企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研討（8篇）范文
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第一篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探析
摘要：
我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)階段，在這一階段下，消費(fèi)者的要求提高，產(chǎn)品需求向個(gè)性化和多樣化發(fā)展，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也在發(fā)生變化，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榧夹g(shù)型經(jīng)濟(jì)，為了保證產(chǎn)品的質(zhì)量和滿足顧客的多樣化的需求，內(nèi)部審計(jì)工作就要發(fā)揮它的作用。那么，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)工作，需要做出哪些改變才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新要求成為審計(jì)工作人員最為關(guān)心的問(wèn)題。因此，相關(guān)的人員要依據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展確定新的審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)工作的程序，以提高審計(jì)工作的效率。本文就經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其中的不足，并提出解決的方案。
關(guān)鍵詞：
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；內(nèi)部審計(jì)；轉(zhuǎn)型；探析
內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展和國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的一部分，對(duì)于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮了重要的作用。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)使得經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入一個(gè)全新的階段，企業(yè)和組織結(jié)構(gòu)也進(jìn)行轉(zhuǎn)型，因此這就給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)工作要重新確定審計(jì)工作的工作重心，要把“監(jiān)督、改善、評(píng)估”作為工作的重點(diǎn)，調(diào)整結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作人員要提高自己的工作素養(yǎng)，與時(shí)俱進(jìn)，積極主動(dòng)的面對(duì)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型帶來(lái)的問(wèn)題和困難，做好自己的審計(jì)工作，使得內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和順利完成轉(zhuǎn)型。
一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的內(nèi)涵和特征
中國(guó)經(jīng)濟(jì)自改革開(kāi)放以來(lái)就一直處于快速增長(zhǎng)之中，經(jīng)濟(jì)基本面發(fā)生了量的巨變和質(zhì)的飛躍，但是在高速發(fā)展下，我國(guó)已經(jīng)面臨許多的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，只有調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和動(dòng)力，才能進(jìn)行穩(wěn)步發(fā)展。因此，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展，黨中央經(jīng)過(guò)深思熟慮決定中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)階段。下面就簡(jiǎn)要介紹一下經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的內(nèi)涵和特點(diǎn)，以便內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型。
1.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的內(nèi)涵
2014年，黨中央依據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況制定了新的經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略，即我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)階段。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，力求產(chǎn)品質(zhì)量的更優(yōu)化和速度的更快化，能夠滿足顧客個(gè)性化的需求，并且提高我國(guó)大學(xué)生和企業(yè)人的自主創(chuàng)新和研發(fā)能力，由制造大國(guó)逐漸向創(chuàng)新強(qiáng)國(guó)轉(zhuǎn)變。從資源環(huán)境方面來(lái)說(shuō)，新常態(tài)下更加注重對(duì)環(huán)境的保護(hù)和能源的節(jié)約，國(guó)家大力支持使用清潔和可再生資源。另外，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要依靠高技術(shù)和高素質(zhì)的人才以及先進(jìn)的技術(shù)，低勞動(dòng)成本的優(yōu)勢(shì)逐漸減弱。中國(guó)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。
2.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的特征
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)主要從發(fā)展的速度、發(fā)展的結(jié)構(gòu)以及發(fā)展的動(dòng)力方面進(jìn)行了改變。在速度上，中國(guó)高速發(fā)展，潛在的增長(zhǎng)率開(kāi)始下降，中國(guó)的一些競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)已經(jīng)不再明顯，因此經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度從高速發(fā)展轉(zhuǎn)向中高速發(fā)展；在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)方面，更加追求質(zhì)量和速度，力求為顧客提供個(gè)性化和多樣化的產(chǎn)品，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)上力求結(jié)構(gòu)更優(yōu)和效率更高；在發(fā)展動(dòng)力上，轉(zhuǎn)向創(chuàng)新型動(dòng)力驅(qū)動(dòng)。
二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)工作中的一些問(wèn)題
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)工作急需改變，才能發(fā)揮更大的效能，但是內(nèi)部審計(jì)工作中存在著一些問(wèn)題，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，只要解決這些問(wèn)題，才能迎來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇。
1.內(nèi)部審計(jì)觀念陳舊
在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)的工作理念應(yīng)該進(jìn)行創(chuàng)新和發(fā)展，才能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新要求，同時(shí)正確的工作理念是內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量的保障。但是，在許多的企業(yè)和國(guó)家組織中，內(nèi)部審計(jì)的工作理念過(guò)于落后，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)工作的作用。當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)中，過(guò)于注重監(jiān)督的職能，或者說(shuō)現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是發(fā)揮了其監(jiān)督職能，對(duì)于改善和評(píng)價(jià)工作做的不到位。內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)于注重監(jiān)督職能，減弱了評(píng)估和改善的職能，使得審計(jì)工作促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高的功能減弱，另外，過(guò)于注重監(jiān)督使得內(nèi)部審計(jì)工作的咨詢服務(wù)和確認(rèn)工作不能很好的展開(kāi)，從根本上削弱了內(nèi)部審計(jì)的作用。
2.內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制不夠完善
當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的管理機(jī)制也嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的效率，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的管理機(jī)制很不完善，使得內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行轉(zhuǎn)型時(shí)面臨更大的挑戰(zhàn)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，由于內(nèi)部審計(jì)工作的機(jī)制不夠完善，使得內(nèi)部審計(jì)的很多工作無(wú)法有效開(kāi)展，內(nèi)部審計(jì)的作用也就在一定程度上被削弱。當(dāng)前大部分的企業(yè)和組織機(jī)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)工作的工作計(jì)劃不夠完善，也沒(méi)有具體的工作流程，這就導(dǎo)致在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，找不到工作的重點(diǎn)，使得審計(jì)工作的效率十分的低下，在審計(jì)工作中一些資源也得不到充分的利用，人力和物力上就有很大的浪費(fèi)?？傊?dāng)前的內(nèi)部審計(jì)工作缺乏詳細(xì)工作計(jì)劃的制定，使得工作中的資源得不到充分利用，往往工作中還會(huì)有南轅北轍的行為，極大的降低了內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值。這種機(jī)制的不完善是根本性的問(wèn)題，如果不進(jìn)行妥善的解決，那么內(nèi)部審計(jì)很難完成它的轉(zhuǎn)型，這一項(xiàng)活動(dòng)可能會(huì)被取代。
3.內(nèi)部審計(jì)的工作范圍狹窄
當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的另一個(gè)重要問(wèn)題就是工作范圍過(guò)于狹窄，審計(jì)工作僅僅是對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)工作，這就使得審計(jì)工作的作用大大降低，只進(jìn)行資金審計(jì)，使得審計(jì)工作不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)或者是組織機(jī)構(gòu)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這樣就不能及時(shí)的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，也使得內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)降低。因此，審計(jì)工作就不能為決策者提供數(shù)據(jù)支持和風(fēng)險(xiǎn)提醒，決策者可能會(huì)進(jìn)行錯(cuò)誤決策，影響企業(yè)或者組織機(jī)構(gòu)的運(yùn)行和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是對(duì)財(cái)政部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，可能會(huì)使其他的部門(mén)的工作人員在工作時(shí)責(zé)任心不高，導(dǎo)致工作效率的下降。
三、新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該如何組織
1.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的工作理念
