企業納稅探討（10篇）范文

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第一篇：營改增下企業增值稅的納稅籌劃研究

摘要：“營改增”政策的提出到試點執行逐一落實中，勢必給企業稅負帶來了很大的變化，備受關注。關于“營改增”背景下企業增值稅的納稅籌劃是減輕企業稅負、降低風險、節約成本支出的重要內容，如何對企業增值稅進行合理科學的納稅籌劃是各個企業納稅方面的重大問題，具有十分重要的意義。如今，“營改增”政策仍處于試點執行實施階段，納稅籌劃更是極具意義。本文通過對企業增值稅納稅籌劃方法和技術等進行簡要的分析，總結籌劃要點及相關經驗啟示，希望為企業財務人員工作提供一定的幫助，也為“營改增”政策的全面落實助力。

關鍵詞：“營改增”；增值稅；納稅籌劃；稅負

1引言

“營改增”稅收政策目前已經在我國的各個地區進行試點執行，并取得了良好的成效，是實現我國全行業征繳增值稅目標的重大舉措，也是我國消除重復征稅、完善稅收鏈條的重要革新，“營改增”政策的全面落實將會使企業稅收更加規范、社會分工更為合理、企業發展更具動力、國民經濟更加健康和諧。如何科學合理地進行稅收籌劃，促進“營改增”的全面落實，是目前的重大問題。本文通過對企業增值稅的納稅籌劃方法進行簡要分析，以期為指導企業財務人員順利開展工作、企業合理規范納稅提供幫助，保證“營改增”的健康蓬勃發展。

2“營改增”的含義

“營改增”即營業稅改征增值稅，是指以前繳納營業稅的企業或應稅項目改成繳納增值稅，消除重復征稅、降低企業稅收負擔的一項稅收改革。營改增的最大特點是減少重復征稅、降低企業風險和稅收負擔、節約成本，“營改增”能夠幫助企業規范稅負、幫助我國經濟結構調整、促進企業發展轉型與國際接軌、促使社會形成更好的良性循環。

3企業“營改增”納稅籌劃的概述

3.1納稅籌劃的含義

納稅籌劃是指在法律允許的情況和范圍，納稅人在納稅義務之前通過科學合理的籌劃采取降低或延遲的方法來減少企業稅負的一種行為。合法納稅是納稅籌劃的前提和基礎，在此基礎上的減少稅收是企業發展的必要行為。

3.2納稅籌劃的依據

“營改增”企業履行納稅義務繳稅和進行納稅籌劃是相互辯證統一的義務和權利，關于“營改增”企業納稅籌劃的具體依據如下：（1）理論依據。依照國家相關法律法規合理納稅籌劃是其基本的理論依據和要求，必須嚴格遵守、杜絕逃稅、偷稅等投機違法行為。根據增值稅的計稅方法：應納增值稅稅額=（增值稅銷項稅額－增值稅進項稅額＋增值稅進項稅額轉出）×增值稅率。①稅基式：通過減少（增值稅銷項稅額－增值稅進項稅額＋增值稅進項稅額轉出），即減少應納稅額數值實現節稅。②稅率式：通過降低稅率實現減稅。③稅額式：通過免征、減半征收等減少應納稅額實現節稅。（2）法律依據。《中華人民共和國稅收征收管理辦法》《中華人民共和國稅收征收管理辦法實施條例》《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實施細則》《會計法》《企業會計準則》等。

4“營改增”企業納稅籌劃要點及分析

關于“營改增”企業納稅籌劃的要點可以分為納稅人身份選擇、銷項稅額的籌劃、進項稅額以及優惠政策的利用四個方面，具體如下。

4.1納稅人身份選擇

納稅人身份可以分為一般納稅人和小規模納稅人兩種，增值稅稅法中對一般納稅人和小規模納稅人的稅率具有不同的規定，一般納稅人，分別適用17%、11%和6%的稅率并可抵扣進項稅額；小規模納稅人適用3%或者5%征收率，且不得抵扣進項稅額。兩者各具優勢：一般納稅人銷售貨物時可以索要增值稅專用發票、可以進行增值稅進項稅抵扣，以減少部分稅負；小規模納稅人進項稅額可以直接進入成本抵減企業所得稅、銷售貨物不用開具增值稅專用發票就不用承擔對方銷項稅額從而銷售價格可控。納稅主體可以合理安排自愿選擇納稅身份進行納稅籌劃。（1）符合簡易計稅辦法的企業。《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定，試點企業可自行選擇適用簡易計稅辦法，即除房地產適用5%征收率外，其余全部適用3%征收率。若不選擇簡易計稅辦法，則一般計稅方法，以某房地產公司為例，簡易計稅辦法應繳稅額A，一般計稅辦法應繳納稅額為B：預繳稅款=（全部價款+價外費用-購置原價）/（1+5%）*5%；銷項稅額=（收到的全部價款+價外費用）/（1+11%）*11%；進項稅額=（支付的全部價款+價外費用）/（1+適用稅率）*適用稅率；得出應繳稅額B=銷項稅額-進項稅額-預繳稅款。比較A和B，合理選擇計稅辦法。（2）不符合簡易計稅辦法的企業。不符合簡易計稅辦法的企業可以通過估算未來年應稅銷售額的漲幅、結合現有業務情況等來選擇納稅人身份。同樣計算兩種身份情況下應繳稅額，比較大小，合理選擇納稅身份。

4.2銷項稅額的籌劃

銷項稅額是企業增值稅中可抵扣項目，其數額值越小，企業需繳納的增值稅額就越少。因此，銷售稅額的節稅和遞延是常見的納稅籌劃方法。關于銷項稅額的籌劃具體如下。（1）混合銷售與兼營。原本的企業混合銷售需要分別根據要求繳納營業稅和增值稅，兼營也涉及不同稅率，營改增后，不存在混合銷售，根據相關法規規定，凡涉及貨物生產、批發或零售、個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物進行增值稅繳納；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。兼營情況則需分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，分別繳稅，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。（2）充分應用“差額征稅”。試點執行階段，“差額征稅”和進項稅抵扣兩個政策都在執行，給企業減稅帶來了很大的空間，企業應熟知“差額征稅”適用范圍、有效降低企業稅負。如某一般納稅人含稅銷售額200萬，運輸等費用50萬。進項稅抵扣后應交增值稅A=200/1.11*11%-50*7%=16.32萬；差額征稅計算應交增值稅B=（200-50）/1.11*11%=14.86萬。兩數對比，顯然差額計算節稅效果明顯。（3）銷售方式籌劃。可以通過改變銷售方式的舉措來減少企業稅收，如多用折扣銷售來刺激市場，并適當結合現金優惠來調節和輔助，根據企業自身情況合理為企業節稅。

4.3進項稅額籌劃

進項稅額可以說是“營改增”試點實施中的重要稅收元素，進項稅是企業方可抵扣的稅額，企業應采取有效的籌劃獲取最大限度的進項稅額抵扣，從而實現減稅目的。要做好進項稅額的有效抵扣必須做好企業自身的財務管理工作，嚴格控制日常工作，確保抵扣憑證齊全、增值稅發票完整。對于進項稅額抵扣的納稅籌劃，需要嚴格調研并確認供應商的納稅人身份，不因一時的利益而忽視增值稅發票的所要和保管，并正確區分可抵扣和不可抵扣的進項稅項目，有效控制企業涉稅風險問題。一般外購取得增值稅專用發票并通過稅務認證的均可獲得抵扣，如不能通過稅務認證無法抵扣則需直接計入外購成本，重新進行企業利潤分配，避免納稅風險。

4.4優惠政策

利用《營業稅改征增值稅試點方案》中有明確的過渡期稅收優惠相關政策，納稅主體可熟悉掌握稅收優惠內容并合理利用優惠政策，以減輕企業稅負。例如，（1）減免稅政策：托兒所、幼兒園等教育服務、殘疾本人為社會務工服務、土地轉讓用于農業生產、福彩、體彩的發行收入等等均屬于免征增值稅的項目，企業根據政策合理籌劃安排；（2）延期納稅政策：增值稅法對具有納稅困難的納稅人有可延期3個月納稅的規定。納稅困難分為自然災害造成的企業無力納稅及納稅人賬戶不足支付納稅兩種，企業面臨資金困難時，延期納稅是可行的減緩稅負壓力的有效政策。

5結語

綜上所述，“營改增”政策是國家推行的減輕企業稅負、促進企業轉型發展、改善國家經濟的重大稅收舉措，是利國利民的重大舉措，目前仍處于試點執行階段。在“營改增”背景下，企業增值稅的納稅籌劃是幫助企業有效節稅的重要內容，科學合理的納稅籌劃意義重大。本文通過對企業增值稅的納稅籌劃方法及要點進行簡要分析，希望有助于企業稅負的減輕，有助于“營改增”政策的發展和落實。

參考文獻

[1]梁軍.營業稅改增值稅前后物流企業稅收負擔比較研究[J].商場現代化,2013（4）.

[2]陸亞如.“營改增”試點企業如何進行增值稅納稅籌劃[J].財會研究,2013（5）.

[3]景世中.“營改增”對物流行業財稅處理的影響分析[D].云南財經大學,2014.

[4]陸勇,李文美.淺析“營改增”中的企業納稅籌劃切入點[J].財務與會計,2012（12）.

