企業內部審計簡析（7篇）范文

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第一篇：企業內部審計研討

摘要：

企業要想發展，除了進行外部的市場擴展之外，企業內部也要進行控制，也就是要抓緊完善企業內部控制審計體系，從而對企業內部的各個流程各個環節進行監督控制，讓企業實力增強，從而提高企業整體實力和競爭力，但是目前我國的企業內部控制審計體系還不夠完善，很多企業甚至還沒有企業內部控制審計體系，這就給企業的發展帶來了比較大的影響，所以企業要想發展，就必須加強企業內部控制審計體系制度，因此，在這種背景下，研究企業的企業內部控制審計體系制度是非常必要的，本文從企業出發，對企業內部控制審計體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，并且指出了目前我國存在的在審計方面的一些問題以及需要改進的方面，并且提出了一些具體的建議和意見，供企業在進行企業內部控制審計體系建立的過程進行一些借鑒。

關鍵詞：

內部控制；內部審計

現在市場競爭越來越激烈，企業要想在激烈的市場競爭中有一席之地，就需要加強企業自身的能力，其中加強企業的企業內部控制審計體系是很有必要的，企業內部控制審計體系指的是企業日常經營管理活動中，對企業的大的戰略決策，經營管理方面，企業業績的實現等目標，整體的企業內部控制審計體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個工作人員都要進行的一種企業自我風險管理系統。企業的內部控制審計部門一般是獨立于企業其他部門之外的，是一個獨立的系統，是由企業的總負責人直接進行管理，這個企業內部控制部門是由管理人員和專業的審計人員組成的審計機構，審計人員在遵守法律法規的基礎下，按照法定的審計程序，對財務的每項開支以及企業的各項業務的發生的真實性、合法性和效益性進行準確的審計，并且形成一個獨立的報告，這一整個過程就是企業內部控制審計體系，企業內部控制審計體系指的是企業自己內部的審計程序，是企業對自身各項情況進行控制的有效手段，也是對各個部門進行內部監督的有效方式。通過企業內部控制對各個部門的監督、審計，有利于企業內部各項投資的風險控制，完善企業內部制度，并且能夠提高企業的效率，是一項對企業非常有益處的措施。所以企業要加強企業內部控制審計體系，從而保證整個企業的經營安全，但是目前來說，我國大部分企業的企業內部控制審計體系都是比較差的，所以本文對企業的企業內部控制審計體系進行了深入研究。

一、內部控制審計的作用、程序和方法

1.內部控制審計的作用

企業內部控制審計體系監控企業的管理，能夠對企業的發展起到促進作用，企業的決策對企業的發展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓企業有長足的發展，但是為了避免因為失誤而造成的公司戰略決策失誤，企業內部控制審計體系就起到了作用，通過對企業目前的資產情況進行充分的了解，對于投資戰略的全方位分析，從而可以判斷出企業是否能夠進行合理的戰略規劃，因此，從對企業的各個環節的監督，就可以對企業的潛在戰略風險進行接觸。并且準確的公司內部信息審計，可以為公司的戰略決策提供很多有用的信息，從而為企業的發展和進一步的管理提供了有用的建議，使企業能夠長足的發展下去。參與企業風險管理控制，能夠讓企業避免更多的風險，企業在經營中時刻面臨著很多風險，只有進行從經營到管理的整個過程的控制，才可以發現運營中存在的一些問題，從而在企業內部控制審計體系對企業進行風險評估時，讓企業能夠規避風險，企業內部控制審計體系在參與企業的風險管理時是通過實施內部控制評審的方式進行的。企業的經營活動是一個持續發展的過程，只有進行內部的風險評估，才可以對企業提出合理的意見，降低企業風險損失。企業在進行企業內部控制審計體系實施時，通過對企業內部的人員的內部經濟責任審計，可以對公司內部的人員進行整體的了解，作出比較客觀的評價，有利于企業篩選人才，并且進行合理的經營管理者的選擇，能夠為企業的發展提供大批優秀人才。實施企業內部控制審計體系，能夠讓企業更快實現企業的經營目標。企業內部控制審計體系主要是通過審計活動對企業的經營活動進行有效的評估，比財務部門更加重視資產和交易的流向，因此對企業的增值減值有更多地判斷因素。實施企業內部控制審計體系不管是在事前對于項目的監控工作，還是在事中對于項目的了解和發現問題，還是對項目結束后進行的總結以及分析，都能提出比較準確的改進意見和建議。從而實施企業內部控制審計部門能夠做到規范企業的經營流程，提高企業的經營效率，節約企業資源。

2.內部控制審計的程序

（1）審計準備階段

企業進行內部審計時，審計的準備階段是比較重要的，關系到整個審計過程的合理進行，因此在進行審計之前，要對企業進行全面的了解。實施企業內部控制審計體系，首先，在進行企業內部控制時，要先對企業的所有項目進行充分的了解，針對每個項目不同的特點，制定不同的計劃，所以需要內部審計機構對將要審計的項目制定一個審計計劃，并且進行報備，設計好將要審計的項目調查表，并進行有針對性的審計，在合理的審計方案下對項目進行審計，審計的準備工作應該齊備，才能在審計中盡可能的對項目做充分了解。

（2）審計實施階段

在具體的審計實施階段，審計人員要對即將審計的項目進行全面的審計計劃，按照審計計劃按步驟進行，有利于審計計劃的有效實施，也有利于對于整個項目的合理審計，這就需要實施人員制定具體的審計時間表，并且各個人員都要合理分配，確定需要審計的重點，如果審計方案不適合當下的項目，及時進行修改，其余的要按照事先確定的程序進行，審計完成之后，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計的準確性，并且審計要符合一定的法律法規。

（3）審計報告階段

在進行了充分的審計之后，就是形成審計報告的階段，審計報告是根據之前的審計調查表，對審計的項目進行全面的分析，并且出具嚴格的審計報告書，交由項目負責人簽字，并且對審計結果負責。

3.內部控制審計的方法

企業內部控制審計體系實施最重要的就是審計方法要使用得當，目前對企業進行審計時，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調查問卷法、實地觀察法、現場訪談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨使用的，而是將這幾種方法相結合，并且根據不同的審計項目使用不同的組合方法。

二、目前我國企業內部控制審計存在的主要問題

1.內部審計規章制度不健全

我國目前的實施企業內部控制審計存在很大的問題，主要原因是我國最近幾年才啟動企業內部控制審計體系，進行內部審計，所以很多企業沒有建立企業內部控制審計體系，就算建立了的企業，也相當于沒有，沒有起到企業內部控制審計體系對企業應有的作用，而且企業也不知該如何進行企業內部控制審計體系，很多企業的審計人員只是按照一些經驗進行操作，非常容易造成舞弊的現象發生，而且也不容易發現企業存在的經營管理方面的問題，出現審計上面的問題，因此可能會導致企業的經營策略方面的誤判。

2.企業沒有建立合理的企業內部控制審計制度

日前因企業內部的控制審計制度存在著很多的漏洞和疏忽。因為企業內部的企業內部控制審計部門建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨立性，因此對企業的很多內部問題無法進行審計，也就無法發現企業存在的問題，而且其他部門對于企業的內部審計機構并不支持，領導也對企業內部控制審計部門認為可有可無，沒有一些比較專業的審計人員，因此企業內部控制審計部門并沒有起到應有的對企業的監控作用。

3.企業沒有轉變思想，內部審計更加重視

事后內部審計的部門往往只是起到對企業的內部財務的監控作用，而沒有起到參與管理或者是對企業的其他部門進行監督的作用，并且往往是企業進行了一些決策之后，通過企業內部控制審計部門對已經進行的決策進行事后監督，是沒有任何意義的，就算事后發現一些違規的行為，也不可能進行及時的制止，所以總體上對于企業來說沒有任何的作用。但是在市場競爭如此激烈的大環境下，企業要想增加競爭力就必須對企業內部的決策和部門進行監控，保證企業進行合理的決策和管理活動，從而能夠進行管理經營活動。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質的世界，物質決定意識，但是也應當注重到意識對物質的反作用，從而制定更為科學的方法解決問題。在企業內部審計管理的過程中，應當注重強化經營管理意識對維護企業審計良好氛圍、推動企業內部審計科學準確的積極作用。就目前狀態而言，企業內部審計中存在的消極態度并不利于其長期發展。