改革創(chuàng)新，理念先行。新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型首先要?jiǎng)?chuàng)新工作理念，因此，相關(guān)的工作人員首先要在理解經(jīng)濟(jì)新常態(tài)內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，不斷進(jìn)行工作理念的創(chuàng)新。新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)工作重心應(yīng)該放在“監(jiān)督、改善和評(píng)估”上，對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督管理，并對(duì)內(nèi)部工作提出改革性的建議，以提高整個(gè)團(tuán)體的工作效率。首先。審計(jì)工作人員要改變以往那種監(jiān)督為主的工作理念，樹(shù)立工作服務(wù)的意義，積極為各部門(mén)工作效率的提高獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策；其次，審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)要改變過(guò)去那種僅僅是對(duì)財(cái)政部門(mén)進(jìn)行審計(jì)的工作模式，要對(duì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，還要建立配套的服務(wù)機(jī)制。
2.內(nèi)部審計(jì)要轉(zhuǎn)變管理機(jī)制
首先要提高審計(jì)部門(mén)的地位，方便審計(jì)部門(mén)工作的進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)工作要進(jìn)行規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化管理，建立完善的審計(jì)工作流程，保證審計(jì)工作的效率。另外，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要合理的利用資源，提高審計(jì)工作人員的工作水平，相關(guān)的工作人員要掌握財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算等技能，提高內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率。
3.內(nèi)部審計(jì)工作要轉(zhuǎn)向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展工作
在一個(gè)項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，只要具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，擁有完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系才能在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，有效的控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，在新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)工作要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)或者組織中的風(fēng)險(xiǎn)，提出預(yù)警，并且給領(lǐng)導(dǎo)者風(fēng)險(xiǎn)的提示，以便決策者更好的進(jìn)行決策。
四、總結(jié)
綜上所述，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的要求，內(nèi)部審計(jì)要基于這些要求轉(zhuǎn)變自己的工作理念和完善管理機(jī)制，成功的完成轉(zhuǎn)型，以更高的姿態(tài)服務(wù)于當(dāng)前新的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作模式。內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作人員也要轉(zhuǎn)變自己的工作觀念，提高自己的工作素質(zhì)，使自己能夠與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部的審計(jì)工作中存在的不足和與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求不符合的地方，及時(shí)的做出修改，提高自己職業(yè)素養(yǎng)，保證內(nèi)部審計(jì)工作的完善性，使得內(nèi)部審計(jì)能夠在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下發(fā)揮重要的作用。
參考文獻(xiàn)：
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作者:羅建峰 單位:甘肅省蘭州市審計(jì)局
第二篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性
摘要：
社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代背景下，企業(yè)多元化的發(fā)展方向使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)運(yùn)而生，其重要性體現(xiàn)在加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與識(shí)別，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，保障企業(yè)全面健康發(fā)展等各個(gè)方面。但由于這項(xiàng)制度建立于20世紀(jì)80年代，其時(shí)間并不長(zhǎng)，因此存在很多漏洞和不足，與企業(yè)發(fā)展并不能很好的結(jié)合。要改善這一現(xiàn)象就要明確審計(jì)部門(mén)地位，提高內(nèi)審工作人員素養(yǎng)以及加強(qiáng)相關(guān)法律規(guī)范的建設(shè)。
關(guān)鍵詞：
審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；獨(dú)立性
一、引言
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的時(shí)代背景下，企業(yè)的發(fā)展更是顯現(xiàn)出了多元化的模式，為了有效保障企業(yè)長(zhǎng)期健康的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)于20世紀(jì)80年代開(kāi)始建立。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)表的文件將其定義為一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)。獨(dú)立：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是由審計(jì)部門(mén)獨(dú)立作出，不受其他社會(huì)團(tuán)體、法人、個(gè)人以及企業(yè)投資政策及行政政策的干涉?？陀^：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一種科學(xué)依據(jù)，要求審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)過(guò)程中保證客觀中立的態(tài)度。服務(wù)：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于企業(yè)與社會(huì)的發(fā)展與穩(wěn)定，它可以作為企業(yè)后期的投資運(yùn)營(yíng)決策的依據(jù)，使決策者對(duì)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r有所了解，降低其投資風(fēng)險(xiǎn)，保障社會(huì)穩(wěn)定。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性
（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要
社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式的多元化發(fā)展為現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展方向進(jìn)一步拓寬了道路，企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越傾向于綜合性，多元化的發(fā)展模式。在這種發(fā)展模式的背后所隱藏的問(wèn)題就是企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)對(duì)自身的有效管理。作為發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的有效途徑，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性及提出改進(jìn)建議方面起著關(guān)鍵作用，有利于管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)短板，掌控投資方向、降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，從而保障企業(yè)的全面健康發(fā)展。只有企業(yè)健康的發(fā)展才能促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)[1]。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)措施是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然需求，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的客觀需要。而我國(guó)的審計(jì)工作起步相對(duì)較晚，目前在國(guó)際上還處于中等水平，相較于快速的經(jīng)濟(jì)發(fā)展顯現(xiàn)出其僵硬、滯后等缺陷，并不能與企業(yè)發(fā)展達(dá)成很好的契合。因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平極為重要。
（二）有助于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與識(shí)別
企業(yè)生命力的核心在于其資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)的靈活度，如果一個(gè)企業(yè)資金鏈出現(xiàn)危機(jī)，那么企業(yè)本身也將陷入困境。然而，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，資金鏈的運(yùn)轉(zhuǎn)越來(lái)越復(fù)雜，其運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)增加，使得運(yùn)轉(zhuǎn)周期加長(zhǎng)，如何保證資金的高效率運(yùn)轉(zhuǎn)和回收是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展必須注重的問(wèn)題。那么對(duì)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)督并且及時(shí)預(yù)測(cè)危機(jī)的出現(xiàn)便成為了企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要要素。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)定期的數(shù)據(jù)收集、分析，可以較為準(zhǔn)確地識(shí)別籌資、投資及營(yíng)運(yùn)各個(gè)環(huán)節(jié)資金活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)，有利于管理層找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定控制措施防范風(fēng)險(xiǎn)。而且，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作除涉及上述資金活動(dòng)外，還包括內(nèi)控中企業(yè)層面、業(yè)務(wù)層面各項(xiàng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析及提出應(yīng)對(duì)措施。比如，近日，武鋼對(duì)平時(shí)容易被忽略的專項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用的使用進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)，作為生產(chǎn)規(guī)模近3000萬(wàn)噸的大型企業(yè)集團(tuán)，其所需礦石的80%來(lái)自于進(jìn)口，成本非常高，那么在原材料采購(gòu)審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)將其與網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行比價(jià)，找到了更加節(jié)約成本的采購(gòu)方式，節(jié)約了大筆運(yùn)轉(zhuǎn)資金。企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和識(shí)別，才能夠保障自身的發(fā)展，同時(shí)提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。
（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段
