則思想較為粗糙。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，社會(huì)生產(chǎn)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的需求日益迫切，逐漸產(chǎn)生了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的業(yè)余提供者，進(jìn)而發(fā)展為專門提供者，從而通過(guò)促進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想供給的有效。此外，較高的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的供給者與需求者的交流更便捷、更及時(shí)，進(jìn)一步促進(jìn)中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的演進(jìn)。(2)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平通過(guò)影響風(fēng)俗習(xí)慣進(jìn)而對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展產(chǎn)生影響。劉常青(2015)認(rèn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低時(shí)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推行與傳播會(huì)因風(fēng)俗習(xí)慣較為保守的原因而受到抵制，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的供求及其交流情況，不利于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的發(fā)展，而當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高時(shí)，人們的視野相對(duì)開闊，通行的風(fēng)俗習(xí)慣會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推行與傳播進(jìn)行鼓勵(lì)，加大了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的供給與需求、降低了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供求交流的障礙，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的發(fā)展。(3)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平通過(guò)影響政府政策進(jìn)而對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的發(fā)展產(chǎn)生影響。較低的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平下，人們只關(guān)注衣食住行，對(duì)于思想等稍高層面的東西便無(wú)暇顧及。劉常青(2015)認(rèn)為較低的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平會(huì)使得與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則密切相關(guān)的政府政策受到阻礙，進(jìn)而不利于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的發(fā)展。而較高的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平下，推行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展的政策受到鼓勵(lì)，因此在這種情況下，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想得以快速發(fā)展。

(四)特殊重大事件的發(fā)生對(duì)于一些政府規(guī)制，往往在一些影響重大的事件發(fā)生之后，人們才會(huì)發(fā)現(xiàn)其在制定過(guò)程中存在的漏洞。如，美國(guó)安然、世通財(cái)務(wù)欺詐事件的發(fā)生才有了《薩班斯———奧克斯利法案》的產(chǎn)生。對(duì)于我國(guó)某些企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則的產(chǎn)生往往有著相似的原因，如，1996年初發(fā)生的“瓊民源”事件，在嚴(yán)重?cái)_亂了我國(guó)的證券市場(chǎng)的同時(shí)，也為具體準(zhǔn)則頒布開啟了現(xiàn)實(shí)需要的閘門。為了應(yīng)對(duì)1996年初的“瓊民源”事件，財(cái)政部了第一份具體準(zhǔn)則《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》，并規(guī)定于1997年1月1日開始執(zhí)行。使得會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的層次(基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南)獲得新的突破并獲得會(huì)計(jì)界比較一致的看法。某些重要事件的發(fā)生，看似“亡羊補(bǔ)牢”，但為時(shí)不晚，對(duì)于我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的發(fā)展起到舉足輕重的作用。

(五)國(guó)際會(huì)計(jì)界的影響自20世紀(jì)90年代以來(lái)，“經(jīng)濟(jì)全球化”被會(huì)計(jì)學(xué)界認(rèn)同為支配全球性會(huì)計(jì)變革的第一環(huán)境要素，由此形成了“全球會(huì)計(jì)”(globalaccounting)的理念(郭道揚(yáng)，2013)。2001年4月隨著國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的改組，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)一改國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的工作目標(biāo)，將原來(lái)以協(xié)調(diào)為主旨的精神，改為以“趨同”為主旨的精神，強(qiáng)調(diào)其具體目標(biāo)是“為了公眾的利益，制訂一套高質(zhì)量的、可理解的并具有強(qiáng)制性的全球性會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”。在這種國(guó)際大環(huán)境下，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想為了順應(yīng)全球發(fā)展的趨勢(shì)，當(dāng)然在保留部分中國(guó)特色的同時(shí)，亦逐漸趨向于國(guó)際化。

四、文獻(xiàn)述評(píng)與啟示

通過(guò)對(duì)上述相關(guān)文獻(xiàn)的梳理與分析發(fā)現(xiàn)，學(xué)者們關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展的研究較少。一些學(xué)者在研究中只是片面地從某個(gè)層面對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的發(fā)展進(jìn)行了簡(jiǎn)單梳理。如張為國(guó)(2015)在介紹婁爾行教授的貢獻(xiàn)時(shí)對(duì)準(zhǔn)則思想的發(fā)展如蜻蜓點(diǎn)水般一帶而過(guò)。目前國(guó)內(nèi)只有極少數(shù)學(xué)者從企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展的根源出發(fā)來(lái)研究準(zhǔn)則思想的影響因素。如劉常青(2015)分別從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的供給、需求、供求交流的難易程度、政府政策、風(fēng)俗習(xí)慣、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等六種不同的視角來(lái)研究企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的發(fā)展。這一系列研究在開闊思路的同時(shí)，引發(fā)我們進(jìn)一步思考。(1)本文認(rèn)為影響企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展的因素并非局限于此，還包括企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中所應(yīng)用的技術(shù)水平等因素。如，較原始時(shí)期，人們用石器來(lái)進(jìn)行簡(jiǎn)單的生產(chǎn)，所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想是簡(jiǎn)單的。(2)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想發(fā)展至目前的狀態(tài)并非一蹴而就的，是在錯(cuò)綜復(fù)雜的因素綜合作用下經(jīng)過(guò)漫長(zhǎng)的時(shí)期發(fā)展起來(lái)的。(3)雖然影響其發(fā)展的因素很多，但需要特別注意的是，由于不同國(guó)家的國(guó)情不同，同一影響因素對(duì)不同國(guó)家企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的作用程度亦不盡相同，因此適用于各個(gè)國(guó)家的準(zhǔn)則也是不盡相同的。正如葛家澍(1992)所言:在我國(guó)建立會(huì)計(jì)準(zhǔn)則必須有中國(guó)特色，同時(shí)又應(yīng)當(dāng)盡可能接近國(guó)際會(huì)計(jì)慣例，在認(rèn)真總結(jié)我們自己在制定會(huì)計(jì)制度方面值得加以繼承和發(fā)揚(yáng)的傳統(tǒng)和經(jīng)驗(yàn)的前提下，認(rèn)真解決和吸取國(guó)外在制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面的好經(jīng)驗(yàn)和國(guó)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容的科學(xué)成分，為我所用。總之，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的發(fā)展研究需要更多的學(xué)者參與，路漫漫其修遠(yuǎn)兮，相信未來(lái)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想的發(fā)展研究日漸豐富，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則日益完善!

參考文獻(xiàn):

［1］劉常青．中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想演進(jìn)原因的歷史考證(之一)—經(jīng)濟(jì)發(fā)展的視角［J］．鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院學(xué)報(bào)，2015，33(1):1－5．

［2］劉常青．中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想演進(jìn)原因的歷史考證(之二)—會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想需求的視角［J］．鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院學(xué)報(bào)，2015，33(2):50－54．

［3］劉常青．中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想演進(jìn)原因的歷史考證(之三)—會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思想供給的視角［J］．鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院學(xué)報(bào)，2015，33(3):76－81．

作者：劉青 單位：鄭州財(cái)經(jīng)學(xué)院