農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠范文

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第1篇

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)；產(chǎn)業(yè)化；稅收政策

引言

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的趨勢，對我國整體農(nóng)業(yè)發(fā)展有很好的帶動作用，是加速實現(xiàn)我國農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的有效經(jīng)營模式。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的重點在于傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)飼養(yǎng)、種植以及農(nóng)產(chǎn)品的加工、輸出，利用現(xiàn)代化的管理與科技技術(shù)將生產(chǎn)要素進行組合，旨在滿足市場需求，從而不斷提升農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟利益［1］。

1我國現(xiàn)行農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化稅收政策

1．1與農(nóng)業(yè)相關(guān)的稅收政策

我國目前還未出臺與農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化相關(guān)的專門的稅收政策，但是有許多涉及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方面的稅收政策，主要包括個人與企業(yè)所得稅、出口退稅以及增值稅及附加稅等稅種。

1．1．1增值稅目前我國的稅收政策主要對農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者和經(jīng)營者的稅收進行優(yōu)惠，具體包括：免于征收從事生產(chǎn)和銷售農(nóng)產(chǎn)品以及經(jīng)營農(nóng)機、化肥和種子等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的企業(yè)和個人的增值稅，對于銷售農(nóng)產(chǎn)品的納稅人免收增值稅，對于進行廢物利用生產(chǎn)的企業(yè)的產(chǎn)品增值稅實行先征收后退還的優(yōu)惠政策。

1．1．2出口退稅目前我國主要針對高科技農(nóng)產(chǎn)品與初級農(nóng)產(chǎn)品的加工設(shè)備實行出口退稅優(yōu)惠。除此之外，國家規(guī)定進口的高科技農(nóng)產(chǎn)品設(shè)備若在已批準的目錄之中，則對其相應(yīng)的進口環(huán)節(jié)增值稅與關(guān)稅實行免征。此外，出口退稅政策規(guī)定，出口企業(yè)收購的非視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口適用增值稅免稅政策，其進項稅額不得抵扣和退稅。

1．1．3所得稅目前我們國家的稅收政策主要對從事農(nóng)業(yè)方面的企業(yè)和個人進行稅收優(yōu)惠。比如，免于征收個人從事飼養(yǎng)業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、捕撈業(yè)以及種植業(yè)的相應(yīng)的所得稅；免于征收從事以下項目的企業(yè)所得稅：種植棉花、水果、堅果、麻類、油料等，樹木種植與培育，新品種的農(nóng)作物選育，維修農(nóng)業(yè)設(shè)備與推廣農(nóng)業(yè)技術(shù)，中草藥種植等；減半征收種植花卉、茶、香料以及飲料等作物的企業(yè)所得稅。

1．1．4印花稅根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，自1988年10月1日起，國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免納印花稅，農(nóng)牧業(yè)畜類保險合同免征印花稅。

1．2與農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化鏈條相關(guān)的稅收政策

農(nóng)業(yè)稅收政策隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展而不斷調(diào)整完善，在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的不同階段實施的稅收政策各有不同，其主要在出口農(nóng)業(yè)、衍生農(nóng)業(yè)、基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)以及加工農(nóng)業(yè)等方面有所體現(xiàn)。在出口農(nóng)業(yè)方面，對于出口的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品實行退稅，外購的農(nóng)產(chǎn)品出口實行免稅；出口的初加工農(nóng)產(chǎn)品實行退稅，而對于進口的高科技農(nóng)業(yè)設(shè)備關(guān)稅實行免予征稅。在衍生農(nóng)業(yè)方面，免予征收農(nóng)業(yè)技術(shù)在進行轉(zhuǎn)讓和服務(wù)時產(chǎn)生的營業(yè)稅以及針對推廣農(nóng)業(yè)技術(shù)和維修農(nóng)業(yè)設(shè)備等所產(chǎn)生的企業(yè)所得稅；在基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)方面，對企業(yè)所得稅實行免予征收或者減半征收，對增值稅實行免予征收，并且取消相關(guān)的農(nóng)業(yè)稅，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；在加工農(nóng)業(yè)方面，免予征收對農(nóng)產(chǎn)品進行初步加工的企業(yè)和個人的所得稅。

1．3現(xiàn)行稅收政策對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的影響

1．3．1積極影響首先，所得稅與增值稅稅收優(yōu)惠政策使得農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)者與對農(nóng)產(chǎn)品進行初步加工的個人或企業(yè)的經(jīng)濟利益得到了有效的保障，激發(fā)了農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者的熱情，加大了生產(chǎn)力度，從而為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展打下了扎實的基礎(chǔ)；其次，施行出口退稅的優(yōu)惠政策能夠促進產(chǎn)業(yè)內(nèi)部進行產(chǎn)業(yè)鏈的延長和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)升級，使得生產(chǎn)成本得到有效減少，經(jīng)濟利益得到明顯提升，從而增強市場競爭力，為產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展增強動力。

