企業(yè)內部審計風險論文范文
本站小編為你精心準備了企業(yè)內部審計風險論文參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。
1內部審計風險的成因分析
1．1企業(yè)內部環(huán)境因素
1．1．1內部控制制度薄弱
企業(yè)內部控制制度是否完善、經營狀況是否穩(wěn)定是實施審計監(jiān)督的基礎。如果沒有嚴格的內部控制制度來約束審計行為，那么企業(yè)內部審計的可靠性將會降低。再者，隨著企業(yè)經營方式多元化，管理層次會增多，這意味著內部審計的難度增大，相應的審計風險變高。
1．1．2內部審計機構缺乏獨立性
內部審計機構是企業(yè)內部獨立設立的部門，在企業(yè)高層的帶領下開展工作并為本單位提供服務。因為在審計過程中不可避免受本單位的利益制約，所以內部審計的獨立性遠不如社會審計。審計人員面臨的是與高層之間的垂直領導關系和與各部門之間的協調合作關系，所涉及的人通常相互關聯，審計過程及結論必然涉及到相關人利益，有時審計意見不得不受各方利益的左右而有失偏頗。
1．1．3業(yè)務范圍不斷擴大且復雜化
企業(yè)在業(yè)務范圍上擴大的同時，需要進行審計的業(yè)務量也大大增加，使內部審計面臨重重困難。企業(yè)如果涉及不同類別業(yè)務，其需要審計的業(yè)務類型也不盡相同；如果涉及不同種類的金融衍生工具，企業(yè)相關的會計系統也會變得更復雜，也加大了審計工作的難度。另一方面，企業(yè)的審計范圍也在不斷擴大，不僅包括對財務成本的審計，還包括對企業(yè)未來運營能力的評估、經濟責任審計等工作，這對審計人員的執(zhí)業(yè)能力要求更高，審計員發(fā)表不適當審計意見的可能性加大。
1．1．4高層對內審工作的忽視
不少管理者把審計當作考核財務指標合格與否的一項程序，而并沒有實際發(fā)揮出內審工作應有的監(jiān)督作用，使得內部審計在企業(yè)運營過程中未受到必要的重視，審計工作流于形式。
1．2企業(yè)內部審計人員自身因素
1．2．1專業(yè)知識技能的不足
一些內部審計人員對企業(yè)的內部控制關系和企業(yè)運營不太了解，審計經驗不足，僅僅只對會計賬務處理比較熟悉，而缺失相關的審計、財務管理等與內部審計密切相關的知識，不能及時發(fā)現錯報和管理漏洞。
1．2．2認知的局限性
根據心理學有限理性理論，認知者在識別和發(fā)現問題中容易受到知覺偏倚的影響。所謂知覺偏倚是在知覺的選擇性支配下，僅把問題的部分信息當作對象，未經知覺的信息包被排除在認知范圍之外，在對事物作出判斷時，利用知覺往往多于利用邏輯分析方法，從而導致判斷出錯。
1．2．3審計方法落后
雖然內部審計技術從過去的純手工作業(yè)，發(fā)展到現代借助計算機技術審計，審計效率發(fā)生了質的飛躍，但是審計方法大多還是在采用傳統的測試和抽查方式，即對被審的資料進行收集、整理、分析和查證，其目標主要是“差錯防弊”。這種不以風險評估為導向，僅憑檢查一部分事項取得的證據來對整體發(fā)表意見的審計方法，可能導致審計人員發(fā)表不恰當的審計意見。
1．2．4職業(yè)道德規(guī)范缺失
我國內審工作職責和職業(yè)道德的標準不健全，業(yè)內對相關的道德標準也沒有形成明確的規(guī)定，內審部門普遍缺少相同層次應有的道德標準的指引，內審工作的正常進行從而受到影響，出現審計風險。
2內部審計風險的防范措施
2．1大力建設會計審計法律法規(guī)制度
審計法律是執(zhí)行審計工作行為的依據，制定審計法律必須充分考慮審計法律的科學性、可操作性，特別是利益相關者對審計結果的影響。可借助獨立審計的相關法規(guī)，以獨立審計目標的實現為標準，建立與國內審計準則相關聯的內部審計準則，明確內部審計人員的責任，促使內部審計部門和審計人員按照統一的審計準則執(zhí)行內部審計業(yè)務來提高審計工作質量。嚴厲打擊制造虛假信息者，從根源上杜絕此類違法犯罪行為，降低審計風險。
