農產品增值稅稅收籌劃論文范文

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一、農產品的稅務籌劃策略

1、減小稅基額度

稅基式籌劃是指通過縮小稅基的形式來獲取稅收負擔減輕的方法。一般來說，稅額的大小和稅基是相互成比率的。稅基小納稅負擔就輕，因此，農產品在進行具體的稅務籌劃過程中，要按照不同的籌劃方式來最大限度的降低稅基，以便減輕企業的納稅負擔。

2、降低適用稅率

稅率式籌劃是指農產品通過稅率的降低來達到減輕納稅負擔的目的。一般來說，在其他條件確定的情況下，納稅負擔程度和稅率的大小呈現了正向關系。因此，農產品需要根據稅額的不同而進行稅務籌劃。稅率低，應納稅額就少，稅后利益多；但是，稅率低，不一定等于稅后利益最大化。農產品需要根據不同的稅負點進行合理的稅務籌劃。例如：某農產品加工企業收購免稅農產品一批，農產品收購發票上注明的價款為50000元，企業經加工后銷售，售價分別為55000元、56500元(均為含稅價格)，按55000元(毛利率為10%)銷售，進項稅額為:50000x13%=6500，銷項稅額為:55000/(1+13%)x13%=6327.4，應納稅增值稅額為:6327.4-6500=-172.6(元)，增值稅為負稅率;按56500元(毛利率為13%)銷售，進項稅額為:50000x13%=6500銷項稅額為:56500/(1+13%)x13%=6500，應納稅增值稅額為:6500-6500=0(元)，增值稅為零稅率。

3、減少應納稅額

稅額式籌劃是指農產品通過減少稅收負擔的形式來獲得稅收減免。例如，在進行農產品收購活動中，假設一項農產品的市場價格是1萬元，如果在進行銷售活動中，開具了的農產品收購發票，那么對方的進項稅額就可以是10000xl3%=1300(元)，而如果開具的是增值稅專用發票進行抵扣的情況下，為10000/(1+13%)x13%=1150(元)，從以上的計算中我們可以看到農產品收購發票抵扣的增值稅進項稅額要高于增值稅專用發票可以抵扣的，因此農產品收購企業就更傾向于幵具農產品收購發票，通過銷售活動的納稅籌劃，可以減輕購買方的增值稅納稅負擔，進而可以提高農產品銷售價格。

二、農產品稅務籌劃應注意的問題

1、依法納稅，悉心籌劃

首先，農產品開展稅務籌劃必須在國家相關法律法規許可的范圍內進行，否則，農產品的稅務籌劃可能會變成偷漏稅，進而為此付出沉重的代價。其次，農產品要及時了解國家的相關法律法規的規定，結合企業的納稅實際狀況，對現有的納稅方案進行不斷的調整。再次，農產品也要充分的去了解國家的會計制度相關規定，在滿足國家會計制度的前提下進行納稅籌劃。

2、注意進行成本效益分析

農產品需要根據這些變化來積極的進行稅務籌劃方案的調整，優化企業納稅環境，提高企業稅務籌劃的能力。要積極的按照國家相關的會計制度進行會計核算，由于我國會計準則和稅收制度存在著一定的差距，甚至還存在著一定的沖突。因此，企業在進行稅務籌劃的過程中，既要嚴格按照國家的相關法律法規的規定進行會計核算，又要按照稅法的規定選擇對企業稅務籌劃有利的會計處理方法。在進行方案選擇的時候，要用辯證的方法來看待納稅籌劃問題，不是企業稅負越低就是越優的納稅籌劃方案，要加強機會成本管理的意識，將因為改變方案而可能增加的費用和放棄的收益進行比對。小的方案是可行的，否則就應該放棄。再次，不能僅僅認為稅務籌劃就是少繳納稅款，要拓展稅務籌劃的視野，充分考慮到資金的時間價值，爭取獲取延長納稅期或者延遲納稅的稅收優惠政策，這樣不僅僅可以使企業減少稅款繳納中的資金壓力，更能獲取資金的時間成本，提高企業稅務籌劃的效益。

3、全面提高有關人員素質

農產品稅務籌劃最終還是人來決定的，所以加強人員隊伍建設非常重要。首先，要從會計職業道德教育入手，培養會計人員樹立正確的會計職業道德觀，要誠實守信，這是會計職業道德的核心和靈魂，要嚴格按照會計制度和稅務法規規定的基本原則來進行稅務籌劃，而不能把稅務籌劃當成偷稅漏稅的工具。其次，要加強對相關人員的培訓，要組織人員到高校，或請稅務機關專業人員來企業進行指導培訓，不斷提高會計人員的稅務知識，進而提高企業會計進行稅務籌劃的能力和水平。

4、加強納稅籌劃管理

稅務籌劃是在農產品企業在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段，用于降低稅收成本，服務于農產品企業利潤最大化的經濟行為。具體操作按照以下四種形式：

三、結語

國家一方面出臺各種稅收政策，強制性向企業征稅；另一方面為了多征稅，又出臺了眾多稅收優惠政策，涵養稅源，扶持企業發展。如何用好稅收政策降低稅負、規避涉稅風險，成為農產品企業管理中的重要內容。隨著農產品企業涉稅事項不斷增多，為合理降低稅務成本、增強企業競爭力，在采購、生產、經營、銷售等環節中，所涉及的國家政策、法律法規，在稅法允許的范圍內對增值稅進行稅務籌劃，進而不斷的提高農產品生產和加工企業的競爭實力。

作者：王雁單位：蓬萊市京漁工貿基地