企業(yè)的人員運(yùn)行是一個(gè)流水線型的多層次運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、公司高層管理人員，公司基層工作人員各自有相應(yīng)的任務(wù)分配，各方恪盡其責(zé)，相互配合才能保證企業(yè)政策的實(shí)施效率。各階層工作人員的工作都會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展起到相應(yīng)的影響，那么如何保障企業(yè)機(jī)構(gòu)和員工工作的合法性、合理性也成為了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所要監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)各被審計(jì)部門(mén)工作成果的匯總研究可以對(duì)其一個(gè)周期內(nèi)的工作效率進(jìn)行核查和監(jiān)督。科學(xué)性的數(shù)據(jù)也可以及時(shí)對(duì)相關(guān)部門(mén)的工作方式進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。如果審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)違反法律或公司章程的行為可以及時(shí)責(zé)令其改正補(bǔ)救或根據(jù)公司制度對(duì)其做出處理措施。對(duì)企業(yè)人員的監(jiān)督可以有效防止企業(yè)政策的運(yùn)行出現(xiàn)致命的紕漏，也保證了企業(yè)運(yùn)行的安全與效率。
（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息正確披露的重要保障
企業(yè)信息披露有利于加強(qiáng)國(guó)家和社會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，防止虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者侵犯股東利益等違法行為的出現(xiàn)，所以，其披露的信息是否正確至關(guān)重要。如果披露的信息有誤，則會(huì)影響社會(huì)對(duì)其認(rèn)知和評(píng)判，起不到應(yīng)有的監(jiān)督作用，相應(yīng)的社會(huì)輿論也會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)不利影響[2]。所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)相關(guān)信息的真實(shí)有效性提供依據(jù)和保障。有利于保證披露信息的正確性和及時(shí)性。也可以使得相關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)作出合理的評(píng)價(jià)及措施，從而保障企業(yè)的長(zhǎng)期性發(fā)展。
三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)措施
（一）明確內(nèi)部審計(jì)的位置，保障審計(jì)工作獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)工作覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，包括全過(guò)程及所有人員，其本身有著很強(qiáng)的獨(dú)立性和客觀性的要求，這就表明，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是不能受企業(yè)其他部門(mén)以及個(gè)人行為干擾的。但在現(xiàn)代企業(yè)中，審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)間的關(guān)系并不很明確，有的是平級(jí)，也有的是隸屬關(guān)系，因此，在具體的工作過(guò)程中難免會(huì)影響審計(jì)工作的獨(dú)立性，因利益的牽扯而導(dǎo)致數(shù)據(jù)的收集分析欠缺足夠的客觀性。也就很難達(dá)到審計(jì)工作本身的目的與要求。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性，從而確保內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。
（二）注重提高內(nèi)審工作人員的素質(zhì)
除了審計(jì)部門(mén)本身的隸屬關(guān)系會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性以外，內(nèi)審人員的工作素質(zhì)也是一個(gè)重要的影響因素。人是一個(gè)利益性、情感性、主觀性的存在，這本身就對(duì)審計(jì)工作的客觀性有一定影響。如果，企業(yè)審計(jì)部門(mén)人員的工作素養(yǎng)有所欠缺，那么因被個(gè)人利益左右而產(chǎn)生的主觀臆斷，如錯(cuò)收漏收相關(guān)數(shù)據(jù)或更改數(shù)據(jù)、錯(cuò)報(bào)瞞報(bào)有關(guān)違反制度的行為，或因?yàn)閷I(yè)水平的限制，忽視了一些隱藏較深的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)結(jié)果的客觀性會(huì)產(chǎn)生巨大的影響。因此，為排除這種不利因素的存在，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用內(nèi)審人員的重要標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)員工素質(zhì)、專業(yè)能力的培養(yǎng)，及相關(guān)法治教育，并定期對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)考核評(píng)測(cè)。
（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)制度
社會(huì)主義法制建設(shè)要求有法可依。企業(yè)內(nèi)部審核制度作為法律的調(diào)整客體之一，也應(yīng)當(dāng)有完備的法律體系可依供其參考和遵循。但我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審核制度始建于20世紀(jì)80年代，至今發(fā)展周期較短，制度本身成熟度也不夠，相關(guān)法律的發(fā)展更是不夠完備，很多都是參照《審計(jì)法》而進(jìn)行，針對(duì)性不足的問(wèn)題也對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法治監(jiān)督工作有一定的阻礙。因此，企業(yè)須結(jié)合業(yè)務(wù)現(xiàn)狀以及相關(guān)業(yè)務(wù)流程，梳理內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險(xiǎn)及關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定相應(yīng)的控制措施，形成企業(yè)內(nèi)部控制制度和文檔，建立內(nèi)部控制體系。
（四）考慮將企業(yè)內(nèi)審工作進(jìn)行外包
部分企業(yè)由于內(nèi)部審計(jì)人員工作時(shí)間和工作經(jīng)驗(yàn)的局限性，以及專業(yè)性不足，可能無(wú)法充分發(fā)揮審計(jì)的作用，可以將內(nèi)部控制審計(jì)工作外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。利用其獨(dú)立性和專業(yè)性，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，讓管理者對(duì)企業(yè)有一個(gè)更加專業(yè)和全面的把握，為制定公司政策提供充分有效的依據(jù)。但應(yīng)當(dāng)注意會(huì)計(jì)師事務(wù)所側(cè)重對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)并評(píng)價(jià)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，僅予以披露。
四、結(jié)語(yǔ)
根據(jù)上述分析和論述，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展還有很多欠缺之處，相關(guān)政府部門(mén)以及企業(yè)自身應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)以及企業(yè)發(fā)展模式，適當(dāng)借鑒國(guó)外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，建立一套屬于自己的審計(jì)模式和系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，使審計(jì)結(jié)果更加具有客觀性和參考價(jià)值。另外，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的是服務(wù)于企業(yè)，服務(wù)于社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此，結(jié)合其這一目的，可以尋求更多企業(yè)內(nèi)審制度與企業(yè)發(fā)展、社會(huì)發(fā)展之間的結(jié)合點(diǎn)，形成完備的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督執(zhí)行體系，從而保障企業(yè)后期更好的發(fā)展方向。
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作者:陳向英 單位:四川高威新潮電氣技術(shù)有限公司財(cái)務(wù)部
第三篇：企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)構(gòu)建解析
摘要：
本文對(duì)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略定位進(jìn)行詳細(xì)的分析，并且在當(dāng)前的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略定位以及其自身的框架構(gòu)建中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的分析，并提出有關(guān)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略定位以及框架構(gòu)建的意見(jiàn)。
關(guān)鍵詞：
集業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部審計(jì)；戰(zhàn)略定位；框架構(gòu)建
現(xiàn)如今，在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力越來(lái)越強(qiáng)的影響下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)需要大力發(fā)展能夠與國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)的大型企業(yè)集團(tuán)，而內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，規(guī)范企業(yè)行為存在的因素，內(nèi)部審計(jì)不僅能夠維護(hù)股東的合法權(quán)益，而且能夠切實(shí)有效的保護(hù)資產(chǎn)的保值以及增值，這樣才能夠促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的整體經(jīng)營(yíng)效益。雖然我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)有了一定的發(fā)展，但是與國(guó)際上一些發(fā)展勢(shì)頭迅猛的企業(yè)相比，仍然存在一定的差距，本文對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略定位以及其自身的框架構(gòu)建、設(shè)計(jì)進(jìn)行分析，充分滿足現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)的整體發(fā)展需求。
一、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略定位分析
內(nèi)部審計(jì)的主要主旨是在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，將國(guó)際的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)作為依據(jù)，將企業(yè)集團(tuán)自身的服務(wù)管理、服務(wù)效益作為內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)，將經(jīng)營(yíng)管理以及內(nèi)部控制作為內(nèi)部及的主要內(nèi)容，這樣才能夠?qū)瘓F(tuán)企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)方位進(jìn)行實(shí)施有效的監(jiān)控。對(duì)集團(tuán)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的防范，這樣才能夠促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的整體經(jīng)營(yíng)管理水平得到有效的提升。而企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略主要是將企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作為主要的出發(fā)點(diǎn)，推進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展，對(duì)企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)控和管理，保證企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)能夠切實(shí)有效的實(shí)施和發(fā)展[1]。內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)逐漸成為集團(tuán)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，必不可少的一個(gè)部門(mén)，所以內(nèi)部審計(jì)的未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略也需要僅僅的圍繞企業(yè)集團(tuán)的目標(biāo)，以防范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、增加效益作為主要的目的，保證企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中各個(gè)系統(tǒng)都能夠切實(shí)有效的運(yùn)行，保證內(nèi)部審計(jì)能夠成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中的重要組成部分。