1．3．2阻礙作用首先，我國現(xiàn)行的稅收政策中農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展與非產(chǎn)業(yè)化發(fā)展適用統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策，并沒有專門針對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，不存在較強的政策針對性和優(yōu)勢；其次，對基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)給予一定稅收優(yōu)惠，但對農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅收優(yōu)惠較少，在當前基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)還很薄弱的情況下，限制了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展空間；最后，目前的稅收政策未落實到農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的每一個鏈條環(huán)節(jié)，并且存在不合理的地方，例如一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣中使用發(fā)票的極少，可能導(dǎo)致少繳稅款，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管控難度較大。

2農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化中稅收政策發(fā)展趨勢

2．1優(yōu)化基礎(chǔ)及衍生農(nóng)業(yè)稅收

在基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)方面，結(jié)合其攤子大卻缺乏后勁的特點，在針對農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者的個人所得稅實行免征稅賦的同時，也免征或者減征從事基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)相關(guān)的中小型企業(yè)的企業(yè)所得稅，將承包土地或者投資土地的個人或企業(yè)在開展基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)時產(chǎn)生的增值稅用于進項稅額的抵扣。而在衍生農(nóng)業(yè)方面，為使企業(yè)和個人的利益得到有力保障，調(diào)整所得稅，使出口的農(nóng)產(chǎn)品的退稅率得到有效提升。適當減免農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的土地使用稅，一般直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地是不會收取土地使用稅的，但不包含農(nóng)副產(chǎn)品加工場地等衍生農(nóng)業(yè)。適當減免農(nóng)產(chǎn)品物流服務(wù)的稅收，降低農(nóng)產(chǎn)品物流成本。

2．2農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展應(yīng)享有更多稅收優(yōu)惠政策

農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)，各國都有一些保護和扶持本國農(nóng)業(yè)的優(yōu)惠政策，作為農(nóng)業(yè)大國，我們必須把對農(nóng)業(yè)投入作為重點，務(wù)必確立保護和支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的總體戰(zhàn)略方向，努力建立與我國國情相適應(yīng)的農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系。調(diào)整我國產(chǎn)業(yè)化農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，把促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展作為保護和扶持農(nóng)業(yè)的重點。在尊重國際規(guī)則的條件下，明確對我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品交易和加工等領(lǐng)域的稅收傾斜，建立保護和支持我國農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，盡快提高我國農(nóng)業(yè)在國際農(nóng)業(yè)市場的地位和競爭力。同時，為鼓勵農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，對投資農(nóng)業(yè)的機構(gòu)、組織和個人都給予適當?shù)亩愂諆?yōu)惠。

3稅收政策存在的問題及改進建議

3．1農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化稅收服務(wù)水平有待提高

首先，稅務(wù)部門缺乏或不重視稅收服務(wù)意識，一些稅務(wù)部門工作人員意識中存在自身是公務(wù)員“高人一等”，在開展稅務(wù)工作中缺乏“服務(wù)”意識；其次，企業(yè)對于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化稅收的相關(guān)政策宣傳服務(wù)水平不到位，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)不能及時有效的了解與掌握相關(guān)稅收服務(wù)信息；最后，缺乏對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化稅收服務(wù)工作的專業(yè)指導(dǎo)，稅務(wù)部門缺乏與相關(guān)農(nóng)業(yè)企業(yè)的有效溝通與走訪。對于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化來說，實行透明公開且能夠快速落實的稅收政策十分重要。首先，提高服務(wù)意識，對相關(guān)的稅收程序進行優(yōu)化，明確農(nóng)業(yè)稅收政策的工作內(nèi)容與職責，加強稅收服務(wù)的專業(yè)性和針對性，針對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展相關(guān)的稅務(wù)問題進行及時跟進和處理，使稅務(wù)部門工作效率得到明顯提升，從而助力農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。其次，政府相關(guān)稅務(wù)部門有必要進行職能理念的轉(zhuǎn)變，化被動為主動，利用短信與微信公眾號等形式進行稅務(wù)信息及時公開，以便經(jīng)營者能夠在第一時間了解和掌握相關(guān)信息，對于企業(yè)提出的疑問與建議進行及時解答與回復(fù)。除此之外，稅務(wù)部門還可以對部分企業(yè)進行走訪和調(diào)研，對稅收政策的落實情況進行充分的了解和掌握，以便動態(tài)地為相關(guān)納稅單位提供更好的服務(wù)。最后，稅務(wù)部門有必要加強對農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宣傳和輔導(dǎo)，通過各種媒體廣泛宣傳并及時征集反饋信息，這樣有助于國家稅收政策的全面落實，使農(nóng)業(yè)企業(yè)更好地了解和掌握最新稅收政策，引導(dǎo)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展方向，實現(xiàn)平穩(wěn)健康發(fā)展。

