公司內部審計研究的問題及措施范文

本站小編為你精心準備了公司內部審計研究的問題及措施參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

一、我國公司內部審計存在的主要問題

由于我國內部審計制度起步較晚，在發展中又受到政府的影響，因此，存在著多方面的問題。

首先，企業對內部審計的認識不足，企業領導不夠重視內部審計。由于內部審計的監督功能，形成了審與被審兩者之間的某種對立關系，使得企業各職能部門及單位對內部審計部門都感到敬畏，甚至有的企業片面以為內部審計就是檢查企業的內部經濟問題，會影響職工團結，分散管理人員的精力。這使他們忽視了內部審計對內部控制和公司治理改善的重要作用。因而，很多企業內部審計機制不是根據企業的實際需要而是因為法律要求而設置的。

其次，內部審計的地位低、獨立性差。在我國，很多企業不是由于內在的管理需要而開展內部審計工作，而只是為了應付國家的規定，因此，內部審計的機構設置基本上平行于或低于其他職能部門，特別是在國企。在這種制度體系下，內部審計機構和人員的穩定性得不到保障，使內部審計失去了權威性，嚴重影響內部審計功能的發揮。

第三，內部審計制度不健全，功能單一。相對于外部審計，內部審計工作有較大的靈活性，但很多企業缺乏相應的內部制度規范，使內部審計工作陷入有法不依、有章不循的惡性循環，這既影響審計的效率效果，同時也伴隨著較大的審計風險。同時，當前我國內部審計的內容往往只包含財務審計，而忽視了采購審計、質量控制審計、投資審計、銷售審計等方面，而且偏重于事后審計，使得內部審計對違規、違紀行為不能防患于未然。

第四，內部審計質量不高，評價體系不健全。當前，我國內部審計工作大部分仍采取以手工操作為主，很少深入分析，嚴重制約了審計質量的提高；同時，對內部審計的控制體系不健全，主要表現在控制標準不明確，審計過程缺乏控制，審計結果缺乏復核等方面，這些使內部審計的質量缺乏完整的監督體系，加之當前我國對內部審計工作績效評價中存在指標過于簡單、考核面窄、指標體系缺乏應變性、在權重賦值上隨意性強、可操作性差等問題，我國企業內部審計的質量得不到保證。

第五，內部審計人員的素質偏低。目前我國內部審計工作人員素質主要存在著以下三個方面的問題：審計人員隊伍構成不合理，人員結構單一；內審人員職業道德意識不強；知識結構不合理，勝任能力與內部審計的要求還存在一定差距。隨著企業規模的逐漸擴大，我國內審人員將難以適應審計環境的急劇變化，無法勝任企業內部的審計工作。

二、內部審計的改進措施

1．提高認識改變觀念，提升內部審計地位。針對目前企業對內部審計的認識不足，企業領導不夠重視內部審計的問題，首先要從提高認識，轉變觀念，樹立現代管理理念，把內部審計作為公司治理改善的重要內容加以重視，從完善公司內部治理出發，提高對內部審計工作重要性的認識，轉變審計理念，由“監督導向型”向“服務導向型”轉變，發揮內部審計的增值價值；改變不合理的隸屬關系，提高內審機構地位，增強內部審計的權威性。

2．優化公司治理結構，保證內部審計獨立性。由于公司治理本身的缺陷也嚴重制約了內部審計的發展，因此，優化公司治理結構也是完善內部審計的有效手段。從優化公司治理結構方面講，首先，要建立良好的權力制衡機制，明確各管理層的職責，使各部門能夠協調有序地工作；其次，要建立規范的董事會制度；第三，要提高經營管理層的專業化管理水平；最后，要加強監事會的職能，保證其監督管理職能的實現。

3．轉變內部審計重點，擴展內部審計內容。按照全面實現內部審計職能的要求，當前我國企業內部審計的工作重點必須從傳統的查錯防弊轉向為公司內部的管理、決策及效益服務，其審計范圍也應該突破財務領域的局限。具體來講，應該做到突出內部審計重點，轉變內部審計職能；注重后續審計，形成閉環管理；規范內部審計風險責任，加強監督激勵機制。同時，應從加強企業內部經營管理出發，以提高經濟效益為目標，擴展內部審計的范圍。使內部審計常規化；加強事先預防和事中控制；加強風險導向審計；加大內部審計力度和延伸度，增強審計人員的服務意識，幫助健全各項內部控制規章制度，為公司治理結構的改善做出應有的貢獻。

4．加強內部審計質量控制，完善內部審計工作評價。企業內審部門要依據國家的內審法律法規和準則、借鑒國際成熟經驗、根據公司實際情況建立健全企業內部審計工作規范。首先，要運用有關法規和政策規范內部審計秩序，按照《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》等法律法規以及證監會等部門對內部審計的規定，積極借鑒國內外先進的經驗，規范內部審計的秩序；其次，要加強審計質量行為控制，以降低審計風險，要做到在制定科學審計方案前提下，建立健全的審查機制，不斷改進內部審計的工作方法和手段；第三，要加強后續審計管理，要認真分析被審計單位的審計回應及跟蹤、對重大的審計問題實施現場追蹤審計、對已經糾正改進措施的有效性進行重新評估、編制后續審計報告；最后，必須加強部門監督與考核，完善內部審計工作評價。

5．全面提高人員素質，保證審計工作質量。隨著市場經濟的發展，企業業務逐漸復雜化，內部審計的范圍不斷擴大，對內部審計工作提出了新的更高要求，面對內部審計的發展和變化，一方面，公司必須改善內部審計人員的構成，特別是需要加大工程技術人員、法律人員等高技術人員的比重，保持適度的崗位流動，根據企業的實際情況，設立一套完整的內部審計實務標準規范內部審計人員的行為；另一方面，內部審計人員也應該不斷提高自身的素質，在注重審計、會計、金融、經濟法律、計算機等方面的專業知識的更新和知識領域的擴展的同時，還要在實踐中培養和提高敏銳的執業判斷能力，培養自身處理人際關系的能力，以能夠得到其他部門的積極配合，營造和諧的工作環境，從而使內部審計工作順利進行，以提升公司效益。

作者：王錚單位：山東匯德會計師事務所有限公司質量控制部