作者：李景燕 單位：聊城惠眾網絡科技股份有限公司

第二篇：納稅風險視角下企業涉稅籌劃優化路徑

摘要：隨著市場經濟的發展和我國稅收新政策的實施，企業納稅涉稅工作的變化和風險也隨之增大，企業內部的涉稅風險管理體系也暴露出諸多問題。本文通過分析這些存在的問題提出完善建議，提高企業涉稅工作效率，降低納稅風險，提升企業競爭力。

關鍵詞：涉稅工作；稅務管理體系；問題；建議

1引言

今年7月國家16項重大稅收新政策的出臺，我國稅收法律體系的不斷健全，企業納稅涉稅工作也面臨著變化和風險的增大，更需要重視降低納稅風險、規范企業納稅工作。大部分企業都有一套根據自身經營狀況結合相關稅務的涉稅管理體系，而在市場經濟變化發展中，這些管理體系的風險控制能力也暴露出諸多問題，為了提高涉稅工作效率，提升抵御納稅風險能力，本文將在分析納稅風險管理中存在的問題提出完善建議。

2企業納稅風險管理現狀及分析

2.1缺乏內部控制

對于企業而言，內部控制是對于某一目標制定預算、計劃并實施監控它的一系列活動，企業擁有完整成熟的內部控制體系才能順利進行其經營活動。對于納稅風險管理而言，首先，在內部控制體系正常運作的前提下，建立起一套適應企業和納稅法規環境的風險制度；其次，要發揮風險管理的控制和規范作用也必須依靠有效的內部控制。目前許多企業的內部控制執行力度和健全性不夠，就無法保證企業的運營在合法范圍內有效提高，無法確保資產信息安全，使得預算目標、戰略目標和實際經營目標存在較大差異性，同時嚴重影響涉稅工作的真實性和合法性，也降低了涉稅工作的效率。

2.2稅務風險管理機制不完善

完整的稅務風險管理機制大致分為四部分：風險識別評估、風險控制應對、風險管理監督改進、信息管理和溝通。而大部分企業只有風險控制應對部分的建設相對完整，誤認為只要在面臨稅務危機時提出相應的應對方案即可，實際上更有效的途徑應該是做好風險預測評估，在涉稅工作中加強控制作用，對風險管理過程進行實時監督、發現問題、及時調控，事后進行機制的改善等一系列工作，才能減少面臨稅務風險的概率，即使出現稅務風險也能及時應對，從而不會影響其他經濟活動，最大限度減少企業的財務危機。

2.3對稅務管理工作的監督較落后，缺少獨立性

目前企業對于納稅工作的重視程度已經有所提高，但對于稅務管理工作的監督工作力度不足。許多企業的監督制度建立的較早，在變化的稅務環境下已經出現一些監督漏洞，甚至有些監督制度已經不再適應當下的涉稅工作，只能低效率運作。另外不能保證監督的獨立性也是無法順利展開監督工作的重要原因之一，由于監督工作要求真實、嚴格、客觀公正，保證其獨立性也就是減少外界其他因素對于監督工作的影響，保證了客觀真實性，而實際上大部分企業的監督部門和稅務管理部門有很大的關聯，有些員工甚至是同時身兼管理和監督職責，容易帶有個人主觀因素，這樣的情況下很難實現有效監督。

2.4信息交流溝通機制內容不全面

在網絡信息時代，各行各業對于信息掌控的要求也逐步提高，許多企業內部建立起了交流平臺，但這種交流遠遠不夠。因為對于涉稅工作而言，信息溝通是重要環節之一，其中的溝通并不僅僅指內部各部門的工作交流溝通，還包括同行業之間的交流，企業與稅務機關之間的信息交流。市場競爭越來越激烈，但合作交流溝通也就顯得更加重要，企業之間經常因為利益競爭而封閉稅務工作信息，封閉稅務風險的經驗交流，對每一個企業自身都是資源的損失；企業與稅務機關之間的信息交流更是保證稅務工作合法性和避免稅務風險的前提，正如國家今年7月實施了16項重大稅務調整，其中包含的信息量直接影響到企業未來的經營活動，有些企業不及時與稅務機關進行溝通，其涉稅工作容易陷入不合法的危機，一旦出現，由于無法及時調整自身內部的稅務管理機制，可能造成巨大損失。

3納稅風險視角下企業涉稅籌劃優化路徑

3.1建立完整的稅務管理工作體系，同時提高內部控制水平

大部分企業在稅務管理工作體系中缺少的是風險識別、評估和監督，對于如何建立起稅務風險評估體系，我們可以借鑒國外先進企業的做法，即先建立整體經營內部管理中較復雜的綜合衡量指標，再細化成具體指標分別進行稅務工作的帶入，形成系統的稅務風險評估體系，或者結合企業內部情況和外部市場環境，對企業內未知的風險進行評價并分類，對風險高低不同的項目活動采取不同的措施。提高內部控制水平首先要檢驗制度本身的合理性，是否具有操作實踐性，其次是建立確保制度實施的機制，無論是監控制度還是考核制度，適當的獎懲措施都可以對內部控制起一定作用，在此基礎上要同時保證內部控制的制衡性和效益性，具體措施可以通過控制權責分配、結構治理等方面實現。只有提高內部控制水平才能提供一個良好的內部管理氛圍，保證涉稅工作的正常進行。

3.2完善稅務風險管理機制，提高風險預警意識

稅務風險管理機制最重要且有效的環節就是風險預警預算部分，做好這部分的前提就是上文提到的信息基礎，即收集足夠的涉稅風險信息。首先，信息無論是通過與其他企業之間的交流得到的，還是通過加強與稅務機關溝通得到的，都應該集合分析，為自身企業的稅務風險預警預算做好準備；其次，應加強財務部門對于其他各部門的經營活動的參與度，有利于財務部門及時識別出在整個企業經濟活動過程中產生的稅務問題，避免稅務危機的加重，提前做好涉稅籌劃優化；最后，應提高全員的風險預警意識，加強財務管理人員這方面的培訓，也有利于建立稅務風險管理機制，保證其有效的實施。

參考文獻

[1]趙勁松.提高財務管理水平降低企業涉稅風險[J].經營管理者,2017（3）.

[2]王昊.淺析企業稅收籌劃中涉稅風險防范策略[J].商場現代化,2017（13）.

[3]靳科.企業納稅籌劃風險問題研究[J].商場現代化,2017（1）.

作者：黃娟 單位：南通新江海聯合會計師事務所

第三篇：企業公益性實物捐贈會計處理與納稅調整研究

摘要：企業的公益性實物捐贈主要分為兩種，一種是企業內部生產的貨物捐贈，另外一種是企業從外面買回來的貨物捐贈。不符合會計標準收入規定條件的捐贈，會計上按捐贈實物的成本結算成捐贈支出。如果在國家稅法上被認為是銷售處理，按貨物銷售的價格來計算銷售額和增值稅，納稅調整是在年終所得稅匯算清繳納稅申報時調整。公益性捐贈支出是按照會計成本來計算還是以公允價來計算現在實行所有稅法沒有確切的規定，在實際業務中有兩個不一樣的操作方法，這里會通過文章舉例來說明兩者之間的異和同。企業主動承擔一定社會責任的表現即是企業公益性實物捐贈，因此建議國家恰當公正地減輕稅負，要更加清晰明了地計算公益性捐贈成本。

關鍵詞：實物公益性捐贈；會計處理；納稅申報

1引言

乙方將資金或其他私有財產不求任何回報的轉移給甲方，或是在沒有任何利益的前提下自愿轉移中清除甲方的債務，而乙方也不再是甲方的債權人，這就叫作捐贈。實物捐贈在企業中作為銷售貨物以外進行處理，而在國家稅法上一般把銷售貨物作為實物捐贈處理，以上具體區分了實物非公益性捐贈和實物非公益捐贈。

2會計處理企業內部生產的貨物公益性捐贈

按照《企業會計準則第14號——收入》得出銷售商品的收入應該符合以下五條才給予確認：（1）購貨方承擔了企業轉移給它的商品所有權上的主要風險和報酬；（2）企業不用對已經賣出的商品實行有效的控制，也不用保留通常與所有權相聯系的繼續管理權；（3）可以準確地計算收入金額：（4）企業經常會有相關聯的經濟利益流入（5）企業可以準確計算出相關聯的未完成的交易和已完成的交易。不符合上述5個條件的是企業實物捐贈，而企業的日常經營活動不包括實物捐贈在內。實物捐贈是與企業經營活動沒有聯系的一種支出，因此企業不把它作為收入看待，只是把它看作是一種損失或是一種營業以外的支出，會計會把它計算的成本。從上面的第二種方法發現了一下問題，企業如果實物捐贈可能會減少現金的支出，同時企業進行的實物捐贈會使企業有一定的經濟利益流入。但從另一方面說企業的公益性實物捐贈不一定能給企業帶來經濟效益，這里面包含著很多不確定的因素，所以公益性實物捐贈不應該劃為企業的收入；企業公益性實物捐贈并非日常經營活動，捐贈被劃為主營業外支出，所以不應該將非日常經營活動劃為企業的主營業支出；企業重復記錄了利益流出，如果企業捐贈的商品按公允價格計算收入，然后把它轉化為成本，在會計計算中就莫名的增加了主營業的收入和成本，雖然沒有影響企業的利潤總額，但是在企業中存在一部分不合理的利潤；國家稅法上企業實物捐贈歸納于企業的銷售收入計算，但是在企業中實物捐贈并不歸納于銷售收入計算，按照上述的分析，第一種內部生產的貨物捐贈的財務處理會比第二種的財務處理較好一點。

3公益性捐贈企業內部生產貨物的納稅申報

根據國家稅法規定，企業對外捐贈的貨物，要按照企業同一時期企業的銷售量從而來計算企業的收入。在2015年年初，（新的企業所得稅納稅）國家稅務總局做出了清晰明確的規定，規定企業視同的銷售收入和視同的銷售成本體現在所得稅年度納稅申報明細表還有附件中。如該例中企業150000元視同的銷售收入，寫入“銷售收入和旅游業開發企業指定業務納稅調整明細表”（如表1）中“視同銷售（營業）收入”項的“用于對外捐贈視同銷售收入”項目，扣除限額的計算基數還增加了企業的業務接待費,業務的宣傳費和廣告費支出。100000元視同銷售（營業）成本，寫入表1中“視同銷售（營業）成本”中的“用于捐贈視同銷售成本”項目。而國家稅法對企業捐贈的成本，并未做出明確的規定。對捐贈的賬載成本企業所得稅年度納稅申報表上沒有進行調整的欄目，在捐贈成本的實物中明確了以下兩個觀點：觀點一指出，對捐贈的賬載成本企業所得稅年度納稅申報表上沒有進行調整的欄目，國家稅法確認的捐贈成本就劃為企業賬面的捐贈成本。因此，2008的利潤總額=600000-125500=47450（元），如果在納稅前去除企業公益性捐贈限額=474500×12%=56940（元），通過慈善基金組織無償捐贈給汶川災區高于限額的金額=125500-56940=68560（元），這是不能在納稅前去除的，需要納稅增加68560元，應該納稅的所得額=474500（會計利潤）+150000（視同銷售收入）-100000（視同銷售成本）+68560（超過公益性捐贈限額調增）=593060（元），如表2所示（填寫納稅調整捐贈支出明細表）。