二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃現(xiàn)狀問(wèn)題
(一)當(dāng)前，很多企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)決策層對(duì)于實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)程度不高，還一直停留在查找錯(cuò)誤防止弊端的階段，在集團(tuán)當(dāng)中嚴(yán)重的缺少統(tǒng)一運(yùn)作內(nèi)審的工作意識(shí)，并且企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)決策層的審計(jì)思維還仍然停留在利用其自身的工作支持來(lái)進(jìn)行企業(yè)管理效能的提高方面。企業(yè)決策層這種在觀念上的落后現(xiàn)象，不僅組織了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能的整體轉(zhuǎn)型，而且對(duì)其自身的一些評(píng)價(jià)、管理咨詢等價(jià)值功能的方向轉(zhuǎn)變也造成了嚴(yán)重的影響。
(二)在當(dāng)前的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過(guò)程中，嚴(yán)重的缺乏從局管控審計(jì)的戰(zhàn)略性工作思想，很多企業(yè)集團(tuán)設(shè)置的戰(zhàn)略目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)根本沒(méi)有辦法應(yīng)用到實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中，而且不能夠達(dá)到對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的系統(tǒng)性管控要求當(dāng)前，仍然有很多企業(yè)集團(tuán)制定的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)僅限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審查工作，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)章情況進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的排查，沒(méi)有根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的未來(lái)工作方向制定合理的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)，在這種形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有被充分合理的應(yīng)用到實(shí)際的企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展當(dāng)中，在人力、財(cái)力以及物力方面的耗費(fèi)卻仍然很嚴(yán)重，導(dǎo)致審計(jì)資源沒(méi)有得到充分應(yīng)用的同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)還投入了更多的資源[2]。
三、集業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略框架的構(gòu)建
與其他的一般企業(yè)相比，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)在客觀上顯得更加的復(fù)雜，由于其自身的管理約束層級(jí)比較多，就導(dǎo)致運(yùn)行活動(dòng)時(shí)需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)比較大，而能夠涉及到的利益方面就會(huì)也很多，因此，在這種形勢(shì)下，企業(yè)集團(tuán)的決策部門(mén)要采取系統(tǒng)化、動(dòng)態(tài)化思路優(yōu)化設(shè)計(jì)，來(lái)規(guī)劃其自身的內(nèi)部戰(zhàn)略體系，這樣不僅能夠充分的提高內(nèi)部及工作的整體質(zhì)量和效率，而且能夠滿足現(xiàn)代化企業(yè)集團(tuán)對(duì)于其內(nèi)部審計(jì)工作的整體需求。內(nèi)部審計(jì)管理與戰(zhàn)略規(guī)劃體系的構(gòu)建要體現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的整體戰(zhàn)略思路以及未來(lái)的發(fā)展定位，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容基本上是以財(cái)務(wù)審計(jì)作為主要部分，另外逐漸向外延伸，包括內(nèi)部控制審計(jì)、績(jī)效、風(fēng)險(xiǎn)管理等等，其基本構(gòu)建思路要從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方面逐漸的向外擴(kuò)展，這樣不僅能夠促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)提高自身的經(jīng)營(yíng)效率，而且能夠提高內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中的價(jià)值和功能應(yīng)用效果。在這種形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)已經(jīng)逐漸成為集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中非常有價(jià)值核心的部門(mén)之一，不僅能夠切實(shí)有效的為高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，而且能夠?qū)?nèi)部審計(jì)當(dāng)中的功能性充分的展示出來(lái)，輔助企業(yè)集團(tuán)未來(lái)持續(xù)發(fā)展[3]。
(一)戰(zhàn)略層次的內(nèi)部審計(jì)。決策者可以說(shuō)是企業(yè)集團(tuán)日常管理過(guò)程中，非常重要的存在，不僅能夠決定企業(yè)集團(tuán)的大大小小經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而且能夠直接影響到集團(tuán)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，企業(yè)的決策、特別是重大的決策能夠直接對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展有重要的影響。而在戰(zhàn)略層次的審計(jì)需要從多個(gè)角度和方面來(lái)進(jìn)行考慮，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及實(shí)際競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行詳細(xì)準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部政策、計(jì)劃以及活動(dòng)的執(zhí)行程序等等內(nèi)容，加大重視力度。另外，從企業(yè)的整體創(chuàng)造價(jià)值來(lái)對(duì)進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的審計(jì)評(píng)價(jià)，比如企業(yè)產(chǎn)品的日常生產(chǎn)、產(chǎn)品的實(shí)際經(jīng)營(yíng)以及營(yíng)銷活動(dòng)等等，內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)決策者的決策判斷其正確性、科學(xué)性等等，特別是針對(duì)一些比較重大的戰(zhàn)略決策是否具有科學(xué)論證支持等等，利用戰(zhàn)略層次的審計(jì)評(píng)價(jià)，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)決策層方面出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)的對(duì)其進(jìn)行有效的控制，防止事態(tài)的惡化。
(二)管理控制層次的審計(jì)。管理控制層次的審計(jì)可以說(shuō)是得戰(zhàn)略層次審計(jì)的一個(gè)延伸部分，審計(jì)的重點(diǎn)則是企業(yè)的戰(zhàn)略以及各個(gè)規(guī)章制度的實(shí)際執(zhí)行情況，這樣才能夠?qū)ζ髽I(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到一定的保證作用，并且能夠保證企業(yè)集團(tuán)的各個(gè)活動(dòng)都在合理的框架下進(jìn)行。管理控制層次的審計(jì)工作要更多的與企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效的聯(lián)系，其中包括一些管理系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)等等；另外，對(duì)于一些管理系統(tǒng)是否健全和完善的內(nèi)容也要進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)，包括財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量以及有效性、責(zé)任機(jī)制是否健全以及是否有效實(shí)施等等[4]。利用管理控制層次的審計(jì)評(píng)價(jià)，可以對(duì)企業(yè)集團(tuán)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中控制層存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的了解和掌握，對(duì)控制方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的防范以及控制，從而保證集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益能夠?qū)崿F(xiàn)最大化。
(三)財(cái)務(wù)層次的審計(jì)。戰(zhàn)略層次的內(nèi)部審計(jì)以及管理控制層次的內(nèi)部審計(jì)工作都是借助企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行并且反饋，最終目的都是為了能夠保證將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行有效的提升，并且提高企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，而在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式的制定和實(shí)施下，內(nèi)部審計(jì)不在單純的只是關(guān)注財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)和信息，而是逐漸將靜態(tài)的審計(jì)過(guò)程轉(zhuǎn)化成為動(dòng)態(tài)的審計(jì)過(guò)程，整個(gè)過(guò)程圍繞著企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部運(yùn)行，這樣不僅能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)其自身在運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，而且能夠進(jìn)行是的警示作用，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)能夠起到切實(shí)有效的防范作用，這樣才能夠保證企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益能夠有所提高。
四、結(jié)束語(yǔ)
內(nèi)部審計(jì)對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，已經(jīng)逐漸成為必不可少的一項(xiàng)重要內(nèi)容，而在實(shí)際的操作過(guò)程中，要保證建立的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作模式能夠充分的適應(yīng)當(dāng)前現(xiàn)代化社會(huì)的發(fā)展現(xiàn)狀，并且能夠提高抵御外部風(fēng)險(xiǎn)的能力，這樣才能夠提升我國(guó)集團(tuán)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。
參考文獻(xiàn)：
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[4]風(fēng)均科.企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)模式[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2010(06).
