企業(yè)稅收籌劃發(fā)展趨勢（8篇）范文
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第一篇：關(guān)于我國中小企業(yè)稅收籌劃決策的要點(diǎn)探討
摘要:目前，營改增改革已經(jīng)全面展開，中小企業(yè)在稅收改革的背景下，越來越考慮到稅收對于企業(yè)利潤、決策、投資等各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的影響。我國由于幅員遼闊，各地由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和制度管理水平不一致，就產(chǎn)生了稅收區(qū)域性的問題，以及如何納稅、何時(shí)納稅對企業(yè)有利的納稅籌劃問題。本文從稅收籌劃內(nèi)涵講起，分析了目前稅收籌劃方面的問題，提出應(yīng)從合理重構(gòu)資本結(jié)構(gòu)、靈活選用公司租賃形式、降低與控制企業(yè)稅負(fù)和增加應(yīng)納抵扣稅額等方式改進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃決策的建議，旨在為中小企業(yè)稅收籌劃提供可行性建議。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財(cái)務(wù)決策
一、稅收籌劃的內(nèi)涵
稅收籌劃主要是指企業(yè)在經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，在稅法規(guī)定和允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的安排與籌劃，從而減少稅收環(huán)節(jié)資源的無效利用、提高經(jīng)濟(jì)資源的有效利用，為企業(yè)合理的增加利潤的一種方式。目前，國內(nèi)外理論界對于稅收籌劃有各種解釋，普遍認(rèn)為，納稅籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)及在稅收的導(dǎo)向作用下，通過對融資活動(dòng)有計(jì)劃的籌劃安排，盡可能地節(jié)約稅收性現(xiàn)金流出。
二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題
稅收籌劃引入國內(nèi)的時(shí)間較短，尤其對于中小企業(yè)而言，稅收籌劃仍是個(gè)新事物，很多企業(yè)沒有有效利用或加以重視。目前我國企業(yè)納稅籌劃能力成效不高，企業(yè)管理者必須重視納稅籌劃問題。對于企業(yè)來說，為了提高自身的收益，盡可能利用稅收減免為企業(yè)減少利潤成為企業(yè)所必須考慮的當(dāng)務(wù)之急，因而研究我國企業(yè)的納稅籌劃問題具有重大意義。而在我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)決策中，稅收籌劃在企業(yè)的財(cái)務(wù)決策應(yīng)用中呈現(xiàn)出以下三個(gè)方面的問題：
（一）時(shí)效性不足
任何稅收籌劃方案都是在一定的國家宏觀經(jīng)濟(jì)條件和稅收政策背景下制定的，具有明顯的時(shí)效性。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)格按照稅法的時(shí)限，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
（二）不確定性較多
企業(yè)稅收籌劃是包含前期預(yù)算、事前規(guī)劃、準(zhǔn)確執(zhí)行等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為對的復(fù)雜混合體。企業(yè)做好準(zhǔn)確稅收籌劃的基礎(chǔ)在于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要事先安排，但這些活動(dòng)的一些還沒有實(shí)際發(fā)生，有一些影響因素并未完全考慮，導(dǎo)致籌劃結(jié)果有失偏頗，難以取得準(zhǔn)確結(jié)果。
（三）實(shí)際效益不高納稅人為了開展稅收籌劃工作，不得不對相關(guān)的稅收法律政策進(jìn)行研究、組織相關(guān)人員的培訓(xùn)或委托其機(jī)構(gòu)等支付相關(guān)費(fèi)用，這樣帶來收益的同時(shí)也有成本的支出。然而由于種種原因，由于從業(yè)人員素質(zhì)較低，籌劃水平不高，稅收籌劃帶來的優(yōu)惠難以抵消耗費(fèi)的資源，所以中小企業(yè)在幾經(jīng)嘗試后往往放棄籌劃的沖動(dòng)。
三、企業(yè)納稅籌劃的幾點(diǎn)對策
（一）合理重構(gòu)資本結(jié)構(gòu)
資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資金，包括所有者權(quán)益、長期債券、短期債務(wù)資金等負(fù)債的來源構(gòu)成及其比例關(guān)系。許多企業(yè)，開始進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測和融資決策時(shí)，往往忽視資本結(jié)構(gòu)的重要性，因而不能考慮到所有者權(quán)益、負(fù)債等財(cái)務(wù)因素對于稅收籌劃過程的重要性。合理重構(gòu)資本結(jié)構(gòu)直接影響到企業(yè)的稅收籌劃，從而對一個(gè)企業(yè)的融資決策具有深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)要想合理重構(gòu)資本結(jié)構(gòu)，首先應(yīng)維持一個(gè)保守的財(cái)務(wù)比率，以保持企業(yè)有充足的借貸能力。其次，制定穩(wěn)定的股利支付率。最后，企業(yè)要建立一種既能夠增加企業(yè)財(cái)務(wù)靈活度，又能夠利用提高股票市場價(jià)值的融資政策，支持企業(yè)持續(xù)發(fā)展的理財(cái)對策。
（二）降低與控制企業(yè)稅負(fù)
企業(yè)應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠，從事經(jīng)營活動(dòng)時(shí)留意“臨界點(diǎn)”控制，實(shí)現(xiàn)了直接的經(jīng)濟(jì)利益。例如，如果對企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品，新技術(shù)，由前一年的數(shù)量增長到10%（10%）以上，按照稅法規(guī)定，10%是一個(gè)臨界點(diǎn)，然后它發(fā)生除收取技術(shù)開發(fā)費(fèi)提供所知道的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，今年年底可以按自己的實(shí)際直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，增加了的金額的50％不超過10%，金額不得扣除。因此，應(yīng)允許與企業(yè)部門盡量靠近這個(gè)點(diǎn)相關(guān)，在經(jīng)濟(jì)能力的情況下，成本增加“三新費(fèi)用”的投資，達(dá)到或超過行業(yè)點(diǎn)的10%，獲得經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃是預(yù)先計(jì)劃的行為。現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，政府通過稅收設(shè)置，請選擇確定的關(guān)稅和稅率，以及評估的各個(gè)方面，以反映其宏觀經(jīng)濟(jì)政策，通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)投資者或消費(fèi)者采取行動(dòng)一致的應(yīng)課稅對象的政策導(dǎo)向行為，并權(quán)衡根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)可供選擇，稅負(fù)在合理水平。
（三）增加應(yīng)納抵扣稅額
所謂的增稅應(yīng)該抵扣，稅收計(jì)算是指納稅人通過增加減稅，免稅，退稅，稅收抵免，以減少納稅人的實(shí)際納稅方法。在計(jì)稅依據(jù)和稅率確定，所以規(guī)定條件下應(yīng)納稅額的增加減少，退稅，稅收抵免將意味著減少納稅人實(shí)際繳納稅款。以跨國公司為例，主要是從中國企業(yè)指數(shù)可投資的利潤回來，因?yàn)樗梢韵硎芡顿Y稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，外商投資企業(yè)的外國投資者將獲得從企業(yè)作為資本再投資他們的利潤建立其他外商投資企業(yè)和不少于五年以上經(jīng)營期限，申請后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能已經(jīng)退還其再投資所得稅的40％支付，但不能跑地方所得稅退稅。電纜可中國企業(yè)所得稅稅率為15％，地方所得稅。中小企業(yè)可以充分利用國際投資的利潤再投資的所得稅，減少稅收支出。因此，對于廣大中小企業(yè)來說，適當(dāng)進(jìn)行合理的稅收籌劃，增加免稅、非稅收入，合理籌劃稅收支出，為企業(yè)減少稅收成本，對于企業(yè)非常重要，需要企業(yè)多多思考，想出更多好的措施。
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作者：王玉兆 單位：鄭州財(cái)稅金融職業(yè)學(xué)院
第二篇：企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃探究
摘要：稅收籌劃又叫做合理避稅，實(shí)際上就是企業(yè)在法律規(guī)定許可的范圍之內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)等方面的事先籌劃以及安排等行為，從而盡可能的實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的一種經(jīng)濟(jì)利益方式，本文主要通過對企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，從而提出企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅收籌劃的建議，希望通過本文能夠幫助我國更多的集團(tuán)企業(yè)規(guī)避稅收籌劃當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；稅收籌劃；研究
現(xiàn)如今稅收作為一項(xiàng)企業(yè)經(jīng)營的附加成本,已經(jīng)引起越來越多企業(yè)的高度重視，尤其是對于那些大型經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)集團(tuán)，因龐大復(fù)雜的組織架構(gòu)，大規(guī)模的經(jīng)營方式等，都使得企業(yè)集團(tuán)所要承擔(dān)的稅收越來越沉重，對于企業(yè)集團(tuán)如何能夠?qū)崿F(xiàn)在不違反我國相關(guān)稅收法律法規(guī)的前提下，同時(shí)又通過利用各種產(chǎn)品政策、消費(fèi)政策、投資政策等方面優(yōu)惠，通過對企業(yè)的經(jīng)營行為和活動(dòng)進(jìn)行一定程度上的調(diào)節(jié)，從而實(shí)現(xiàn)合理節(jié)約稅負(fù)支出,達(dá)到企業(yè)集團(tuán)利潤最大化的目的,已經(jīng)成為我國許多企業(yè)集團(tuán)在稅收籌劃中所面對的巨大挑戰(zhàn)。
一、我國企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃化的現(xiàn)狀
（一）企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)
由于過去我國許多些企業(yè)集團(tuán)因長期受到傳統(tǒng)經(jīng)營理念的影響，往往認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅，這種對稅收籌劃態(tài)度的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，會(huì)嚴(yán)重導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)忽視稅收籌劃的重要性，從而導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)多次重復(fù)交稅等情況的出現(xiàn)，而且目前我國許多的企業(yè)集團(tuán)在稅收籌劃方面的理念仍舊非常落后，不能夠與時(shí)俱進(jìn)，更無法根據(jù)我國目前市場的發(fā)展制定出全新合理的稅收籌劃方案和方法，而是依舊沿用舊的企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃方案，這就可能會(huì)嚴(yán)重阻礙我國企業(yè)集團(tuán)未來的科學(xué)發(fā)展。
（二）企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)較高
由于企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行收稅籌劃的過程中，不可避免的會(huì)面對一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性，而且隨著我國對企業(yè)集團(tuán)稅收征管的逐漸加劇，一旦企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)不符合法律法規(guī)的偷逃稅情況，企業(yè)集團(tuán)就會(huì)受到嚴(yán)重的法律制裁，因而，在面對這種財(cái)務(wù)和法律雙重風(fēng)險(xiǎn)的情況下，我國的許多企業(yè)為了避免籌劃成本支出和罰款支出，進(jìn)而放棄開展企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃行為。
二、企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅收籌劃的建議