通過第二個觀點得出，企業實施的公益性實物捐贈必須要獲得捐贈的收據，而會開此收據的是社會上不以獲取利益為目的團體或組織或是政府部門，而市場的公允價格體現在收據上，而且企業捐贈的支出還應該與收據上記錄的金額數是相同的。如果企業實施的是非公益性的物品捐贈，也要明確非公益性捐贈的金額數量（根據市場的公允價格來計算），國家稅法上捐贈的實物按照銷售的商品計算，但企業把公益性實物捐贈歸納為主營業之外的支出消費，捐贈成本=1000×150×1.17=175500（元），會計利潤總額=600000-125500=474500（元），企業納稅前去除的公益性捐贈限額=474500×12%=56940（元），通過慈善基金組織無償捐贈給汶川災區高于限額的金額=175500-56940=118560（元），企業在納稅前不能去除超過限額的部分，需調增應納稅所得額118560元，應該納稅的所得額=474500（會計利潤）+150000（視同銷售收入）-100000（視同銷售成本）+68560（超過公益性捐贈限額調增）=593060（元），如果將公益性實物捐贈轉賬調整為175500（在表B中調整），然而會與會計賬面的記錄會不相符合。從第一種觀點和第二種觀點得出一個結果，雖然從上面的數據中看出金額的數量是相同的，而一個企業和國家對捐贈成本或是支出的認定是不相一致的。根據企業的會計準則實物捐贈是不劃入成本計算的，第一種觀點和第二種觀點有相同的會計利潤計算結果。第一種觀點和第二種觀點還有一處相同就是，企業在公益性實物捐贈扣除限額稅前。第一種觀點是按實物的成本價計算，第二種觀點是按照實物的公允價格來計算。不同方式來計算捐贈成本。對于企業來說公益性實物捐贈沒有實際的經濟利益流入，企業的會計計算也不會確認為收入，從第一種觀點來看，表B的公益性捐贈項目中所寫的會計賬面捐贈支出和賬載金額數目上是相同的，但要調增應納稅所得額的視同銷售后公允價與企業成本價之間的相差金額。國家規定要按照公允價格來計算收入，對于相同的一個業務，接受方和捐贈方的資金是不一樣的，其根本原因在于捐贈方的會計計算不會把實物捐贈納入營業額里，而是把它納入營業額以外的支出，企業所得稅的視同銷售可以理解為，將企業生產的產品按公允價賣出，得來的現金再捐贈出去。這樣我們就可以知道為什么國家稅法捐贈出去的物品為什么要做銷售處理，而企業對捐贈出去的物品劃為主營業以外的支出。在國家處理納稅方面，捐贈方的支出應該歸納為被捐贈方的收入因為兩者是相等的。企業在調整視同銷售的收入和成本，企業首先要做的就是如何調整財政上的主營外支出的資金，企業應按成本價計算營業以外的支出（捐贈支出）。

4作為公益性捐贈的企業外購貨物的會計處理與納稅申報

會計處理方法與自制貨物在企業外面購買的貨物在公益性捐贈中是相一致的。假設企業將自己從外面購買的貨物,通過自己企業生產加工的或是讓別人幫忙加工的再不獲取任何利益的情況下贈送給組織或是團體，應該被認為是銷售收入應該計算為國家的增值稅。把應該繳納的增值稅會企業應該計入“企業主營業外的支出”記錄中，而會計記錄和對外面捐贈該企業自己生產的物品是不相一致的。根據國家稅法的規定，外面購買得到的資產，不拿它當作是以營銷為目的獲取利益的，如果在購買后該資產在一年之內處理的，國家稅法可按照該資產購買時的銷售價格來計算銷售的收入。該企業自己生產的貨物與從外面購買的貨物的納稅明細表的變動及會計記錄處理方式方法實質上是相一致的。

5結語

（1）不能認為觀點一和觀點二是相同的因為它們在一些方面還是有差距的，會計利潤金額決定著應納稅所得額,扣除的公益性限額,企業捐贈公益性成本與市場公允價的差額。

（2）第一個觀點企業公益性捐贈所得稅納稅申報表中的如果賬面記錄不做相對的變動，就會造成企業在公益性方面的支出及會計賬本上的資金和與之相關聯的公益性團體開的原始收據憑證上的資金不相符，與受贈方確認的捐贈收入資金不相符。

（3）在現行所得稅申報政策中捐贈成本沒有明確的規定，進行一定的納稅籌劃可以在企業在做年度所得稅申報的時候，可以合理地減少企業稅負。企業可以抓住國家相關對企業發展有幫助的政策，例如國家會通過一些優惠政策引導企業參加社會公益性活動，在這個時候企業在自己獲益的同時也會積極主動地去支持國家的一些政策，第二個觀點的做法從國家稅法方面和企業財政方面之間捐贈支出差異，都可以適當地減少企業的增值稅。

（4）和會計準則一致的是第二個觀點，企業公益性捐贈支出在申報明細表中會計記賬記錄要做一定的變動，因為記賬記錄的變動所以捐贈支出的轉載資金也發生了變動，企業公益性支出的會計記錄的資金與相關聯的公益性團體所接收到的資金是不一樣，但與被捐贈的一方收到的資金的資金是相同的。

參考文獻

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作者：崔婉秋；肖永軍 單位：吉林工商學院

第四篇：企業加強納稅籌劃探究

摘要：納稅籌劃指的是在對國家法律和法規的基礎上減輕稅負，從而使企業的經濟效益得到提升，其對企業的發展起到重要的推動作用。當前企業的納稅籌劃工作還存在一定的問題，很多企業還未充分認識到納稅籌劃的意義，納稅籌劃相關的機制也尚未得到完善，相關的專業性人才不足，導致企業納稅籌劃的效率非常低。本文結合此類問題提出相應的對策，完善納稅籌劃的認識，在企業的內部建立完善的納稅籌劃的機制，聘請專業的人才，從而提高納稅籌劃的工作效率。

關鍵詞：企業；納稅籌劃；問題；對策

1引言

納稅籌劃指的是企業在遵守國家法律的基礎上，借助各類科學的方法減輕自身稅負的方法，在一定程度上可以提升企業的經濟效益，促進企業的高速發展，但是，企業在進行納稅籌劃的環節中，應該嚴格地按照各類規章制度進行各項操作，防止相關部門在檢查的環節中，認為企業存在偷稅和漏稅行為，導致企業產生經濟損失。現在，我國已經制定了完善的納稅體系，企業也具備了一定的納稅意識，并且這種意識呈現良性的發展。但是很多企業在納稅中不能進行合理的籌劃，而且企業內部管理機制還不夠科學，納稅籌劃體系還不能被建立，導致企業自身的發展陷入不利的局面。企業應該針對當前的市場情況進行分析，制定完善的納稅籌劃機制，制定完善的納稅籌劃方案，確保企業的稅負可以降低，確保企業的可持續發展。

2企業納稅籌劃中存在的問題

2.1企業對納稅籌劃的重視程度不足

現在企業內部還不能制定完善的納稅籌劃，導致納稅籌劃機制非常不完善，制度也存在不健全的情況，企業在納稅方面還有一些細節不清楚，企業在納稅籌劃中效率非常低下，對企業整體的經濟效益產生不良影響，導致企業不能進一步的發展。納稅籌劃是一項非常復雜的工作，其涉及很多綜合性的問題，不僅僅要求企業對國家法律和法規有充分的了解，也要求企業對自身經營情況充分了解，還要結合市場的環境，制定適合企業的計劃，才能確保納稅籌劃工作順利地進行。但是由于企業對納稅籌劃重視程度不夠，導致很多工作人員對國家法律和法規的漠視，他們對國家各項稅收政策不能充分了解，而且對當前的市場環境和自身經營的情況了解不透徹，導致納稅籌劃工作不能順利進行，而且其工作效率非常低下，納稅籌劃工作不能發揮自身的效果，對企業的發展產生一定的制約。

2.2企業缺乏完善的納稅籌劃的機制

在我國的很多企業中，還不能制定完善的納稅籌劃的機制，相關規章制度非常不完善，對企業的發展產生一定的制約作用。其一，企業在進行納稅籌劃環節中，他們不能樹立整體的關鍵，只是對短期的效益非常重視，甚至為了減輕稅負而不顧成本，導致企業的經濟效益一直不好，企業也不能實現高速的發展，納稅籌劃工作不能發揮出預期的效果。其二，很多企業在制定納稅籌劃方案的環節中，他們不能站在企業長遠發展的角度，很多制度不能適應企業長遠發展，導致企業的整體利益受到一定的損失，降低了企業的整體的經濟效益。

2.3企業缺乏專業的納稅

籌劃人員納稅籌劃具有一定的綜合性質，其對工作人員的要求非常高，不僅要求工作人員具有會計學的能力，而且要求會計人員充分了解經濟學等學科的知識，要結合實際，具備完善的統籌規劃的能力。但是我國很多企業中負責納稅籌劃的工作人員，他們的專業知識有待于進一步提升，這在一定程度上對企業的納稅籌劃產生制約作用，也導致企業不能實現進一步的發展，納稅籌劃工作中，要對企業的內部財務工作進行完善，完善財務工作的流程，從而使企業的稅負的負擔降低，使企業的經濟效益得到很大的提升。在納稅籌劃的具體工作中，需要專業化的人才進行具體化的操作，但是由于企業的內部缺乏專業化的人才，他們缺乏專業理論的支撐，導致各項工作都不能順利地進行。很多企業不能對納稅籌劃有深入的認識，他們不能建立起完善的培訓機制，導致企業的納稅籌劃的實效性非常差，對企業的長遠發展產生不良影響。

2.4企業納稅籌劃工作效率低

現在，企業對納稅籌劃工作有了一定的認識，但是納稅籌劃工作在企業內部的時間比較短，還不能建立起完善的機制，而且各項規章制度也不健全，也不能針對企業的實際情況培養大量的人才，導致企業納稅籌劃工作的效率非常低下。其一，企業內部缺乏完善的納稅籌劃的工作機制，不能采用制度的方式進行人才培養和人才激勵，不能吸引市場上優秀的人才，不能結合市場發展的情況和實際的政策進行納稅籌劃制度的制定，對市場發展情況的感知能力比較遲鈍，導致納稅籌劃設計的方案非常不合理。在不完善的機制下，各項工作都不能順利地進行，工作不能得到科學的安排，各項工作的效率較低。其二，企業在進行納稅籌劃的環節中，相關的方法還存在缺陷，需要進一步完善，很多企業不能結合自身的實際情況進行納稅籌劃，也不能結合市場的情況，做出具有導向性的判斷，工作的效率十分低下。