3．2稅收優(yōu)惠力度不大，難以有效促進農(nóng)產(chǎn)品的深加工

目前，針對農(nóng)產(chǎn)品深加工的稅收優(yōu)惠力度不夠大，缺乏有效刺激農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的動力，由于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的資金投入大、回收周期長，目前沒有針對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進行細化的稅收優(yōu)惠，難以支持農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)的發(fā)展。然而，農(nóng)產(chǎn)品深加工是使農(nóng)業(yè)走向產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的關(guān)鍵，但是目前我國主要對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與初步加工方面施行稅收優(yōu)惠，卻忽略了對農(nóng)產(chǎn)品深加工的支持。應(yīng)進一步加大農(nóng)產(chǎn)品深加工優(yōu)惠力度，促進農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)向產(chǎn)業(yè)化發(fā)展方向靠攏。比如，2019年最新國家增值稅稅率調(diào)整后，對增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9％，對增值稅一般納稅人用于生產(chǎn)或委托加工的農(nóng)產(chǎn)品按10％的扣除率計算進項稅額。稅務(wù)部門應(yīng)當對農(nóng)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠目錄盡快完善，加強對農(nóng)產(chǎn)品深加工的重視，對其實施科學合理的稅收優(yōu)惠，推動農(nóng)產(chǎn)品深加工的發(fā)展。

3．3自產(chǎn)銷售和外購銷售農(nóng)產(chǎn)品稅收不一致

我國增值稅暫行條例規(guī)定，對農(nóng)民以及從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，外購農(nóng)產(chǎn)品則屬于征稅范圍。針對自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品免收稅負與征收從外部購入進行銷售的農(nóng)產(chǎn)品的稅負的相關(guān)政策，在全球經(jīng)濟不斷推進以及我國經(jīng)濟不斷進步與發(fā)展的背景之下，使得我國的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展受到限制。自產(chǎn)銷售和外購銷售農(nóng)產(chǎn)品稅收可消除稅收差別來促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。因此，政府部門應(yīng)當消除自產(chǎn)和外購兩種類型的農(nóng)產(chǎn)品的區(qū)別對待，統(tǒng)一免征農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅，只有這樣才能促進農(nóng)產(chǎn)品流通業(yè)的更好發(fā)展，實現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)與流通的對接，也有助于世界范圍內(nèi)發(fā)展農(nóng)業(yè)獲得的紅利與我國分享，從而加強與其他國家的農(nóng)業(yè)管理與技術(shù)的溝通交流，推動我國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，實現(xiàn)健康平穩(wěn)的發(fā)展目標。

第2篇

一、稅收優(yōu)惠政策支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的理論依據(jù)

所謂稅收優(yōu)惠，是政府根據(jù)一定時期內(nèi)經(jīng)濟與社會發(fā)展政策目標，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區(qū)給予稅收鼓勵和照顧措施。隨著市場經(jīng)濟體制改革的逐步深化和完善，稅收政策導(dǎo)向?qū)?jīng)濟增長的影響越來越大，利用稅收優(yōu)惠政策促進農(nóng)業(yè)發(fā)展責無旁貸。

1．農(nóng)業(yè)具有公共產(chǎn)品的性質(zhì)。農(nóng)業(yè)具有良好的外部社會效應(yīng)性。我國農(nóng)業(yè)是典型的小農(nóng)生產(chǎn)，和國外農(nóng)業(yè)農(nóng)場制的生產(chǎn)方式明顯不同。國外尤其是發(fā)達國家由于地廣人稀、產(chǎn)業(yè)化水平高等特點，農(nóng)業(yè)具有明顯的商業(yè)化生產(chǎn)性質(zhì)。我國農(nóng)村人口比例大，土地資源稀缺，農(nóng)產(chǎn)品商品化率低，土地不僅僅只是生產(chǎn)資料，已成為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生存保障的基礎(chǔ)，因而農(nóng)業(yè)承擔了一定的社會職能。長期以來，我國工農(nóng)業(yè)“剪刀差”一直存在，農(nóng)業(yè)始終扮演著為工業(yè)和城市集聚資本的角色。因此，我國農(nóng)業(yè)具有相當?shù)墓伯a(chǎn)品的性質(zhì)，國家應(yīng)從稅收政策等方面給予優(yōu)惠和支持。

2．稅收優(yōu)惠影響農(nóng)業(yè)技術(shù)進步。加快農(nóng)業(yè)發(fā)展，最根本是要促進農(nóng)業(yè)科學技術(shù)的發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策對農(nóng)業(yè)技術(shù)進步具有促進作用，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是利用稅收優(yōu)惠政策支持農(nóng)業(yè)企業(yè)研究開發(fā)費用供給。為支持農(nóng)業(yè)技術(shù)開發(fā)工作，可以將企業(yè)用于研究開發(fā)的支出看做是企業(yè)的一種投資，實行“費用扣除”和“所得稅抵免”的雙重優(yōu)惠。二是稅收優(yōu)惠政策可以有效地促進企業(yè)承擔更大的風險。常見的激勵企業(yè)承擔風險的稅收措施有：資本性損失可抵免所得稅，允許損失轉(zhuǎn)期，降低資本利得稅的稅率并對投資于科技開發(fā)領(lǐng)域的資金給予特殊的稅收優(yōu)惠待遇等。

