企業應收賬款管理中的法律風險范文

本站小編為你精心準備了企業應收賬款管理中的法律風險參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

〔摘要〕應收賬款源于賒銷，是企業向債務人主張和收取一定數額款項的金錢債權。賒銷可以有效擴大企業的業務量，但同時也會給企業帶來許多負面的影響。在企業擴大經營的進程中，運用法律手段對應收賬款進行有效管理，保證企業債權是非常重要的。文章針對企業應收賬款管理中存在的法律風險進行分析，提出有效防范其法律問題的對策，為企業的發展提供理論依據。

〔關鍵詞〕應收賬款;管理;法律風險;防控措施

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。［1］對于多數企業來說，都希望能以現銷的模式盡快地回籠資金，但是在當前市場經濟模式下，企業自身面臨著很大的競爭壓力，為了保證市場占有量、穩定銷售渠道、給企業帶來更大的收入，企業又不得不向客戶提供賒銷。這樣一來由于應收賬款的增加，從而給公司帶來了一定的風險。應收賬款的持有時間越長，回收的可能性越小，再考慮到資金的時間價值，應收賬款的持有更是會擴大損失。因此，應收賬款管理是企業管理的重中之重，［2］企業重視應收賬款的管理，可以減少企業成本，有效提高資金回籠速度、降低經營風險，為企業帶來效益。

一、應收賬款管理不善帶來的危害

應收賬款是把雙刃劍，應收賬款的存在有助于實現賬面上的銷售額，提高產品的市場占有率。但如果管理不善，會使資金使用效率下降，現金流出增加，夸大經營成果，增加催收成本，對企業營業周期產生影響，增加應收賬款管理過程中的出錯概率，應收賬款超過一定限度，甚至會關系到企業的生存。1．降低企業資金使用效率。應收賬款會讓對方企業占用大量的流動資金，本企業無法充分的利用這部分資金，增加了企業資金周轉的難度，甚至影響到企業正常的生產經營。2．增加企業的現金流出。按照權責發生制，確認收入時就要繳納相關的稅費，應收賬款的存在，使得企業不得不墊付相關稅費，增加企業當期的現金流出，減少現金流入。3．夸大經營成果，虛增資產。在權責發生制中，收入的確認時間是交易實現的時候，不是貨款到賬的時候，所以應收賬款的存在會使企業的銷售收入增加，利潤增加，夸大了經營成果，出現有盈利卻無資金的困境。同時，應收賬款又反映在資產負債表中的資產中，由于應收賬款的收回有不確定性，所以明面的資產大于實際的資產。4．增加企業管理成本。應收賬款的增加，增加了公司對客戶資信調查以及催收賬款的費用，還有可能增加相關工作人員，增加了員工的工資費用。5．增加機會成本。應收賬款的機會成本就是由于資金未能及時收回而失去再投資機會的損失。應收賬款的大量存在，尤其是逾期應收賬款的增加，意味著滯留在對方企業的資金越多，機會成本就越高。6．產生壞賬損失。壞賬損失是由于付款方違約導致應收賬款無法收回而造成的損失。應收賬款余額越高，越容易產生壞賬，給企業帶來很大的損失，甚至會影響到企業償還其他企業到期債務的能力，嚴重時導致企業破產。

二、應收賬款管理的風險點

1．企業缺乏法律保護意識。發生應收賬款后，有些企業只依靠電話催收、上門催收等自己的私力量解決，不借助法律的手段保護自己，疏忽訴訟時效，容易使自己的權利陷入難以實現的困境。2．管理責任主體不明確。應收賬款的管理會涉及到銷售、財務、管理等部門，但具體該由誰來督辦不是十分明確，容易出現相互推諉的現象。3．信用管理機制與應收賬款信用政策不健全。多數企業缺乏獨立的信用管理部門，相關制度也不健全，沒有專業的客戶信用等級評價體系，再加之企業各部門之間溝通不暢，導致有些信息失真，致使企業管理者不能對客戶做出全面的分析和判斷。

