農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅收籌劃論文范文

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一、農(nóng)產(chǎn)品的稅務(wù)籌劃策略

1、減小稅基額度

稅基式籌劃是指通過縮小稅基的形式來獲取稅收負擔(dān)減輕的方法。一般來說，稅額的大小和稅基是相互成比率的。稅基小納稅負擔(dān)就輕，因此，農(nóng)產(chǎn)品在進行具體的稅務(wù)籌劃過程中，要按照不同的籌劃方式來最大限度的降低稅基，以便減輕企業(yè)的納稅負擔(dān)。

2、降低適用稅率

稅率式籌劃是指農(nóng)產(chǎn)品通過稅率的降低來達到減輕納稅負擔(dān)的目的。一般來說，在其他條件確定的情況下，納稅負擔(dān)程度和稅率的大小呈現(xiàn)了正向關(guān)系。因此，農(nóng)產(chǎn)品需要根據(jù)稅額的不同而進行稅務(wù)籌劃。稅率低，應(yīng)納稅額就少，稅后利益多；但是，稅率低，不一定等于稅后利益最大化。農(nóng)產(chǎn)品需要根據(jù)不同的稅負點進行合理的稅務(wù)籌劃。例如：某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的價款為50000元，企業(yè)經(jīng)加工后銷售，售價分別為55000元、56500元(均為含稅價格)，按55000元(毛利率為10%)銷售，進項稅額為:50000x13%=6500，銷項稅額為:55000/(1+13%)x13%=6327.4，應(yīng)納稅增值稅額為:6327.4-6500=-172.6(元)，增值稅為負稅率;按56500元(毛利率為13%)銷售，進項稅額為:50000x13%=6500銷項稅額為:56500/(1+13%)x13%=6500，應(yīng)納稅增值稅額為:6500-6500=0(元)，增值稅為零稅率。

3、減少應(yīng)納稅額

稅額式籌劃是指農(nóng)產(chǎn)品通過減少稅收負擔(dān)的形式來獲得稅收減免。例如，在進行農(nóng)產(chǎn)品收購活動中，假設(shè)一項農(nóng)產(chǎn)品的市場價格是1萬元，如果在進行銷售活動中，開具了的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，那么對方的進項稅額就可以是10000xl3%=1300(元)，而如果開具的是增值稅專用發(fā)票進行抵扣的情況下，為10000/(1+13%)x13%=1150(元)，從以上的計算中我們可以看到農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣的增值稅進項稅額要高于增值稅專用發(fā)票可以抵扣的，因此農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)就更傾向于幵具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，通過銷售活動的納稅籌劃，可以減輕購買方的增值稅納稅負擔(dān)，進而可以提高農(nóng)產(chǎn)品銷售價格。

二、農(nóng)產(chǎn)品稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題

1、依法納稅，悉心籌劃

首先，農(nóng)產(chǎn)品開展稅務(wù)籌劃必須在國家相關(guān)法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進行，否則，農(nóng)產(chǎn)品的稅務(wù)籌劃可能會變成偷漏稅，進而為此付出沉重的代價。其次，農(nóng)產(chǎn)品要及時了解國家的相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的納稅實際狀況，對現(xiàn)有的納稅方案進行不斷的調(diào)整。再次，農(nóng)產(chǎn)品也要充分的去了解國家的會計制度相關(guān)規(guī)定，在滿足國家會計制度的前提下進行納稅籌劃。

2、注意進行成本效益分析

農(nóng)產(chǎn)品需要根據(jù)這些變化來積極的進行稅務(wù)籌劃方案的調(diào)整，優(yōu)化企業(yè)納稅環(huán)境，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的能力。要積極的按照國家相關(guān)的會計制度進行會計核算，由于我國會計準(zhǔn)則和稅收制度存在著一定的差距，甚至還存在著一定的沖突。因此，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中，既要嚴格按照國家的相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進行會計核算，又要按照稅法的規(guī)定選擇對企業(yè)稅務(wù)籌劃有利的會計處理方法。在進行方案選擇的時候，要用辯證的方法來看待納稅籌劃問題，不是企業(yè)稅負越低就是越優(yōu)的納稅籌劃方案，要加強機會成本管理的意識，將因為改變方案而可能增加的費用和放棄的收益進行比對。小的方案是可行的，否則就應(yīng)該放棄。再次，不能僅僅認為稅務(wù)籌劃就是少繳納稅款，要拓展稅務(wù)籌劃的視野，充分考慮到資金的時間價值，爭取獲取延長納稅期或者延遲納稅的稅收優(yōu)惠政策，這樣不僅僅可以使企業(yè)減少稅款繳納中的資金壓力，更能獲取資金的時間成本，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的效益。

3、全面提高有關(guān)人員素質(zhì)

農(nóng)產(chǎn)品稅務(wù)籌劃最終還是人來決定的，所以加強人員隊伍建設(shè)非常重要。首先，要從會計職業(yè)道德教育入手，培養(yǎng)會計人員樹立正確的會計職業(yè)道德觀，要誠實守信，這是會計職業(yè)道德的核心和靈魂，要嚴格按照會計制度和稅務(wù)法規(guī)規(guī)定的基本原則來進行稅務(wù)籌劃，而不能把稅務(wù)籌劃當(dāng)成偷稅漏稅的工具。其次，要加強對相關(guān)人員的培訓(xùn)，要組織人員到高校，或請稅務(wù)機關(guān)專業(yè)人員來企業(yè)進行指導(dǎo)培訓(xùn)，不斷提高會計人員的稅務(wù)知識，進而提高企業(yè)會計進行稅務(wù)籌劃的能力和水平。

4、加強納稅籌劃管理

稅務(wù)籌劃是在農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務(wù)等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段，用于降低稅收成本，服務(wù)于農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)利潤最大化的經(jīng)濟行為。具體操作按照以下四種形式：

三、結(jié)語

國家一方面出臺各種稅收政策，強制性向企業(yè)征稅；另一方面為了多征稅，又出臺了眾多稅收優(yōu)惠政策，涵養(yǎng)稅源，扶持企業(yè)發(fā)展。如何用好稅收政策降低稅負、規(guī)避涉稅風(fēng)險，成為農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)管理中的重要內(nèi)容。隨著農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)涉稅事項不斷增多，為合理降低稅務(wù)成本、增強企業(yè)競爭力，在采購、生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等環(huán)節(jié)中，所涉及的國家政策、法律法規(guī)，在稅法允許的范圍內(nèi)對增值稅進行稅務(wù)籌劃，進而不斷的提高農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和加工企業(yè)的競爭實力。

作者：王雁單位：蓬萊市京漁工貿(mào)基地