作者:柳利君 單位:稅友軟件集團(tuán)股份有限公司
第四篇：供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探析
引言
做好內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)強(qiáng)化過(guò)程管控的有效方式，也是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的重要手段。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“三期疊加”的新時(shí)期，增長(zhǎng)動(dòng)力結(jié)構(gòu)和發(fā)展方式轉(zhuǎn)換成為新常態(tài)。面對(duì)政治、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，如何適應(yīng)新常態(tài)，更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，需要企業(yè)審計(jì)部門(mén)不斷結(jié)合實(shí)際進(jìn)行研究和探索。筆者現(xiàn)就如何在新常態(tài)下做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作談點(diǎn)淺見(jiàn)。
1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題
1.1審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮不夠充分
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，不像社會(huì)審計(jì)一樣有著獨(dú)立性，所以其客觀性和公正性必定受到影響，不能有效保證在工作中的權(quán)威性，也就不能保證審計(jì)質(zhì)量。
1.2對(duì)審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)模糊
在對(duì)于審計(jì)工作職能的認(rèn)識(shí)上，企業(yè)的理解往往陷入一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為審計(jì)就是查賬，審計(jì)工作是事后控制，總是在審計(jì)工作完成之后才去抓整改落實(shí)，而沒(méi)有發(fā)揮其預(yù)控監(jiān)督功能，更多地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。
1.3審計(jì)人員專業(yè)能力不足
企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠，在審計(jì)部門(mén)人員配備上往往忽視了人員專業(yè)能力和素質(zhì)水平等特殊要求。審計(jì)范圍的擴(kuò)展和審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜化，加上內(nèi)部審計(jì)信息的不對(duì)稱及各種條件的限制，審計(jì)人員越來(lái)越無(wú)法滿足日益發(fā)展的內(nèi)部控制需求。
1.4審計(jì)質(zhì)量不精細(xì)
企業(yè)在審計(jì)過(guò)程中由于時(shí)間緊，任務(wù)重，往往是以賬查賬，對(duì)問(wèn)題不能展開(kāi)深挖，查出的問(wèn)題比較簡(jiǎn)單，對(duì)一些重大問(wèn)題，審計(jì)評(píng)價(jià)不具體，難以提出有價(jià)值的審計(jì)建議，導(dǎo)致審計(jì)成果轉(zhuǎn)化不充分，沒(méi)能真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)促進(jìn)規(guī)范的參謀作用。
2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的建議
2.1提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的思想認(rèn)識(shí)
要提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重要性、緊迫性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度。要提高對(duì)新常態(tài)的認(rèn)識(shí)，準(zhǔn)確理解和把握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)任務(wù)，重新審視內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)涵和外延，把內(nèi)部審計(jì)工作與新要求、新使命高度融合，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)職責(zé)，注重監(jiān)督、服務(wù)“兩不誤”，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)、查處問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全和保值增值。
2.2健全完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制
企業(yè)要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立嚴(yán)格、科學(xué)的管理制度和運(yùn)行機(jī)制，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，優(yōu)化資源配置，改善經(jīng)營(yíng)管理，挖掘企業(yè)潛力。要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度體系，筑牢工作基礎(chǔ)，確保開(kāi)展的各項(xiàng)工作有章可循、有規(guī)可依；要發(fā)揮審計(jì)促進(jìn)國(guó)家重大決策部署落實(shí)的保障作用，在傳統(tǒng)的監(jiān)督財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法的基礎(chǔ)上，關(guān)注企業(yè)及領(lǐng)導(dǎo)干部的履職盡責(zé)和依法執(zhí)政情況，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展；要做好審計(jì)關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作向績(jī)效型、風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變，不斷拓展審計(jì)范圍，以“加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益”為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的“預(yù)防、揭示和抵御”的“免疫”功能，為企業(yè)內(nèi)部管理、決策及效益服務(wù)。
2.3創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方法手段
要改變過(guò)去就賬查賬、就賬論賬的傳統(tǒng)審計(jì)思路，改變傳統(tǒng)的手工查賬方法，有效地運(yùn)用內(nèi)控制度測(cè)試、審計(jì)抽樣、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析、計(jì)算機(jī)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)方法和手段，引入先進(jìn)的分析與預(yù)警方法，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作分析判斷能力和快速反應(yīng)能力。要推動(dòng)在線報(bào)告的應(yīng)用，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，提高審計(jì)質(zhì)量，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)力量的前提下，利用外部專家、專業(yè)機(jī)構(gòu)等服務(wù)于內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮社會(huì)力量作用。
2.4強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果應(yīng)用
要建立和完善內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)用制度和機(jī)制，把內(nèi)部審計(jì)結(jié)果作為日常業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、考核、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，在評(píng)先選優(yōu)、績(jī)效考核獎(jiǎng)懲和領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用中加以應(yīng)用。同時(shí)，要重視對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)情況的監(jiān)督，積極推行整改情況驗(yàn)收制和未改問(wèn)題巡回督察制，確保問(wèn)題徹底整改到位；要逐步建立內(nèi)部審計(jì)結(jié)果通報(bào)公示制度，及時(shí)通報(bào)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，定期曝光違規(guī)違紀(jì)行為，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的剛性和權(quán)威性；要強(qiáng)化問(wèn)責(zé)追究，對(duì)整改不力、屢查屢犯的嚴(yán)肅追責(zé)問(wèn)責(zé)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，依法依紀(jì)做出處理。
2.5加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)
企業(yè)要堅(jiān)持“以人為本”的科學(xué)發(fā)展觀，大力培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才，注重提高審計(jì)人員分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。要通過(guò)專業(yè)培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)、崗位練兵、上下交流等方式加快人才培養(yǎng)，使審計(jì)人員具有與形勢(shì)發(fā)展需要相適應(yīng)的能力和水平。同時(shí)，不斷提升企業(yè)審計(jì)人員的政治素養(yǎng)，加強(qiáng)思想作風(fēng)建設(shè)和廉政建設(shè)，強(qiáng)化廉潔自律教育，確保審計(jì)人員監(jiān)督職權(quán)的正確行使。
作者:梁彩仙 王麗萍 單位:國(guó)網(wǎng)河南周口供電公司
第五篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)談?wù)?/p>
摘要：
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)制度得以逐步建立、發(fā)展。企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，公司要想生存和長(zhǎng)足發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)工作的業(yè)務(wù)層次與水平的提高，是當(dāng)前建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。本文以內(nèi)部審計(jì)的理論為基礎(chǔ)，深入分析和探討我國(guó)企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)制度的不足及原因，并提出了加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)制度；經(jīng)營(yíng)目標(biāo)
1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述