4.企業內部審計權威性的缺乏

現在企業中內部審計之所以會出現權威性缺乏是有兩個方面的原因導致的:第一是在大部分的企業里領導并不太重視內部控制審計部門，有的企業內部控制審計部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現了內部控制審計部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規模企業更是壓根就沒有內部控制審計這個部門。從企業對于內部控制審計部門的重視程度就可以看出，在大多數的企業里內部控制審計工作受到了管理體制以及人際關系和各種利益因素的影響，根本無法真實、客觀、獨立和公正的展開工作，這必然會導致內部審計權威性的缺乏；第二則是因為內部控制審計管理制度并不完善，內部控制審計的工作人員在實際操作中，更多的是依靠自身的經驗和知識來進行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據，從而導致了審計結果的準確性和權威性的降低。

5.企業內部進行審計人員的財務知識和素質不高

現在的企業內部控制審計部門已經不僅僅是對企業的財務進行檢查了，更多的是要參與到企業的管理工作中，并且對企業的一些經營策略提出建議和意見，但是現在的很多審計人員并沒有任何的企業內部控制審計知識，只是憑借一些經驗，甚至有的審計人員內部審計人員業務素質不高，知識不專業，也沒有系統的審計知識，所以不能很好地進行審計智能的工作。也就無法對企業的管理決策提出合理的建議，無法對企業的項目進行合格的審計工作，而且現在在計算機領域，也沒有出現相應的審計方面的軟件，這就使得所有的審計工作都只能靠手動輸入，也就增加了審計的困難，人員素質缺乏，但是目前沒有任何機構可以進行人員的培養，所以企業的企業內部控制審計就成為企業內部一個比較缺乏的部門。成為企業發展的最大阻礙。

三、完善內部控制審計的對策

針對以上提出的一些審計方面的問題，要向企業能夠增強實力，加強內部審計部門的作用，就需要進行一些決策。針對對策的制定應當遵循客觀高效的原則。具體表現在首先應當針對企業自身內部的控制審計情況作出整體的把握，明確在內部審計過程中的問題，針對相關問題選擇專業性人員進行分析，作出科學的考量和準確的判斷。其次在問題分析的過程中，應當注重實際，以實際條件和情況作為分析處理問題的基礎。要不斷建立健全相關制度，提高從業人員整體素質，建立合理有效的內部機制，從而確保內部審計的規范性。要注重從業人員在審計過程中扮演的工作角色及其發揮的重要作用。要加強對審計人員的專業素質的培養，提高其職業素養。不斷深化內部人事制度的改革，促進企業內部審計的良好氛圍的形成。要努力發揮企業管理對企業內部審計的重要作用。另一方面，可以通過采用現代信息技術，努力實現向智能審計方向的發展。智能審計的應用將能夠有效的提高企業內部審計中數據的準確性。

1.建立健全企業內部審計規章制度

企業內部應當建立健全企業內部控制審計體系，領導人要對企業內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到企業內部控制審計體系對于企業起到的重要作用，從而增強企業內部控制審計部門在公司內部的權威性，并賦予企業內部控制審計部門一定的權利，可以對企業的所有項目進行審計，并且可以進行參與決策，這樣就防止企業內部控制審計部門只是一個空殼，而沒有任何實際的作用。企業內部控制審計體系也要承擔起應有的職責，建立健全企業內部控制審計制度，將所有的審計項目都進行詳細的說明，列出計劃表，按照計劃進行，并且嚴格按照國家對于審計的法律規定。制定符合企業進行審計的法律規范，明確審計部門每個人員的職責，并且按照每個人的具體職責進行工作，嚴格的按照審計程序，對所有的審計項目負責，繼續公正的審計，并且及時的對公司的運營提出合理的審計意見，保障公司的正常運營。

2.領導要引起對企業內部控制審計部門的重視

企業內部控制審計部門要想順利工作，企業領導的態度很重要，只有領導真正的重視企業內部控制審計部門，將企業內部控制審計部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓企業內部控制審計部門發揮應有的作用，提高企業內部控制審計部門的權威性和獨立性。合理設置內部審計機構，建立董事會領導型或監事會領導型的內部審計機構，要堅決的進行獨立，并且強調企業內部控制審計部門在整個公司中的作用，對審計人員要進行工作獎勵制度，促使審計人員在進行審計時，能夠嚴格按照公司的制度來進行審計。定期的對公司所有項目進行審計，并且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進行及時的指正。

3.轉變內部審計觀念，強化內部審計職能

現代審計觀念指的是審計不僅僅是針對財務的審計，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計，而更多地是進行提前控制，很多上市公司，都有很好的企業內部控制審計體系，但是因為忽略了企業內部控制的外部環境，所以都造成了企業內部控制審計體系失效。所以，企業內部控制審計體系應當涵蓋企業生產經營的各個方面，不僅是事后發現問題，而是要對項目整體的從決策開始就行提前的審計，對項目進行全面的了解，從而能夠對決策起到合理化的建議，為增加企業價值和實現經營目標出謀獻策，真正成為管理層的得力助手。

4.檢查內部控制的有效性，改善內部控制審計的治理效能

內部控制審計可以解決風險和控制信息之間的不對稱關系，改善治理的有利方法，內部控制審計可以推動公司的治理結構向著更為有效的方向發展，而且治理層對于內部審計師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內部審計的將來。在實際操作中，內部控制審計可以采用傳遞風險和控制信息的方法來協調董事會、外部審計師、內部審計部門以及管理層之間的有效溝通，最終達到改善治理效果的目的。現在國際上越來越多的上市公司采用的都是內部控制審計的首席執行官的職能工作向董事會報告，而行政工作是由高級的管理層監管負責，這種模式能夠最大限度的保證企業內部的審計工作的獨立性和權威性。這種組織模式中內部審計機構的領導層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強企業內部審計的獨立性。自從2008年的全球金融危機爆發以來，更多的公司意識到內部審計在內部控制和風險防范方面有著重要的作用。上市公司對于內部審計機構極為的重視，為了加強其獨立性不管是從部門的設置、人員的配置以及報告權限等等方面都有所調整，最大限度的保障內部控制審計能夠有效的運行。企業需要在實際操作中，根據相關的法律和配套的方法來完善內部控制制度的體系，制定出一套行之有效的企業內部控制制度，并且嚴格的執行。同時應該以書面或者電子存檔等方式來保存好企業的內部控制從建立到實施的整個過程的相關資料和相關記錄，這樣才能最大程度的保證內部控制在整個審計過程中是具有權威性和可驗證性的。公司通過制定切實可行的內部控制審計法律體系，不僅完善了企業內部控制制度，而且在此基礎上整固了企業的內部控制審計，給企業內部控制審計工作提供了理論依據。

5.提高內部審計人員的執業素質

企業要想建立企業內部控制審計部門，就需要引入專門的審計人才，建立一支具有高度審計素質的審計隊伍，才是企業內部控制審計部門成立的關鍵，因此要對現有的審計人員進行業務培訓，加強企業審計知識的學習，讓審計人員充分認識到企業內部控制審計部門的重要性，從而加強審計人員的職業道德觀念，并且加強學習，提高審計的理論和實踐知識，提高職業判斷能力，在不斷的實踐中積累充足的審計知識，從而對企業的審計工作能夠勝任。此外，企業內部控制審計部門還應該引進高素質人才，也就是一些具有高素質的全面型人才，這些人才既懂得會計的法律知識，又懂得經營管理，具有過硬的業務能力，能夠對企業的審計工作提出合理化的建議。企業應該逐步建立起企業內部的控制審計部門，培養出屬于企業的企業內部控制審計人員，以適應現代的企業對于企業內部控制審計的需要。再就是要及時的引進一些先進的計算機技術，對一些審計方面的軟件都要及時的安裝，加強企業的信息網絡安全，從而提高整體的工作效率。同時應當考慮到網絡的利弊性，應當定時對在審計工作中使用的軟件進行殺毒，確定數據的安全性，保護好企業內部資產信息。充分利用好計算機技術，以推動企業內部控制審計工作的順利開展。

四、結語

總之，企業內部控制審計作為內部控制的關鍵環節，企業內部控制審計體系監控企業的管理，能夠對企業的發展起到促進作用，有利于企業內部各項投資的風險控制，完善企業內部制度，并且能夠提高企業的效率，是一項對企業非常有益處的措施。所以企業要加強企業內部控制審計體系，從而保證整個企業的經營安全，因此要對企業內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到企業內部控制審計體系對于企業起到的重要作用。

參考文獻:

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作者:曹笑 單位:遼寧師范大學海華學院

第二篇：國企內部審計的職能作用

摘要：

隨著經濟改革的不斷深入，我國也迎來了經濟新常態的局面。新常態下的經濟出現了不少變化，在此過程中很多企業與單位也發生了各種變化。首先是經濟增速放緩，看重眼前的短期利益，導致環節減少、產品質量下降等問題。還有一些企業內部審計機制不完善，讓員工鉆了空子，中飽私囊的現象時有出現。面對新時期的新挑戰，加強內部審計對確保企業健康發展尤為重要。因此，要根據經濟新常態下對內部審計工作的新要求，不斷轉變審計思路，完善審計內容與方式，充分發揮出內審職能作用。

關鍵詞：

經濟新常態；內部審計；職能作用

2014年在河南考察時首次提出了新常態這一概念，此后多次提到了經濟新常態。經濟新常態是指經濟結構的對稱態，也就是說在經濟結構對稱的條件下確保經濟能夠持續穩定發展。它針對的是經濟結構，而并非經濟總量，通過調整經濟結構使其保持一種對稱狀態，在此基礎上發展經濟。簡單來講，經濟新常態就是用增長促發展，用發展促增長。在新常態下我國經濟增速會逐漸放緩，但實際增量仍比較可觀，經濟增長趨于平穩，增長動力更加多元，經濟結構進一步優化升級，市場活力明顯增強。與此同時，一些潛在的風險也隨之浮出水面，國有企業將面臨更大的挑戰。內部審計是反映企業經濟變化的晴雨表，必須不斷更新審計思路與審計方法，順應新常態發展的要求，才能使企業更好地防范經濟風險。

一、經濟新常態對內部審計的影響分析

隨著市場經濟的不斷深化，我國經濟結構發生了巨大的變化。為了適應新常態的變化，黨中央迅速做出了相關戰略部署，以確保宏觀調控、結構升級以及區域經濟的持續發展。國有企業作為市場經濟的主體，也面臨著更嚴峻的挑戰與變革。這種變化對內部審計的主要影響有三方面：一是在新一輪的改革中多數國有企業選擇穩健發展的思路，一般通過減少投資、壓縮成本、改革創新增加內動力來尋求新發展。其中，大多數企業都選擇了對人工成本的壓縮控制。在控制成本的背景下，不少國有企業減少了審計工作的經費投入，從而制約了內部審計工作的有效開展。二是國有企業審計資源明顯變少，選擇對象難度增大。伴隨著改革的進程，大多國有企業的資本開始退出競爭，控股企業數量大幅減少，因此，審計對象明顯減少。這在一定程度上影響到企業內部審計工作量。三是審計內容進一步拓展，審計風險也隨之增大。為了規避改革進程中的各類風險，不少企業轉而向集團化發展，企業生產方式從傳統的單一型向綜合型轉變，因此，經營管理與業務復雜程度也明顯增大。這不僅增加了審計難度，也增大了內審風險。

二、新常態背景下內部審計職能發生的主要變化

1.從單一型往綜合型方向轉變

部分國有企業決策者對審計職能作用的認識存在偏差，仍以查錯糾弊為主。同時，內審人員對現代管理知識掌握不多，審計理論與方法比較滯后。因此，難以對企業管理作出有效的審計分析與評價。在新常態背景下勢必要求基層內審職能從單純的查錯糾弊功能向規范企業管理，規避企業風險的方向轉變。

2.內審重點從傳統型往復合型方向轉變

過去內部審計主要以財務收支審計為重點，近年來已轉變為對價值增值型管理審計為重點。當前國有企業內審的重點不再局限于財務收支審計，而是將審計拓展到企業生產經營管理的各個層面與各個環節。這就要求審計關口從被動型向主動型轉變，主動將審計關口前移，重視事前、事中、事后的審計監督，才能真正發揮“防火墻”的作用。這比傳統的事后監督、查缺補漏更有效。

3.內審組織管理從單打獨斗向集約化管理方向轉變

過去內審工作主要由內審部門單打獨斗來完成，面臨著很多困難。在新常態背景下首先要進一步提高內審部門的獨立性與權威性，采用垂直化管理，進一步提高內審部門在企業中的地位。其次，要積極整合企業內審資源，由主管部門負責對這些資源進行統一調配，構建“大監督”格局，以進一步提高內審效率。

4.內審方式從現場檢查向遠程審計轉變

隨著信息技術與網絡技術的快速發展，內部審計管理正朝著信息化方向發展。國有企業基層單位的管理模式也發生了明顯變化。一是內審部門要圍繞企業自身實際，建立健全風險預警機制，加強對相關信息與數據的收集與分析，提高內審工作的預警能力與應對能力。二是更新審計理念，改進傳統的審計方法與工具。對內審工具與方法定期進行分析與評價，不斷完善審計方法，提高審計效率。三是推動在線報告的應用。在內外部審計管理信息化的進程中，進一步規范上級主管部門的審計程序以及審計報告格式，確保在線報告系統的順利推廣。

三、新常態背景下充分發揮企業內部審計職能的建議

1.聚焦當前形勢，審計監督工作在功能定位、目標任務、技術方法等方面進行全方位“升級”

新形勢下，國有企業對審計工作的要求越來越高，要堅持圍繞中心、服務大局、發現問題、完善機制、依法審計，做到“黨政同責、同責同審”，緊緊圍繞“發展、改革、法治、反腐”，認真研究、突出重點、狠抓落實，依法依規加強審計監督，尤其加大對重點部門、重點崗位、重點環節的審計力度，建立健全審計監督的工作責任制，抓出成效。通過審計工作的全方位升級，領導才能重視，員工才能支持，達到上下同心，為審計工作的順利開展奠定基礎。

2.將內部審計重點放在風險管理審計上

目前，國企內部審計內容非常多，包括風險管理、組織治理、合規性檢測、內控確認、咨詢服務等工作。而企業自身的風險管理水平在很大程度上決定了企業的生存與發展。因此，國企內部審計工作要將風險管理作為審計的重點內容，要圍繞風險防范展開內審工作。對此，國有企業內部審計部門必須在相關監管部門與內審協會的共同指導下，側重于企業風險管理審計。收集并分析行業相關數據與歷史數據，增強對各類風險的識別與評估能力，重點對影響企業持續發展的主要風險的管理情況展開審計。參照審計結果，科學評價企業風險管理程序的執行狀況，判斷風險評估結果與風險報告是否合理、全面。針對審計中發現的問題提出風險管理機制的改進措施，并對風險評估結果與報告進行適當修正。同時，為企業決策層提供決策依據，達到防范風險的目的。

3.強化審計組織管理能力，優化內審流程

伴隨著社會的快速發展，經營管理理念也隨著經濟的發展而不斷改變，這使得內部審計的管理理念也隨之出現了一些變化。目前，內審組織通常是建立在國企長遠發展戰略的基礎上的，而內審工作屬于日常管理的一部分，主要服務于企業的中長期發展戰略。但是內審工作的重點仍是以服務企業的組織目標與風險管理為主。在此基礎上與各部門加強溝通協調，達成戰略合作，從而提高內審效率與審計性價比。另外，要及時構建一套合理有效的質量監管體系，實時跟蹤企業內部各部門的審計情況，并及時反饋，從而提高內審服務效率。同時，統一內部審計標準與規范，優化審計流程。這需要從三方面抓起：一是在全面風險評估的前提下，明確內審范圍、關鍵控制點以及審計流程，制定內審策略。劃分風險等級，并制定相應的審計方案。二是根據審計方案進行內控測試，檢驗內控流程的設計是否合理有效。在階段性內控評估的基礎上開展專項審計。三是對全部審計結果實行動態追蹤，保證內控缺陷得到整改，重大審計問題能夠被企業決策者及時恰當處理好。

4.將內控建設、過程管控貫穿審計工作的始終

審計工作的不斷轉型，使國有企業的審計逐步從財務審計向全面的經營審計邁進。與此同時，內部控制建設便發揮了重要作用，內部控制要隨著企業的發展擬定切合自己的制度和流程并嚴格執行，才能把握發展的方向。通過內控梳理各專業存在的風險點，摸索審計方法，審計人員提出的問題和建議也逐步從就事論事的問題向提升管理的深層建議轉變，讓風險意識深入人心，防患于未然，從而使審計工作也有據可依，切實起到修復企業短板的作用。在內控建設的基礎上，進行過程管控，使審計工作滲透到企業發展的各個環節，真正做到把好關，服好務。如戰略規劃的制定，規避了盲目發展的風險；一竣一審工作規避了成本風險和利息風險。內控建設、過程管控和風險防控環環相扣，相輔相成，貫穿審計工作的始終。