（一）落實(shí)企業(yè)集團(tuán)中財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的責(zé)任
企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行稅收籌劃之前，務(wù)必要根據(jù)我國相關(guān)法律及稅收法規(guī)的要求，以符合稅收政策法規(guī)作為導(dǎo)向的前提下，通過對企業(yè)集團(tuán)中的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善治理結(jié)構(gòu)、明確界定產(chǎn)權(quán)、構(gòu)建約束制度等方式，針對企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，保證企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)在企業(yè)稅收籌劃的過程中做到公正、公開、真實(shí)、有效，同時(shí)對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)構(gòu)在稅收籌劃方面的責(zé)任進(jìn)行審計(jì)和紀(jì)檢，明確、監(jiān)督以及約束企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)在稅收籌劃中的責(zé)任。
（二）規(guī)范企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)核算和內(nèi)控制度
企業(yè)集團(tuán)需要針對內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算和內(nèi)控制度，建立一系列有條不紊的規(guī)章和措施，保證企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)核算當(dāng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)都能夠平穩(wěn)且合規(guī)的運(yùn)行，從而直接從源頭上實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的作用，堅(jiān)決避免和杜絕出現(xiàn)濫用職權(quán)而產(chǎn)生的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)以及稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，對于大部分的企業(yè)集團(tuán)而言，一般都會(huì)有著極其復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)和眾多的子公司，想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃，就必須以企業(yè)集團(tuán)為中心的集中管理制，規(guī)范企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)核算和內(nèi)控制度，使得財(cái)務(wù)核算和內(nèi)控制度的管控權(quán)牢牢的掌握在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部中心，避免財(cái)務(wù)核算和內(nèi)控制度權(quán)利的旁落和分散[1]。
（三）加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃人員對稅法的學(xué)習(xí)
由于目前我國在稅收籌劃方面的法律法規(guī)尚不完善，可以說在我國稅收籌劃既不違法也不合法，因此，這就使得稅收籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃人員如果想要實(shí)現(xiàn)避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃從而達(dá)到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的目的，這就要求企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的稅收籌劃人員必須加強(qiáng)對我國相關(guān)稅法的研究和分析，只有保證稅收籌劃人員能夠及時(shí)學(xué)習(xí)到國家以及當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)的稅收法律法規(guī)，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)集團(tuán)在不違背我國立法的前提下，使得企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃人員充分利用我國稅法的基本起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，進(jìn)而通過對企業(yè)集團(tuán)的籌資、投資以及經(jīng)營等方面的活動(dòng)進(jìn)行巧妙且符合法律法規(guī)的安排，從而達(dá)到少繳稅甚至不繳稅的目的[2]。
（四）建立企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控體系和指標(biāo)
在企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅收籌劃之前，必須要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系和指標(biāo)的建立，通過風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系和指標(biāo)的建立，能夠及時(shí)的提示相關(guān)稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的動(dòng)態(tài)，使得企業(yè)集團(tuán)能夠快速有效的采取措施進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，進(jìn)而有效的提高企業(yè)集團(tuán)在稅收籌劃過程中的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，還可以通過參考提前制定好的一系列有針對性的完整的應(yīng)對措施和預(yù)警方案，使風(fēng)險(xiǎn)管理控制貫穿整個(gè)稅收籌劃的過程之中，從而使得企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃可以有章可循，有法可依，有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)防范稅務(wù)違法的風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
三、結(jié)束語
實(shí)際上，稅收籌劃并不是企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)利用稅法中的漏洞、空白，從而獲取稅收利益的不合法籌劃，而是通過合法且恰當(dāng)?shù)谋芏惖仁侄危沟眠_(dá)到平衡企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部稅負(fù)和降低企業(yè)集團(tuán)整體的納稅成本的有效目的，因而稅收籌劃對于實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)利益最大化有著極其重要的意義。
參考文獻(xiàn)
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作者：崔元博 單位：西部機(jī)場集團(tuán)有限公司
第三篇：企業(yè)稅收籌劃的基本思路與方案
摘要：稅收籌劃是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或者股東利潤的最大化，而采取的經(jīng)營、投資和理財(cái)活動(dòng)，對企業(yè)的整體資金規(guī)劃有重要作用。因此，現(xiàn)階段企業(yè)應(yīng)該提高自身的納稅意識(shí)，并積極做好納稅籌劃，從而合理配置企業(yè)資源，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。本文主要探討企業(yè)稅收籌劃的基本思路與方法，以供參考。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；稅率
在現(xiàn)有稅收法律制度下，通過一定的安排或者規(guī)劃，減免稅收甚至延緩交稅時(shí)間等，是企業(yè)普遍采取的稅收籌劃方式。目前，稅收籌劃的方案有多種，由于納稅種類和數(shù)量的不同，每種納稅方案的差別也很大。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，選擇合理的稅收籌劃思路和方法。一個(gè)合理的稅收籌劃方案對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，能使企業(yè)的利益達(dá)到最大值。
一、企業(yè)稅收籌劃的基本思路
1.縮小課稅基礎(chǔ)稅法規(guī)定，企業(yè)有些項(xiàng)目的稅前扣除比例是有限制的，比如，企業(yè)的廣告支出費(fèi)用、員工福利支出費(fèi)用和對外捐贈(zèng)資金等，一旦達(dá)到企業(yè)各項(xiàng)成本所用費(fèi)用的最大值，就應(yīng)該相應(yīng)地減少稅前扣除比例。這樣企業(yè)就可以在自身總體發(fā)展目標(biāo)和謀劃收支的基礎(chǔ)上，積極縮小課稅基礎(chǔ)。這樣不僅減少了應(yīng)繳納的稅收費(fèi)用，還能降低企業(yè)的稅率，起到了雙向減稅的效果，為企業(yè)的稅收籌劃提供了一種比較重要的思路。
2.降低稅率稅法實(shí)施過程中，只有極少數(shù)的稅種會(huì)按照固定不變的稅率進(jìn)行納稅，其他的納稅項(xiàng)目稅率都是大小不相等的，而且目前企業(yè)普遍采取的都是累進(jìn)稅率，有效提高了企業(yè)的節(jié)稅效果。累進(jìn)稅率的特點(diǎn)是稅基越大，稅率越高。在財(cái)政方面，累進(jìn)稅率的彈性更大，它使稅收收入的增長速度快于經(jīng)濟(jì)的增長速度；而在經(jīng)濟(jì)方面，累進(jìn)稅率也有“自動(dòng)穩(wěn)定器”的說法，能自動(dòng)地調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)總需求。因此，很多企業(yè)比較傾向于選用累進(jìn)稅率。
3.合理規(guī)劃企業(yè)所得年度歸屬企業(yè)所得年度歸屬主要受企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本、生產(chǎn)器械損害費(fèi)用和企業(yè)收入的分?jǐn)偦蛘哌f減等的影響。因此，企業(yè)應(yīng)該制定年度工作計(jì)劃，規(guī)劃整體發(fā)展思路和獲利情況，同時(shí)判斷企業(yè)各項(xiàng)產(chǎn)品的銷售形式，并做好產(chǎn)品生產(chǎn)和其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出的預(yù)算，從而使企業(yè)獲得較多利益。當(dāng)然，目前企業(yè)資金也有非常重要的時(shí)間價(jià)值，如果能夠延緩納稅期限，企業(yè)所獲得的利潤將會(huì)更大。所以，企業(yè)可以在合理規(guī)劃所得年度歸屬的基礎(chǔ)上，同步延緩納稅期限，從而使企業(yè)獲取更多利益。
二、企業(yè)稅收籌劃的常用方法
1.企業(yè)投資決策的基本方法稅收籌劃所涉及的領(lǐng)域非常廣泛，而且由于每個(gè)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況不同，在財(cái)務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營中所采取的稅收籌劃方式也是多種多樣的。因此，企業(yè)在投資決策時(shí)，應(yīng)該從投資的地點(diǎn)、投資行業(yè)的選擇和企業(yè)的組織形式等多方面入手，以為企業(yè)的稅收籌劃奠定基礎(chǔ)。首先，企業(yè)投資地點(diǎn)的選擇。國家有關(guān)稅法規(guī)定在“老、少、邊、窮”地區(qū)，企業(yè)可以享受三年內(nèi)減征或者免征稅收的福利，這樣企業(yè)就應(yīng)該從自身的生產(chǎn)原料、技術(shù)和勞動(dòng)力供應(yīng)等方面考慮，即是否可將自身的一部分項(xiàng)目轉(zhuǎn)移到這些不發(fā)達(dá)地區(qū)，從而有效減少稅收。此外，在我國沿海開放城市和一些經(jīng)濟(jì)特區(qū)，企業(yè)所得稅率為15%，其他地區(qū)為33%，企業(yè)可在相關(guān)政策的基礎(chǔ)上做好籌劃。其次，企業(yè)投資行業(yè)的選擇。由于不同行業(yè)的稅制有差別，所以優(yōu)惠政策也有所不同。例如，稅負(fù)最輕的是港口碼頭投資建設(shè)，不僅稅率為5%，而且從獲利年度開始算起5年免征稅收，5年稅收減半，若企業(yè)有合適的項(xiàng)目，就可做這方面的選擇。最后，企業(yè)組織形式的選擇。現(xiàn)階段，常見的企業(yè)組織形式有兩種：（1）合伙企業(yè)。合伙企業(yè)一般不用繳納企業(yè)所得稅；（2）總公司與各分管子公司的組織形式。由于各子公司沒有獨(dú)立法人，企業(yè)的盈虧都是匯總到總公司合并計(jì)算稅收。所以，企業(yè)可以根據(jù)稅收形式，選擇相應(yīng)的企業(yè)組織形式。
2.企業(yè)籌資過程的基本方法企業(yè)的籌資渠道主要分兩種，分別是借入資金和權(quán)益資金。借入資金的資金成本相對較低，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)借入資金到期支付的固定利息屬于稅前列支，可以用來抵稅，所以稅收成本有一定程度的降低；權(quán)益資金雖然不需要企業(yè)支付固定的利息，但是它的資金成本相對較高，主要是通過股息的形式從企業(yè)繳納所得稅的利潤中扣除的。雖然兩種資金籌劃方式的納稅方式和資金不同，但是借入資金的穩(wěn)定性較差，而且還需要支付一定的利息；而權(quán)益資金除了穩(wěn)定性高和可對資金自由支配等，還能使企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)不受外界環(huán)境的影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較小。所以，企業(yè)在發(fā)展過程中，兩種籌資方式應(yīng)該綜合考慮。