3．稅收優(yōu)惠政策影響農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。中國農(nóng)村資源短缺，如何將有限的資源，尤其是短缺的資本資源用于農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的薄弱部門和對經(jīng)濟增長有著整體推動作用的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，如何決定向哪些部門投資，哪些項目應(yīng)當優(yōu)先發(fā)展，政府部門可根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策目標，利用稅收優(yōu)惠政策進行引導(dǎo)。稅收優(yōu)惠政策以其主動、靈活、直接、剛性的調(diào)節(jié)方式，成為政府調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和優(yōu)化資源配置的重要手段。一方面對于制約經(jīng)濟發(fā)展的瓶頸產(chǎn)業(yè)可給予稅收優(yōu)惠政策傾斜，促使其優(yōu)先發(fā)展；另一方面，可根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律和經(jīng)濟發(fā)展長遠目標，選擇主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)，利用稅收優(yōu)惠政策重點扶植，以推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級。從理論上分析，稅收調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的機制有二：一是實行差別稅率或通過稅率變動來影響相對價格結(jié)構(gòu)，相對價格結(jié)構(gòu)的變動影響投資結(jié)構(gòu)，進而引起產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化；二是通過稅收優(yōu)惠的激勵措施調(diào)節(jié)稅后投資收益，進而影響投資結(jié)構(gòu)和技術(shù)狀況來達到調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。

二、我國現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策考察

除農(nóng)業(yè)稅廢除外，現(xiàn)有稅收政策在流轉(zhuǎn)稅、所得稅、地方稅等多個稅種對農(nóng)業(yè)發(fā)展給予優(yōu)惠。按照其享受稅收優(yōu)惠的形式，稅收優(yōu)惠可以分為影響應(yīng)納稅額的稅率減免、稅收抵免的直接優(yōu)惠和影響應(yīng)納稅所得稅額的加速折舊、費用加計扣除的間接優(yōu)惠。一般而言，直接優(yōu)惠要企業(yè)盈利才能夠享受，而間接優(yōu)惠則與企業(yè)盈利與否無關(guān)，能較好體現(xiàn)政府與企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域風險共擔的原則。本文結(jié)合財政部和國家稅務(wù)總局的各種稅收條款，對中國現(xiàn)行支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策進行分稅種、分形式考察，并按時間序列進行分類歸納。

1．支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策。流轉(zhuǎn)稅中支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅種主要涉及增值稅、消費稅、關(guān)稅等，多采用稅額減免、稅率減免等優(yōu)惠形式，屬于直接優(yōu)惠，具體優(yōu)惠措施（限于條款內(nèi)容較多，本表只歸納了當前影響面比較大的主要優(yōu)惠政策措施）。

2．支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策大部分是近幾年出臺的，稅收優(yōu)惠的形式主要是采用直接優(yōu)惠，但隨著稅務(wù)管理水平的不斷提高和企業(yè)會計制度的日趨完善，稅前扣除等間接優(yōu)惠形式也逐漸被應(yīng)用。稅收優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容（表略）。

3．支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的其他稅種優(yōu)惠。為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，中國在土地使用稅、車船稅、印花稅等稅種方面也有一定的優(yōu)惠，（表略）

三、我國現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的主要問題

1.稅收優(yōu)惠難以充分體現(xiàn)對農(nóng)業(yè)的支持。我國農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策不少，對農(nóng)業(yè)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后和涉農(nóng)企業(yè)都規(guī)定了減免稅優(yōu)惠，這在一定程度上減輕了納稅人稅收負擔。但有些優(yōu)惠政策并未充分體現(xiàn)對“三農(nóng)”的支持。第一，增值稅條例對“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅”。由于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的需求彈性小，增值稅很容易轉(zhuǎn)嫁，因而對銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，實際上是對農(nóng)產(chǎn)品消費者的一種稅收優(yōu)惠，并非對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的免稅照顧。第二，國家對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料給予減免增值稅政策，政策初衷是為了照顧農(nóng)民利益，減輕農(nóng)民負擔，但實際上真正獲利的是生產(chǎn)廠家或經(jīng)銷商，生產(chǎn)資料水漲船高，農(nóng)民并沒有真正得到實惠。第三，農(nóng)民購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料所包含的增值稅進項稅款不能在銷售農(nóng)產(chǎn)品時得到抵扣而是由農(nóng)民自己承擔。據(jù)測算，農(nóng)民購置農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的增值稅稅收負擔率平均為農(nóng)產(chǎn)品總產(chǎn)量的7.8%。在農(nóng)產(chǎn)品總產(chǎn)量中，能夠真正成為商品進入流通領(lǐng)域的僅占35%~40%。即使按40%計算，將農(nóng)民購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料負擔的7.8%的增值稅稅款換算成銷售農(nóng)產(chǎn)品的商品所不能抵扣的增值稅進項稅金，則稅負達19.5%（7.8%÷40%），比一般貨物的增值稅的稅率還要高出2.5個百分點。農(nóng)民從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)實際承受了比一般加工品生產(chǎn)還要高的增值稅稅負。第四，在車輛購置稅方面，除個別車型外，農(nóng)民從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)購置的農(nóng)用運輸車需要繳納車輛購置稅；農(nóng)民在生產(chǎn)過程中使用的載貨機動車船、人力或畜力非機動車船還須繳納車船使用稅。這勢必降低農(nóng)民對農(nóng)用車輛的購買需求。第五，對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅，對農(nóng)業(yè)發(fā)展和農(nóng)民增收并無實際意義。