3企業完善納稅籌劃的措施

3.1完善對納稅籌劃重要性的認識

很多企業在進行納稅籌劃的環節中，不能對這項工作具有深入的認識，導致企業的內部機制不夠健全，對企業的納稅籌劃工作產生制約作用。因此，企業應該完善對納稅籌劃重要性的認識。其一，企業的領導人應該深刻地認識到納稅籌劃的內涵，對納稅籌劃對企業發展的重要性有充分的認識，對企業實際的經營情況有深入的了解，并且將納稅籌劃列入企業工作的重點，在企業進行各項工作中，都應該考慮到納稅籌劃的問題。其二，企業的工作人員應該充分地認識到納稅籌劃的重要意義，不斷完善自己的業務能力，及時地了解國家最新出臺的政策，在工作中提高主動性，完善納稅籌劃的制度，著力提升企業的經濟效益。

3.2建立完善的納稅籌劃機制

現在，我國很多企業對納稅籌劃已經有了初步的了解，但是由于納稅籌劃在企業內部實行的時間比較短，相關的機制有待于進一步完善，而且在人才培養等方面存在一定的問題，因此，企業應該建立完善的納稅籌劃的機制。其一，納稅籌劃的執行應該結合國家的法律和法規，并且可以著力降低企業的稅負，因此，企業應該結合現有的納稅籌劃的方案進行改進，結合自身發展的情況。其二，企業應該站在長遠發展的角度，不能僅僅關注短期的利益，應該不斷地完善納稅籌劃機制。

3.3完善對納稅籌劃專業人才的培養和引進

納稅籌劃是一項綜合性非常強的工作，其對工作人員能力要求很高。因此，企業往往出現人才不足的情況，導致企業內部納稅籌劃人才隊伍建設存在不足。企業應該完善對納稅籌劃專業人才的培養和引進，其一，納稅籌劃工作需要人才具有專業的理論基礎，熟悉稅收的理論知識，所以企業應該完善對人才的理論培訓，定期對他們的理論知識進行考核，并且完善他們的業務處理能力。其二，企業應該完善人才招聘方案，確保可以吸引大量的人才。

3.4完善納稅籌劃的工作效率

由于企業對納稅籌劃工作缺乏應有的重視，所以相關的機制還存在不完善的情況，相關的制度需要改進。納稅籌劃工作的方案在設計和執行階段還存在脫節，導致企業納稅籌劃的效率有待提升。因此，企業應該完善納稅籌劃的工作效率，結合現有的納稅籌劃的機制，針對企業實際的情況進行改進，并且針對企業實際發展的情況，設計出合理的方案，著眼于企業長遠的發展。企業要完善對員工的培訓，提升他們的職業素養，對現有的納稅籌劃的方法進行改進，從而確保企業經濟的長遠發展。

4結語

合理的納稅籌劃可以為企業減輕稅負，使企業的經濟效益得到提升，促進了企業的長遠發展，但是企業的納稅籌劃應該在法律規定的范圍內執行，應該結合企業的長遠規劃，不能只注重眼前利益。現在，很多企業對納稅籌劃有了初步的了解，但是相關的機制還不健全，企業對納稅籌劃的認識不足，應該不斷地強化企業對納稅籌劃的認識。

參考文獻

[1]周揚.當前時期下企業納稅籌劃存在的問題及對策研究[J].經營管理者,2016（27）.

[2]黃乃寬.企業設置稅務會計崗位加強納稅籌劃工作研究[J].廣西會計,2016（8）.

作者：段艷春 單位：山信軟件股份有限公司

第五篇：企業加強納稅籌劃分析

摘要：納稅籌劃對企業經濟效益的提高和未來發展有重要影響，目前許多企業對納稅籌劃缺乏足夠的重視，在實際工作中還存在尚未建立起完善的納稅籌劃機制，缺乏優秀的納稅籌劃人才，相關工作效率較低等問題。本文對此進行了詳細分析并提出了合理意見，即提高對納稅籌劃的重視程度、完善現有的納稅籌劃機制、引進專業人才以及提高工作執行力度等，從而推動企業實現現代化發展。

關鍵詞：企業；納稅籌劃；問題；策略

1引言

納稅籌劃是指企業在不違反相關法律法規的前提下，運用科學合理的經營手段和財務處理方式，降低稅負，提高企業經濟效益。科學合理的納稅籌劃能夠有效幫助企業降低稅負，促進企業實現進一步發展。與此同時，企業應當嚴格遵守相關的規章制度，明確當地政府對納稅籌劃的規定和相關政策，避免出現偷稅漏稅行為，給企業帶來損失。納稅籌劃對企業發展有重要意義，但是我國許多企業尚未意識到這一點，沒有建立起科學合理的納稅籌劃機制，而一些企業雖然具有一定的納稅籌劃意識，但是在實際操作過程中還存在許多問題，影響了企業進一步發展。應當對這些情況進行詳細分析并提出合理意見，推動我國企業實現現代化發展。

2企業納稅籌劃中存在的問題

2.1企業對納稅籌劃重視程度有待提高

納稅籌劃對企業經濟效益的提高以及未來的發展等都有著重要影響，但是許多企業對納稅籌劃缺乏足夠的重視，導致企業內部統籌規劃機制不完善，各項工作無法順利進行，對企業經濟效益提高和現代化發展等都產生了不良影響。納稅籌劃的順利進行需要多個環節的緊密配合，首先要對當地政府的相關政策進行深入了解與研究，其次要對納稅籌劃中的專業知識有足夠的掌握，并且要對企業自身發展情況和未來的發展方向有比較清楚的認識。企業對納稅籌劃重要性認識不足，導致內部工作人員忽視了納稅籌劃對企業發展的重要影響，對相關政策以及法律法規缺乏足夠的認識，沒有了解到市場發展現狀，無法順利開展納稅籌劃相關工作。

2.2企業納稅籌劃機制不夠完善

近年來，許多企業逐漸意識到了納稅籌劃的重要意義，但是在納稅籌劃機制的建設方面和相關故障制度的制定方面還有一定的欠缺，而且缺乏合理的人員編制。首先，企業沒有正確認識到納稅籌劃的真正含義，沒有對其進行科學合理的規劃與設計，往往只關注短期利益，沒有結合自身實際情況來進行科學的納稅籌劃。采取不合理方式減輕稅負的同時，增加了企業運營成本，影響了企業經濟效益的提高，對其進一步發展產生不利影響。其次，企業對納稅籌劃的長期規劃缺乏清楚的認識，沒有根據市場現狀和企業發展實際情況進行科學合理的納稅籌劃方案設計，導致各項工作無法順利進行，納稅籌劃只能適應短期的發展，而無法為企業帶來長期的利益，使得納稅籌劃無法發揮其真正效能。

2.3企業相關工作人員綜合素質有待提高

納稅籌劃工作繁復艱巨，內容龐雜，對相關工作人員提出了較高要求，不僅要對市場現狀進行細致的考察與分析，而且要對企業實際發展情況和未來發展規劃進行深入了解，同時要掌握一定的財務知識、會計知識和統計學、數學等學科知識。納稅籌劃工作在實際操作過程中，需要每個工作環節的緊密配合，以及相關專業人員的準確操作。而企業內部缺乏優秀的納稅籌劃人才，相關工作人員對納稅籌劃的理論理解不夠深入，缺乏專業的納稅籌劃技能，導致納稅籌劃工作缺乏有效的指導，各項工作環節無法順利開展。此外，一些企業對人才培養的重視程度不足，沒有建立起合理的培訓體系，內部工作人員得不到科學的培訓，無法及時掌握相關技能，納稅籌劃工作無法順利進行，影響了企業進一步發展。

2.4納稅籌劃工作執行力度較低

企業在實行納稅籌劃的過程中，相關領導人員和內部工作人員對其缺乏深入了解與研究，在納稅籌劃機制建設和規章制度制定方面還存在一定的問題，而且工作人員綜合素質有待提升，所以納稅籌劃執行力度較低。納稅籌劃作為一種新型財務處理方式，發展時間較短，我國大多數企業尚未建立起比較完善的納稅籌劃體系。同時，納稅籌劃機構缺乏科學合理的人員編制和任務分配，并且存在權責不明，責任落實不徹底等問題，導致納稅籌劃工作效率較低。另外，企業在執行納稅籌劃工作的過程中，缺乏科學合理的工作方法，工作效率比較低。同時，一些企業沒有結合自身實際情況，盲目做出判斷，而一些企業則忽視了長期效率，只專注于短期的稅負減輕，使納稅籌劃無法發揮其真正效能，同時也給企業帶來一定的損失，制約了企業的可持續發展。

3企業加強納稅籌劃的對策

3.1提高企業對納稅籌劃的重視程度

納稅籌劃發展時間較短，一些企業還沒有意識到其對自身發展的重要作用，而一些企業雖然建立了納稅籌劃機制，但是機制不完善，規章制度不健全等問題依然存在，所以企業應當提高對納稅籌劃的重視程度。首先，相關領導人員應當明確納稅籌劃的重要作用和其對自身發展的影響，樹立正確的納稅籌劃理念，結合市場現狀和企業發展實際情況，設計出科學合理的納稅籌劃方案。同時，應當將納稅籌劃劃入工作重點，加大對其的投資和建設，并且對其進行合理的人員編制和任務分配。其次，內部工作人員應當加強對納稅籌劃相關知識的學習，掌握必要的專業技能，理解其真正含義，加強對會計學、統計學以及數學等相關學科的學習，充實自己，提高自己的業務能力和綜合素養，從而提高納稅籌劃工作的執行力度。

3.2完善現有的納稅籌劃機制

我國許多企業在納稅籌劃機制建設和規章制度制定等方面還有較大問題，影響了納稅籌劃工作的順利進行，所以企業應當建立科學合理的納稅籌劃機制。首先，企業應當對市場現狀進行深入調查與分析，明確市場導向和經濟社會發展狀況，同時要對當地政府的相關政策進行深入研究，對各類優惠政策和稅負法規等進行明確的認識。在此基礎上，對企業自身情況有清楚的認識，明確企業的發展方向和未來的發展規劃。其次，企業應當將納稅籌劃歸入工作重點，將建立完善的納稅籌劃機制作為企業發展的關鍵，提高其在企業發展中地位，通過合理人才引進等方式，建立起科學合理的納稅籌劃機制，并且完善相關規章制度，提高企業經濟效益，促進其實現進一步發展。

3.3加強人才培養與引進

企業缺乏具備扎實的專業技能和崇高職業素養的優秀人才，導致納稅籌劃工作效率較低，不利于企業進一步發展，所以企業應當加強人才的培養與引進，通過充實人才隊伍，促進納稅籌劃工作的順利進行。首先，企業應當建立切實可行的培訓方案，對內部工作人員進行定期培訓，使其掌握必要的專業技能，提高其業務能力和綜合素養，使其能夠對納稅籌劃的每個工作環節進行準確的操作與實施，確保納稅籌劃工作能夠順利開展。其次，企業應當對現有的人才招聘進行改進與完善，通過多種方式、全方位對人才對進行嚴格的選拔，確保人才質量，從而充實納稅籌劃人才隊伍，提高納稅籌劃工作的高效性，推動企業實現可持續發展。