三、企業應對應收賬款風險的法律防控措施

(一)加強相關人員的法律意識培養

依法治國是我國的基本國策。企業在管理應收賬款時從客戶資信的調查，合同的簽訂，到應收賬款的催收都離不開法律知識。要樹立和提高相關人員的法律風險意識，注重管理層、財務、業務銷售等人員對民商法、公司法、合同法等相關法律知識的學習，充分利用法律手段來保護企業財產安全。遇到金額較大、客戶無力償還等難以清收、存在較大爭議的應收款項事項，應積極尋求法律專業人士的指導和幫助，以確保應收賬款的收回，減少損失。

(二)事前管理

1．設立專門的資信管理部門。該部門負責客戶資信調查評估、客戶資信檔案的建立和管理、客戶資信信息的定期更新等工作。首先，要對客戶的信息做充分的調查了解，這些信息包括客戶名稱、性質、營業范圍、規模、資金狀況、營運能力、償債能力等;其次，注意調查客戶的重大變動，及是否存在違紀違規的行為。第三，及時更新客戶的信用信息，根據新的信息調整賒銷方案。2．根據客戶的信用級別采用不同的賒銷策略。企業在銷售時要對不同信用等級的客戶進行分級管理，制定不同的賒銷策略。企業對客戶從五個方面進行分級評價，包括品德、能力、資本、擔保和條件，再根據不同的信用度，制定不同的賒銷金額和賒銷期限。3．建立健全的賒銷審批制度。要建立與客戶資信等級相適應的賒銷審批制度。根據每筆業務發生的金額、需作賒銷的額度，建立從業務經辦人的申報，到銷售部門經理簽字審核、總經理的審批，整個審批流程要體現出與客戶資信等級的一致，既要體現靈活高效，又要避免銷售人員的草率和盲目賒銷給后面的應收賬款回籠帶來的損失。同時要將報批手續以及后面發生的合同、發貨單等材料，交給專職人員建立業務檔案，以備之需。

(三)事中管理

這個階段主要表現在合同的簽訂和履行環節的風險防范1．規范合同的訂立行為，防范合同風險。企業進行賒銷時往往要訂立合同，合同文本要規范、嚴謹，最好由專業的法律人士起草，應明確企業銷售人員在與客戶洽談、簽訂合同，催收貨款等方面的權限，不得隨意簽訂合同。要注意防范合同風險，合同風險主要涉及到合同詐騙、合同瑕疵、合同不履行、合同糾紛等風險。合同簽訂時要嚴密詳細，要盡可能的核實對方的資信狀況，防患于未然。審查對方法人主體是否適格，對方人身份是否真實，妥善保存對方授權性文件，避免欺詐和無權的情況;如果對方是設立中的公司，要以其出資人或發起人的名義簽署買賣合同，或者要求其出資人或發起人做出書面的付款擔保，要求出資人或發起人提供經確認無誤的地方地址。調查了解對方的被授權人是否濫用權力，是否超越的權限，的權限是否已終止，避免表見，表見訂立的合同雖然有效，但是會加大壞賬的風險。無論初次訂立還是后期變更合同，盡量用書面形式對合同進行確認，避免口頭合同，書面合同最好使用自己的合同文本。如確實需要采用口頭合同，應注意收集交易的證據，如信函、轉賬單、對賬單、收貨單、發票等經濟交往的單據，也可以合法的收集錄音錄像等視聽資料。審核合同的條款，避免語意模糊，產生歧義。明確履行期限。履行期限的確定，關系到公司應收賬款何時回收的問題，關系到判斷交易雙方是否逾期及如何承擔逾期付款責任的問題。所以在訂立合同時，要以具體的時間或明確的時期對付款時限進行約定。明確爭議解決方式。出于避免地方保護主義和節省費用的考慮要明確發生合同糾紛時由哪個法院或仲裁機構解決，在何地解決。選擇法院時，注意要符合級別管轄及專屬管轄的規定。貨到后要求收貨人在收貨單上簽字并加蓋公章，妥善保管交易憑證。2．加強合同履行環節的管理。按照合同的約定按期準備商品的數量、規格、型號。安排專人負責發貨，遵照合同約定的供貨時間、地點及時發貨，并在發貨單上附規范、詳細的產品信息，及時和客戶確定收貨信息，并把相關資料歸檔。收款時，有專人負責，付款方式要安全，收到的匯票、支票等應及時辦理轉賬手續，杜絕業務人員私下收取現金貨款，對于付款方式應盡量選擇快速、安全的付款方式。開票時應遵照合同約定的客戶名稱、金額，避免虛開的風險，同時在送交客戶時，應讓客戶作簽收，形成發票簽收書面記錄。