從20世紀(jì)40年代起，隨著企業(yè)管理的層級(jí)增加，現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的加重，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)運(yùn)而生，受托經(jīng)濟(jì)理論是其兩權(quán)分離下的理論基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)制度起初主要是在涉及財(cái)務(wù)的領(lǐng)域開(kāi)展，并且主要負(fù)責(zé)對(duì)受托財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和鑒證，其審計(jì)的目的也主要是為了查錯(cuò)防弊。但是，隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范疇也得到了拓展，目前，內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)延伸到企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)管理及企業(yè)內(nèi)部的錯(cuò)弊治理領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)已然成為現(xiàn)代企業(yè)防控有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的重要管理手段，有助于防范企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)最大化。對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)認(rèn)識(shí)。第一，內(nèi)部審計(jì)的終極目標(biāo)是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也就是增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)價(jià)值，因此，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的最終目的就是最大化地增加企業(yè)價(jià)值。第二，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)手段主要是保證和咨詢，所謂“保證”是為了機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理而進(jìn)行評(píng)價(jià)，并客觀地審查證據(jù)的行為；而“咨詢”則是為企業(yè)提供建議及相關(guān)的客戶服務(wù)。第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作范圍主要包括企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部的系統(tǒng)控制、結(jié)構(gòu)治理等，強(qiáng)調(diào)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)評(píng)價(jià)和改進(jìn)企業(yè)的相關(guān)行為。最后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要以獨(dú)立性、客觀性的工作態(tài)度履行職責(zé)?！蔼?dú)立性”要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在已經(jīng)確定的活動(dòng)范圍內(nèi)在實(shí)施審計(jì)及報(bào)告審計(jì)時(shí)不可以受到任何因素的干擾?！翱陀^性”要求企業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，秉持誠(chéng)信原則，不應(yīng)對(duì)任何方妥協(xié)。
2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用
內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代化企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中變得越來(lái)越重要，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)地超越了在定義初期設(shè)定的監(jiān)督和鑒證功能。如今內(nèi)部審計(jì)不僅僅具備了監(jiān)督、控制職能，還包括了評(píng)價(jià)、咨詢職能等綜合性的管理職能。對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言，完善公司的治理結(jié)構(gòu)是一項(xiàng)重要內(nèi)容，要達(dá)到完善公司治理結(jié)構(gòu)的目標(biāo)就必須對(duì)公司開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。
2.1內(nèi)部審計(jì)在公司治理中能增加組織價(jià)值
現(xiàn)代化公司的治理核心是：持續(xù)性謀求更大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)要想通過(guò)一種特殊的形式融入組織管理鏈中，其治理的目標(biāo)需要與公司一致，這就能促使內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成現(xiàn)代化公司治理系統(tǒng)中的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)人員對(duì)企業(yè)的生存和長(zhǎng)足高效發(fā)展肩負(fù)重要使命?，F(xiàn)代化企業(yè)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員的相關(guān)努力，可以為企業(yè)股東和管理層提供高效的服務(wù)。
2.2內(nèi)部審計(jì)彌補(bǔ)了公司治理中監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的不足
在現(xiàn)代化的公司治理中有一個(gè)最核心的問(wèn)題：要保證董事會(huì)、高級(jí)管理層、監(jiān)事會(huì)三權(quán)制衡。但現(xiàn)實(shí)中太多審計(jì)失敗的案例，企業(yè)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督功能十分有限，我國(guó)大多企業(yè)的監(jiān)事會(huì)與內(nèi)部審計(jì)存在本質(zhì)上的區(qū)別。二者的出發(fā)點(diǎn)不同，監(jiān)事會(huì)主要是維護(hù)股東和債權(quán)人的有關(guān)利益，而內(nèi)部審計(jì)需要向所有利益相關(guān)者負(fù)責(zé)。
2.3企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)能夠讓一家公司的各部門(mén)協(xié)調(diào)高效運(yùn)作
一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制能夠保證公司治理的有效實(shí)施。以往內(nèi)控評(píng)審是社會(huì)審計(jì)用來(lái)確定審計(jì)的重要參考和依托，來(lái)確定是否采用抽查法審計(jì)一家現(xiàn)代化的公司，目的是降低審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和節(jié)約審計(jì)消耗。而內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的有效控制、監(jiān)督和評(píng)價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)公司治理的效果。
2.4內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)在審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理
如今，現(xiàn)代化的公司管理層已經(jīng)能夠有效地協(xié)調(diào)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)各方面的關(guān)系，并且能夠有效地將經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的管理導(dǎo)向和企業(yè)的核心價(jià)值觀相聯(lián)系。企業(yè)經(jīng)營(yíng)思想的核心之一是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理，也就是提高企業(yè)內(nèi)部與顧客之間的和諧程度，讓顧客滿意。最終是要將顧客的愿望轉(zhuǎn)化成企業(yè)、供應(yīng)商、設(shè)計(jì)部門(mén)與生產(chǎn)部門(mén)的各種管理關(guān)系。
3我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀
縱觀我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)，近年來(lái)已然取得長(zhǎng)足的發(fā)展，但是仍然與國(guó)外知名的內(nèi)部審計(jì)模式和成果存在較大的差距。首先，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員儲(chǔ)備不足，水平參差不齊。其次，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)行業(yè)地位和作用得不到各界的重視與認(rèn)可。同時(shí)，現(xiàn)代化企業(yè)要順利開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)治理，仍然需要一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程。因此，這需要內(nèi)部審計(jì)整個(gè)行業(yè)總結(jié)理論，提升水平、加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)部的交流合作。
3.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理定位難，其難以發(fā)揮作用
如今，很多現(xiàn)代化企業(yè)的管理高層對(duì)自己企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)仍然不清不楚，雖然設(shè)立了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但都只是為應(yīng)付上級(jí)主管部門(mén)的檢查。簡(jiǎn)單拼湊人員，雖然設(shè)置了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但缺乏相關(guān)的專業(yè)人才，審計(jì)人員也沒(méi)有足夠的權(quán)限。甚至有些企業(yè)只是為了讓公司“上等級(jí)”“裝門(mén)面”，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)，根本沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的功效。
3.2企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視
調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視度確實(shí)不夠，在對(duì)811家企業(yè)的調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)有128家對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度不重視，占15.78%；有167家企業(yè)對(duì)審計(jì)投入經(jīng)費(fèi)不足，占20.59%。而在125家央企中，有21家企業(yè)對(duì)內(nèi)審不重視，8家企業(yè)審計(jì)費(fèi)用不足；在790家省級(jí)企業(yè)中，有59家企業(yè)對(duì)內(nèi)審不重視，96家企業(yè)審計(jì)費(fèi)用不足。
4加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施
為了進(jìn)一步體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在其職能范圍內(nèi)的重要性，充分維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，需現(xiàn)代化企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)的局限性控制到最小，并且要能夠確保內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果受到企業(yè)的足夠重視，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
4.1借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)做法
想要使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更加有效，應(yīng)選擇性地借鑒國(guó)外企業(yè)的有效做法，正所謂取長(zhǎng)補(bǔ)短。根據(jù)企業(yè)的結(jié)構(gòu)設(shè)置合適的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，可以在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)和高級(jí)管理層，由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，定時(shí)向董事會(huì)匯報(bào)工作結(jié)果，并設(shè)立專業(yè)的小組組長(zhǎng)進(jìn)行負(fù)責(zé)。同時(shí)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)總部，其下設(shè)立各個(gè)分支機(jī)構(gòu)，進(jìn)行垂直管理，使各個(gè)部門(mén)能夠客觀獨(dú)立地做出審計(jì)結(jié)果，結(jié)構(gòu)框圖如下圖1所示。