2.稅收優(yōu)惠形式單一。目前針對我國農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠形式主要是稅收豁免和優(yōu)惠稅率等直接優(yōu)惠，使得優(yōu)惠政策對農(nóng)業(yè)的照顧作用遠大于鼓勵作用。在涉農(nóng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中，大多是以定期減免稅的直接優(yōu)惠方式為主，加速折舊、投資抵免等間接優(yōu)惠方式較少運用。不利于農(nóng)業(yè)企業(yè)利用稅后利潤來進行資本積累，完成產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和擴大再生產(chǎn)。單一的稅收優(yōu)惠雖然可以在一定程度上減輕納稅人的稅收負擔，但不利于農(nóng)業(yè)及涉農(nóng)企業(yè)的投資增長和技術(shù)進步，也不利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)模化、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，缺乏政策導(dǎo)向作用。

3.稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)不全面。現(xiàn)行稅優(yōu)惠政策主要集中在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，農(nóng)產(chǎn)品儲運、保鮮和深加工環(huán)節(jié)的優(yōu)惠較少。在加工環(huán)節(jié)，稅收政策對農(nóng)產(chǎn)品簡單加工免征增值稅、農(nóng)產(chǎn)品初級加工免征企業(yè)所得稅，沒有形成從種養(yǎng)、加工、銷售環(huán)節(jié)全程滲透激勵機制。而農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是一條從種（養(yǎng)）植、收購、初加工、深加工直至營銷的鏈條。稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)不全面，一方面導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策割裂了生產(chǎn)與前后環(huán)節(jié)平衡連續(xù)性，沒有激勵從農(nóng)產(chǎn)品的初加工向深加工轉(zhuǎn)變和傳統(tǒng)規(guī)模型增收向科技創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變的機制，也相應(yīng)提高了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的稅負。另一方面會導(dǎo)致稅負不均，目前農(nóng)產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)增值稅進項抵扣率為13％，而銷售環(huán)節(jié)增值稅率為17％，考慮到抵扣是按買價直接乘以13%，因此二者“高征低扣”相差1．5％左右，再加上農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)基本為勞動密集型企業(yè)，本身風險很大，產(chǎn)品利潤少，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅實際稅負過高。三是有失公平。現(xiàn)行增值稅政策對從事種植、養(yǎng)殖并實行深加工的增值稅一般納稅人來講，主要原材料為自產(chǎn)不是外購，無法取得進項稅額，從而造成稅負畸重，不利于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營。同專業(yè)化生產(chǎn)企業(yè)可按購進農(nóng)產(chǎn)品依13％扣除率抵扣進項稅額相比，稅負不公平。

4.稅收優(yōu)惠范圍較窄。第一，我國稅收政策往往只對部分農(nóng)產(chǎn)品實施優(yōu)惠，而且一般只針對特定的初級農(nóng)產(chǎn)品。初級產(chǎn)品是指種植業(yè)，養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。這割裂了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條的連續(xù)性，使農(nóng)業(yè)加工企業(yè)被迫采取變通做法，人為割裂生產(chǎn)前后環(huán)節(jié)平衡連續(xù)性，增加了社會成本。而WTO所指農(nóng)產(chǎn)品既包括上述初級產(chǎn)品，還包括以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品（如啤酒、葡萄酒、奶粉、奶制品、食糖等）。第二，新《企業(yè)所得稅法》實施后，免征企業(yè)所得稅政策推廣到大部分農(nóng)業(yè)企業(yè)，但對花卉、飲料作物、香料作物的種植和養(yǎng)殖業(yè)特別規(guī)定減半征收企業(yè)所得稅，而這些產(chǎn)業(yè)都是農(nóng)業(yè)領(lǐng)域前景無限的陽光產(chǎn)業(yè)。第三，對土地承包經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)，除了農(nóng)村、農(nóng)場和農(nóng)民個人將土地承包（出租）、轉(zhuǎn)讓符合條件的給予免征營業(yè)稅外，采取互換、拍賣等形式流轉(zhuǎn)土地承包經(jīng)營權(quán)的，稅收上尚未明確。第四，對個人來源于農(nóng)業(yè)企業(yè)等投資分紅收益，按現(xiàn)行政策規(guī)定須繳納個人所得稅，挫傷了投資者投資的積極性。第五，缺乏對農(nóng)村新興產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅優(yōu)惠政策，如觀光農(nóng)業(yè)等。

5.稅收優(yōu)惠政策不利于農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展。我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小、數(shù)量大、經(jīng)營分散，小農(nóng)戶與大市場的矛盾突出，制約著農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。農(nóng)民專業(yè)合作組織可以在小農(nóng)戶和大市場之間起到連接紐帶作用，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的規(guī)模化，有效解決農(nóng)民增收、農(nóng)產(chǎn)品增值問題。但目前我國對農(nóng)業(yè)專業(yè)合作組織的稅收扶持政策并不到位。第一，優(yōu)惠范圍窄。現(xiàn)行支持農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、流通和服務(wù)等方面，但范圍過窄，力度不夠，對合作社成員之間開展培訓(xùn)、技術(shù)、信息、認證等服務(wù)的稅收優(yōu)惠政策還是空白。第二，在農(nóng)民專業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策上，沒有對農(nóng)民個人減免的稅收優(yōu)惠政策，不利于提高農(nóng)民入社的積極性。第三，對農(nóng)民專業(yè)合作社取得的社會力量捐贈、收入、政府資助等沒有規(guī)定是否免稅。第四，對社會力量向農(nóng)民專業(yè)合作社提供服務(wù)，在企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前列支受到嚴格的政策限制。第五，對農(nóng)產(chǎn)品主要銷售者———農(nóng)村經(jīng)紀人沒有優(yōu)惠政策。