5.重視對內審成果的利用，促進企業的持續發展

首先，仔細分析內審結果，收集發現的問題，并向管理層提出相應的建議與意見，真正發揮出內部審計的職能作用，確保發現的問題及時得到處理。其次，制定分層級的風險管控型的內審體系。要求各部門定期進行自查，再由內審部門按流程開展審計，重點對關鍵業務、重要項目進行審計。然后，參照內部審計的規章制度，從大的層面對企業的各部門與下屬單位進行審計，以便及時發現問題。最后，要注意向增值方向轉變。內部審計不應僅僅局限于審計監督，而要善于發揮自身優勢，對業務流程進行檢查的同時，提出合理的建議。

四、結語

總之，在經濟新常態背景下，國有企業面臨著更多的機遇與挑戰，潛在的經濟風險也更大。這給內部審計工作提出了更高的要求。因此，企業必須圍繞自身發展戰略與內審現狀，進一步完善內部審計機制，改進審計思路與審計方法，重視對內審工作隊伍的建設，不斷提高內部審計水平，確保企業的健康持續發展。

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作者:韓曉艷 單位:對外經濟貿易大學

第三篇：企業內部審計發展探討

摘要：

近幾年來，隨著市場經濟的不斷完善與發展，現代企業制度逐步建立起來，內部審計成為企業管理不可或缺的一部分。內部審計是一種獨立、客觀的確認以及咨詢活動，其目的是增加價值以及改善企業的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和管理的過程的有效性，幫助企業實現其目標。隨著經濟的發展的發展，企業內部審計面臨著新的挑戰。本文從內部審計的發展趨勢分析，旨在提高企業內部審計的水平。

關鍵詞：

內部審計；發展趨勢；服務性

隨著經濟的日益發展，市場經濟變的更加規范化，企業要立足于復雜的市場環境下必然要加強企業內部管理，保證企業正常發展的首要條件就是要必須完善內部審計制度。隨著經濟的發展，傳統的內部審計已經滿足不了經濟的發展，企業要想不斷完善發展，必須完善內部審計制度。

一、計算機審計成為企業內部審計的應用手段

隨著計算機技術應用，會計電算化已經普遍應用與企業管理中。現在大部分企業在無論在數據處理、工資核算以及票據填寫等方面都已經實現了電算化處理。計算機技術的迅速發展對內部審計也產生了巨大影響，之前傳統的內部審計主要依賴于人工操作，對人員需求比較大，具有效率底，準確率不高的缺點，然而隨著內部審計在運用計算機電算化操作時，體現出效率高、操作方面、準確率高的特點，這充分體現了計算機技術的應用帶來的優越性。隨著市場經濟的發展，計算機的應用能夠更好的輔助內部審計工作的進行。

二、效益審計成為企業內部審計的重點

各個企業在發展過程中，一般都會進行企業內部經濟效益審計。企業內部經濟效益審計是指各企業根據自身實際的經營情況，對本公司的效益進行分析和統計，而后根據審計標準來對本企業應當承擔的責任與經濟效益進行合理評價，最后提供一些切實可行的建議以及實施策略，使企業向更好的方向發展。經濟效益審計是企業內部審計的重要環節，它決定著審計的實效性，因此應當加以重視。在美國，他們的企業審計也叫作3E審計，3E審計是指經濟，效果和效率的審計。我國在剛剛恢復審計制度之初，就開始將重點放在經濟效益審計上，經濟效益審計是企業內部審計工作的重中之重；面對日益發達的市場經濟，各個企業間的競爭也變得更加激烈，企業進行內部審計的重要原因就是為了讓公司財務會計能夠更好地發揮其作用，促進公司效益和管理的提升。同時，在企業進行內部審計的過程中，將經濟效益審計放在首要地位，一方面可以達到提高公司經濟效益的目的；另一方面，員工可以認識到審計工作的重要性，使得審計工作發揮更加理想的效果。

三、風險性審計成為企業內部審計的重要內容

由于市場競爭的特殊特點——不確定性，導致企業發展生存期間具有周期性與規律性的經濟危機存在，因此要求企業時刻保持警惕，防止經濟危機風險的發生。從加強本企業管理水平入手，建立一系列的預防機制，制定出抵抗風險措施，提高企業自身應急能力。企業想得到長期有效的良好發展，其內部必須有完善的管理制度，而企業內部建立全面完善的審計制度是提高企業應變市場經濟危機，降低企業風險的有效措施。完善的審計制度可以有效的抵制金融風險的發生，風險性審計是金融風險審計中的重中之重，其原因在于審計人員可以參與到企業的經營與生產和銷售環節中去，提前發現企業有關經營、生產、銷售等各個環節中所存在的問題，提出有效整改措施與解決方案。目前我國經濟市場情況復雜，企業生存發展過程中不可避免的遇到多種多樣的問題與各類風險，而完善的風險性審計可以將企業的風險降低為最小化，得到企業利益最大化。

四、向服務性審計發展

企業內部進行審計時最開始的目的是為了企業更好的發展而進行審查與監督，通過檢查與監督為公司提供更好的財務環境，從而保證企業資金的流動性以及安全性。隨著現代企業制度的建立與發展，企業面臨更加嚴峻的市場環境，面對激烈的市場競爭企業要想立于不敗之地要注重公司的整體效益，而在進行企業審計工作時，審計工作也應該向服務性轉變。服務性審計主要目的是幫助企業發現漏洞，并對其可能存在的風險進行審計從而得出好的解決方法，從而使企業的經營風險降低，企業取得良好的經濟效益。審計工作向服務性靠攏不會降低審計工作的職能，反而會增強企業內部審計的功能，更好的為企業發展與經濟效益的增加提供工作職能。同時，審計部門的專業人員在提供自身專業的同時也要更加充實自己的專業素養，需要多學習多專業的內容，提高自己的自身素質以及綜合素養。另外，由于審計工作是企業內部的重要工作，審計人員的選擇需要有一套合理科學的選擇標準與方式，選擇標準要注重考慮審計人員的自身素質與綜合能力，對于新應聘人員要進行各項綜合考察，對于現有的審計人員要進行不定期的繼續教育培訓，以提高審計工作人員的業務能力。我國審計機構應該學習發達國家先進的審計方法與工作方式，學習其先進的管理模式，使得各級審計機構朝著專業化與個性化方向良好發展。審計工作是一項嚴謹的工作，審計的質量決定著審計數據與審計信息的可靠性，在進行審計工作時，應選擇審計水平高的審計機構，以達到企業最初的審計目的。

五、結語

在當今復雜的經濟環境下，市場競爭也越來越激烈，企業如果想要得到長遠的發展必須要重視并不斷強化企業內部管理制度，只有明確了內部審計的性質，才能使之發揮更大的作用。隨著經濟全球化的不斷發展，內部審計工作也將受到其影響，會從傳統的審計形式逐漸發展為計算機、經濟效益、服務性、風險性和外部化等這些審計形式，從而保證企業的可持續發展。

作者:張瑞蓮 單位:內蒙古電力(集團)有限責任公司鄂爾多斯電業局

第四篇：企業增值型內部審計的應用

摘要：

內部審計不但作為企業內部控制的重要手段，而且其已經成為了促進企業增值的重要措施，因此積極研究當前我國企業增值型內部審計應用問題有著極為重要的理論及現實意義。本文就我國企業增值型內部審計的應用問題進行簡要的分析探討，以期能夠為相關工作者提供借鑒。

關鍵詞：

內部審計；企業增值；經營效率

一、企業增值型內部審計概述

內部審計是一種具有獨立性和客觀性的咨詢和保證活動，其主要以幫助組織增加價值及提高企業運行效率為最終目的。而通過系統化和規范化的方法，對組織風險控制，改善組織管理模式及促進企業價值增值等方面來看，隨著當前社會的不斷發展，內部審計已經成功進入了價值增值階段，而不是停留在過去的防弊階段，而這一種價值增值階段也就是我們所說的增值型內部審計。因此，增值型內部審計可以歸納為六個要素構成，分別是咨詢性和保證性、客觀性和獨立性、價值增加、系統化方法、審計過程和目標實現。

二、我國企業增值型內部審計應用問題及原因分析

(一)企業治理過程中增值型內部審計作用明顯不足

首先很多企業增值型內部審計主要作為一種監督力量，他們往往不會將企業治理和增值型內部審計聯系，一些企業甚至對增值型內部審計存在一種抵觸情緒，最終導致增值型內部審計因為得不到企業支持而導致其作用明顯不足。其次很多內部審計人員仍然以差錯防弊為內部審計主要目的，而忽略了增值型內部審計更重要的增值目標，最終導致增值型內部審計作用明顯不足；最后我國很多企業往往是面對行政壓力，才設置的內部審計組織，很多企業管理者對內部審計機構存在歪曲認識，最終導致企業內部審計機構形同虛設，其實際作用被大幅度的弱化和限制。