(四)事后管理

1．設立專門的清欠辦，成員可由銷售部、財務部、管理部組成，把追款的工作具體到個人，追究經手人的責任，將追回的欠款作為員工考核的指標之一，建立獎罰制度。企業的高層負責人要結合財務部、銷售部等各部門的信息，從全局把握，為管理應收賬款提供整體思路，指明方向。2．完善應收賬款的催收制度，針對每筆應收賬款的不同情況，確定合理的討債方法，先語言婉轉的催收，再頻繁的電話催收，上門催收，必要時采取法律的手段，如申請支付令、提請仲裁或訴訟。同時要注重保留催討的事實證據。3．訴訟時效。根據最新《民法總則》規定，訴訟時效期間為三年，起算點是從知道或應當知道權利被侵害時。所以企業要注意訴訟時效的問題，在法定的時效期間內及時行駛自己的權利，如果超過訴訟時效期間再起訴，債務人就具有了訴訟時效的抗辯權。為了避免這個問題，我們可以采用一些措施來中斷訴訟時效，使訴訟時效期間重新起算。如:(1)及時履行合同到期權利，催促債務人還款，并留下要賬的資料，方便將來舉證。(2)在約定時間內欠款人沒有還款或沒有全額還款，可以讓債務人重新簽訂還款計劃書，注明還款期限。債務人愿意還款，就說明承認債務，視為成立新的欠款，訴訟時效重新計算。(3)定期和客戶對賬。每年編制對賬單，和對方企業核對確認收款情況及欠款金額，并簽字蓋章。對賬可以明確雙方之間存在賒欠關系，可以中斷訴訟時效。如果欠款方拒絕在對賬單上簽字蓋章又不履行債務，說明欠款人品質有問題，早做訴訟的準備。(4)如果客戶還款有困難，或有能力還款卻還款意愿不強，可以直接采用法律手段，如依法申請支付令、提起訴訟、申請仲裁，也可中斷訴訟時效。3．盤活資金，借助應收賬款出售與融資渠道提高變現能力。(1)開展債務重組，欠款一方如果確實有財務困難，可以做出一些讓步，比如，用欠款方的資產來清償債務，把債務轉化為對欠款方的投資，修改原來的還債條件，也可以采用三者相結合的方式。(2)建立應收賬款的保理業務。如果符合一定的條件，企業可以把沒有到期的應收賬款轉讓給有保理業務的金融機構，獲得流動資金，加快資金周轉。［3］保理業務主要有融資，買方資信調查，應收賬款管理、催收和壞賬擔保等功能。［4］(3)進行應收賬款證券化，應收賬款證券化是把不具備流動性的應收賬款量化，使其具備更強流動性，把其未來的現金收入出售給投資者的過程。應收賬款證券化的前提是符合期限合理，合同條款質量高，信用記錄良好，未來能產生相對穩定現金流等條件。總之，企業應當充分重視應收賬款的風險防范，應通過建立和實施有效的法律防范機制，把應收賬款所帶來的風險降低到最低的限度，實現有效的規避和減少損失，最終實現企業利潤的最大化。

參考文獻:

［1］財政部會計資格評價中心．2018年度全國會計專業技術資格考試輔導教材初級會計實務［M］．北京:經濟科學出版社，2017．

［2］高雪平．利用EXCEL建立企業應收賬款賬齡分析管理模型［J］．金融經濟，2015(14)．［3］溫懷彥．淺談企業應收賬款管理存在的問題與對策［J］．科學之友，2011(2)．

［4］任倩．國內應收賬款保理業務淺析［J］．中國證券期貨，2013(1)．

作者：景秋云，姚好霞 單位：山西省政法管理干部學院