3.企業(yè)經(jīng)營決策的基本方法首先，企業(yè)采購環(huán)節(jié)的籌劃，包括供應(yīng)商、采購的地點(diǎn)、采購的對象等。按照我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，如果采購環(huán)節(jié)取得的貨物發(fā)票是普通發(fā)票，即是從小供應(yīng)商進(jìn)的貨，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；而采購貨物獲取的是增值稅專用發(fā)票的，就可以進(jìn)行相關(guān)的抵扣。其次，企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的籌劃。現(xiàn)階段，企業(yè)的銷售思路主要包括進(jìn)銷、代銷和自產(chǎn)自銷、內(nèi)銷和出口等。按照我國稅法的相應(yīng)規(guī)定，若是企業(yè)產(chǎn)品內(nèi)銷，需要負(fù)擔(dān)17%的價(jià)外稅，而出口貨物則實(shí)行增值稅零稅率的政策。所以，企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)應(yīng)選擇合適的方式，避免資金的不必要浪費(fèi)。
參考文獻(xiàn)：
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作者：武振明 單位：山東公用集團(tuán)曲阜水務(wù)有限公司
第四篇：稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義
我國已經(jīng)進(jìn)入到法制社會(huì)，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)在很大程度上來說是一種法制經(jīng)濟(jì)，按照相關(guān)規(guī)定依法繳納稅款是每一名納稅人應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)。通過論述與分析我國企業(yè)稅收籌劃的基本特點(diǎn)、我國企業(yè)稅收籌劃工作展開的重要原則、企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系、我國企業(yè)的稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中產(chǎn)生的作用、我國企業(yè)稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際應(yīng)用五個(gè)主要方面，旨在全面推動(dòng)我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中稅收籌劃能夠得到積極有效的應(yīng)用，進(jìn)一步為企業(yè)的運(yùn)行帶來巨大的經(jīng)濟(jì)利益，從而推動(dòng)企業(yè)得到健康平穩(wěn)的運(yùn)行與發(fā)展。企業(yè)的稅收籌劃概念在國外發(fā)達(dá)國家已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用，但是在我國國內(nèi)該概念只是簡單地被了解，還沒有得到廣泛的應(yīng)用與發(fā)展。稅收籌劃主要是指在符合國家相關(guān)稅收規(guī)定與政策的基礎(chǔ)上，納稅人積極以稅收政策為核心，對企業(yè)運(yùn)行過程中的生產(chǎn)經(jīng)營與相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行合理的安排與籌劃的行為，從而為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益。
一、我國企業(yè)稅收籌劃工作的基本特點(diǎn)分析
（一）政策性
企業(yè)在運(yùn)行與發(fā)展的過程中展開稅收籌劃工作，在一定程度上需要全面遵守相應(yīng)的法律法規(guī)，還高度展現(xiàn)出了稅收的政策性導(dǎo)向。所以，企業(yè)積極開展稅收籌劃工作能夠較好地節(jié)約稅負(fù)成本，在手段上是合法的，工作開展的動(dòng)機(jī)也是合理的。
（二）擇優(yōu)性
企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，因?yàn)樨?cái)務(wù)政策中的會(huì)計(jì)核算方式的選擇性以及稅收繳納的彈性，企業(yè)怎樣進(jìn)行企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、怎樣按照相應(yīng)稅收規(guī)范積極選擇機(jī)構(gòu)設(shè)置，以及怎樣按照稅收的高低合理選擇經(jīng)營方式，都與企業(yè)的稅款繳納額度及稅后取得的利潤有很大的聯(lián)系。稅收籌劃就是在多種方案計(jì)劃中，找準(zhǔn)最為合適的方案，從而全面為企業(yè)獲取最大的利潤。
（三）實(shí)用性
企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，與企業(yè)和國家之間的利益調(diào)節(jié)產(chǎn)生了直接的聯(lián)系，在國家頒布的稅收政策中極大地體現(xiàn)出了鮮明的目的性與傾向性，企業(yè)應(yīng)積極立足于時(shí)展的特征，結(jié)合自身發(fā)展的具體情況，全面掌握有利于企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展的稅收財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，從而制定出具有高度針對性的稅收籌劃方案，注重工作展開的合理實(shí)用性。
（四）整體效益性
企業(yè)在運(yùn)行與發(fā)展中積極應(yīng)用稅收籌劃，不僅不能只注重納稅中稅負(fù)的高低，而應(yīng)當(dāng)對整個(gè)企業(yè)的稅負(fù)輕重予以高度的重視。除此之外，稅收籌劃對稅收節(jié)約與稅收增長的綜合性應(yīng)當(dāng)高度衡量，當(dāng)企業(yè)在多種納稅方案面前需要選擇時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇企業(yè)收益最高而不是納稅最少的方案，減少企業(yè)稅負(fù)只是提高企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)渠道而已。
（五）實(shí)效性
積極在企業(yè)中應(yīng)用稅收籌劃，在相應(yīng)政策上對財(cái)務(wù)管理活動(dòng)展開的時(shí)效性有明確規(guī)定，整個(gè)工作的展開財(cái)務(wù)管理工作人員必須按照國家頒布的稅收政策的變化及時(shí)對企業(yè)的稅收理財(cái)與財(cái)務(wù)管理工作做出相應(yīng)的調(diào)整，防止出現(xiàn)使用過時(shí)的稅收籌劃方案。
二、我國企業(yè)稅收籌劃工作展開的重要原則探討
（一）合法性原則
企業(yè)的稅收籌劃工作展開必須符合相應(yīng)稅收的法律法規(guī)，全面在稅收法律法規(guī)的允許范圍之內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃工作，不能為了降低企業(yè)稅負(fù)壓力而規(guī)避企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅收責(zé)任。除此之外，對于國家出臺(tái)的相應(yīng)稅收政策的變化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行合理有效的調(diào)整，為企業(yè)得到良好良好發(fā)展制定出最合適的稅收籌劃方案。
（二）符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的原則
稅收籌劃的根本目標(biāo)是為了企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)，使企業(yè)的稅負(fù)實(shí)現(xiàn)良好的節(jié)約。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作包含了稅收籌劃，因此企業(yè)稅收籌劃工作的展開必須全面圍繞財(cái)務(wù)管理這個(gè)工作重心。稅收籌劃工作是為了有效降低企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展中的稅務(wù)壓力，但是稅收籌劃工作對企業(yè)總成本投入的降低及整個(gè)收益的提升并不具有絕對的促進(jìn)作用，因此在選擇稅收籌劃工作方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮降低企業(yè)成本投入及提升企業(yè)收益等多種因素。
（三）前瞻性原則
企業(yè)的稅收籌劃工作在相應(yīng)的水費(fèi)繳納及經(jīng)營行為發(fā)生之后再進(jìn)行是沒有任何意義的，那整個(gè)工作的展開就稱不上是籌劃工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極按照相應(yīng)的稅收政策規(guī)定，合理科學(xué)地對企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展中的經(jīng)營行為進(jìn)行前瞻性的規(guī)劃，進(jìn)一步降低企業(yè)經(jīng)營的成本投入，從而全面降低企業(yè)運(yùn)行中的稅負(fù)資金開支。
三、企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系
在企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展過程中財(cái)務(wù)管理工作與稅收籌劃工作是密不可分的，二者具有相互聯(lián)系與相互影響的關(guān)系。第一，企業(yè)的稅收籌劃工作是有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作最終目標(biāo)的重要方式，利用企業(yè)稅收籌劃工作的全面展開，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收利益的最優(yōu)化，這一具體的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)具有一定的一致性，他們都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益最大化，增強(qiáng)企業(yè)在市場中的核心競爭力。第二，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作為稅收籌劃的全面展開提供了良好的保證。不論是哪一種稅收籌劃工作的實(shí)踐，與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作都有很密切的聯(lián)系，不能完全脫離開企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作而空談稅收籌劃，稅收籌劃工作是包含在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作范圍中的，也有一部分企業(yè)與財(cái)務(wù)工作者將稅收籌劃工作歸納為一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。
四、我國企業(yè)的稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中產(chǎn)生的作用
（一）對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生了推動(dòng)作用
在企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展過程中展開企業(yè)稅收籌劃工作是為了全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收能夠取得最大利益，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中價(jià)值的最優(yōu)化，不論是稅收籌劃還是財(cái)務(wù)管理工作在目標(biāo)上具有高度的一致性。企業(yè)在稅收上取得最大利益就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及企業(yè)價(jià)值的最優(yōu)化目的，所以開展科學(xué)合理的稅收籌劃工作能夠較好地促進(jìn)企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展中財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。
（二）極大地提升了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的展開，不論是在籌資投資工作層面上還是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，工作的每一環(huán)節(jié)都涉及到稅收問題，所以在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的每一環(huán)節(jié)都具有開展稅收籌劃活動(dòng)的空間。在企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展過程中想要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的最佳效果，必須及時(shí)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中全面融合稅收籌劃，使得稅收籌劃活動(dòng)貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的全過程，極大地提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展的效率。