6.農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率偏低。目前，我國農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率實行5%為主、13%為輔的兩檔退稅率，不僅低于一般發(fā)達國家水平，而且比國內(nèi)其他出口行業(yè)平均15%的出口退稅率也要低。這使得大部分農(nóng)產(chǎn)品的出口價格中包含尚未退還的間接稅，增加了農(nóng)產(chǎn)品出口成本，削弱了農(nóng)產(chǎn)品出口的價格競爭力。據(jù)了解，國家在2008年之前取消了給小麥、稻谷、大米、玉米等品種支付的13%的出口退稅，部分品種甚至還增加了出口關(guān)稅。此外，中國出口退、免稅的稅種只有增值稅和消費稅，隨同增值稅等三稅征收的城市維護建設(shè)稅等實質(zhì)是增值稅等的附加稅，目前并不在退稅之列。

7.稅收優(yōu)惠政策有失公平。（1）目前許多稅收優(yōu)惠政策存在城鄉(xiāng)差異，有失公平。比如勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)減免稅政策、再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策、軍隊退役干部就業(yè)稅收政策只局限于城市失業(yè)或就業(yè)人員，農(nóng)村人員不能享受，在稅收政策上沒有體現(xiàn)出農(nóng)村與城市、農(nóng)業(yè)與工業(yè)、農(nóng)民與工人之間的平等。吸納下崗職工的企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，不包括農(nóng)業(yè)企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)也是勞動密集型的企業(yè)，卻沒有同等的稅收政策扶持，顯示出城市與農(nóng)村、農(nóng)業(yè)與工業(yè)、農(nóng)民與工人的不平等性。（2）新改革的燃油稅沒有很好地顧及到農(nóng)村。中國燃油稅改前，農(nóng)機用油沒有稅收壓力，不需要繳納養(yǎng)路費，享受免費過路、過橋的優(yōu)惠政策。燃油稅改后，農(nóng)機用油也繳燃油稅，其中包含養(yǎng)路費和部分過路過橋費等。這使農(nóng)業(yè)機械作業(yè)成本大幅度增加，加重了農(nóng)民的生產(chǎn)負擔。國外實現(xiàn)農(nóng)機化的國家普遍實行農(nóng)機用油免稅政策，農(nóng)機供油征稅明顯不合理。（3）人民生活水平的不斷提高，一些原先屬于高檔消費品的商品已成為普通消費品。如摩托車現(xiàn)在已成為大眾化的交通運輸工具，2/3的消費群體在農(nóng)村，普遍將摩托車用于生產(chǎn)運輸。消費稅稅目調(diào)整的滯后性影響了對這些商品的消費。

四、優(yōu)化中國農(nóng)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策的建議

1.完善增值稅優(yōu)惠政策。（1）對農(nóng)戶購入農(nóng)用機械、種子、化肥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料時，依據(jù)取得的收購憑證、普通發(fā)票或其他合法銷售憑證，對其所含的進項稅額實行退稅。（2）對從事農(nóng)產(chǎn)品加工的一般納稅人企業(yè)，不論規(guī)模大小、不論加工程度深淺，其增值稅銷項稅率均降為13%。（3）對種養(yǎng)、加工、銷售一體的企業(yè)給予一定期限增值稅全免或全退，并對其長期給予低稅率的政策鼓勵，將稅收優(yōu)惠政策從注重生產(chǎn)向加工、銷售轉(zhuǎn)變，刺激農(nóng)業(yè)投入和產(chǎn)業(yè)鏈的延伸，提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)附加值。（4）對農(nóng)業(yè)專業(yè)合作組織為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的服務(wù)性收入免征營業(yè)稅，統(tǒng)購統(tǒng)銷的行為視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者給予免征增值稅或即征即退政策。（5）擴大農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍，對沒有納入農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍的初加工項目或不合理的項目重新界定。