(二)企業增值型內部審計方法及手段

老化當前我國很多企業審計手段大多以過去的手工審計為主，審計方法單一落后，信息技術、數據挖掘技術等先進審計手段仍然沒有很好的應用，并且很多審計軟件僅僅是針對某一特定項目而進行設計，很少有綜合性、系統性的審計用軟件。另外企業在審計風險標準方面也不清晰，這樣老化的審計手段已經很難滿足企業風險防范的需求。并且隨著企業規模的不斷擴大，過去單一落后的審計手段在耗費更多的資源的基礎上，卻效果有限，使得審計成本增加，嚴重背離了增值型內部審計理念。

(三)缺乏統一的增值業績評估標準

對于一個企業來說，其任何職能部門的工作業績均要求有一對應評估標準，這樣才能真正調動工作人員積極性，使得工作人員認識到自身價值及對企業的共享，而增值型內部審計作為企業職能部門，當然也需要有一套行之有效評估標準。然而很多企業仍以審計工作領導滿意度、審計計劃實現情況、審計報告及時性等指標來對企業內部審計結果進行評估，這樣的指標標準考察范圍狹窄，實際操作性差，這樣的一種沒有標準衡量的增值型內部審計嚴重影響著增值型內部審計作用發揮。

三、我國企業增值型內部審計應用問題解決對策

(一)選擇科學有效的企業增值型內部審計控制體系

增值型內部審計增值作用能否充分發揮，企業審計組織模式的選擇極為重要，只要切實選取合適的內部審計組織模式，在其精簡性、權威性、獨立性指導下，內部審計才能在企業各個領域中正常工作，以為企業提供有效的增值服務，最終幫助企業完成價值增值目的。但是因為企業在審計資源、企業經營理念及規模等要素的限制下，其在內部審計組織模式上選取應該有著一定的差異性。而當前我國企業內部審計組織模式大體有董事會領導下的組織模式、監事會領導下的組織模式及總經理領導下的組織模式等。

(二)優化增值型內部審計方法及技術

對于增值型內部審計的應用，一方面，企業必須要應用合理的計算機審計程序、審計軟件來實現對企業經營管理過程及企業內部信息的高效評價與監督，以有效提高企業內部審計效率，以實現增值型內部審計目標。另一方面，需要構建以企業治理為導向、以企業制度為評價體系的企業審計模式。而實際審計過程中側重點也必須要有所改變，從過去的事后審計向事中審計、事前審計等不斷轉變，將過去的發現問題不斷向著防范問題轉變，并且積極利用電子化審計資料數據庫來實現評價過去及未來預測等功能，以為企業發展提供一些針對性建議，最終為企業價值增加目標服務。

(三)培養一批復合型的企業內部審計人員

企業增值型內部審計目標其決定了企業內部審計人員除應該具備經濟法、稅法、會計及內部審計等基本知識外，還要求他們具備企業戰略管理、風險管理、公司治理等管理知識及計算機方面技術，因此要想切實使得我國增值型內部審計發揮應有作用，必須要培養一批復合型的企業內部審計人員，如參與風險管理工作審計的人員必須要具備風險管理專業知識、而內部控制過程，就必須要有內部控制相關專家參與。

四、結束語

在我國企業在增值型內部審計實際應用過程仍然存在很多問題，這些問題使得我國企業增值型內部審計作用一直難以發揮應有作用，進而導致企業價值目標沒有很好實現。文章針對這些問題，給出了一些我國企業增值型內部審計對策及建議，以期能夠為相關工作者提供借鑒。

參考文獻：

[1]盛琛.公司治理下的增值型內部審計[J].冶金財會，2013(4):18-19.

[2]孫偉龍.增值型內部審計初探[J].財會月刊，2013(5):29.

[3]王光遠.現代內部審計十大理念[J].審計研究，2012(2):25-26.

作者:盛懷慶 單位:江蘇省華揚太陽能有限公司

第五篇：國有企業內部審計的問題與對策

摘要：

近年來，隨著我國的經濟快速發展，國有企業改革也不斷深化，取得了很好的成效。然而，伴隨著國有企業的發展，企業內部的運營風險隨之加劇，因此加強國有企業內部審計工作顯得愈發重要。文章立足于國有企業內部審計的現狀，對國有企業內部審計工作存在的問題進行深入的分析，進而提出了解決問題的對策建議。

關鍵詞：

國有企業；內部審計；審計人員；獨立性

一、國有企業內部審計的內涵

2014年《中國內部審計準則》中將內部審計定定義為一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。作為企業內部實施的一種自律機制，內部審計有助于在根本上提高本企業的風險應對能力和抗風險能力。隨著市場經濟的發展，內部審計在國有企業中扮演著越來越重要的角色。

（一）國有企業內部審計的作用

1.咨詢作用。隨著經濟的快速發展，國有企業管理能力的提升和監督水平不斷提高，內部審計從以監督為主轉向以監督與服務并重，對上級提出合理的管理建議，對平級發揮良好的監督作用，對下級提出完善的咨詢服務，并逐漸擴大咨詢服務的比重，為企業增值提供源動力。

2.評價作用。國有企業存在著兩層委托經濟責任的關系，一層是政府將國有資產及決策權委托給國有企業負責人；另一層是由于國有企業的經營規模較大、涉獵的領域較多、組織結構復雜以及管理層級較多，國有企業負責人無法進行直接管理，將部分管理權和決策權委托給下級管理者。所以在國有企業中對受托的經濟責任管理人的要求較高。通過內部審計，可以對責任管理人的經濟責任履行情況進行考核，對國有企業的內部經濟活動成果進行評價，有助于避免腐敗，促進廉政建設。

3.監督作用。國有企業內部審計依照國家相關法律法規、實務指南規定，對其內部經濟活動進行監督，能夠有效遏制國有企業內部的違反違紀行為，維護國有企業健康穩定發展。

（二）加強內部審計的必要性

1.國家法律法法規要求。《審計署關于內部審計工作的規定》第3條規定“國家機關、金融機構、企業事業組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。法律、行政法規規定設立內部審計機構的單位，必須設立獨立的內部審計機構。”可見國有企業開展內部審計工作，是響應國家法律法規的要求。

2.國有企業發展的需要。國有企業不斷發展壯大，面臨的經營風險普遍增大。內部審計作為國有企業內部控制制度的一個重要組成部分，能夠促進企業增強自我約束機制，改善經營管理，提高經濟效益。國有企業可以借助內部審計不斷貼近經營、突出重點，對經濟行為進行有力的監督，及時發現違規現象，保證經濟活動有序進行。

3.國有企業內部控制制度的需要。內部控制制度是企業為了確保經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經營信息和財務報告的可靠性，實現內部有效控制而制定的一系列規章制度和方法。國有企業內部控制的有效性需要通過內部審計來檢驗，內部審計可以對企業經營活動進行監督、評價，及時發現存在的缺陷和問題，為國有企業內部控制的設計和執行提供保障。

二、目前國有企業內部審計存在的問題

1.內部審計缺乏獨立性

獨立性是內部審計部門有效履行職責的首要條件，只有保證了內部審計的獨立性，才能確保審計范圍的廣泛性、審計行為不受限制、審計建議得到采納、審計結果運用得當。然而，目前我國國有企業內部審計獨立性還有所欠缺，主要表現在以下幾個方面：第一，許多內部審計部門由財務總監分管，與財務部門的關系太緊密；第二，審計委員會形同虛設，根本不能發揮作用；第三，審計部門負責人向企業管理層匯報工作，不能向董事會匯報。從以上表現來看，國有企業內部審計獨立性的缺乏削弱了內部審計職能。

2.內部審計制度建設不健全

隨著市場經濟的不斷發展，我國內部審計實踐取得了較大發展，但是很多國有企業均未建立完善的內部審計制度，一方面審計日常工作缺乏剛性要求和技術指導；另一方面，審計工作得不到企業其他部門與下屬企業的認同，容易受到忽視與排斥，加大審計工作的開展難度。

3.內部審計視野較狹窄

審計實務中，國有企業內部審計的工作以財務審計為主，忽略了內部控制、風險管理等方面，造成內部審計視野比較狹窄。正是由于視野狹窄，大部分國有企業內部審計目前仍是以財務內容為工作重點，而忽略了管理審計，這使內部審計工作的結果運用不理想，更達不到為企業增值的目的。