（三）積極地降低企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在面對涉稅問題過程中可能出現(xiàn)的企業(yè)利益受損情況就是人們常說的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)主要方面：第一，企業(yè)或者納稅人由于主觀性或者客觀性的原因?qū)翌C布的相應(yīng)稅收政策在理解與實(shí)際的執(zhí)行過程中出現(xiàn)了極大的偏差，從而受到國家相應(yīng)部門的處罰。第二，企業(yè)對相關(guān)的納稅及稅收政策沒有全面深入的理解，以至于企業(yè)在稅款繳納過程中忽視了相應(yīng)的優(yōu)惠政策，即使沒有支付罰款，但是在很大程度上也給企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)利益的損失。在企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展過程中積極展開稅收籌劃工作，能夠有效地減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
五、我國企業(yè)稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際應(yīng)用分析
（一）財(cái)務(wù)管理中籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃工作
在財(cái)務(wù)管理中籌資環(huán)節(jié)是整個(gè)企業(yè)經(jīng)營的起點(diǎn)，通過籌資渠道的不同全面建立不同的企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，也因此給企業(yè)的全面發(fā)展帶來了多種不同的收益，企業(yè)在這種現(xiàn)實(shí)情況中承擔(dān)著不同的稅負(fù)。積極地在財(cái)務(wù)管理籌資環(huán)節(jié)中應(yīng)用稅收籌劃，對于企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展過程中的籌資成本投入降低以及最科學(xué)合理的籌資結(jié)構(gòu)確定產(chǎn)生了極大的促進(jìn)作用，從而全面地為企業(yè)發(fā)展獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)管理中籌資主要有兩種形式：權(quán)益籌資與負(fù)債籌資。從稅收籌劃工作角度上來說，負(fù)債籌資比權(quán)益籌資方式要更加有效，主要是因?yàn)橥ㄟ^負(fù)債籌資形式籌資資金，能夠良好地實(shí)現(xiàn)在稅前將過程中產(chǎn)生的利息與手續(xù)費(fèi)進(jìn)行扣除，可以不予納稅。但是通過權(quán)益籌資方式展開資金的籌集，在這個(gè)過程中產(chǎn)生的利息與手續(xù)費(fèi)需要在稅后進(jìn)行支付，并不能免稅。所以企業(yè)在運(yùn)行與發(fā)展過程中，在不違反國家相應(yīng)稅收政策及不損害企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，盡量地選擇負(fù)債籌資形式進(jìn)行企業(yè)資金籌集。
（二）財(cái)務(wù)管理中生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃工作
在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中積極應(yīng)用稅收籌劃，主要是通過對企業(yè)運(yùn)行發(fā)展過程中的收入、成本投入以及費(fèi)用等方面進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整，對企業(yè)的利益與收入進(jìn)行良好的控制，從而全面降低企業(yè)運(yùn)行的稅收風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)稅負(fù)壓力，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理中生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)稅收籌劃實(shí)現(xiàn)高效應(yīng)用，并取得良好的效果。嚴(yán)格按照相應(yīng)的經(jīng)營規(guī)定與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度合理科學(xué)調(diào)整企業(yè)的收入、成本費(fèi)用使用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中稅收籌劃的應(yīng)用必須全面在國家稅收法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)展開，并及時(shí)進(jìn)行有效的掌握與控制，這種稅收籌劃工作的展開主要是將企業(yè)利潤集中在減免稅收的時(shí)期中，將企業(yè)支出延遲到稅務(wù)繳納時(shí)期，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)效益最大化。
（三）財(cái)務(wù)管理中利潤分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃工作
企業(yè)財(cái)務(wù)管理中利潤分配環(huán)節(jié)對企業(yè)得到良好發(fā)展具有極大的關(guān)聯(lián)，利潤分配方案的差異性導(dǎo)致企業(yè)納稅義務(wù)存在差別。積極做好財(cái)務(wù)管理中利潤分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃工作，需要在重視投資者與企業(yè)發(fā)展的共同利益的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展過程中的稅收的最大利益。企業(yè)在稅后利潤分配而形成的資本積累，主要包含資本公積、未分配利潤、實(shí)收資本以及盈余公積等方面，這些是企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展中內(nèi)部融資的關(guān)鍵來源，企業(yè)通過這種形式開發(fā)新的投資項(xiàng)目，以及在生產(chǎn)的擴(kuò)大方面都能夠享受到國家以及政府的投資稅務(wù)優(yōu)惠政策。
綜上所述，在企業(yè)運(yùn)行發(fā)展過程中以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作展開中，稅收籌劃是必不可少的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化提供了保障。本文圍繞我國企業(yè)稅收籌劃的基本特點(diǎn)、我國企業(yè)稅收籌劃工作展開的重要原則、企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系、我國企業(yè)的稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中產(chǎn)生的作用、我國企業(yè)稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際應(yīng)用五個(gè)主要方面展開論述與分析，目的是為了全面推動(dòng)我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中稅收籌劃能夠得到積極有效的應(yīng)用，進(jìn)一步為企業(yè)的運(yùn)行帶來巨大的經(jīng)濟(jì)利益。
作者：李耀忠 單位：神華集團(tuán)包頭礦業(yè)有限責(zé)任公司
第五篇：醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃研究
摘要：醫(yī)藥企業(yè)是我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的一項(xiàng)較為專業(yè)的行業(yè)，作為企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，納稅義務(wù)是醫(yī)藥企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中必然發(fā)生的行為。近年來，國家對于醫(yī)藥企業(yè)的管理不斷加強(qiáng)，在稅務(wù)管理方面，營改增、金稅三期都是醫(yī)藥企業(yè)所面對的大的稅收改革環(huán)境，同時(shí)，“兩票制”是國家專門針對醫(yī)藥企業(yè)而建立的改革制度。這些都對醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理提出了新的要求，營造了新的環(huán)境。本文首先論述了醫(yī)藥企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃的主要背景，進(jìn)而結(jié)合醫(yī)藥企業(yè)面臨的稅收環(huán)境，提出其進(jìn)行稅收籌劃的主要方面及措施。
關(guān)鍵詞：醫(yī)藥企業(yè)；稅收；籌劃
近年來，伴隨國家醫(yī)療體制改革的深入推進(jìn)，我國醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展逐步科學(xué)化與規(guī)范化。在稅務(wù)管理方面，2016年以來，國家營改增政策的全面擴(kuò)圍完成，金稅三期的正式落地與推廣實(shí)施，都為醫(yī)藥企業(yè)創(chuàng)造了更加嶄新的納稅環(huán)境，稅收籌劃的空間亦有了發(fā)展的空間。同時(shí)，為加強(qiáng)醫(yī)藥價(jià)格管理，國家已于2017年初對“兩票制”進(jìn)行了明確，并預(yù)計(jì)將在2018年在全國推廣實(shí)施。這些政策的頒布與實(shí)施，都為醫(yī)藥企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃管理提出了更新的要求，基于此，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對稅收政策情況的把控，不斷挖掘與企業(yè)實(shí)際結(jié)合的稅收籌劃點(diǎn)，促進(jìn)醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃整體意識(shí)與水平的提升，以促進(jìn)醫(yī)藥企業(yè)成本與效益的優(yōu)化。
一、醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃管理的背景
(一)稅收籌劃是醫(yī)藥企業(yè)現(xiàn)階段需加強(qiáng)的重要工作
醫(yī)藥企業(yè)主要包括生產(chǎn)企業(yè)與銷售企業(yè)，也可以稱之為工業(yè)企業(yè)與銷售企業(yè)。長期以來，醫(yī)藥企業(yè)利潤相當(dāng)豐厚，其管理模式粗放簡單，財(cái)務(wù)人員記賬式管理占據(jù)醫(yī)藥企業(yè)的主流。然而問題并不能被掩蓋，伴隨國家治理與醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展的推進(jìn)，醫(yī)藥企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)張，國家行業(yè)監(jiān)管也加大了力度，行業(yè)發(fā)展更加規(guī)范，市場化程度亦有了較大提升。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時(shí)，稅收籌劃將決定企業(yè)的生存狀況，對于醫(yī)藥企業(yè)而言，稅收籌劃已經(jīng)到了必須要進(jìn)行，并持續(xù)加強(qiáng)的階段。
(二)稅收籌劃在醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展過程中有較大的空間
稅收籌劃是對企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的統(tǒng)籌與規(guī)劃，要求稅收籌劃人員精通國家稅收法律法規(guī)，通過對融資、投資、經(jīng)營等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事先規(guī)劃，達(dá)到減輕稅負(fù)和事先涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管控，對于將要新發(fā)生的業(yè)務(wù)，通過比較業(yè)務(wù)的不同執(zhí)行方式和流程，選擇最優(yōu)的方案，使企業(yè)因該項(xiàng)業(yè)務(wù)的納稅支出最低。特別對于醫(yī)藥企業(yè)這一特殊行業(yè)，稅收籌劃應(yīng)關(guān)注國家對醫(yī)藥行業(yè)的特殊優(yōu)惠政策，不斷創(chuàng)造享受稅收優(yōu)惠政策的條件，以降低稅負(fù)。因此，無論從財(cái)稅人員專業(yè)素質(zhì)提升方面，還是行業(yè)發(fā)展政策方面，醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃都有較大的發(fā)展空間。
二、醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)條件分析
(一)提升醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃人員素質(zhì)
專業(yè)素質(zhì)是稅收籌劃中必然提到的概念與要求，對于醫(yī)藥企業(yè)而言，由于現(xiàn)階段其人員的主要認(rèn)識(shí)、對稅收法規(guī)的把握程度、對企業(yè)業(yè)務(wù)的熟悉程度等方面的不足，都將直接影響企業(yè)稅收籌劃水平的提升。因此，在醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃過程中，應(yīng)首先明確稅收籌劃的職責(zé)劃分，明確專門崗位與人員進(jìn)行稅收籌劃管理，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)專注于對該職能崗位及人員的業(yè)績考核與技能提升，要求其加強(qiáng)對稅法知識(shí)學(xué)習(xí)，跟進(jìn)稅收政策變化，增強(qiáng)政策敏感度，為醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃建立堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
