企業內部離任審計論文范文

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1、離任審計應以“上審下”或外聘審計機構的方式開展

對企業高級管理人員進行離任審計，應由上級單位或母公司派出審計小組；沒有上級單位的，可以外聘審計機構，同時由被審計對象所在單位的內審機構協助開展審計工作。不應由本企業內審機構單獨執行審計業務，這主要考慮到審計的獨立性和客觀性問題，在對本企業領導人員尤其是法定代表人和總經理進行審計過程中，存在一定的利益沖突。

2、離任審計應在被審計對象離任前完成

離任審計對降低企業經濟損失、增強被審計人員以及企業其他人員的責任感、保持審計威懾力等方面，都具有不可替代的作用。企業應先進行離任審計，再進行人事任免。離任審計意見應作為干部任免的重要依據，避免"帶病"提拔或重用。不應延后進行審計，將離任審計搞成補充審計。有的企業由于審計環境或審計人員配備的問題，不進行離任審計，或在被審計人員辦理完離任手續很長時間以后再補充進行離任審計，錯過了離任審計的最佳時機，增加了離任審計的難度，增加了審計成本。應在審計報告出具前，被審計人員不得辦理離職手續。當然，被審計人員在本集團內部企業之間輪崗調動的，如果被審計人員在辦理離職手續后仍然受控或可控，可視情況辦理離職手續。

3、離任審計應安排當事人現場述職

離任審計收集的資料應包含被審計人員的述職報告并安排被審計人員進行現場述職。被審計人員可以對審計組進行述職，或在述職時安排審計組人員在場。被審計人員現場口頭述職，可以突出其自身工作的重點內容，并對書面述職材料進行解讀，便于審計組人員理解。同時，現場述職還能夠強化審計組的權威性，擴大內部審計的影響。

4、離任審計的范圍不應局限于企業高級管理人員

離任審計的范圍應擴展到重要部門負責人、重要的業務主管，以充分發揮離任審計的積極作用，可適度借助接任人員和企業其他部門兼職審計人員的力量開展審計工作。比如，全球領先的信息與通信解決方案供應商華為公司，將離任審計的范圍擴展到與經濟及投資工作關系密切的業務負責人及主要業務人員，這些業務包括但不限于財務、采購、市場、外協及各類合同管理和投資管理。

5、離任審計應與其他內控手段結合使用

如，離任審計與關鍵敏感崗位的崗位輪換等手段配合，可以促使相關關鍵敏感崗位人員在任職期間加強自我約束，并使得接任人員在接崗后能夠保持原崗位工作的延續性，對減少舞弊和欺詐行為，降低企業經濟損失，提升企業道德文化水平，具有重要的作用。

作者：曹全清單位：中航黑豹股份有限公司內控建設部