3.4提高納稅籌劃工作的執行力度

許多企業存在納稅籌劃工作效率較低，執行力度不強等問題，不僅導致納稅籌劃無法發揮其真正效能，而且降低了企業經濟效益，所以應當提高納稅籌劃工作的執行力度。一方面，納稅籌劃工作內容龐雜，應當對其進行科學合理的統籌安排，對相關工作進行合理的指導與規劃，并且對每個工作環節進行合理的人員編制，保證納稅籌劃工作順利進行。同時，企業應當不斷完善現有的規章制度，對納稅籌劃工作標準及各類參數進行明確規定。其次，企業應當對現有的納稅籌劃方法進行適當的改進與完善，及時發現其中存在的問題并進行處理，促進企業納稅籌劃工作效率的提高和經濟效益的增長。

4結語

納稅籌劃的合理應用能夠有效提高企業經濟效益，促進企業實現可持續發展，但是由于其發展時間較短，許多企業尚未建立起完善的納稅籌劃機制，相關機制不夠健全，導致納稅籌劃工作無法順利開展，制約了企業進一步發展。針對納稅籌劃中存在的問題，比如對納稅籌劃重視程度不足，缺乏完善的納稅籌劃機制和綜合素質較高的專業人才，納稅籌劃工作執行力度較低等問題，應當通過提高對納稅籌劃的重視程度，完善現有的納稅籌劃機制，引進優秀人才并提高納稅籌劃工作效率等對策進行改進，促進企業進一步發展。

參考文獻

[1]姜楠.我國企業加強納稅籌劃研究[J].中國鄉鎮企業會計,2016（3）.

[2]黃秀英.新時期企業加強納稅籌劃研究[J].經濟研究導刊,2016（24）.

作者：梁曉鳴 單位：黑龍江銀光照明器材有限公司

第六篇：企業納稅籌劃中的風險問題及應對策略

摘要：隨著我國市場經濟的不斷進步發展，企業所面對的市場競爭也越來越激烈，企業的經營業務也更加復雜，這時納稅籌劃就獲得了更多企業的關注。我國企業納稅籌劃起步晚，現實工作當中，企業的納稅籌劃并未受到稅務部門重視，造成企業實際稅款增多，文中將對企業納稅籌劃當中的風險問題進行了分析，同時科學的對其風險提出了應對措施。

關鍵詞：企業；納稅籌劃；風險問題；應對措施

1引言

現代企業所追求的最高目標就是最大化的經濟利益，可是企業在保證獲得最大利潤的同時需要向國家繳納稅收，這部分同樣是很大的支出，企業需要利用納稅籌劃降低稅收支出。企業納稅人的納稅籌劃，是市場經濟條件下企業的合法行為，是企業納稅人對自己在相關法律規定范圍內權益的合理運用。納稅籌劃是將法律規范為基礎，利用合法的手段享受我國稅收優惠政策，或者使用稅法漏洞合理進行避稅。但同樣存在風險，所以納稅籌劃工作十分必要。企業納稅籌劃的發展程度可以體現一個國家或地區企業的理財能力和納稅意識，也可以反映一個國家的經濟發展水平、法律健全程度和市場成熟程度。

2企業納稅籌劃的特征

我國納稅籌劃起步較晚，從市場經濟剛剛興起時企業納稅人納稅意識淡漠，到逐步遵守法律法規依法納稅。從對納稅籌劃的認識不足，將納稅籌劃與逃稅相提并論，到認識到納稅籌劃對企業日常經營的積極作用與正面影響。我國企業納稅人在我國納稅籌劃的實踐積累中，起著不可替代的作用。從一定意義上來說，納稅籌劃具備非常多的形式，實際具體表現包含合法性和有關的計劃性。合法性是指在法律所允許范圍當中進行的納稅措施，計劃性大體上也可以叫作籌劃性，是針對經濟活動進行的籌劃。一定意義上說，納稅籌劃的目的非常明顯，就是為了降低企業的稅收負擔，同時減少企業發展中面對的風險。所以，在新的發展形勢下，進行納稅籌劃不要局限在納稅人的總體稅負情況，要進行有關的統籌規劃，從總體上考慮問題。實效性是指隨著法規政策變化而產生變化，面對變化進行相應的調整，如果不跟隨著稅收政策進行對應的變化就會觸犯法律底線，最后得到制裁。

3企業納稅籌劃中的風險問題

3.1經營風險

企業進行納稅籌劃就是對經營業務所獲得的收益進行科學的預估，納稅籌劃是將企業未來的生產經營效益的預測作為參考依據的。一旦企業生產經營活動當中，市場競爭壓力過大，企業經營不良或者無法承受市場競爭的壓力，就可能造成企業經營效益無法達到預期，這個時候將影響企業的納稅籌劃，可能導致整個計劃都毫無意義，甚至納稅籌劃的整體都需要進行改善，不然將導致企業更大經營風險的出現。

3.2政策風險

企業的主體投資活動普遍是按照目前市場的主要走向和政府的宏觀調控措施來確定的。所以在投資決策之前，企業要使用專業的團隊進行政策性分析，降低因為政策解讀錯誤導致的不必要風險。

3.3違法風險

納稅籌劃有關人員對稅收法律規范制度并未深入了解，造成企業納稅籌劃方案違反法律政策。國家目前的企業稅務法律當中清晰的規定了企業不能濫用手段達到納稅籌劃的目的，這樣維護了國家利益，可是卻為企業納稅籌劃的實現帶來了違法風險。

4企業納稅籌劃中風險問題應對措施

4.1營造良好的企業增值稅納稅籌劃環境

企業的增值稅納稅籌劃的環境包括內外部環境兩個方面。企業實現增值稅納稅籌劃的外部環境就是國家的法律以及經濟的大環境。對企業來講，企業自身無法將大環境改變，可是企業可以嘗試將大環境適應，更好的實現稅收籌劃，例如要對國家的增值稅和其他稅收法律政策深入的了解，對國家稅收政策的變化情況密切關心，及時將本單位當中可使用的稅收籌劃空間找到，給企業從最大程度上降低稅負。增值稅納稅籌劃的內部環境，就是企業本身的經營管理情況，特別是財務管理情況。內部環境可以利用一定的措施進行改變。所以，一方面，企業管理層要增強對稅收籌劃的重視度，要從思想認識當中關注對企業增值稅稅收籌劃的工作，另外還需要落實到實際行動當中去。另一方面，作為企業增值稅稅收籌劃的具體實施人員，企業財務部門進行財務管理流程中，需要將增值稅的具體核算和繳納工作做好，給增值稅稅收籌劃提供科學精準詳細的會計資料。

4.2綜合利用多種稅收籌劃手段

（1）企業所得稅納稅人身份的納稅籌劃。根據我國企業所得稅的相關具體規定，不同類型的企業所得稅納稅人各自適用的企業所得稅稅率有所不同，對于企業所得稅納稅人身份籌劃來說，可以從高新技術企業和小型微利企業兩種身份進行籌劃。根據稅法規定，對國家重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。因此，如果企業擁有自己的核心知識產權，屬于國家重點支持的產業，符合高新技術企業的條件那么可以申請15%企業所得稅率。如果企業所得稅應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，并且資產總額不超過3000萬元的工業企業；或年度企業所得稅應納稅所得額不超過30萬元，本企業的從業人數總數不超過80人，資產總額不超過1000萬元的其他企業。可以申請成為小型微利企業，從而獲得減按20%的優惠稅率繳納企業所得稅。通過對企業所得稅納稅人身份的籌劃,對于符合條件的納稅人可以直接有效地降低企業的稅負率。

（2）企業所得稅抵扣項目的納稅籌劃。企業應納稅所得額為企業納稅人一個納稅年度內的收入總額，減除各項扣除項目、不征稅收入、免稅收入以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。各項扣除項目較多，企業可以從各方面對扣除項目進行納稅籌劃。作為扣除項目之一的業務招待費是最普遍存在的。根據稅法的規定企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，可以按照實際發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。而大部分企業的都普遍存在超標現象。因此，應嚴格控制企業的招待費，進行合理的內部預算，完善內部控制制度，使招待費控制在稅法規定的抵扣限額內。

（3）企業增值稅納稅人身份的籌劃，“營改增”后一般納稅人根據具體項目不同適用稅率分為17%、13%、6%；增值稅小規模納稅人適用的計稅方法為簡易計稅方法，小規模納稅人使用的增值稅征收率經國務院批準統一調整為3%。因此根據增值率的大小和業務類型特點，企業納稅人可通過企業合并或分立等方式，選擇有利于自身減輕稅負的納稅人身份，從而達到納稅籌劃的目的。

（4）利用兼營方式納稅籌劃。企業要學會使用和處理讓利銷售以及混合銷售等方法，將增值稅的核算進行詳細化，對增值稅繳納政策熟練掌握使用避免業務分類不輕造成的適用高的增值稅稅率或者發現視同銷售的情況出現。在現實的經營活動過程中，企業兼營與混合銷售同時進行，企業完全可以分離出混合銷售業務，或者利用應稅貨物與應稅勞務和增值稅非應稅勞務的比例進行控制，達到選擇低稅負稅種的納稅人。

（5）企業納稅期限的籌劃。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個季度為納稅期限的規定僅適于小規模納稅人。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。“營改增”后繳納稅款的主動權已轉移到納稅人方，由納稅人發起自動扣款方式。因此，企業納稅人可以在遵守稅收征管的前提下，盡量采用一個月或一個季度的申報期，自動扣款選擇在截止的最后日期。通過對納稅期限的籌劃獲得資金的時間價值，通過延后納稅的方式達到無息使用資金的效果。

5結語

綜上所述，當前納稅籌劃已經變成現在大多數企業的自覺行為。利用納稅籌劃能夠將企業收益增多，可是也同樣存在風險，需要企業將納稅籌劃人員的綜合素質有效提高，將風險防范意識增強，從而更好地在激烈競爭的市場當中站穩腳跟，獲得良好的生存發展空間。做好納稅籌劃風險防范工作幫助企業實現理想的納稅籌劃的效果，最大程度上提高企業競爭力和經濟利益。

參考文獻

[1]關靜.增值稅納稅籌劃在企業中的應用研究[J].全國流通經濟，2017（8）.