(二)加強(qiáng)醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃機(jī)制建設(shè)
稅收籌劃絕非財(cái)稅人員一家獨(dú)大，也并非財(cái)稅部門一個(gè)部門的事情。稅收主要產(chǎn)生于醫(yī)藥企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之中，不同的涉稅業(yè)務(wù)流程決定著納稅的性質(zhì)和流量。對于醫(yī)藥企業(yè)而言，流程的改變，將直接改變企業(yè)的納稅義務(wù)與納稅金額。因此，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)建立財(cái)稅人員與業(yè)務(wù)人員共同籌劃的良好機(jī)制，將業(yè)務(wù)流程與現(xiàn)行的稅收政策及相應(yīng)的納稅籌劃方案相結(jié)合，在必要時(shí)通過業(yè)務(wù)流程再造改變稅收，運(yùn)用創(chuàng)造性思維設(shè)計(jì)納稅籌劃方案，從而減輕稅負(fù)。
三、醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃主要著力點(diǎn)與措施
(一)關(guān)注廣告費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣對稅負(fù)的降低作用
廣告宣傳開支是醫(yī)藥企業(yè)的重要管理費(fèi)用開支內(nèi)容，“營改增”后，廣告宣傳業(yè)納入文化創(chuàng)意服務(wù)范疇，醫(yī)藥企業(yè)可以取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，以降低增值稅稅負(fù)。廣告宣傳費(fèi)一方面，可以提高醫(yī)藥企業(yè)的知名度與藥品的品牌優(yōu)勢；另一方面，在短期內(nèi)很難在研發(fā)創(chuàng)新方面有較大進(jìn)展情況下，通過合規(guī)合理增加廣告宣傳費(fèi)投入，醫(yī)藥企業(yè)可以獲得稅收等溢出效益。
(二)關(guān)注經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的稅收籌劃環(huán)節(jié)
伴隨醫(yī)藥行業(yè)分工日益精細(xì)，業(yè)內(nèi)主體更加龐雜，一個(gè)醫(yī)藥企業(yè)往往要與多個(gè)供應(yīng)商產(chǎn)生聯(lián)系。在原料或半成品的購進(jìn)環(huán)節(jié)，運(yùn)輸一般夾雜著增值稅負(fù)擔(dān)。通過對自設(shè)運(yùn)輸企業(yè)與將運(yùn)輸服務(wù)外包的模式稅負(fù)比較，稅收籌劃可以使采購環(huán)節(jié)更為合理，更為有效，在不影響企業(yè)正常運(yùn)作與采購質(zhì)量的前提下，進(jìn)行合理籌劃，使成本觀念貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終。
(三)關(guān)注稅收籌劃中合同法律管理
稅收籌劃是否符合稅收政策規(guī)定，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查中，業(yè)務(wù)合同是關(guān)鍵支撐材料與依據(jù)，因此稅收籌劃應(yīng)十分關(guān)注業(yè)務(wù)合同的設(shè)立與簽訂。如2016年5月1日營改增全面擴(kuò)圍后，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對合同細(xì)節(jié)條款的關(guān)注，特別是價(jià)款是否為含稅價(jià)、合同簽訂日期等。通過合同的規(guī)范化構(gòu)建有利于醫(yī)藥企業(yè)自身稅收利益的業(yè)務(wù)流程，并按照簽訂的合同統(tǒng)一安排納稅事宜，將有利于更主動(dòng)地實(shí)現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)。
(四)關(guān)注行業(yè)政策與重組籌劃運(yùn)用
醫(yī)藥企業(yè)作為高新技術(shù)企業(yè)，國家有若干與其相關(guān)的政策優(yōu)惠，這些也為醫(yī)藥企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)，提供了許多選擇機(jī)會(huì)，特別是充分利用一些高新區(qū)和自貿(mào)區(qū)的企業(yè)引進(jìn)政策。同時(shí)，通過企業(yè)分立、合并等方式，充分利用各項(xiàng)優(yōu)惠政策，依此進(jìn)行納稅方案設(shè)計(jì)，不同的納稅方案將產(chǎn)生不同的稅收結(jié)果，抓住有利時(shí)機(jī)就意味著找到好的納稅籌劃路徑，將可以促進(jìn)醫(yī)藥企業(yè)獲得較低的納稅成本，為企業(yè)的長效發(fā)展提供有力的支撐。
作者：王善偉 單位：山東魯抗醫(yī)藥股份有限公司
第六篇：稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理探討
［提要］本文分為五大部分分別對稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行闡述：第一部分，從含義、特征方面對稅收籌劃作簡要概述；第二部分，從含義、目標(biāo)、特征三個(gè)方面對企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行簡要闡述；第三部分，對稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性進(jìn)行分析；第四部分，舉例說明稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐應(yīng)用，并做分析；第五部分，為本文結(jié)論部分。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用
一、稅收籌劃概述
稅收籌劃是在符合稅法、不違反稅法的前提下，在應(yīng)稅行為發(fā)生之前進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排，為了獲取最大的稅收利益，由納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員進(jìn)行的。因此，稅收籌劃具有合法性、超前性、目的性、多變性、專業(yè)性、普遍性、符合政府的政策導(dǎo)向性等。稅收籌劃指企業(yè)在稅法法規(guī)和相關(guān)法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人運(yùn)用合理的手段和技巧對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃與安排，以減少應(yīng)納稅額，節(jié)約稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的行為。
二、財(cái)務(wù)管理概述
財(cái)務(wù)管理是以資本收益最大化為目標(biāo)，對企業(yè)資本進(jìn)行配置和利用的一種資本運(yùn)作活動(dòng)；企業(yè)財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是利用價(jià)值形式對企業(yè)再生產(chǎn)過程進(jìn)行的管理，是組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性的管理工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理追求資本收益最大化目標(biāo)，資本收益最大化決定著財(cái)務(wù)管理的基本方向，影響著財(cái)務(wù)政策的選擇；資本收益最大化是指利潤總額與全部資本之比最大，它反映資本投入與產(chǎn)出之間的對比關(guān)系。選擇資本收益最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，這是由企業(yè)目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)所決定的。首先，現(xiàn)代企業(yè)是一個(gè)以盈利為目的經(jīng)濟(jì)組織，盈利是企業(yè)運(yùn)行的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)；其次，資本收益最大化反映了企業(yè)多元利益主體的共同愿望；最后，財(cái)務(wù)管理是一種資本投入與收益活動(dòng)，以最少的投入獲得更多的收益是評價(jià)資本配置和利用效率的重要依據(jù)。
三、稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)性分析
稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理是相輔相成、相互聯(lián)系的；在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行納稅籌劃，將會(huì)取得更大的經(jīng)濟(jì)效益；稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性主要有目標(biāo)、對象、內(nèi)容、職能四個(gè)方面的相關(guān)性。
（一）目標(biāo)的相關(guān)性。稅收籌劃的目標(biāo)從根本上講，是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的，都是減輕企業(yè)自身的稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，稅收籌劃本質(zhì)上應(yīng)歸結(jié)于財(cái)務(wù)管理的范疇。在策劃納稅方案時(shí)，稅負(fù)的減少并不一定能增加股東財(cái)富，所以不能一味地追求納稅額和成本的減少；必須綜合考慮采取該種稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益，同時(shí)給社會(huì)帶來利益。因此，決策者選擇的納稅方案必須要綜合考慮，要符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。與此同時(shí)，稅收籌劃對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也有影響，主要包括多種納稅方案、稅收利益以及經(jīng)營理財(cái)中納稅對于企業(yè)償債能力的影響等。
（二）對象的相關(guān)性。財(cái)務(wù)管理的對象是企業(yè)資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，也可涉及成本、收入和利潤，只要在企業(yè)里不斷地循環(huán)和周轉(zhuǎn)，資金才會(huì)使企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值；稅收籌劃的主要對象是企業(yè)的應(yīng)納稅額，通過多項(xiàng)籌劃使企業(yè)的應(yīng)納稅額減少，從而企業(yè)的應(yīng)納稅額是其現(xiàn)金流量的一部分，表現(xiàn)出一種“剛性”約束，不具有較大的彈性；稅法要求企業(yè)履行納稅義務(wù)，企業(yè)必須及時(shí)并且足額的繳納應(yīng)納稅額。如果企業(yè)不履行自己的納稅義務(wù)，不按時(shí)足額繳納稅款，其企業(yè)的信譽(yù)、市場形象及長遠(yuǎn)利益就會(huì)受損，情節(jié)嚴(yán)重的還會(huì)受到法律的懲罰。
（三）內(nèi)容的相關(guān)性。從稅收和理財(cái)?shù)慕嵌确治觯?cái)務(wù)管理的三大內(nèi)容分別是籌資、投資和財(cái)務(wù)成果分配，稅收籌劃對財(cái)務(wù)管理的三大內(nèi)容都有重要影響。總而言之，財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)過程中都貫穿著稅收籌劃，稅收籌劃也已經(jīng)與財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)過程融合在一起了，所以財(cái)務(wù)管理的全過程必須與稅收籌劃內(nèi)容的研究相結(jié)合。
（四）職能的相關(guān)性。財(cái)務(wù)管理的職能體現(xiàn)為財(cái)務(wù)人員的決策、計(jì)劃和控制。稅收籌劃的職能主要體現(xiàn)為減少企業(yè)的應(yīng)納稅額，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，提高企業(yè)的競爭能力和信譽(yù)。財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)由決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法、決策的結(jié)果五個(gè)基本方面，作為財(cái)務(wù)決策重要組成部分的稅收籌劃，對這五個(gè)基本方面做出了要求，籌資、投資、分配過程中的納稅問題在決策時(shí)不可忽視。企業(yè)上上下下，包括上至董事長，下至企業(yè)員工都要樹立正確的納稅籌劃觀念。財(cái)務(wù)決策常用的方法和手段，比如定性和定量分析等，在稅收籌劃時(shí)同樣能用到。
四、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)踐應(yīng)用分析
稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)，稅收籌劃貫穿于企業(yè)管理的投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營及收益分配等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中，在每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。稅收籌劃不是一個(gè)孤立的行為，而是有機(jī)地融入于企業(yè)經(jīng)營理財(cái)活動(dòng)的全過程，已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須面對的一個(gè)問題；在企業(yè)的不同經(jīng)營階段，選擇合適的稅收籌劃方案有利于企業(yè)進(jìn)行正確的決策，有利于企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。
（一）企業(yè)在投資設(shè)立活動(dòng)中的稅收籌劃。投資一般是指投入大量的財(cái)力，以期在未來相當(dāng)長時(shí)間內(nèi)獲得收益的一種行為；在進(jìn)行投資之前，企業(yè)要考慮將來企業(yè)能得到的收益的數(shù)額，過程中要繳納的稅款的數(shù)額，因此提前做好稅收籌劃對于企業(yè)的意義重大。
1、對投資地區(qū)的選擇。從國際上來看，企業(yè)在充分了解自身情況的前提下，選擇適合自身的國際避稅地區(qū)來注冊，在這些地區(qū)投資的企業(yè)可以享受免稅或者減少稅收的待遇；從國內(nèi)范圍來看，國家為扶持某些地區(qū)的發(fā)展，會(huì)對這些地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)行政策傾斜，這為稅收籌劃提供了很好的機(jī)會(huì)。比如，國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、西部地區(qū)等，企業(yè)在對投資地的稅收待遇充分了解之后，要從長遠(yuǎn)利益出發(fā)選擇這些地區(qū)進(jìn)行投資。
2、對投資形式及行業(yè)的選擇。稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，是調(diào)節(jié)國家經(jīng)濟(jì)的有力杠桿，是國家的一種財(cái)政政策，為了國家經(jīng)濟(jì)政策的更好實(shí)施，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展，國家往往在某些行業(yè)給予一定的優(yōu)惠政策，這就為企業(yè)在投資時(shí)選擇適當(dāng)?shù)男袠I(yè)進(jìn)行投資，提供了較好的稅收籌劃機(jī)會(huì)。
3、對固定資產(chǎn)投資的稅務(wù)籌劃（1）固定資產(chǎn)投資方式的籌劃。固定資產(chǎn)投資的方式有租賃、自制和購買等方式，購買投資主要有可以用折舊折減應(yīng)納稅額，有使所得稅減少等好處；缺點(diǎn)是買來的固定資產(chǎn)不能折減進(jìn)項(xiàng)稅額；租貸方式的好處為租金能抵稅，并且可以使因設(shè)備陳舊而被丟擲的風(fēng)險(xiǎn)降低；缺點(diǎn)的是無折舊可以抵減。企業(yè)如果有自制能力的話盡量自制，但是要控制好成本。企業(yè)應(yīng)充分考慮好以上幾方面因素，選擇最有利于減少稅負(fù)的方案進(jìn)行投資。（2）固定資產(chǎn)折舊方法的籌劃。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有年限平均法、工作量法、加速折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等，投資于固定資產(chǎn)可以享受折舊抵稅的優(yōu)惠政策，減輕所得稅稅負(fù)。企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，在資產(chǎn)使用期內(nèi)可以分期計(jì)提折舊，折舊可以起到減少稅負(fù)的作用，這種作用稱之為“折舊抵稅”或“稅收擋板”。（3）固定資產(chǎn)稅制的籌劃。在投資回收期內(nèi)，如果稅制發(fā)生變化，也會(huì)影響前期投資收益的實(shí)現(xiàn)。所以，投資者在進(jìn)行投資時(shí)不僅要考慮到現(xiàn)行稅制的影響，還有考慮到稅制改革趨勢對投資的影響。在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的稅收籌劃時(shí)，必須結(jié)合稅制改革趨勢，以使固定資產(chǎn)投資額在稅基中得以最大限度地扣除。
（二）企業(yè)在籌資活動(dòng)中的稅收籌劃。對任何一個(gè)企業(yè)來說，籌資是其進(jìn)行一系列經(jīng)營活動(dòng)的先決條件，不能籌集到一定數(shù)量的資金，就不能取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。
1、企業(yè)的經(jīng)營組織形式的選擇。稅法規(guī)定，不同的企業(yè)組織形式，在納稅方面有不同的結(jié)果。比如公司制企業(yè)，就面臨著雙重納稅的負(fù)擔(dān)，企業(yè)不僅要繳納企業(yè)所得稅，稅后企業(yè)給投資者分發(fā)紅利時(shí)企業(yè)的投資者還得繳納個(gè)人所得稅。然而，合伙企業(yè)就不被看作是公司，因而只對各合伙人征收個(gè)人所得稅。
2、債務(wù)資本與權(quán)益資本的選擇。企業(yè)籌資方式主要有：企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向銀行借款、向非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)借款、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等，大致就是負(fù)債籌資和權(quán)益籌資。
（三）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的稅收籌劃。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中籌劃的主要內(nèi)容有存貨計(jì)價(jià)、折舊計(jì)算、壞賬處理、費(fèi)用分?jǐn)偂N售結(jié)算方式、記賬匯率、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等。
1、利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃。存貨的計(jì)價(jià)方法可以選擇先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法，不同的計(jì)價(jià)方法，得出的應(yīng)納稅額不同，繳納的稅款也不同。而且計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更，所以在選擇時(shí)一定要慎重。一般來說，物價(jià)下降的時(shí)候，適合采用先進(jìn)先出法，其最近的成本作為期末存貨成本，價(jià)值較低，而本期的銷售成本較高，從而應(yīng)納稅所得額也較低，可以降低稅負(fù)；若物價(jià)上下波動(dòng)，則適合采用加權(quán)平均法，這樣可以避免因各期利潤波動(dòng)而造成的稅負(fù)的波動(dòng)。
2、利用市場供求規(guī)律。市場經(jīng)濟(jì)中的市場供求規(guī)律主要是：如果需求量小于供給量，商品的價(jià)格就會(huì)降低；如果需求量大于供給量，商品的價(jià)格就會(huì)升高。公司在采購時(shí)，應(yīng)該提前對市場做好判斷，利用市場的供求關(guān)系以便獲得最大的收益。在購買供給較多的商品時(shí)，企業(yè)能夠盡量把價(jià)格往下壓，當(dāng)供給減少時(shí)，企業(yè)一般會(huì)成為售貨方轉(zhuǎn)移稅負(fù)的目標(biāo)。在不影響正常生產(chǎn)的情況下，企業(yè)最好選需求量小于供給量的商品，用低價(jià)格減少應(yīng)納稅額。
3、利用銷售結(jié)算方式的選擇權(quán)進(jìn)行稅收籌劃。產(chǎn)品的銷售形式多種多樣，但總體上有兩種類型：現(xiàn)銷和賒銷。現(xiàn)行稅制和財(cái)務(wù)制度對于納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間不一樣，因此就能夠?qū)ΜF(xiàn)行稅制進(jìn)行稅收籌劃。納稅人可以對結(jié)算方式進(jìn)行選擇，采取收不到貨款就不開發(fā)票的方法，從而使繳納稅款的時(shí)間延遲。例如，對于發(fā)貨之后一時(shí)無法收回的貨款，當(dāng)作委托代銷的商品進(jìn)行處理，待收到貨款之后再開發(fā)票。應(yīng)盡量不使用托收承付及委托收款結(jié)算方式進(jìn)行銷售，以免墊支稅款。盡量采用匯兌、銀行本票及支票結(jié)算方式進(jìn)行銷售。在無法按時(shí)收到貨款時(shí)，使用賒銷或分期收款結(jié)算方式，以免墊付支稅款。前面是從銷貨方角度來講的，如果從購貨方的角度講的話，則可以在相反的情況下實(shí)施稅收籌劃。
（四）企業(yè)在收益分配活動(dòng)中的稅收籌劃
1、利用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度的虧損。稅法允許用下一年度的稅前利潤彌補(bǔ)企業(yè)發(fā)生的年度虧損；如果下一年度的利潤不能夠彌補(bǔ)的，那么可以逐年依次彌補(bǔ)；但是，逐年彌補(bǔ)期最長是五年，用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損的方法為：第一，把賬面上有虧損的企業(yè)進(jìn)行兼并，將盈補(bǔ)虧，從而使企業(yè)免繳企業(yè)所得稅；第二，稅法規(guī)定企業(yè)對資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷方法可以進(jìn)行選擇，以及標(biāo)準(zhǔn)的選擇權(quán)和費(fèi)用列支范圍，多列扣除金額和稅前扣除項(xiàng)目，如果稅前利潤彌補(bǔ)虧損的時(shí)間不到五年，企業(yè)繼續(xù)虧損，從而使用稅前利潤彌補(bǔ)虧損的優(yōu)惠期限延長。
2、對股利分配方式選擇的籌劃。企業(yè)的股利分配方式主要有兩種，即現(xiàn)金股利、股票股利；現(xiàn)行稅法規(guī)定，股東取得現(xiàn)金股利，按規(guī)定的20％稅率繳納個(gè)人所得稅，但是獲得股票股利卻不需繳納個(gè)人所得稅。所以，企業(yè)可以收回部分的普通股，使發(fā)行在外的普通股數(shù)減少，這樣每股收益增加，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)股票市價(jià)的上漲，由股價(jià)上漲所產(chǎn)生的資本收益就可以代替股利收入，因此股票回購也被認(rèn)為是支付股利的方式之一。企業(yè)可以通過股票回購，提高負(fù)債比率，減輕企業(yè)的稅負(fù)，并使企業(yè)的資本成本降低。企業(yè)要從自身的實(shí)際情況及其發(fā)展前景來籌劃好發(fā)放多少現(xiàn)金股利，從而使企業(yè)和股東都能夠獲利。
3、稅負(fù)低的地區(qū)投資的利潤暫時(shí)保留并不予以分配，使投資者的稅負(fù)減輕。稅法規(guī)定：納稅義務(wù)人從其他企業(yè)得到的已繳納過所得稅的收益，在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)可以對其已繳納的稅額進(jìn)行調(diào)整。即投資者在其他企業(yè)分回的利潤，如果其他企業(yè)所得稅稅率高于投資者，所得稅就不退回；如果其他企業(yè)所得稅稅率低于投資者，投資者得到的稅后利潤就該按規(guī)定補(bǔ)繳剩下的所得稅。因此，凡不向投資者分配的被投資企業(yè)的利潤，就不必繳所得稅。
五、結(jié)束語
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營活動(dòng)中無不涉及。稅收籌劃是在不違反稅法的前提下減少企業(yè)的稅負(fù)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的一環(huán)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的重要手段，對企業(yè)作用重大。雖然現(xiàn)在稅收籌劃還處于起步階段，但是我們堅(jiān)信其擁有很大的發(fā)展?jié)摿Γ覀円局鴦?wù)實(shí)和確實(shí)有效的方針不斷推動(dòng)其發(fā)展、完善，從而推動(dòng)依法治稅的進(jìn)程，促進(jìn)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)又好又快地發(fā)展。
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作者：何珊珊 單位：遼寧北方土地資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司
第七篇：稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用分析
【摘要】對于稅收籌劃來說，西方國家的研究已經(jīng)相當(dāng)普遍，而我國關(guān)于稅收籌劃的研究仍處于起步階段，但伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，稅收籌劃是企業(yè)合理節(jié)約成本的手段之一，勢必在我國會(huì)得到前所未有的發(fā)展。企業(yè)越來越重視稅收籌劃在籌資、投資、經(jīng)營以及股利分配等各項(xiàng)活動(dòng)中的重要性，企業(yè)財(cái)務(wù)人員也要引起足夠的重視，這樣，才可以使企業(yè)得到長遠(yuǎn)發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;應(yīng)用
一、稅收籌劃的相關(guān)理論
1、稅收籌劃的概念。對于稅收籌劃的概念在理論界的描述是不盡相同的，表面的描述是有一定差異性的，但基本內(nèi)涵大致相同，稅收籌劃就是指在納稅人不違反稅法的前提之下，通過運(yùn)用一定的技巧與手段，對企業(yè)在生產(chǎn)的經(jīng)營活動(dòng)過程中可以科學(xué)、合理、周密的進(jìn)行事先的策劃和安排，將所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)盡可能的降低以獲取稅收利益，這樣可以保證納稅人在納稅之后可以將自己所得的利潤最大化，或者是對于企業(yè)來說將企業(yè)的價(jià)值最大化，這是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中的一種理性行為，它貫穿于整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的始終。