4.2完善企業(yè)結(jié)構(gòu)形式
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的歸屬問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具體由誰(shuí)負(fù)責(zé)，這基本上決定了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)程中是否被賦予獨(dú)立性及權(quán)威性。審計(jì)工作最怕的就是一些高層越權(quán)操控內(nèi)審，顯然這種做法很不利于內(nèi)審的發(fā)展，針對(duì)這種情況，必須在企業(yè)建立比較系統(tǒng)的責(zé)任和權(quán)力分配制度，禁止越權(quán)行為。
4.3提高從業(yè)人員的素質(zhì)
在社會(huì)高速發(fā)展過(guò)程中，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作范圍變得更廣，審計(jì)內(nèi)容所要求的知識(shí)面也更寬，審計(jì)的政策導(dǎo)向更為嚴(yán)謹(jǐn)。其每一項(xiàng)無(wú)不對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員提出了更加嚴(yán)苛的要求，其不僅要具備足夠的專業(yè)知識(shí)，還要具有高效的學(xué)習(xí)新生事物的能力，更要具備主動(dòng)學(xué)習(xí)的意識(shí)。
5結(jié)語(yǔ)
本文著眼于現(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，深入地分析和總結(jié)了我國(guó)部分企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)制度的不足及其原因，有針對(duì)性地提出了改進(jìn)意見(jiàn)。為了使內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代化的公司中發(fā)揮其應(yīng)有的作用，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要多學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)方法，還要充分認(rèn)識(shí)到自身的不足和缺陷，加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，在彌補(bǔ)差距的同時(shí)，更要時(shí)刻保持清醒的頭腦，了解當(dāng)代的政策導(dǎo)向以及經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、科學(xué)、人文地理等知識(shí)。此外，內(nèi)部審計(jì)行業(yè)還要出臺(tái)相關(guān)規(guī)范，為企業(yè)謀求持續(xù)性的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
參考文獻(xiàn)：
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作者:侯曉靖 孫靜 單位:西安石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院
第六篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用
摘要：
經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只有不斷深化對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)的認(rèn)識(shí)，加快理念轉(zhuǎn)變，尋求新的思路與對(duì)策，才能將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用充分發(fā)揮出來(lái)，進(jìn)而使其更好為企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展服務(wù)。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計(jì)；理念轉(zhuǎn)變；對(duì)策；服務(wù)
內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展的，服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的評(píng)價(jià)與審查活動(dòng)，能夠幫助企業(yè)管理者與經(jīng)營(yíng)者更好地掌握企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)而在此基礎(chǔ)上作出有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的決策。因此在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)如何在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中將自身的價(jià)值與作用充分發(fā)揮出來(lái)，是當(dāng)前各個(gè)企業(yè)需要重點(diǎn)思考的問(wèn)題?；诖耍疚膶⒅攸c(diǎn)探究企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)作用的可行對(duì)策。
一、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度
企業(yè)管理層在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式、發(fā)展方向有著決定權(quán)。因此要想強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)作用，首要之重就是要使企業(yè)管理層加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，只有如此才能夠使本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度從根本上得到完善，并有助于提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位和權(quán)威性。[1]除此之外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員也需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，牢固樹(shù)立創(chuàng)新理念，轉(zhuǎn)變思維方式，準(zhǔn)確把握企業(yè)在發(fā)展過(guò)程出現(xiàn)的各種新情況以及新問(wèn)題。不能墨守陳規(guī)地套用過(guò)去的制度來(lái)解決新出現(xiàn)的問(wèn)題，這樣只會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)工作的效率。大興安嶺林業(yè)集團(tuán)公司為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，提高內(nèi)部審計(jì)工作效能和工作質(zhì)量，就特邀請(qǐng)了中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)特聘教授趙欣對(duì)企業(yè)全體內(nèi)部審計(jì)工作人員講解了內(nèi)部控制審計(jì)理論以及內(nèi)部控制審計(jì)的具體程序和工作方法，并通過(guò)大量親身經(jīng)歷的內(nèi)部控制實(shí)務(wù)，深入淺出地對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)程序及方法、工作底稿、審計(jì)報(bào)告等具體工作的內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)講解。
二、重新定位內(nèi)部審計(jì)工作范圍
在過(guò)去，企業(yè)開(kāi)展的一系列內(nèi)部審計(jì)工作主要集中于財(cái)務(wù)范圍內(nèi)，以糾偏查錯(cuò)為主，由于局限于財(cái)務(wù)范圍，因此內(nèi)部審計(jì)就很難涉及到企業(yè)管理與經(jīng)營(yíng)層面。[2]然而伴隨社會(huì)的不斷進(jìn)步以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)流程也發(fā)生的巨大改變，這也迫使內(nèi)部審計(jì)工作向系統(tǒng)化、全面化的層面轉(zhuǎn)變，運(yùn)用也越來(lái)越廣泛，這種發(fā)展變化是新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)。因此各個(gè)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)展，重新定位內(nèi)部審計(jì)的工作范圍，并圍繞企業(yè)發(fā)展內(nèi)在需求，努力拓展內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，大力發(fā)掘內(nèi)部審計(jì)價(jià)值新的增長(zhǎng)點(diǎn)，使其更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。一方面緊密圍繞企業(yè)短期、長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，跟蹤審計(jì)企業(yè)重大政策措施、重大決策部署的落實(shí)情況，監(jiān)督檢查企業(yè)大額資金使用、重大項(xiàng)目安排等制度執(zhí)行情況，并將其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)揭示與反映出來(lái)，從而幫助企業(yè)更好地落實(shí)各項(xiàng)工作制度與決策部署。一方面，將提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益作為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，圍繞企業(yè)物資設(shè)備采購(gòu)、設(shè)施委外修理、資產(chǎn)盤(pán)活、資金歸集等業(yè)務(wù)領(lǐng)域開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，將其中效率底下、損失浪費(fèi)等問(wèn)題揭露出來(lái)，幫助企業(yè)針對(duì)存在的問(wèn)題探尋可行的解決對(duì)策，推動(dòng)企業(yè)不斷提高自身經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)營(yíng)效益。一方面，圍繞企業(yè)貨源組織、資源配置等方面開(kāi)展專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)，評(píng)價(jià)貨源組織、資源配置等方面的執(zhí)行效果，并針對(duì)其中存在的不足之處，提出改進(jìn)建議和措施，促進(jìn)企業(yè)不斷提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。最后，還應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注涉及到企業(yè)員工利益的各個(gè)事項(xiàng)，比如社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金等領(lǐng)域，對(duì)其開(kāi)展專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)，確保資金得到了合理規(guī)范的使用，切實(shí)維護(hù)企業(yè)員工的合法權(quán)益，這也有助于促進(jìn)員工隊(duì)伍的穩(wěn)定，而穩(wěn)定是企業(yè)得以發(fā)展的基礎(chǔ)與前提。