[2]何慶玲，馬云平.試論企業納稅籌劃風險及防范對策[J].商場現代化，2016（5）.

作者：周華 單位：浙江華坤地質發展有限公司

第七篇：營改增下企業固定資產納稅籌劃問題探討

摘要：本文針對“營改增”背景下企業固定資產納稅籌劃問題進行分析，闡述了固定資產投資籌劃，內容包括投資時間籌劃和投資地點籌劃。此外還分析了注冊地點籌劃并對日常經營活動籌劃進行研究，通過技術更新稅控系統提升涉稅業務從業人員的專業水平。希望通過對這些內容的分析，能夠為“營改增”背景下企業固定資產納稅籌劃提供一定幫助。

關鍵詞：“營改增”；企業固定資產；納稅籌劃

1引言

“營改增”的進一步發展，促使更多的企業面臨著“營改增”的機遇和挑戰，怎樣應對“營改增”問題，進行科學合理的籌劃，從而盡可能的享受“營改增”所帶來的好處，防止出現損失，同時也為眾多營業納稅人帶來難以解決的問題。

2固定資產投資籌劃

2.1投資時間籌劃

以某“營改增”試點企業為例，從試點之日開始，開始對固定資產進行購置，然后獲取增值稅專用發票，能夠適當抵扣進項稅額。但是，在對試點方案實施之前，所購置的固定資產不能抵扣進項稅額。對于那些還沒有被納入到試點范圍的企業而言，因為試點方案的具體推行速度逐漸加快，則應當盡可能地將購置固定資產的時間進行推遲，盡可能地將固定資產購置時間選擇在試點方案實施后。通過這種方式，可以將更多的進項稅進行抵扣，而企業賦稅才能夠因為“營改增”降低。

2.2籌劃投資地點

針對一些跨地區經營的試點企業而言，在對試點地區進行經營過程中，可以結合試點方案規定，對增值稅進行繳納。通過這種方式，抵扣進項稅額，針對在試點地區以外經營的，應當繳納的營業稅，不能對進項稅進行抵扣。這種情況下，企業需進一步擴大規模，在進行固定資產的投資過程中，可以在試點地區范圍內進行固定資產的購置，盡可能地對進項稅進行抵扣，減少企業賦稅。若試點地區外的分支機構或者子公司需要適當進行固定資產的投資，則可以適當考慮從試點地區中的子公司進行購買。也可以通過融資租賃的方式，將支點地區之外的分支機構或者子公司使用進行相應的轉移。采用這種方式，不但能夠促使企業的經營需要得到充分滿足，同時還能夠對進項稅額進行提前抵扣，最終促使納稅的期限得到延長。因為設備購置的進項稅額可以在購置的當期進行抵扣，其中的租賃業務銷項稅，同樣能夠在租賃期間做出一定的分期確認，并且進行分期繳納。

3注冊地點籌劃

以某“營改增”試點企業為例，相應試點規范指出，在相應試點地區，企業如果在試點區域外實施經營活動所繳納的營業稅，可以將當期應當繳納的增值稅進行抵減。從這一內容可以看出，只有企業在試點區域內部，才能夠享受“營改增”試點方案。對此，針對一些新設立的企業而言，需盡可能地將注冊的地點設置在“營改增”試點區域內，則可以將相應的進項稅進行適當的抵扣，從而幫助企業減少整體賦稅。對于一些跨地區企業而言，如果在相應試點企業區域范圍內，存在較多的經營活動，同時能夠獲得較多的抵扣項目，這時可以將試點地區中的分支機構獨立形成子公司，此外還可以在試點地區內注冊，只有在這種情況下，試點地區分支機構才能夠適用“營改增”相應政策，促使賦稅被降低。但是針對一些難以獲得的進項稅抵扣企業而言，可以將試點地區的分支機構設置成分公司，這時將公司的注冊地點設置在試點地區之外，繼續對營業稅進行繳納，進而防止企業賦稅提升。以某廣告公司為例，注冊地點是在“營改增”試點范圍內，同時其在試點地區外擁有一家分支機構，經營相對穩定。因為短期內，無需對固定資產進行購置，這時所抵扣的進項稅額項目較少。若改為繳納增值稅，結合向客戶收取的合同總金額當成營業收入，這時的賦稅將呈現明顯的偏重，這種情況下，支付給廣告者的費用同樣可以扣除。這種情況下，繼續對營業稅進行繳納，能夠在一定程度上降低賦稅。這時，這一企業應當將注冊地點進行轉移，促使其轉移到試點地區之外，同時在試點地區內，設置相應的分公司。通過這種方式，則繼續繳納營業稅，以防止賦稅進一步加重。

4日常經營活動籌劃

4.1技術更新稅控系統

對于增值稅而言，其存在專門的稅控系統，而增值稅一般納稅人一定要對稅控系統進行應用，只有這樣才能開具相應的增值稅發票。對此，相應“營改增”試點企業需對稅控系統進行及時更新。與此同時，在對稅控系統進行采購時，企業要求對方開具專用的發票，從而將稅控系統的進項稅額進行抵扣。

4.2提升涉稅業務

從業人員的專業水平相應試點方案規定，納稅人可能會出現會計核算不健全現象，也可能會出現不能提供準確稅務資料的現象，難以對進項稅額進行抵扣。對增值稅發票進行開具之后，這時,提供賦稅服務將終止，折讓，也可能出現開票有誤現象。不能按照規定，對紅字增值稅專用發票進行開具，這就要求適當扣減銷項稅額或者銷售額。這種情況下，企業要確保涉稅業務工作人員的專業素質過硬。企業應當對已有工作人員進行嚴加培訓，促使其充分掌握相關稅務知識，防止給企業帶來損失。

5結語

綜上所述，“營改增”是政府結合當前經濟形勢實施結構性改革的一項重大舉措，主要目的是促使第三產業減輕賦稅，從而消除重復賦稅，進一步促進市場經濟的迅速發展。幫助企業節省成本，促使這一政策真正落到實處。

參考文獻

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[4]蔣萍.淺談“營改增”對我國民航業財務績效的影響及應對策略[J].經營管理者,2016（18）.

作者：王增富 單位：寧德職業技術學院

第八篇：關于企業股權收購的納稅籌劃及績效探究

摘要：股權收購是企業重組的一種主要形式。在股權收購中的納稅籌劃是實務界與理論界廣泛關注的問題。股權收購中，由于被收購企業的性質不同，收購過程中需繳納的相關稅費也就不同；因此企業在股權收購中有必要做好納稅籌劃，制定最佳的收購方案，進而有效的減少稅收成本。

關鍵詞：股權收購；納稅籌劃；績效

在2009年4月，我國相關部分公布了《關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》，2014年，稅務總局與財政部又頒布了財稅〔2014〕109號文件，對《通知》的部分條款作了修訂。《通知》將企業重組、股權支付的概念與方式進行明確，還明確了企業重組的稅務處理區分不同條件可以合理的用于一般性稅務處理規定與特殊性稅務處理規定。對于企業的發展而言，企業重組起著至關重要的作用，符合我國相關政策規定的企業重組將會獲得一定程度的稅收優惠；而股權收購作為企業重組的一個主要形式，其在具體實施過程中如何有效的降低稅收成本是企業廣泛關注的問題。

一、股權收購中涉稅內容簡述

股權收購是指企業通過購買其他企業的股權，進而達成交易，控制被收購企業。企業股權收購中需要繳納的稅費具體包括企業所得稅、增值稅、土地增值稅、契稅及印花稅等。

(一)企業所得稅

對于企業所得稅的處理，相關文件《關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》中明確規定：處理方式有特殊性稅務處理與一般性稅務處理兩種。其中特殊性稅務處理指在企業重組過程中，通過股權進行對價支付，暫時不需要進行股權轉讓所得或損失的確認，收購企業與被收購企業收購前的所有資產與負債的計稅基礎及其他相關所得稅均不會發生變化；對不需要進行股權支付的部分仍應確認轉讓的所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。《通知》對于特殊性稅務處理有著嚴格的適用條件，主要包括：(1)商業目的必須合理，不可以將推遲、免除或減少繳納稅款作為股權收購的主要目的；(2)在企業重組以后的連續一年之內，收購企業不能夠改變重組資產收購前的本質性經營活動；(3)在企業重組以后的一年之內，收購企業不得將收購的股份轉讓給其他人；(4)被收購的資產或股份應高于被收購企業全部資產或其股份的1/2；(5)收購企業在進行股權收購支付的股權轉讓對價中時，股權支付款項應高于其交易支付所有需支付的金額的85%。當股權收購不能夠滿足以上條件之一的，則適用一般性稅務處理，即被收購企業需根據轉讓股權公允價值對股權轉讓所得或損失進行確認；同時收購企業需以公允價值為前提對股權計稅基礎進行確定。

(二)增值稅與營業稅

《中華人民共和國增值稅暫行條例》中明確規定：股權轉讓行為不屬于增值稅應稅行為，但是企業在股權收購過程中，進行非股權支付時若涉及到固定資產與存貨等內容，就需要根據相關法律對計算增值稅，并繳納。相關文件及通知中明確規定：在進行股權收購時，投資入股的形式為不動資產、無形資產，并以這兩種形式與投資方進行利潤分配，就需要一同對投資風險進行投資，且不用繳納營業稅；同時股權轉讓也不需征收營業稅。2016年5月1日起，我國全面推行營改增以后，股權轉讓以不動資產與無形資產支付時均適用增值稅有關條例規定。

(三)土地增值稅、契稅和印花

稅有關土地增值稅的文件與通知中明確規定：企業在投資和聯營時，若以房地產的形式進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到企業所投資或聯營的企業時，不需要繳納土地增值稅。有關企業重組契稅的文件及通知中明確規定：在股權轉讓中，由于單位與個人所擁有的企業股權、土地使用權、房屋權沒有發生轉移，則不需要征收契稅。我國印花稅有關條例和通知中明確規定：印花稅的繳納需根據股權收購合同中產權轉移書據稅目進行，計稅依據合同中的金額進行，稅率是萬分之五，書立合同中的當事人是主要的納稅方式[1]。