2.完善所得稅優(yōu)惠政策。（1）為支持農(nóng)村中小企業(yè)發(fā)展，在費用扣除方面，對種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)的科研費用，可全額從收入中扣除；對一些科技含量較高或價值較大的機器、設(shè)備折舊采用加速折舊法，以促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)向科技化、現(xiàn)代化方向發(fā)展。（2）對農(nóng)村興辦的農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷組織暫免征收企業(yè)所得稅；對農(nóng)村各類經(jīng)濟實體、社會中介機構(gòu)舉辦的農(nóng)民職業(yè)技能、教育培訓(xùn)，免征所得稅。（3）對農(nóng)民專業(yè)合作社從事生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品流通、初加工，提供農(nóng)業(yè)技術(shù)、培訓(xùn)、信息、倉儲等服務(wù)所得收入免征企業(yè)所得稅；對農(nóng)民專業(yè)合作社成員的股息、紅利、盈余返還等免征個人所得稅（4）對個人來源于農(nóng)業(yè)企業(yè)等投資分紅收益，免征個人所得稅；對農(nóng)民和其他個人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)所取得的收入免征個人所得稅；對農(nóng)民工打工收入免稅，對農(nóng)村村民、或者在農(nóng)村村組投資經(jīng)營的小規(guī)模納稅人免征個人所得稅；對各級政府和部門給予農(nóng)村科技人員的個人獎勵，免征個人所得稅；凡在從事農(nóng)村義務(wù)教育工作的人員的收入全部免征個人所得稅，對農(nóng)村義務(wù)教育工作者在衣、食、住、行等方面均可酌情給予一定的稅收優(yōu)惠照顧。（5）對農(nóng)民專業(yè)合作取得的政府資助、社會力量捐贈、收入給予免稅；對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量向農(nóng)民專業(yè)合作社的捐贈支出，在繳納所得稅時全額扣除。（6）對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)吸收農(nóng)民就業(yè)的享受勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對農(nóng)民進城從事第三產(chǎn)業(yè)的享受下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠，鼓勵農(nóng)民走集約化和產(chǎn)業(yè)化之路。（7）對外發(fā)包的基礎(chǔ)設(shè)施工程項目，如農(nóng)村住房、公路、電信和供電、沼氣、飲水、水利等，對取得此類建筑安裝工程收入的施工單位和個人，可減征所得稅。（8）對農(nóng)村信用社向農(nóng)業(yè)貸款收入給予減免所得稅的優(yōu)惠；對商業(yè)銀行涉農(nóng)貸款利息收入免征企業(yè)所得稅。（9）對集體和個人投資開發(fā)荒山荒地造林，前三年內(nèi)免征各種稅費；對固定資產(chǎn)投入可免稅和采用加速折舊法；經(jīng)營虧損可享受延轉(zhuǎn)期攤銷；如遇自然災(zāi)害的年份，可享受遞延納稅甚至減免稅。（10）鼓勵各類經(jīng)濟實體參加農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，改善農(nóng)村居民生存環(huán)境。凡從事農(nóng)村住房、公路、水利、飲水、沼氣、電信和供電等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

第3篇

一、農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（一）增值稅

2008年中華人民共和國國務(wù)院令第538號 《中華人民共和國增值稅暫行條例》2010年的國家稅務(wù)局頒發(fā)的15條指令，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條規(guī)定，自2009年1月1日起，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品項目免征增值稅。

財稅〔2011〕137號規(guī)定，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

財稅〔2012〕75號規(guī)定，凡是銷售農(nóng)產(chǎn)品以及批發(fā)的企業(yè)和個人里面的肉蛋等產(chǎn)品可以減免增值稅。

財關(guān)稅〔2012〕33號指出，經(jīng)國務(wù)院批準，為了能夠把優(yōu)良品種進入到農(nóng)村，增強目前品種的稀有性，更加豐富我國的動植物資源，更快的開展高效率的農(nóng)林業(yè)，在125期間凡是進口的幼苗、幼魚苗等等野生動植物種都可以享受免增值稅的優(yōu)惠。

2010年國家稅務(wù)總局公告第16號指出，承包土地的各種企業(yè)，如果有請農(nóng)民來幫忙前期的種植以及后期的銷售，然后在進行二次回收，類似這種銷售形式的農(nóng)產(chǎn)品，是可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定減免增值稅。

（二）營業(yè)稅

2008年中華人民共和國國務(wù)院令540號 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》 第6條，2009年財政部國家稅務(wù)總局第56號令 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》 第二十二條規(guī)定，自2009年1月1日起“在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中生產(chǎn)中從事農(nóng)業(yè)機械進行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等）的業(yè)務(wù)，從事對農(nóng)田進行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)、從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治業(yè)務(wù)，從事為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，從事家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)、包括與該項勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)項目免征營業(yè)稅”。

1994年財稅字第2號文件規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者如果用農(nóng)業(yè)企業(yè)的土地種植生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地經(jīng)營權(quán)取得的租金收入，免征營業(yè)稅。

（三）企業(yè)所得稅

2007年中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條，2007年中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條 自2008年1月1日起，企業(yè)種植蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果；選擇培育新的品種；種植一些中草藥；培育以及種植樹木；養(yǎng)育牲口，家禽；采集好的林產(chǎn)品；去遙遠的海上去捕撈等以上這些都可以免交所得稅。對于一些企業(yè)搞海上養(yǎng)殖的還有培育茶、花、香料等等的。可以免交所得稅。

2010年國家稅務(wù)總局公告第2號 自2010年1月1日開始一種新的生產(chǎn)模式出現(xiàn)了，就是農(nóng)戶加公司的模式，根據(jù)國家稅法規(guī)定，以這種營業(yè)模式從事農(nóng)林漁業(yè)的都可以免交企業(yè)所得稅。