4.審計技術方法落后

一方面，經濟高速發展，IT、互聯網方面的運用越來越廣泛，國有企業也需緊跟時代潮流，在日常經營活動中使用越來越多的數字化手段。另一方面，國有企業內部審計工作重點內容不斷變化，更需要在線聯網審計能力。技術條件及工作內容的變化同時要求審計手段向技術化方向發展。但目前我國國有企業審計實務中，技術方法較落后，以手工查賬為主，未廣泛運用輔助審計軟件，審計抽樣依賴于審計人員個人的職業判斷，導致審計報告一般以定性、籠統的結論作為評價結果，而無法用定量的方法進行衡量，這限制了國有企業內部審計的發展，影響了審計結果的準確性。

5.內部審計的人力資源不足

目前，我國大多數國有企業的審計人員是從財務人員轉型而來，缺少計算機、管理、工程等方面的人才，也容易造成審計人員主要關注財務方面的問題，工作視野不全面；其次，隨著國有企業業務越來越復雜，審計項目也隨之增加，但審計人員數量與時間有效，資源的缺乏導致審計效果下降。可見審計人員素質不高、審計資源不足嚴重影響了審計工作的開展。

三、強化國有企業內部審計的對策

1.加強內部審計的獨立性

國有企業內部審計的獨立性對于內部審計非常重要，審計人員只有具備獨立性時，對企業各項經濟管理活動行為的審計才能做到公平、公正、客觀。首先，內部審計部門不能由財務總監分管，最好由董事長直接管理；其次，內部審計報告實行雙重報告關系，需要分別向最高管理層和董事會分別匯報工作；最后，審計委員會需充分發揮作用，內部審計部門在審計委員會的領導下進行工作，內部審計機構的人事管理、資源配置決策權屬于審計委員會。

2.完善內部審計制度

國有企業要不斷完善內部審計制度，改進工作方法。首先，要以現有的法律法規、制度準則為基礎，并借鑒國外先進或成功的經驗與做法，結合行業特點和自身企業發展的實際，逐步形成一套較為健全有效的內部審計制度體系。在對實際工作過程中發現的缺陷和問題要不斷總結和改進，實現企業內部審計的制度化、規范化。其次，建立事前、事中、事后監督的長效機制，完善全過程循環跟蹤審計，讓內部審計成為國有企業經營管理活動的必要程序，使審計制度落到實處。

3.拓寬內部審計視野與業務范圍

內部審計需從傳統財務審計向管理審計延伸。內部審計作為國有企業內部監督的重要組成部門，在為企業經營管理服務與防范風險角度，實現企業健康穩定發展方面，發揮了巨大的作用。隨著管理審計在企業發展中日益重要，內部審計始終需圍繞國有企業發展的內在需要，從內部控制建立及執行有效性、經營機制建立執行及有效性、經營業績指標完成情況的真實性、重大經濟事項的合法合規性、各經營環節管理的效率性及效益性等方面，在完善企業管理、增加企業利潤等重要經營領域，對所屬企業全覆蓋地開展管理過程審計、經營審計與績效審計。

4.運用先進的內部審計手段和技術方法

內部審計需大力發展信息化。首先，推進業務、財務、管理和流程的信息化，利用云計算、云數據等日益強大的數據處理模式，建立健全審計信息收集系統，實現對業務的遠程實時監控。其次，加強對信息化系統的審計，保障信息系統的可靠性和安全性。再次，通過計算機手段，實現多元數據的采集和分析，內部審計人員從原來的財務報表審查延伸到對企業整體的審計。最后，通過軟件、程序、系統構建審計分析模型和中間表，利用網絡實現快捷審計和實時審計。逐步使內部審計信息化適應快速發展的經濟環境，最終實現內部審計信息化。

5.提高內審人員素質

一方面，國有企業內部審計部門優化內審人員結構，改變單一的審計隊伍，形成由審計、法律、計算機專家等組成的綜合整體，同時在內部極力挖掘審計人員的潛力，通過教育培訓，提高其專業水平和審計技能；在部門外部充分利用各業務部門的專業人才優勢，建立兼職審計人員庫，便于專項審計時進行業務指導和咨詢，從而降低審計風險，增強審計建議的可行性。另一方面，國有企業應整合監事會、紀委、財務監管、內部審計、全面風險管理、內部控制等監督資源，充分發揮協同監督的效能，形成大監督架構。內部審計要合理利用大監督架構下的信息共享、功能互補以及監督聯動機制，不斷拓展審計工作的廣度和深度，增加審計的覆蓋面，發揮資源的整合效應。

參考文獻：

[1]王兵,鮑國明.國有企業內部審計實踐與發展經驗[J].審計研究,2013(02).

[2]黃清.國有企業內部審計風險的成因與對策[J].企業改革與管理,2015(15).

[3]辛巖,楊明,李方全.關于加強國有企業內部審計問題與淺析[J].商業經濟,2011(20).

[4]姚莉.論國有企業內部審計風險與防范[J].經營管理者,2013(16).

作者:黃煌 單位:深圳市水務（集團）有限公司

第六篇：企業互聯網+下內部審計探析

摘要：

行之有效的內部審計活動在促進企業經營管理狀況改善、經濟效益提高、經營風險降低等方面具有深遠意義。隨著經濟的不斷發展，互聯網在生產資源的優化配置和集成作用不斷得到強化，已成為實現經濟轉型升級的中堅力量。“互聯網+”將互聯網與傳統產業實現深度融合，提升傳統行業競爭力和持續增長力的同時也對企業內部審計的改革和發展提出了更高的要求。本文在分析企業內部審計意義以及當前存在問題的基礎上，對在“互聯網+”時代，提高內部審計有效性的策略進行分析，旨在為企業探索“互聯網+”背景下，內部審計的發展提供有益的參考。

關鍵詞：

互聯網+；內部審計；策略分析

總理在十二屆全國人大第三次會議所做的政府工作報告中提出制定“互聯網+”計劃，強調“推動移動互聯網、云計算、大數據、物聯網等與現代制造業結合，促進電子商務、工業互聯網和互聯網金融健康發展，引導互聯網企業拓展國際市場。”自此，“互聯網+”所代表的一種新的經濟形態下的模式已經成為實現產業升級、經濟轉型的中堅力量，在與中國傳統產業的深入融合中，引入新的產業形態和運作模式，提升經濟生產力，以增加社會財富。新的經濟形態下，企業的經營業務（特別是一些大型上市公司的跨國業務）、內部控制活動等都可以借助互聯網開展。而傳統的內部審計相形之下便“心有余而力不足”，為了對其開展更加高效、準確的審計活動，內部審計也需要融入“互聯網+”這一新經濟形態之中。只有實現“互聯網+審計”的融合，更有效地服務于產業升級和創新改革，才能使企業在市場經濟網絡中處于更加有利的地位。

一、企業內部審計在“互聯網+”背景下存在的價值

內部審計從事的是一項對企業各事項進行獨立監督、評價的活動，通過衡量和評價企業內部控制的合規性和執行的效率與效果來對企業負責，并密切關注與企業治理和風險相關的所有活動[1]。“互聯網+”下，內部審計在完善企業治理、強化內部控制、降低經營風險、實現企業價值增值等方面的作用日益明顯，并逐漸受到了廣泛的重視。

（一）完善企業治理

完善企業治理，不僅可以增強企業的自我規范能力，對企業各項方針和政策的貫徹實施也至關重要。在審計過程中,通過內部審計分析單位盈利能力薄弱的原因進行治理，并對治理過程進行實時監督，控制其成本費用、改善企業的經營狀況、提高經濟效益。開展內部審計活動的目的隨著企業的整體目標以及企業所處經營環境的變化而變化。隨著云計算、大數據、移動互聯網等信息技術的興起與發展，信息傳遞更加充分且便捷，內部審計活動更加規范、高效。不僅能全面掌握企業經營情況，而且進一步保障企業經營狀況的合規性，完善企業治理[2]。

（二）強化內部控制

內部審計與內部控制都是通過自我控制降低企業風險的行為機制，兩者相互影響。互聯網環境下，內部審計活動不僅要對企業內部財務收支情況、內部控制制度的建立及執行情況進行監督，而且更加注重監督的效果和效益評價，在優化內部控制環境、完善企業體制建設、提高企業獲取內外部信息的質量等方面發揮重要的作用。“互聯網+審計”使得內部審計更好地履行對內部控制的監督和評價職能，給單位提供更好的決策支持，提高內部控制質量。