二、股權收購中的納稅籌劃的重點內容

(一)選擇股權收購支付對價的方式

股權收購中收購企業支付對價的方式主要有：非股權支付、股權支付或兩者相結合。在股權收購中，支付方式不一樣那么所涉及的稅收政策也就不一樣，企業在進行股權收購時，需要結合其整體的戰略布局和經營需要選擇最適宜的支付方式，進而做好納稅籌劃，實現利益的最大化。其中支付方式的選擇需注意以下幾點：(1)盡可能不以無形資產、存貨與固定資產進行支付，因為國家相關文件與通知中明確規定：企業在股權收購過程中，若支付方式為存貨或固定資產，需征收增值稅；若使用無形資產土地使用權進行支付，還需征收土地增值稅；(2)使用有價證券替換銀行貸款和現金進行出資，因為有價證券的利息在稅前就已扣除，相較于銀行貸款和現金出資，有價證券出資能夠減少稅收支出，還能夠彌補其中的利息支出；(3)盡可能用股權支付以滿足特殊性稅務處理要求，同時當能夠完全符合特殊性稅務處理的全部要求時，當期股份支付部分不需要確認損失或所得，且不用征收所得稅，企業也能夠享有遞延納稅的利益；因此，企業在進行股權收購前，需充分考慮到特殊性稅務處理中的所有條件，進而對出資方式進行選擇，最終享受到遞延納稅的收益。

(二)選擇股權收購中的被收購企業

對于股權收購中被收購企業的選擇，應注意以下幾點：(1)對于地區的選擇，我國境內與境外有著極大的區別，若選擇我國境內企業，需注意的區域間的稅收存在較大的不同，若選擇我國大力扶持的高新技術產業，如在我國經濟特區或上海浦東新區的高新技術企業，國家會給予一定的優惠，主要是在所購企業納入收購企業后，其所取得的第一筆企業生產經營收入，在征收企業所得稅時可以享有二免三減半的稅收優惠，因此，企業選擇境內的所要收購的企業時應盡可能的選擇能夠獲取稅收優惠待遇地區的企業；(2)對于境外企業的選擇，也應充分的考慮稅收因素與如何做好納稅籌劃；首先，借助稅率差異遞延納稅，若相較于我國，所要收購的企業的所在國稅率較低時，那么，該企業盡可能的可以不對利潤進行分配，這樣收購企業就可以享有遞延納稅優惠，其次，收購企業需對各國的稅收優惠政策進行充分利用，盡可能的投資能夠享有稅收優惠的企業，從而獲取更多的利益，最后，借助國際避稅港從而做好稅收籌劃；(3)對于行業的選擇，我國為不斷優化產業結構，給予企業一定的優惠政策，包括減稅和免稅，企業若選擇符合我國產業政策與經濟發展需求的行業，就可以享受一定的優惠政策。如：若選擇收購高新技術企業，能夠享有15％的優惠稅率；若選擇收購農林牧漁企業，就可以不用繳納征企業所得稅；若選擇收購軟件產業或集成電路產業，可以享有的優惠有：增值稅即征即退、企業所得稅兩免三減半。

三、股權收購的企業績效評價

對于企業的績效變化情況主要通過對企業償債能力、盈利能力、經營能力、資產管理能力等作為綜合評價指標，以某公司為例，該公司在2010年的企業償債能力、盈利能力、經營能力、資產管理能力的綜合評價指標分別為：每股收益0.096、流動比率1.25、主營業務收入的增長率為-1.28%、凈利潤增長率為-12.77%；2011年由產業鏈下游有實力的公司收購該公司部分股權，進行企業重組；2014年該公司的綜合評價指標分別為：每股收益0.52、流動比率1.38、主營業務收入的增長率為20.18%、凈利潤增長率為22.77%，由此可見，在企業重組后，該企業的每股收益逐年增長，企業的資產管理能力得到不斷提高，企業的盈利能力得到提高，企業的重組有利于促進企業發展[2]。

四、結束語

對于股權收購，收購企業需對被收購企業進行充分了解和考慮，盡可能選擇國家政策大力支持的高新區、經濟特區企業及高新技術行業，收購企業的出資方式應盡可能的使用有價證券和股權，盡可能不使用現金、存貨及固定資產等，從而減少所需繳納的稅費。同時，收購企業需結合自己的總體戰略目標及發展情況，做好納稅籌劃，進而有效的提高企業的經濟效益，促進企業長遠發展。

財參考文獻：

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[2]王云海，安莉莉.企業并購重組中的稅收籌劃探討[J].時代金融，2015(08)：113-115.

作者：李霞 單位：岳陽市旅游發展有限公司

第九篇：新時期企業納稅籌劃問題探究

摘要：依照我國當前的市場發展情況來看，企業已經成為非常重要的市場組成部分，做好企業的納稅籌劃也成為其所需要關注的重要焦點。基于此，本文首先闡述了企業納稅籌劃的前提，并分析了當前時期企業納稅籌劃所存在的問題，并探求了解決問題的策略，希望可以為企業更好地進行納稅籌劃提供借鑒。

關鍵詞：企業納稅；納稅籌劃；問題分析；策略探索

1企業加強納稅籌劃的意義

納稅籌劃主要指的是納稅人為了減輕納稅負擔，為了更好地實現風險的管控，為了能夠更好地提升自身利潤空間，在稅法允許的范圍內，對企業經營、管理、投資、理財、交易等等活動所進行的合理安排。對企業來說，進行納稅籌劃具有重要的作用和意義，主要體現在以下幾個方面。首先，通過合理納稅籌劃，能夠減輕企業的納稅負擔，納稅籌劃的合理規劃可以讓企業減少納稅的比例，讓企業延緩納稅的時間，從而讓企業的資金利用時間得以延長，讓企業的經濟利益得到提高，讓企業的利潤空間得以拓展。其次，能夠有效規避企業可能存在的風險。我們通常所說的納稅籌劃主要是指在稅法規范范圍內所進行的合理活動，這樣就能夠有效規避企業所可能面對的稅務風險，能夠讓企業在優化自身利益同時實現稅收零風險的目的。第三，能夠有效提升企業管理水平。在進行稅收籌劃的過程中，企業對其自身的活動都進行了詳細而周密的安排，這就讓企業的任何活動都能夠在合理、科學的理論指導下進行，讓管理的安排更加高效，對提高企業的管理水平來說具有極為重要的作用。

2當前企業納稅籌劃存在的問題

2.1納稅籌劃的專業人才缺乏

納稅籌劃更多的是一項涉及財務管理的重要活動，但是其相比較普通財務工作來說所涉及的內容更多，其層次性更高。因此，可以說納稅籌劃活動是一項更高級的財務管理活動，這就需要從事此活動的人員具有更高的智商和更廣泛的知識范疇，讓其與普通的報賬、報稅工作區別開來。但是，依照當前的情況來看，我國大部分企業在此方面的人才建設方面還比較匱乏，很多時候都是從事某一專業的人才在進行納稅籌劃活動的開展，這就讓企業的納稅籌劃活動的時效性呈現不足，嚴重的情況下還容易造成企業納稅的增多。

2.2企業對國家的相關政策認識不充分

為了更好地促進企業納稅籌劃活動的開展，做好國家政策的解讀是極為必要的，只有真正理解國家稅收政策的方向，理解國家制定稅收政策的原因和目的，才能夠更好地執行國家政策，才能夠對稅法和國家政策的應用更加到位。但是，依照當前的情況來看，大部分企業更多關注的是企業生產、銷售、利潤等方面，對國家政策的認識和解讀還有很大的提升空間。而且很多企業領導對國家政策的重視度不夠，或者說僅僅關注本領域的發展，對于從宏觀方面的政策了解方面還存有不足。

2.3稅收政策執行風險較高

企業在進行納稅籌劃活動時，必須保證其所應用的節稅方法是合法的，并且是合理的。這就需要企業首先認識自身的企業特點，認識企業經營活動的重點和不同，結合企業的自身特點需要來進行納稅籌劃，結合企業的發展需要來進行方案制定，從而在進行檢察時候才能夠了解企業所用的納稅籌劃方案是否具有合法性。但是，因為我國稅收政策具有一定的彈性，納稅機關的工作人員素質參差不齊，不僅會對國家稅收政策進行不同的理解和解讀，還會在檢查中存在一定漏洞，極容易造成企業偷稅漏稅情況的發生，不僅給國家稅收帶來不利影響，而且還容易給企業埋下經營隱患。

2.4缺乏納稅籌劃風險的全面分析

很多企業認識到了納稅籌劃的重要性，并進行了積極研究和探索，期望可以通過納稅籌劃活動的開展以達到減少企業納稅額的目的。但是，很多時候企業依然會存在納稅籌劃后的納稅總額高于納稅籌劃前的現象。究其根本原因則是因為部分企業在進行稅收籌劃時候并沒有對風險因素進行周全考慮，或者解讀政策的不深刻，造成企業一方面稅款的減少，另一方面稅款的增加。這就讓納稅籌劃活動開展目的難以達成，嚴重的情況下還會引發企業的偏見和認識，放松對納稅籌劃活動的開展，難以理解其背后的深刻內涵，降低對此活動的重視度。

3企業科學地進行納稅籌劃的對策

3.1積極引進納稅籌劃人才

我國的稅收制度是多個稅種并存的，每一個稅種都與其他稅種具有一定的聯系，同時也具有一定的區別，其都有自己的征稅范圍，也具有自己的征稅對象，這正是稅務機關進行征稅的重要起點。企業在進行納稅籌劃活動開展過程中，首先需要做的便是對稅種予以熟悉和認知，判斷自身企業是否符合征稅對象要求，是否符合稅務機關的起征要求。這就需要企業大力引進納稅籌劃相關人才，通過人才的引進來達到對稅種、對象、范圍的正確判斷。第一，企業所引進的人才必須具有專業的財務管理知識，是財務方面的專業人才，正是因為其所具有的專業財務知識，能夠讓其對稅務的計算、稅種的區分予以合理認識，并予以正確判定。第二，參與納稅籌劃的人才還要具有廣博的多元化知識，也就是說其不單單是財務方面的人才，更兼具其他多種知識，諸如法律、金融、管理等等知識，并能夠將這些知識融會貫通，在納稅籌劃時候得以更好地應用。通過知識的靈活應用達到納稅籌劃的更好開展。

3.2合理利用國家頒布的稅收優惠

政策稅收是我國財政收入的主要來源，但是我國在進行稅收制度制定的過程中并沒有簡單依照固有模式來進行，而是將很多稅收優惠納入其中，通過對某些地區和行為的稅款減免、退還來達到更好稅收目的，從而鼓勵相關人員積極投入政策導向行業之中，鼓勵企業獲得更大的發展。為了更好地進行納稅籌劃，相關企業就需要對國家的稅收政策予以深入了解。首先，企業要緊跟時展，了解國家對企業的稅收動向和態度，尤其對優惠政策要予以掌握。其次，企業針對國家的稅收優惠證詞予以深入解讀，在此基礎上進行方案的制定，對優惠力度較大的稅種以及各種稅種繳納稅額的比例予以分析，還要對稅收的優惠條件進行探究，在條件滿足的同時，在法律允許的基礎上創造相應條件促使企業可以享受到更多的優惠政策。第三，我國當前的發展狀況表明了我國經濟區域發展的不平衡，這就會讓我國在進行政策出臺的時候考慮到不同地區的實際情況，給予不同地區企業一定的優惠政策，從而達到促進發展的目的。企業更是對此問題予以高度重視，通過利用地區性差異特點來進行業務的開展，以便于企業可以享受到更多的優惠政策。