2、稅收籌劃的特點(diǎn)。(1)合法性。稅收籌劃最基本的特點(diǎn)就是合法性，稅收籌劃一定要符合法律法規(guī)，不違背現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)與制度，不能隱瞞與欺騙等是手段來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。(2)目的性。稅收籌劃既是一種理財(cái)活動(dòng)，又是一種籌劃活動(dòng)，無論個(gè)人是企業(yè)是無論實(shí)現(xiàn)一定的目的或是意圖而進(jìn)行，在稅收籌劃過程中，所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)都是圍繞選擇與安排的目標(biāo)所進(jìn)行的，目的就是為了利潤最大化。(3)專業(yè)性。稅收籌劃是納稅人對于國家的稅收法律法規(guī)和稅收政策措施的主動(dòng)運(yùn)用，是一種專業(yè)性極高的策劃活動(dòng)，即要求納稅人知曉法律，又要掌握企業(yè)財(cái)務(wù)的管理辦法與手段，將兩者進(jìn)行結(jié)合運(yùn)用，從而達(dá)到稅收籌劃的目的。(4)風(fēng)險(xiǎn)性。稅收籌劃是一種具有預(yù)見性的籌劃活動(dòng)，因而稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也是必然存在的，盡管稅收統(tǒng)籌方案在理論上是可以減少繳稅或是稅負(fù)，獲取節(jié)稅收益，但在實(shí)際的運(yùn)用過程中，往往稅收籌劃達(dá)不到預(yù)期效果，與實(shí)際所不符，這些都是由于稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性造成的。
3、稅收籌劃的形式。稅收籌劃的形式一般來說，主要分為三種:(1)節(jié)稅籌劃。這是一種合法方式，也就是說納稅人通過合法的手段，對企業(yè)的籌資活動(dòng)以及經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行巧妙的安排，從而達(dá)到少繳或是不繳的目的。(2)避稅籌劃。這是一種非違法方式，即納稅人充分了解現(xiàn)行稅法，通過一些技巧規(guī)避或減輕稅負(fù)目的的行為，通過避稅可以改變國民收入的再分配，使國家財(cái)政收入減少，納稅人的可支配收入增加，成功避稅或少納稅即未觸犯法律，又為企業(yè)帶來稅收利益。(3)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃。納稅人為了減輕稅負(fù)的目的，通過純經(jīng)濟(jì)手段，利用價(jià)格的調(diào)整或變動(dòng)，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。稅收負(fù)擔(dān)是否能轉(zhuǎn)嫁主要取決于產(chǎn)品的需求彈性、供給彈性以及市場結(jié)構(gòu)等諸多因素，企業(yè)要根據(jù)自身的情況來制定符合自身產(chǎn)品的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃方案。
4、稅收籌劃的類型。(1)優(yōu)惠型稅收籌劃。這種類型主要在于選擇與利用稅收的優(yōu)惠政策，來合理的安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，通過此種辦法來進(jìn)行節(jié)稅也正是依靠于國家稅收優(yōu)惠政策。(2)節(jié)約型稅收籌劃。節(jié)稅并不是靠國家稅收政策來實(shí)現(xiàn)的，而是通過企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行不斷的分析，對生產(chǎn)的經(jīng)營方式或是方法進(jìn)行調(diào)整，避免和減少企業(yè)在稅收方面的支出，使企業(yè)利益得到最大化。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系
(1)稅收籌劃是存在企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境之中。財(cái)務(wù)管理的環(huán)境就企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理中會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)外各種條件的綜合，其中包含了經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、金融環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)境，稅收統(tǒng)籌則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分之一，必須要在遵守法律法規(guī)的前提下進(jìn)行籌劃。
(2)稅收籌劃要服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)。稅收籌劃的終極目標(biāo)就是要使企業(yè)的利益得以最大化，這就要降低企業(yè)的稅負(fù)，來提高資本的回收率，只有不違背企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)，才能促使企業(yè)的利益最大化。
(3)稅收籌劃服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的決策過程。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中所涉及到的企業(yè)籌資、投資或是利潤的再分配等活動(dòng)都會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，是整體性的，而不是單獨(dú)存在的，必須要使企業(yè)的稅收籌劃服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的決策。
(4)稅收籌劃要融合于企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容之中。稅收籌劃對于財(cái)務(wù)管理的籌資、投資、經(jīng)營與股利分配等都要很大的影響，投資的過程也要考慮國家的相關(guān)政策，對于地點(diǎn)或是行業(yè)等進(jìn)行優(yōu)化的選擇，在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中要提升稅收籌劃的空間，對于利潤的分配以及積累盈余等同樣都要服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容之中。
三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用
1、籌資過程中的稅收籌劃。(1)資金結(jié)構(gòu)的選擇。資金結(jié)構(gòu)就是企業(yè)在各種長期的資金籌集來源的構(gòu)成與比例的關(guān)系。一般情況下，企業(yè)在進(jìn)行從籌資的過程中，必須要考慮稅收的因素，不同的籌資渠道會(huì)對稅收有著一定的影響，而且對企業(yè)資金構(gòu)成進(jìn)行合理的安排會(huì)為企業(yè)帶來相應(yīng)的利益。(2)租賃方式的選擇。租賃方式是企業(yè)融資的特殊方式，一般分為經(jīng)營租賃和融資租賃。企業(yè)在進(jìn)行融資的過程中可以滿足企業(yè)的需求，使舉債能力得到保存，也可以將固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，從而減少成本的費(fèi)用，減少稅收的基數(shù)，減少所得稅。(3)利息的處理。籌資利息的之處是在籌建期發(fā)生的，計(jì)入開辦費(fèi)，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了減少風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行節(jié)稅，在企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行固定資產(chǎn)的投資可以在保證工程質(zhì)量的前提下，對構(gòu)建周期進(jìn)行縮短。
2、投資過程中的稅收籌劃。投資主要分為直接投資和間接投資，直接投資就是將企業(yè)的資金直接的投放到生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)來獲取利潤的行為，間接投資就是將資金放于股票與債券之中，來獲取股利或利息的投資行為，在投資組織形式中可以選擇獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司等，在進(jìn)行投資地點(diǎn)選擇的時(shí)候即要考慮到基礎(chǔ)設(shè)施，還要考慮投資地稅收待遇等問題，對于投資行業(yè)的選擇，國家會(huì)有不同行業(yè)的相關(guān)稅收傾斜，有一些行業(yè)優(yōu)惠，且通過行業(yè)優(yōu)惠的強(qiáng)化以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，都可以改善投資過程中的稅收籌劃。
3、經(jīng)營過程中的稅收籌劃。在經(jīng)營過程中稅收籌劃主要包含銷售的籌劃、內(nèi)部核算的稅收籌劃、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃等，企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品銷售過程中可以自由選擇銷售方式，將銷售方式的籌劃與銷售收入的籌劃相結(jié)合，對于不同地區(qū)進(jìn)行籌劃，降低集團(tuán)整體稅負(fù)的目的，通過對價(jià)格的轉(zhuǎn)移來獲取相應(yīng)的利潤。
4、股利分配過程中的稅收籌劃。一般來說通過企業(yè)的股利再分配，不違反政策、法律、法規(guī)，來選擇相應(yīng)的股利政策，企業(yè)的股東可以通過將所持的部分股票進(jìn)行出售，以此來獲得資本的收益，將收到的現(xiàn)金股利相比，是少繳納或者不繳納個(gè)人所得稅的，因此，企業(yè)的股東就可以獲得納稅上的好處，進(jìn)行投資的不斷追加，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
四、提高企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量的幾點(diǎn)對策
(1)企業(yè)稅收籌劃要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。稅收籌劃與企業(yè)進(jìn)行其他決策一樣，是具有風(fēng)險(xiǎn)性的，因而，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要具有主觀性和條件性，要具有主觀的判斷能力，要對相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)熟悉了解，能夠正確的判斷，在進(jìn)行稅收籌劃得到過程中也是需要一定的財(cái)力、物力與人力的，如果不能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，則節(jié)稅是毫無必要的。
(2)企業(yè)稅收籌劃行為要規(guī)范化與法律化。當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃行為的操作過程中，要合乎規(guī)范，不能使稅收籌劃的發(fā)展雜亂無章，出現(xiàn)無序化或是管理混亂的狀況，一旦發(fā)生糾紛則無法判定相應(yīng)的責(zé)任，稅收籌劃必須要在行業(yè)的管理中規(guī)范、具體、標(biāo)準(zhǔn)，使得企業(yè)可以健康積極的發(fā)展下去。
(3)建立科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃績效評價(jià)體系。要使企業(yè)的稅收籌劃行為積極健康的發(fā)展下去，必須要建立一套行之有效的稅收籌劃績效評價(jià)體系，要完整、合理的進(jìn)行考量，要形成公開、透明、公正的市場環(huán)境，通過建立合理的稅收籌劃績效評價(jià)體系，讓企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中可以獲得的重要的價(jià)值與利益的最大化。
綜上所述，隨著國際和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展需要，政府以及公眾的對于企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)可度也不斷的得到提高，企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用也不斷的的得到增強(qiáng)，進(jìn)行稅收籌劃的方法也在不斷的規(guī)范與完善，企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營需求，建立一套行之有效的、規(guī)范的、穩(wěn)定的稅收籌劃體系，要提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)，加強(qiáng)對于法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)常識(shí)的了解，明確自身的職責(zé)，建立相應(yīng)的評價(jià)體系，使企業(yè)在財(cái)務(wù)的各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中都可以巧妙的運(yùn)用稅收籌劃手段，來為企業(yè)的發(fā)展提供更大的空間，為企業(yè)尋求更好的業(yè)務(wù)運(yùn)作的方式，為企業(yè)節(jié)約稅務(wù)開支，發(fā)展企業(yè)的利潤最大化，使企業(yè)發(fā)展的越來越好!