（三）降低經營風險

市場經濟本身就是一種競爭經濟，對每個企業都極具挑戰性。為了增大市場份額，實現企業價值最大化的目標，企業往往需要投資高風險、高收益的項目，從而增加了公司生產經營運作過程中的風險。因此，風險管理滲透并貫穿于企業的整體發展戰略中。做好風險管理工作，對企業的穩定和發展至關重要。內部審計工作在評價風險管理目標的完成情況、評價企業經營戰略的可行性、確定企業接受風險能力、改進風險管理等方面發揮著積極作用。在互聯網經濟時代，內部審計不僅能仔細審視企業經營過程中每個風險的節點，而且利用互聯網在信息交換、數據匯總、集成管控等方面的作用，整體把握并防范企業所面臨的經營風險，提高經濟效益。

（四）實現企業價值增值

隨著互聯網經濟的發展，內部審計為企業實現價值增值的作用不斷得到升華。內部審計發展進入了一個新的階段——價值增值階段，更加強調內部審計工作應以風險管理、公司治理為出發點，通過評價和提高風險管理、治理過程中的效率和效果，發現企業面臨的潛在風險并做出應對，達到為組織實現價值增值的目的[3]。在新的經濟形態下，“互聯網+審計”的深度融合可以改善企業經營狀況，完善組織治理、強化內部控制，提高內部控制質量、降低企業經營風險等，從而實現企業價值增值。

二、“互聯網+”背景下，企業內部審計的現狀

（一）對“互聯網+”背景下的內部審計缺乏科學的認識

當前，一方面，隨著互聯網技術在企業的各項活動中的應用，一些企業領導對內部審計工作的重要性及必要性缺乏全面的認識，認為內部審計活動可有可無，干涉內部審計活動的開展；另一方面，部分企業內部審計部門設置不合理，它們大多設置于管理層之下、與其他業務部門平行,在管理者的授權范圍內開展工作。而內部審計人員的經濟利益受制于企業本身,內部審計工作容易受到制約；部分企業的內部審計人員直接由企業內部財務部門員工擔任；這在一定程度上制約和削弱了內部審計的獨立性和客觀性[4]。

（二）認為內部審計并非一種價值創造活動

實際工作中有一些企業狹隘的認為內部審計只是一項監督活動，主要作用就是審查和評價組織業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，但其本身并不會為企業創造價值。而單位領導對內部審計工作的重視程度不高、單位職工對審計工作的認識不足以及內部審計人員技術水平較低等因素造成內部審計成本偏高。此外，我國獲取內部審計證據主要靠向被審單位及相關部門直接索取有關證明材料、現場查閱（抽查）有關資料、實地盤點、實地調查、現場觀察、分析比較等方式，內部審計工作也由審計人員手工完成，技術相對落后，大大增加了內部審計工作的時間和工作量，降低內部審計效率，增加內部審計成本。

（三）審計人員缺乏足夠的專業素養

內部審計是一項極具專業性和政策性的工作，對審計人員的業務水平及政策水平提出更高的要求。審計人員的綜合素質、職業道德、業務水平在企業內部審計活動中有著不容忽視的作用。而在實際工作中，一方面，一些內部審計人員缺乏職業道德，自控管理水平低下，法制觀念較弱，降低內部審計效率；另一方面，目前我國企業內部審計隊伍知識結構不合理、人員結構相對單一。內部審計人員僅僅掌握會計、審計方面的基本理論知識，而不具備互聯網的專業知識和技能，難以深層次的發現問題，無法滿足現代企業內部審計的需要[5]。

三、“互聯網+”背景下，提升內部審計有效性的策略分析

（一）建立健全相關法律法規

完善的法律法規為工作開展提供強有力的保障，當前企業出現內部審計機構不獨立情況的重要原因就是缺乏完善的制度體系和法律規范，無法對其進行行之有效的監督活動[5]。“互聯網+”給內部審計的發展、完善、改革帶來新的機遇，與此同時也是一項挑戰，因此建立并完善一套科學、合理的法律法規體系十分迫切。充分了解互聯網經濟時代的運營方式、盈利模式以及審計方法與模式的變革，調整現有模式，積極完善配套政策，建立并健全為促進“互聯網+審計”經濟時代的深度融合營造有利的政策環境。作為一種輔助措施，企業應當建立專門的審計機構，使其獨立于其他的職能部門，避免審計工作與經濟利益的聯系。另外，建立并健全內部審計的獎懲機制，創造良好的監督環境，為企業內部審計工作提供強有力的制度支撐，增強內部審計機構的獨立性。

（二）借助互聯網平臺，增強內部審計獲取信息的時效性和空間性

獲取內部審計信息的時效性影響著審計工作的效率和質量。企業要根據“互聯網+審計”時代的新要求做好變革的準備。增強獲取內部審計所需信息的時效性，首先要突破原有的審計模式，充分了解新經濟時代的商業模式以及數據信息獲取和處理的變革，調整企業現有的思維模式、組織構架等。其次，要充分發揮互聯網在數據獲取與匯總、信息集成分析等方面的作用，完善管理監督系統，選用適合的監督方法，形成一整套規范的評價程序。彼得•德魯克曾說過，“互聯網的最大影響在于消除了距離”[2]。一方面，審計人員可以借助互聯網即時獲取被審計單位的數據信息，對于建立了SSC（財務共享服務中心）的企業還可以采用調取有關影像資料等非結構化數據信息的方式開展內部審計活動，消除內部審計與被審計單位時間上的距離，增強內部審計的效率；另一方面，審計人員可以通過互聯網對被審計單位的數據信息進行遠程檢查并分析，有問題的事項可以實時交給被審計單位所在地的審計人員協助進行現場核查并反饋核查結果，消除內部審計與被審計單位空間上的距離，縮短內部審計所需要的時間。

（三）通過互聯網，節約獲取各類數據信息的費用

在加強內部審計工作、提高內部審計質量的同時也要考慮成本效益的原則。“互聯網+審計”的融合預示著新的審計模式——遠程審計模式的形成，較之于現場審計，它更具及時性、經濟性，更好地對內部審計的成本費用進行了控制。隨著移動互聯網、云計算、大數據、物聯網等的迅速發展，社會各行各業的數據信息隨之不斷增長。在確保數據的安全性，保護用戶隱私的前提下，大家可以共享各類型的數據信息[2]。通過互聯網，內部審計可以獲取與被審計事項相關的數據信息，包括企業按照法律要求公開的經營狀況及經營結果數據、同行業其他企業的參考數據、各類產品的單價、各類生產要素的成本信息等，減少了獲取各類數據信息所需的費用。更加全面的數據信息也能幫助審計人員全方位對被審計單位做出更加準確、客觀的評價。

（四）加強內部審計人員職業素養建設，改善內部審計人員結構

“互聯網+”的新經濟形態對內部審計人員也提出了新的要求。首先要強化內部審計人員的業務素質。為了滿足新常態下的高要求，內部審計人員不僅要成為財務、會計、企業管理、統計、計算機、概率、線性規劃、審計、工程、法律等方面的專業技術人員和各種復合技術型人才，還要學習并掌握互聯網應用技術，學會運用大數據、云計算等手段，借助新的內部審計方法，高效完成內部審計的監督、評價工作。其次要培養職業道德素質，進行審計道德教育，強化審計人員的自我約束能力與自我管理能力，增強法制觀念，同時進行定期考核，實施外在獎勵與懲罰措施。最后，企業應當積極引進專業人士，聘請經驗豐富的專業人員以適應不斷發展變化的環境的需要，提高內部審計工作的效率，實現內部審計促進組織完善治理、增加價值的目標。

四、結論

以“互聯網+”為背景的經濟形態，不僅有效提升了實體經濟的活力與創造力，同時對傳統產業也將產生深遠的影響，它促使許多產業都競相實現向互聯網化的轉型。在轉型過程中，也對內部審計提出了更高的要求。而當前的內部審計存在內部審計結構缺乏獨立性、審計成本高、部分審計人員專業素養不高等問題，改革并完善內部審計活動就成了當務之急。由此，首先，建立并完善一套科學、合理的法律法規體系，為企業內部審計工作提供強有力的法律支撐，增強內部審計機構的獨立性。其次，政府應加強宏觀調控和市場監管，優化資源配置。強化決策、組織、協調、控制、監督等方面的職能，積極完善配套政策，為促進“互聯網+審計”的深度融合營造有利的政策環境。與此同時，企業自身應當建立適應企業“互聯網+”形勢下的新的內部審計評判標準，完善內部審計獎懲機制，強化內部審計的職能。最后，強化社會公眾的監督職能，凈化社會的政治、經濟、文化環境，提升“互聯網+審計”時代內部審計的有效性。

參考文獻：

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[5]戰歡歡，何秀英.企業集團內部審計的現狀及對策研究[J].現代經濟信息，2016（4）:228.

