提升高校績效審計工作水平的路徑范文

本站小編為你精心準備了提升高校績效審計工作水平的路徑參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要:教育資金“重分配、輕管理，重支出、輕績效”的現狀，造成預算執行率不高，大量資金沒有發揮應有的作用，資金使用浪費，儀器設備重復購置，資產利用率不高，國有資產損失浪費現象嚴重。針對以上問題，加強高校的績效審計工作顯得尤為緊迫。目前，高校績效審計工作普遍存在著審計效果不明顯等問題，筆者認為應從以下幾個方面強化高校績效審計工作。

關鍵詞:高校;績效審計;提升;途徑

一、在現代風險導向審計模式下，認真開展審前調查工作

績效審計是指由專職機構和人員對政府部門及其他經濟組織的期望功能或公共資金、項目、政策的期望目標的實現是否達到或超過既定標準或要求，以及實現的手段和方式方法是否經濟、有效所進行的檢查、監督和評價，并尋求改進途徑，幫助其盡可能地盡善盡美。實施績效審計不僅要關注財務報表風險，更要關注財務報表以外的風險。財務報表風險不容易發現，例如合同、發票是真實的，但事項是假的，風險如何能發現，這就要求審計人員要會運用風險導向審計模式開展工作。風險導向審計模式是按照戰略管理論和系統論的思路，從更開闊的視角發現被審計項目的重大錯報行為，審計起點從原來的會計報表項目，轉為從被審計項目的環境、性質、目標戰略及業務流程，管理部門及其領導人的情況，全面地評估可能存在的重大風險。其特征主要表現為:

1、審計注重運用分析性程序，分析性復核開始走向多樣化，不再是只對財務數據進行分析，也對非財務數據進行分析，不再孤立地分析單一的財務數據;分析工具充分借鑒大數據技術等現代管理手段，將管理方法運用到分析性程序中。

2、風險導向審計取證重點向外部證據轉移。風險評估時將被審計客戶置于廣闊經濟網絡中，充分了解客戶整體情況，從外部取得大量的證據來評價風險評估的恰當性，并以此評估客戶的風險所在，避免出現“只見樹木不見森林”的錯誤認識。

3、績效審計審前準備需要開展比較詳盡的審前調查，從而鎖定審計重點關注的業務事項范圍，緊扣與經濟相關的內容，與效率相關的審計內容，重點關注自主性大的環節，進而設計和實施進一步審計程序，做到有的放矢，合理分配審計資源。調查要內部調查與外部調查相結合，明查與暗訪相結合，不僅到被審計部門了解情況，還要到與其相關的部門了解情況。

二、建立績效審計的指標體系和評價標準

建立科學合理可行的績效評價指標體系是提高績效審計效果的關鍵所在。其它審計是先找問題，然后找法律、找標準，判斷對不對;績效審計是倒過來，先找標準，再找證據。被審計單位應當做到的事情就是審計評價標準。高校績效審計評價指標應包括財務績效定量評價指標和管理績效定性評價指標。績效審計評價指標要從管理制度及相關經濟、業務活動是否符合國家規定，項目立項過程和申報程序，項目實施情況，項目資金支出的經濟性和效率性，項目實施結果的效益水平等方面去選取。評價標準要具有可靠性(在相同的環境和條件下，不同的評價人員運用同樣的標準能夠得出同樣的結論)、可比性(與針對其他類似機構、與以前針對被審計對象開展的績效審計所應用的標準一致)、客觀性。績效審計評價標準要最大限度地尋求公認的評價標準，可以是有關法律法規、方針、政策、規章制度的規定;國家部門、行業組織公布的行業指標;組織指定的目標、計劃、預算和定額等;上級部門下達的計劃或預算指標;同類指標的歷史數據和國際數據;同行業的實踐標準、經驗和做法;科學測定的經濟數據為依據。績效評價指標的設計要緊緊圍繞審計目標，找準關鍵指標，突出重點，遵循可控性原則，加強與利益相關方的溝通，力爭使選取的評價標準科學、合理、公正。其中財務績效定量評價指標包括反映資產保值增值狀況、資產質量狀況、債務風險狀況、經營增長狀況、預算執行狀況、資產管理使用狀況、資金發揮效益狀況等方面。管理績效定性評價指標包括戰略管理評價、發展創新評價、“三重一大”決策評價、風險控制評價、基礎管理評價、人力資源評價、行業影響評價、社會貢獻評價等方面。主要反映高校在一定期間所采取的各項管理措施及其管理成效。績效評價標準體系的建立要將定量標準與定性標準相結合，能量化的量化，不能量化的細化;根據重要性程度，管控程度的不同，確定權重分值，結合審計項目的特點，形成一套完整的指標評價體系。績效評價標準體系應突出重點，又不失全面性。