2012年國家稅務(wù)總局公告第48號規(guī)定企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合《財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試發(fā)）的通知》（財稅[2010]221號）和《財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》里面農(nóng)產(chǎn)品的初加工可以免收稅費，不過自己的加工費是要額外收取的。

（四）城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅

1987年國務(wù)院令第19號《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第7條指出，如果企業(yè)直接是將土地用于農(nóng)林牧漁等用地的話，是可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的。

1998年國稅地字第13號第十四條規(guī)定，企業(yè)直接是將土地用于農(nóng)林牧漁等用地，意思是在土地上用于種植，飼養(yǎng)等等，而不是加工產(chǎn)品，也不是生活辦公的地方。這一定要謹記。

2008年財稅158號第七條規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)進行水果的采摘以及觀光農(nóng)業(yè)，這就跟上述的規(guī)定貼切，直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，就可以根據(jù)“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2012年財稅〔2012〕63號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》規(guī)定，針對一些有專業(yè)的批發(fā)市場以及農(nóng)貿(mào)市場，所占用的土地以及房產(chǎn)都可以暫時的減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。符合上述說明規(guī)定的，可以拿著相關(guān)資料去向稅務(wù)機關(guān)申報免稅。

二、稅務(wù)籌化

納稅籌化是指企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或投資人權(quán)益最大化，企業(yè)管理者在法律、法規(guī)許可范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資等系列活動，準確運用稅法所提供的一切優(yōu)惠政策，對多種納稅方案進行優(yōu)化選項擇的一種財務(wù)活動。農(nóng)業(yè)企業(yè)相對于其它企業(yè)而言管理人員文化與專業(yè)水平相對較低，合理進行稅務(wù)籌化，關(guān)系到企業(yè)稅負水平是否科學合理，作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)型企業(yè)怎樣正確解讀國家稅法和合理籌化企業(yè)稅負很重要。工作中稍有疏忽可能給企業(yè)納稅工作帶來被動，利益受損，事先科學進行稅務(wù)籌化尤其重要，農(nóng)業(yè)企業(yè)從以下方面進行稅務(wù)籌化。

（一）企業(yè)設(shè)立與重組全過程稅務(wù)籌化

農(nóng)業(yè)企業(yè)包括從事農(nóng)、林、牧、漁種植、養(yǎng)殖為主的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從事農(nóng)產(chǎn)品初加工生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)，從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)的農(nóng)業(yè)服務(wù)企業(yè)。各類企業(yè)所能享受的稅收優(yōu)惠政策各不相同，與企業(yè)的規(guī)模與經(jīng)營項目相關(guān)，比如從事種植、養(yǎng)殖業(yè)的農(nóng)業(yè)企業(yè)享受增值稅、營業(yè)稅、所得稅減免和種養(yǎng)用地的城鎮(zhèn)土地使用稅與房產(chǎn)稅的減免，從事農(nóng)產(chǎn)品初加的農(nóng)業(yè)企業(yè)只能享受所得稅減免，從事農(nóng)業(yè)技服務(wù)的農(nóng)業(yè)企事業(yè)單位享受增值稅、營業(yè)稅、所得稅減免，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)的企業(yè)享受增值稅、營業(yè)稅、所得稅減免和用于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用地的城鎮(zhèn)土地使用稅與房產(chǎn)稅的減免。在企業(yè)設(shè)立與重組時要準確把握企業(yè)的規(guī)模，明確主營項目，將主營項目與相關(guān)稅收優(yōu)惠政策相片配，不能貪大求全，錯失稅收優(yōu)惠政策。

（二）企業(yè)核算流程的籌化

農(nóng)業(yè)企業(yè)從事經(jīng)營項目較多，有的項目有稅收優(yōu)惠政策，有的沒有稅收優(yōu)惠政策，未分開核算的不得享稅收優(yōu)惠政策；在核算時必須進行嚴格分類，分別核算免稅項目和應(yīng)稅項目的收入、成本、費用，按適用的稅收優(yōu)惠政策最大限度地享受稅收優(yōu)惠。

怎么樣才能夠客觀的告訴農(nóng)業(yè)企業(yè)主動地采取應(yīng)對措施，做到依法納稅以及合理避稅的統(tǒng)一，是農(nóng)業(yè)企業(yè)必須面對的課題。在設(shè)置會計核算流程時，要按稅收優(yōu)惠政的要求，做好財務(wù)會計與稅務(wù)會計的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，在不影響財務(wù)會計信息質(zhì)量的前提下盡量側(cè)重稅務(wù)會計方向，避免因稅務(wù)會計事項的不合規(guī)而錯失稅收優(yōu)惠政策。

（三）納稅申報的籌化

國家給予了農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，那么企業(yè)能不能夠真正的體驗到這種優(yōu)惠政策，只有企業(yè)在履行了相關(guān)的義務(wù)后才能真正享受到政策優(yōu)惠；一般稅收優(yōu)惠政策的管理方式為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種，具體劃分由稅務(wù)機關(guān)確定；我國出臺的這么多稅收的優(yōu)惠政策，只要是沒有明確為審批事項的，都必須要實行備案管理。