作者:張復生 田艷媛 單位:鄭州大學商學院

第七篇：企業內部審計質量控制淺談

摘要：

企業內部審計質量是企業審計工作的關鍵控制點和最終追求目標。它在整個審計工作的進程。企業內部審計質量控制的好壞,企業內部審計與工作的質量有密切的關系。企業內部審計質量控制的主要影響因素是：企業內部審計的獨立性,審計項目的質量控制過程中,企業內部審計質量控制系統和審計質量幾個方面。提高企業內部審計的質量需要有效的組織保障機制、審計項目過程質量控制和審計隊伍建設。

關鍵詞：

企業內部審計；質量；因素；措施建議

一、企業內部審計質量的含義

企業內部審計質量的好與壞是審計工作的成與敗,它在整個審計工作,發揮企業內部審計監督的作用是決定性的因素。企業內部審計質量,包括企業內部審計質量和企業內部質量審計結果兩個方面,企業內部審計行為直接影響企業內部審計質量的質量結果,沒有良好的企業內部審計質量的行為,就沒有高質量的企業內部審計結果。因此,企業內部審計結果的質量企業內部質量審計行為的表現和反映。全面提高企業內部審計的質量,可以更好地發揮企業內部審計的作用,幫助企業改善經營管理實現增值。

二、控制企業內部審計質量的意義

企業內部審計質量控制,是指企業管理由企業內部審計機構或企業內部審計部門的各種業務活動或進行有計劃地監督檢查的實現全面控制的行為。企業內部審計工作的重要組成部分,建立企業內部審計質量控制系統是實現審計目標,規范的行為審計,審計責任,保證審計的質量符合要求的企業內部審計標準和建立和實施的控制政策和程序的總稱。企業內部審計質量控制企業內部和外部的企業內部審計機構,企業內部審計活動和特定的個體審計服務,專注于各種質量控制政策和程序的建立和實施,確保企業內部審計的質量符合規范要求,促進組織目標的實現,增加組織的價值。因此,企業內部審計質量控制的好壞,企業內部審計與工作的質量有密切的關系,企業企業內部審計機構的地位和信譽。

三、企業內部審計質量的影響因素

（一）企業內部審計的獨立性受限企業內部審計與國家審計、社會審計相比在獨立性方面存在明顯的差距

1.企業內部審計部門的職能是為企業企業內部經營管理活動提供監督和服務，是在本企業主要負責人的直接領導下開展工作。

2.根據企業內部審計制度的相關規定，當企業企業內部相關部門審核,如果發現重大問題,以反映被審計單位的上級企業內部審計機構。

3.企業內部審計機構設置模式各具特色，如有設在企業辦公室，也有與企業企業內部其他相關部門合署辦公的。

4.企業內部審計在企業組織中只是充當了“中間人”的角色，少數組織往往只是將其作為一種“擺設”，視為可有可無的部門，不受組織領導重視，開展審計工作難以得到組織企業內部其他部門的支持配合，認為審計就是找“茬”，不愿意將本部門的問題在企業內部審計中暴露出來。顯然，以上各種情況的存在削弱了審計獨立性的要求，難以規避審計風險和保證審計質量。

（二）項目審計過程中的質量控制有待提高

1.審前準備不夠充分，缺乏對被審計單位的深入調查，充分了解。企業內部審計人員往往認為開展本企業企業內部審計對企業的基本情況有所知曉，審前準備工作可以簡化，忽視了對被審計單位生產經營業務特點和其他審計環境的充分了解，然而制定的審計實施方案比較籠統，與被審計單位的實際情況存在較大差距，致使方案的具體操作指導性不強。

2.審計工作底稿編制較隨意，缺乏謹慎性。審計工作底稿是指企業內部審計人員在審計工作過程中記錄,是一座橋連接審計證據和審計結論。審計工作底稿中存在實際的工作中存在編制不規范，審計取證不完整，不能揭示審計發現問題的全過程，沒有對收集的審計證據進行分析性復核，甚至有的審計人員不認真仔細分析可能存在的重大問題，存在簡單復制被審計單位提供的審計資料，對提供的資料不做進一步分析性復核，就作為審計證據，記錄于工作底稿。

3.審計報告質量不高，表現為審計項目深度不夠，審計結論缺乏準確度，審計決定事實不清，法規制度引用不準確甚至不引用現象，審計建議缺乏可操作性。

（三）企業內部審計質量控制制度執行不到位

1.審計項目復核流于形式，甚至出現審計質量控制檢查復核的“真空地帶”，復核僅限于對底稿編制人員是否簽字，底稿各要素是否齊全、準確，報告結構和措詞是否規范等方面，沒有對審計查出問題、提出建議等實質性問題進行進一步確認落實，偏重結果而忽視對審計過程的質量控制，由此極易造成審計項目“錯報”和“漏報”風險，導致審計項目質量不高，審計成果不明顯，容易造成企業管理層對企業內部審計期望值的下降，影響審計形象。

2.責任劃分不清晰，落實責任制度不到位，因其職能原因，一些企業沒有建立內部審計部門責任制，建立責任體系但不執行，有些不清楚，主要責任責任劃分不清楚，使責任追究制度無法得到真正落實。

（四）企業內部審計隊伍素質有待提高

1.表現在審計人員的知識結構不夠合理，目前大部分企業企業內部審計人員只具備對財務與審計知識的掌握，對于現代企業管理知識、各生產業務流程、信息化應用、綜合分析問題能力等還存在明顯不足，無法適應企業內部審計對現代企業提高效益、防范風險管理的需要，在面對簡單的審計業務工作時可以從容應對，一旦面對多元化的復雜審計工作就顯得捉襟見肘。

2.審計人員職業素養欠佳，大事化小，小事化了是少數企業內部審計人員在工作中處理問題的傾向，認為審計和被審計之間都相互熟人熟面比較了解，審計中查出的問題能化解的就化解沒必要上綱上線。反映的一個問題是在職業中不能謹慎、客觀地對待審計中出現的問題，不能堅持原則，這樣隨意性對企業內部審計質量控制百害而無一利。

四、關于提高企業內部審計質量的措施

（一）建立和完善有效的企業內部審計組織保障機制，內部審計組織的建立是企業內部審計工作的基礎和關鍵

現代企業內部審計機構和設置水平更高，更獨立，權力更高，企業內部審計角色扮演更充分。英美國家公司治理的實踐證明，企業的審計委員會領導下的內部審計機構雙向報告系統是現代公司理想的審計組織模式，內部審計部門報告管理和審計委員會與此同時，在行政領導的高級副總裁兼首席財務官出差，接受審計委員會的監督。內部審計人員獨立于不同的職能部門，如此使內部審計的職能得到充分發揮。這種模式的建立能使審計的獨立性受到保障，同時又與國際企業內部審計師協會的《企業內部審計實務準則》的要求相一致，能更加有效地發揮審計功能，改善審計權威和獨立性，有效防范審計風險，提高審計的質量。

（二）加強審計項目過程的質量控制

1.認真做好審前準備過程的質量控制，周密安排審前準備工作，做到科學、合理、全面思考。企業內部審計部門對本單位的情況雖然了解，但是審前準備工作仍然十分重要。

2.嚴格按照審計部門制定的《審計業務流程》和《審計項目質量評分辦法》的要求控制項目質量，明確責任，落實“三級審理”制度。同時在審計項目質量控制上采取以下具體措施。

（1）積極開好“三會”：即審前準備會，現場定期碰頭會和報告討論會，會議要重實質輕形勢。

（2）確實抓好“三級責任和分工”：即審計人員、審計組和審理的分工及責任。

（3）認真做實“三大要件”：即審計實施方案、審計底稿和審計報告。

3.在審計過程中，審計人員要通過各種合理合法的審計程序。企業的進行內部審計，有利于企業加強內部控制,改善內部管理,提高企業經濟效益。企業內部審計是獨立客觀的監督和評價企業經營活動和內部控制適當的行為，因此企業監督評價機制和公司內部治理結構的一個重要組成部分。

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作者:丁有剛 單位:安徽金智會計師事務所