三、審計手段多樣化，充分獲取審計證據

可以通過數量分析法、比較分析法、因素分析法、本量利分析法、成本效益(效果)分析法、數據包絡分析法等分析財務數據;也可以通過專題討論會、標桿法、調查法、目標成果法、公眾評價法獲取審計證據。采取靈活多樣的審計方法，如進行內控測試，實行會計信息承諾、個別訪談、公布舉報電話和舉報信箱、召開座談會、調查問卷、現場盤查、調閱信訪舉報案件處理情況，單位會議記要，民主生活會記錄等內容，內查與外調相結合等方式，獲取廣泛的信息，搜集充分有效的審計證據。按照“花錢必問效，無效必問責”的思路，開展績效審計工作。目前很多支出事項，從程序上看都沒有問題，招標程序、合同、正規發票都有，但要從經濟性、效率性、效果性幾方面對經費管理使用情況進行檢查、監督和評價。審計人員在審查經費支出時，要按照經費從哪里來的，有沒有預算，經費用到何處，產生了什么效果，為什么會用這么多，有沒有更優化的方案這一思路開展審計工作。花錢的效果在哪里是審計人員重點關注的內容，才能有效甄別真發票假事項問題。例如“設備費”支出，審計人員關注購買程序合規性，購買設備的可行性，設備存在性，管理的有效性，使用效益性，處置效果性。“會議費”支出，我們要關注資金來源，會議簽到表，會議發言記錄，會議討論的問題及最后討論的結果;參會人員名單及入住酒店的登記情況，價格的合理性，還要找參會人員訪談。

“咨詢費”支出，從賬面看是非現金發放，有專家名單，有銀行卡號，這些貌似沒有問題，但以績效為導向的審計思路，審計人員要關注咨詢原因、咨詢內容、咨詢對象、咨詢效果、訪談被咨詢專家，了解專家資格。“無效必問責”就是要落實責任追究制度，實行重大決策終身責任追究制度。針對無效支出，根據金額大小追究相關人員的直接責任、主管責任和領導責任，屬于誰的責任誰來承擔，不允許大事化小，小事化了。只有處理處罰到位，才能起到應有的震懾作用。加強審計隊伍建設，提高審計能力和工作水平。績效審計是以財務審計為基礎，但又高于財務審計，這就要求審計人員具備更高的審計能力和綜合素質。審計人員除具有扎實的會計、審計理論和審計技能外，還要有較高的經營管理知識和職業敏感性。同時，審計人員要會利用大數據技術，具有大數據的思維去分析問題和處理問題，比如我們查某個人的科研經費使用情況，單查一個課題不容易發現問題，把他所有的課題放在一起看，問題就能發現，從同一家公司開出的發票，并且是連號發票分散在不同課題中支出，分散在不同憑證中報銷，并且存在前后矛盾現象。

審計人員提出的審計建議要具有建設性和可操作性。因此，具有相應的技術資格和業務能力的人員應盡快充實到審計隊伍中來;其次要加強審計人員的后續教育，學習審計、財務、管理、預算及各種相關法規、制度，通過培訓提高審計人員識別資料真偽，經濟活動合理、合法與否的能力，使他們適應不斷發展的審計形勢，從而達到主動控制審計風險的能力。注重績效審計報告的撰寫。績效審計報告應包括情況段、評價段、問題發現段和建議段。評價要客觀、公正，不能直接根據指標數據表象得出評價結論，要重在考察指標數據變化的原因分析，再下評價結論，剝離非相關因素的影響。問題分析由“表象”深挖到“根源”，應當對問題存在的內部、外部、主管、客觀等方面原因進行綜合、深入的分析，指出問題的危害性，充分印證審計提出的問題。即寫問題必須符合四個要素:每個問題都有判斷標準;問題產生的原因;發生什么影響;有什么后果。審計建議要有針對性和可操作性，從阻斷產生問題的根源上著眼，注重從體制、機制、制度以及政策措施層面發現和分析研究問題，提出審計意見和建議，促進政策、法律、制度的落實和完善，推進深化收革，加強宏觀管理。

作者：王桂蘭