3.3對賬務進行合理處理賬務處理

一直都是企業所重視度的財務工作，其同樣也是進行納稅籌劃的重點關注對象，尤其在對資產予以折舊的問題上更是要予以高度關注，通過折舊法的重要選擇和應用達到減少企業費用成本，提高企業利潤稅收的目的。首先，企業要對存貨的計算方法予以掌握，尤其是物價對納稅金額的影響必須予以深刻了解。比如，物價持續下跌的情況下，如果企業能夠采用先進先出的方式來進行產品經營，你們就會增加企業成本，影響企業利潤，可以達到一定的節稅目的。其次，企業在進行攤銷和分配的過程中，也同樣需要注意做好方法的選擇，在會計準則允許的情況下，企業要注重費用扣除額的增加，對費用分攤方式進行優化配置，讓企業的賦稅減少。

3.4合理利用轉讓定價的方式

轉讓定價主要發生在關聯企業之間，其是對無形資產、勞務、銷售貨物所進行的一種活動時制定價格方式，從而達到利潤增加轉移的目的，進而達到節稅的目標。無論在我國的納稅籌劃方式中，還是在國外的納稅籌劃范圍內，轉讓定價的方式都是一種非常好的納稅籌劃方法，其對于市場規則予以一定程度的改變，讓市場規則的效力降低，其成交價格可以通過納稅主體的不同要求而高于或者低于市場價格。我們常見的轉讓定價方式為高稅負地區企業向低稅負地區關聯企業轉讓無形資產、提供勞務時制定較低的價格以及進行銷售；低稅地區企業想高賦稅地區企業提供勞務，或者通過制定較高價格的方式轉讓無形資產，或者進行銷售等。

4結語

納稅籌劃是一項重要的財務管理活動，但是其不是簡單的財務管理活動，而是更高級的財務管理，是對企業經濟業務所進行的事前謀劃和安排。企業要對納稅籌劃活動予以高度重視，在進行人才安排上要進行合理配置，并選擇具有專業技能的人才從事此活動，深刻解讀國家稅收政策，強化自身財務管理水平，不斷提高企業的稅務管理水平，讓納稅籌劃成為企業發展的重要支撐。

參考文獻

[1]陳淑莉.企業財務管理中的納稅籌劃探討[J].經濟師,2016（11）.

作者：戴新華 單位：江蘇怡豐通信設備有限公司

第十篇：淺談營改增對房地產企業會計核算和納稅的影響

【摘要】營改增政策的實施，不僅對房地產企業傳統的會計核算工作和納稅帶來了深遠影響，同時也極大地影響著我國稅收行業的發展。為了更加深入地研究營改增對房地產企業會計核算與納稅的影響，論文分別從積極影響與消極影響這兩個層面進行了闡述，并在此基礎上，對房地產企業的應對策略進行了分析，以進一步提高營改增政策下，我國房地產行業的會計核算與納稅管理水平。

【關鍵詞】營改增；房地產企業；會計核算；納稅

1引言

房地產企業的會計核算與納稅，不僅關系著企業的經濟收益，同時也影響著企業的戰略發展，甚至間接影響我國稅收行業的發展工作。營改增政策的出臺與實施，為企業會計核算工作與納稅帶來了重要影響，尤其是房地產企業。從整體上看，實施營改增政策可以推動我國經濟的發展進程，但其也存在著弊端，即營改增政策的實施，給一部分行業領域帶來了一定的稅收負擔。鑒于此，房地產企業必須明確在實施營改增過程中，自身會計核算與納稅所必須承擔的積極影響與負面影響，進而更好地適應營改增政策下市場需求的變化與時展的趨勢。

2營改增對房地產企業會計核算與納稅的積極影響

實施營改增政策，對房地產企業會計核算工作與納稅帶來的積極影響，主要分為以下三方面：

2.1有利于提高企業納稅意識

在實施營改增政策后，房地產企業的業務部門與財務部門，會加大對相關票據的審核力度，測量工作也更加深入、細致，進一步規范企業的納稅制度。與此同時，也使房地產企業更加重視對業務工作人員與財務工作人員稅務意識以及素質的培養，使其實時關注國家頒布的稅收優惠政策，有利于企業納稅工作的開展[1]。總之，實施營改增，有利于增強房地產企業的納稅意識，對企業納稅管理工作具有重要的積極影響，同時還可以使企業內外部達成一致的降低稅負這一納稅管理目標。

2.2有利于企業實行業務整合

在營改增政策實施之前，房地產企業的營業稅，均是由財務部門根據相應單據負責報銷的，而采購部門在提供單據時，并不會對單據的來源與類別進行區分，這便極大的增加了財務部門的工作量，導致工作效率低下。在實施營改增政策之后，企業財務部門不再僅根據單據進行報銷，而采用了用增值稅專用發票與普通發票進行抵扣的報銷方式，此時企業財務部門只需審核增值稅發票，同時企業業務部門必須要為其提供合格的增值稅發票[2]。簡單來說，營改增的實施，將傳統的稅票重心只在財務部門，轉變成了現在的兩個部門之間的協調工作。所以，營改增政策的實施，極大地促進了房地產企業財務部門與業務部門的票據整合。

2.3能夠避免發生重復征稅現象

營業稅是以企業的實際銷售額為標準進行征收的，對房地產企業而言，企業成本主要分為土地成本、建安成本以及材料成本等，其中，建安成本與材料成本自身便承擔著納稅責任，但在日后征收企業營業稅時，二者還要承擔營業稅負，導致二次繳稅現象，而增值稅則是按照企業經營管理的各個環節的增值額實行征稅的。所以，在實施營改增政策后，企業只在增值環節承擔稅負，材料成本以及建安成本均是以增值稅發票的形式實行抵扣，極大地降低了企業的稅收負擔。

3營改增對房地產企業會計核算與納稅的消極影響

3.1可能會增加企業的稅收負擔

首先，房地產企業在計算所得稅時，價內稅即為原營業稅，其可以在計算企業所得稅時，當成營業稅的稅金予以扣除。但在營改增政策實施之后，增值稅是價外稅。所以，在計算企業所得稅時無法將增值稅扣除；其次，在實施營改增政策之后，房地產企業的增值稅率為11%，極大地縮小了房地產企業合作公司的選擇余地。同時，也使房地產企業面臨著一定的轉移稅負進而價格增高的問題。最后，在房地產企業的開發成本中，有很大一部分是不可以用增值稅專用發票實行抵扣的，例如勞務費等。因此，由于未能進行有效的進項抵扣，再加上稅率的提高，導致房地產企業的實際稅務增加。

3.2對企業的財務報表產生負面影響

一方面，在營改增政策實行之前，不動產支付購買所需的價款是全部計入到固定資產當中的，但在營改增政策實施之后，購置不動產的價款則必須價稅分離，增值稅的進項稅額便可以實行抵扣，進而使得企業固定資產的價值受到負面影響。另一方面，增值稅的又一大明顯特點，即利潤表中的價稅[3]。實行營改增政策后，增值稅需要從企業的營業收入中剝離，極大地降低了企業的經營收入。除此之外，由于房地產企業的成本包括人工成本以及原材料成本等，故在實際的經營管理過程中，獲取有效增值稅發票的難度較大，進而容易增加企業的稅負成本。

4解決營改增對房地產企業會計核算與納稅影響的對策分析

4.1強化稅務人才的培養

稅務人才是房地產企業會計核算與納稅工作的主體，故為了更好地應對營改增政策對房地產企業會計核算與納稅的影響，必須全面提高人才素質，進而對企業的賬務管理進行優化。一方面，企業需要重視財務部門與業務部門二者的協調工作，推動二者進行有效協同，共同承擔稅務重心[4]。并且，加大對企業員工的培訓力度，增大票據管理的規范程度；另一方面，企業需要將二級會計科目詳細記錄并應用在一級會計科目當中，并將企業經營管理的申報抵扣環節以及增值稅產生的內容進行通報。

4.2提高票據管理水平并強化稅務籌劃

由于在征收增值稅時，是以企業增值額為基礎計算應繳納稅收的，所以，可以有效避免重復征收現象的發生。而在實行增值額計稅的過程中，進項稅發票以及銷項稅發票的抵扣是關鍵所在。鑒于此種情況，房地產企業在實施增值稅時，必須全面增強對票據的管理水平。具體來說，營改增政策下房地產企業經營管理時，在價格相同的情況下，應盡可能降低和非一般納稅人之間的合作頻率，選擇與外包企業合作。與此同時，在獲取增值稅發票時，企業必須科學地掌控時間，與合作企業之間簽訂協議，堅決避免發生申報延期的情況，以此來降低企業流動資金的風險隱患。除此之外，房地產企業還需要準確掌握營改增政策的實施及其對企業內部會計核算與納稅帶來的實際影響，進而使企業的納稅籌劃工作更加科學，尤其是企業成本的稅務籌劃[5]。由于房地產項目的建設周期一般較長，需要大量的資金投入，故企業在實際經營過程中，需要與各個有關方面進行有效溝通，同時明確當下最新的稅務優惠政策。

5結論

營改增政策實施以來，不僅改變了傳統的房地產企業會計核算與納稅管理模式，同時也影響著我國整個稅收行業的發展。但是，現階段營改增對我國房地產企業會計核算與納稅仍然存在一些影響，為此房地產企業必須通過強化稅務人才的培養以及提高票據管理水平并強化稅務籌劃，應對營改增政策實施帶來的影響。營改增對房地產企業會計核算與納稅的影響包括積極影響：有利于提高企業納稅意識、有利于企業實行業務整合、能夠避免發生重復征稅現象，以及消極影響：可能會增加企業的稅收負擔以及對企業的財務報表產生負面影響。因此，在營改增政策的影響下，房地產企業必須通過以上措施，不斷提高自身會計核算與納稅管理水平，進而降低企業稅負，提高企業經濟收益。

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作者：王建英 單位：重慶恒泰建筑工程有限公司