2．2運用先進的內部審計方法
在當今信息瞬息萬變的時代，賬務作弊手段越來越隱蔽。針對目前的外部環(huán)境，企業(yè)可以借鑒我國注冊會計師審計中的以風險為導向的風險基礎審計模式。該模式是基于對企業(yè)風險進行專業(yè)化管理整合而形成的，對企業(yè)風險實施全面監(jiān)控。這種審計模式將企業(yè)經營環(huán)境納入審計當中，尋找潛在的風險點，把有限的審計資源有效地集中在易發(fā)風險區(qū)域，將風險評估合理地運用在審計工作中，有效降低了審計風險總之，管理者應該以風險的分析和控制為起點，在保證審計質量的前提下，通過一套系統、規(guī)范的方法，匯總出有效的審計證據，用以控制審計風險。
2．3將內部審計與社會審計結合起來
將內部審計與社會審計進行結合也就是企業(yè)將一部門內部審計工作分包給社會審計的一種審計方法。它的本質就是利用外部資源對企業(yè)的內部管理部門進行適當的分工，利用外部專業(yè)化的資源來輔助內部管理資源，進而將資源進行整合以達到提高內部審計質量的目的。這種審計模式在一定程度上提高了內部審計的獨立性，并且借助外部專業(yè)化的審計資源可以提高內部審計人員的專業(yè)勝任能力，降低了由于內部審計不嚴謹而造成的審計成本的損失，并且有助于促進內部審計人員創(chuàng)新審計手段，改掉墨守成規(guī)的審計習慣，這對提高內部審計人員的綜合素質有一定的幫助。
2．4保證審計部門的獨立性
內審工作獨立性便于內部審計師做出客觀的專業(yè)判斷，這是內審工作正常進行的不可或缺條件。主要表現在形式和實質兩方面：前者需要內部審計在企業(yè)運營中擁有一定的地位。按照股份公司結構的特點，內部審計部門應定位于董事會之下，所有部門之上，直接對董事會負責；后者指的是內審人員在履行職責上保持相對的獨立，不屈從外界壓力，在工作過程中實事求是地進行職業(yè)判斷。
2．5建立完善的內部控制審計制度
建立完善的內部審計質量控制制度是現代企業(yè)加強經營管理、提高經營效益、實現經營目標的有效方法。通過形成一套審計成果的評估方法，對內部審計師業(yè)務水平進行考核，要求審計師對取得的經營資料進行實質性分析和符合性測試，將測試每個階段的工作和審計結果都編制好審計工作底稿，獲取證據，進行進一步的綜合分析，據以發(fā)表恰當的審計意見。嚴格控制審計底稿以及審計報告的復核等重點工作的質量水平，盡可能減少人工誤差，及時對審計工作中發(fā)現的問題進行處理，得出有效的審計評價，將內審風險降到可接受范圍內。
2．6制定內部審計的激勵機制
審計機構除了根據國家相關規(guī)定完成必要的審計工作之外，還需依照實際情況設立相關的獎懲機制，對審計員完成的工作質量進行直觀評估，對通過審計為企業(yè)做出貢獻的審計人員予以獎勵，對業(yè)務上不負責任和工作失誤的審計人員予以懲罰。這樣不僅調動了審計員工作的積極性，還使審計員合理承擔了與檢查、評價和建議相關的審計風險責任，樹立審計的風險意識和效益意識。
2．7提高審計人員綜合業(yè)務能力
合格的內部審計師不僅需要具備管理、審計、會計等多方面知識，還需擁有良好的執(zhí)業(yè)能力和足夠的工作經驗。目前，不少企業(yè)只把審計工作當成一般性工作任務，并未充分認識到內部審計的重要性，造成了審計工作效率及水平的下降，加大了審計風險。內部審計師需要深刻理解形成審計風險的原因，在審計工作中提高自身的職業(yè)道德素質。首先，內部審計師工作要誠實守信，不能讓執(zhí)業(yè)行為被各利益方所左右；其次要提高自身的專業(yè)能力。內審人員的專業(yè)水平和國家相關法規(guī)的執(zhí)行力將會直接影響內審工作質量。精通業(yè)務是根本，沒有充足的審計執(zhí)業(yè)能力，審計工作的準確性也就無從談起。再次，內審人員應該加強對風險的認識，保持對職業(yè)準則的高度理解。要保持對于審計工作的謹慎踏實的態(tài)度，嚴格按照審計準則完成每一次執(zhí)業(yè)行為。
作者：李銀香王子騰單位：湖北工業(yè)大學管理學院