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作者：張曉娜 單位：遼寧廣播電視大學(xué)錦州分校
第八篇：現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃探究
摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展以及社會(huì)不斷的進(jìn)步，我國的稅收制度也引起了人們的高度重視，加快了完善制度的速度。企業(yè)在經(jīng)營管理方面承擔(dān)的重大的責(zé)任而同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)層的管理的事項(xiàng)涉及稅收的內(nèi)容也在不斷的增加，這方面所承擔(dān)的責(zé)任也是很重大的，面對嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂照撸髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理也要進(jìn)行不斷的調(diào)整。企業(yè)在激烈的社會(huì)主義市場競爭環(huán)境中有立足之地，并能夠取得穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)在融資、投資、日常經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算方面都進(jìn)行稅收籌劃。但長期以來很多環(huán)境檢測單位只重視社會(huì)效益而忽略了經(jīng)濟(jì)效益，容易造成監(jiān)測單位的運(yùn)營成本過高，導(dǎo)致政府負(fù)擔(dān)過重，這時(shí)候財(cái)務(wù)部門就要發(fā)揮其重要作用。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；現(xiàn)代企業(yè)
現(xiàn)階段的企業(yè)所得稅法與過去的相比有很大的不同，這些不同體現(xiàn)在了稅率、稅種、扣除項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠等方面。同時(shí)新的會(huì)計(jì)制度也在實(shí)施當(dāng)中，而這對企業(yè)的會(huì)計(jì)制度也有很大的影響。在這經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)的財(cái)務(wù)管理又面臨了巨大的挑戰(zhàn)，而財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃更是面臨新的挑戰(zhàn)，稅收籌劃在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著主要的地位。
一、稅收籌劃的內(nèi)涵和特點(diǎn)
1.稅收籌劃的內(nèi)涵
稅收籌劃是財(cái)務(wù)部門幫助企業(yè)合理避稅，減輕企業(yè)的稅務(wù)壓力，而其中包括籌劃避稅，轉(zhuǎn)嫁避稅籌劃，等等。稅收籌劃是符合國家法律法規(guī)的一種做法，是納稅人在不違法的條件下做出的使企業(yè)利潤最大化的方案。一個(gè)企業(yè)若想發(fā)展的長遠(yuǎn)，對企業(yè)所有活動(dòng)進(jìn)行策劃是很重要的，那么在現(xiàn)在的稅收活動(dòng)上市怎樣體現(xiàn)的。先進(jìn)行稅收籌劃，再去稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅，而在這期間企業(yè)不乏有偷漏稅的情況，更嚴(yán)重的是暴力抗稅。所以企業(yè)作為納稅人應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行納稅籌劃，合理繳稅，不偷稅漏稅。稅收籌劃是在符合我國法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的合理的納稅籌劃，能夠很好的幫助企業(yè)獲取更多的利益，也能正常維護(hù)納稅機(jī)關(guān)的工作。
2.稅收籌劃的特點(diǎn)
(1)合法性這是稅收籌劃最基本的特點(diǎn)，而它體現(xiàn)在稅收籌劃所利用的方法，與現(xiàn)在的稅法并不沖突，不會(huì)利用欺騙的手段少繳納稅款。稅收籌劃的合法性還體現(xiàn)在有關(guān)部門無法阻止，因?yàn)槠浔旧砭褪窃诶枚愂辗傻牧⒎ǜ竞筒煌晟频牡胤胶侠肀芏悾悇?wù)機(jī)關(guān)只能盡力的完善有關(guān)稅收法律法規(guī)。
(2)目的性稅收籌劃是一種策劃活動(dòng)，也相當(dāng)于是一種變相的理財(cái)，而在稅收籌劃中，一切的籌劃都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行，也就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化，使企業(yè)的合法權(quán)利得到充分的行使。(3)專業(yè)性稅收籌劃是財(cái)務(wù)人員做的一種極具專業(yè)性的策劃活動(dòng)。它要求策劃者精通稅法，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)管理，最主要的是要知道如何在既定的環(huán)境下將籌劃和財(cái)務(wù)管理相結(jié)合達(dá)到企業(yè)利益最大化。
二、稅收籌劃的主要目的
企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)的主要目的是在不違反法律的前提下竭盡所能幫助企業(yè)降低繳納的稅款，幫助企業(yè)減少費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。不同行業(yè)的企業(yè)有不同的規(guī)模，不同的發(fā)展目標(biāo)，不同的管理能力等等，所以各個(gè)企業(yè)的稅收籌劃的目標(biāo)也是不盡相同的。但是在符合稅法的條件下，各個(gè)企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)大體是相同的。
1.初級目標(biāo)
稅收籌劃的初級目標(biāo)是減少應(yīng)納稅額和減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的應(yīng)納稅額越少，對于企業(yè)的負(fù)擔(dān)就越少，而減少應(yīng)納稅額并不是讓財(cái)務(wù)人員幫助企業(yè)偷稅漏稅，而是不讓企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)沒有做出優(yōu)惠申請而導(dǎo)致額外繳稅的情況發(fā)生；第二種情況則是企業(yè)不了解納稅的方法而出現(xiàn)重復(fù)繳稅的情況；第三種情況是不了解可以抵扣的稅前優(yōu)惠導(dǎo)致多繳稅，為了避免上述情況的發(fā)生，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收要求，并且要使用法律手段維護(hù)企業(yè)的利益。
2.最終目標(biāo)
稅收籌劃的最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)納稅之后企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。企業(yè)的稅后利潤是減去企業(yè)繳納的稅款之后的會(huì)計(jì)收益減去費(fèi)用的結(jié)果。從概念中就能了解到增加會(huì)計(jì)收益、減少會(huì)計(jì)費(fèi)用就能實(shí)現(xiàn)稅后企業(yè)利潤最大化，而在財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)費(fèi)用也算作會(huì)計(jì)費(fèi)用，所以減少納稅額是必要的，只有減少稅務(wù)支出才能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)費(fèi)用的最小化，企業(yè)利潤最大化。企業(yè)在經(jīng)過充分的財(cái)務(wù)管理工作后才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，而實(shí)際上在做財(cái)務(wù)管理時(shí)容易忽略稅務(wù)籌劃的部分，總是只看重投資所帶來的的短期利潤而忽視了它所帶來的的賦稅重?fù)?dān)。這樣雖然給企業(yè)帶來了很多的收益，但同時(shí)也給企業(yè)帶來了不小的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在選擇投資的同時(shí)應(yīng)當(dāng)注意納稅情況。
三、稅務(wù)籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)管理人員方面的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候會(huì)為企業(yè)的利益最大化考慮，而這往往會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃出現(xiàn)失誤，或者因?yàn)樗枷雴栴}導(dǎo)致稅收籌劃違反法律，最終使得企業(yè)在稅收籌劃的工作中有很大的風(fēng)險(xiǎn)。響應(yīng)國家政策方面的風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代企業(yè)的納稅義務(wù)都取決于企業(yè)自己，但是政府在進(jìn)行稅收工作時(shí)會(huì)因?yàn)閳?zhí)法行為與企業(yè)情況有偏差而導(dǎo)致國家的應(yīng)收稅款出現(xiàn)少或者多的情況，無論是哪種情況都對執(zhí)法部門和企業(yè)造成了不同程度的影響。
四、稅收籌劃的形式
1.節(jié)稅型
納稅人充分利用稅法中固化的起征點(diǎn)以及減免稅等一系列優(yōu)惠，通過對融資活動(dòng)、投資活動(dòng)和日常經(jīng)營的一些安排為企業(yè)達(dá)到少繳納稅的目的，而節(jié)稅方面的籌劃可以讓納稅人熟悉稅法，抵制偷稅漏稅的行為，幫助企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。
2.避稅型
這屬于一種合法的籌劃方式，納稅人在熟悉稅法的基礎(chǔ)上再加上一些會(huì)計(jì)知識(shí)，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的融資，投資，日常經(jīng)營等做出恰當(dāng)?shù)陌才牛瑥亩詈鬁p少企業(yè)的稅負(fù)。一方面可以利用稅法本身的紕漏達(dá)成合理避稅的目的，另一方面可以有效提高企業(yè)的稅法意識(shí)，并且還促進(jìn)了整個(gè)社會(huì)的稅法意識(shí)的增強(qiáng)。
3.零風(fēng)險(xiǎn)型
納稅人在日常經(jīng)營中所記得賬目清晰完整，納稅申報(bào)準(zhǔn)確無誤，稅款繳納很及時(shí)等，不會(huì)有違反稅法的地方，處于零風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)，或者風(fēng)險(xiǎn)很小，小到可以忽略不計(jì)的狀態(tài)。這種狀態(tài)不能為納稅人帶來收入，但是可以減少納稅人相應(yīng)的支出。
五、結(jié)語
稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占有主要地位的方法和手段，也是企業(yè)減少支出所必須做的合法手段，合理享受稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)自身的具體情況進(jìn)行稅收籌劃，還要結(jié)合企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)，稅收籌劃在我國是一種新興的活動(dòng)，可以有效的提高納稅人的納稅意識(shí)，促進(jìn)了稅法的完善，是跟隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所必須做出的籌劃活動(dòng)。
參考文獻(xiàn)：
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[2]李瑞卿.淺談現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃[J].山西統(tǒng)計(jì),2002(12).
作者：常樹 單位：中聯(lián)重科股份有限公司海外公司