三、提升內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)過(guò)程是否公正、客觀，內(nèi)部審計(jì)工作是否能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有作用，與其是否具有較強(qiáng)獨(dú)立性有著密切的關(guān)系。而如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性呢？主要可以從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備以及業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)這三個(gè)方面入手。[3]首先，就機(jī)構(gòu)設(shè)置而言，現(xiàn)在許多企業(yè)都設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中的層次并不高。因此為了確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的絕對(duì)權(quán)威，應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的層次，最好直屬于企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層，如此才能更好地避免內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展內(nèi)部工作的過(guò)程中受到其他部門(mén)或人員的干涉。其次，人員配備的獨(dú)立。一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的立法工作，用法律法規(guī)來(lái)約束內(nèi)部審計(jì)人員，一旦內(nèi)部審計(jì)人員因外界干擾而做出失職行為，并給企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)損失的，企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)予以起訴。二是企業(yè)制定健全完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的行為，并建立復(fù)查機(jī)制，如果在復(fù)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大工作失誤的，可以追究相關(guān)人員的責(zé)任。最后，業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)直接在企業(yè)年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算中劃撥。
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作者:劉弘瑤 單位:南華大學(xué)
第七篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐研究
摘要:
企業(yè)的效能監(jiān)察是企業(yè)實(shí)現(xiàn)效能管理監(jiān)控的工作，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是采取的會(huì)計(jì)方式對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)事情進(jìn)行審計(jì)的活動(dòng)。企業(yè)實(shí)施效能監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)都是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的措施，但卻有著本質(zhì)的區(qū)別。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)效能監(jiān)察與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的共同點(diǎn)和區(qū)別進(jìn)行分析之后，找到了實(shí)現(xiàn)企業(yè)效能監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)聯(lián)合的參考路徑。
關(guān)鍵詞:
企業(yè)效能監(jiān)察；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)
一、概述
(一)企業(yè)效能監(jiān)察
為了更好的提升企業(yè)的效能管理，企業(yè)通過(guò)采取對(duì)企業(yè)實(shí)行效能監(jiān)察的措施，不斷糾正效能管理過(guò)失。在進(jìn)入經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的發(fā)展時(shí)期，我國(guó)的很多企業(yè)都需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)效能的監(jiān)察工作開(kāi)展，特別是一些國(guó)有企業(yè)。目前，在管理層的高度重視下，企業(yè)效能監(jiān)察受到了非常廣泛的重視，并且隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的增大，監(jiān)察的力度和效能成效明顯。但是由于企業(yè)本身的管理局限、企業(yè)效能監(jiān)察界定問(wèn)題、企業(yè)制度缺陷等，造成了企業(yè)效能監(jiān)察的目的無(wú)法實(shí)現(xiàn)。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是采取的會(huì)計(jì)方式對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)事情進(jìn)行審計(jì)的活動(dòng)，主要針對(duì)的是企業(yè)的內(nèi)控、財(cái)務(wù)、賬務(wù)處理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表、績(jī)效等活動(dòng)實(shí)施的，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，力求發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的不當(dāng)之處，從而提出相應(yīng)更加合理、合法、高效、經(jīng)濟(jì)的企業(yè)內(nèi)部管理策略。在很多企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)形成了規(guī)范化、流程化的操作，為很多企業(yè)的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)提供了支持。
二、企業(yè)效能監(jiān)察與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別和聯(lián)系
實(shí)施企業(yè)的效能監(jiān)察或者內(nèi)部審計(jì)，目的都是為了提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益，是一種主動(dòng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程問(wèn)題的手段，二者之間密不可分，但是它們卻存在著本質(zhì)的區(qū)別。
(一)企業(yè)效能監(jiān)察與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別
從企業(yè)效能監(jiān)察和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別來(lái)看，主要表現(xiàn)在4個(gè)方面：一是二者所對(duì)應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部工作對(duì)象有區(qū)別，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)而言，主要對(duì)象是企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和圍繞的業(yè)務(wù)活動(dòng)，是針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而開(kāi)展的企業(yè)自查行為，而企業(yè)的效能監(jiān)察則所探討的是企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)管理的效果；二是二者所涉及的檢查范圍存在區(qū)別，對(duì)于企業(yè)的效能監(jiān)察來(lái)說(shuō)，職責(zé)范圍是企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，而內(nèi)部審計(jì)則是對(duì)企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制；三是二者的執(zhí)行依據(jù)有區(qū)別，一方面企業(yè)效能監(jiān)察所涉及的是依據(jù)較為廣泛，涉及到所有涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)定，另一方面企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)主要為會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)相關(guān)的法規(guī)；四是二者所使用的方法有區(qū)別，對(duì)于企業(yè)效能監(jiān)察而言，主要采用對(duì)企業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目的流程堅(jiān)持來(lái)完成，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依托的手段則為審計(jì)報(bào)告的提出。
(二)企業(yè)效能監(jiān)察與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系
顯然，企業(yè)的效能監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)存在著密不可分的聯(lián)系，首先它們所堅(jiān)持的原則相同，如階段性，都是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部某一時(shí)間段所執(zhí)行的生產(chǎn)活動(dòng)來(lái)開(kāi)展監(jiān)察或?qū)徲?jì)，其次二者所涵蓋的工作內(nèi)容交叉，在企業(yè)的效能監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)中，都會(huì)對(duì)企業(yè)所制定的經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)管理的過(guò)程、物資采購(gòu)的流程以及項(xiàng)目的實(shí)施環(huán)節(jié)等進(jìn)行，并會(huì)對(duì)這些問(wèn)題的合規(guī)性、合理性提出專業(yè)的意見(jiàn)和建議。
三、企業(yè)效能監(jiān)察與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)聯(lián)動(dòng)路徑
實(shí)現(xiàn)將企業(yè)的效能監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)有機(jī)的聯(lián)動(dòng)，將極大的提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的準(zhǔn)確性保障，因此采用以下的實(shí)施路徑，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)效能監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)動(dòng)，是重要的舉措。
(一)構(gòu)建聯(lián)動(dòng)組織結(jié)構(gòu)，發(fā)揮聯(lián)動(dòng)合力
很多企業(yè)內(nèi)部，實(shí)施效能監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)的職能被劃分到了兩個(gè)獨(dú)立的部門(mén)，組織壁壘阻礙了合力的發(fā)揮，因此應(yīng)該構(gòu)建起聯(lián)動(dòng)組織結(jié)構(gòu)，發(fā)揮聯(lián)動(dòng)合力。一方面企業(yè)要主動(dòng)積極探索將效能監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)合并起來(lái)，將各部門(mén)的職能合起來(lái)，并進(jìn)行相應(yīng)的信息交流溝通，提高企業(yè)內(nèi)部管理和控制的效能和作用，降低兩個(gè)部門(mén)重復(fù)工作的浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)資源共享。
(二)借助二者專業(yè)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理
對(duì)于企業(yè)的效能監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)而言，各有優(yōu)勢(shì)，各有專注點(diǎn)，但對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理優(yōu)化都有很重要的意義，因此，在平常的企業(yè)管理中，需要充分借助效能監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。一方面，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，根據(jù)二者的專業(yè)特性，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行審視，從不同的專業(yè)角度來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的所在，另一方面從二者的專業(yè)出發(fā)，提出解決優(yōu)化問(wèn)題的綜合辦法和意見(jiàn)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理力度。
(三)建立起資源共享的平臺(tái)
在企業(yè)內(nèi)部，要針對(duì)效能監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)的資源，建立起資源共享的平臺(tái)，一是能夠降低企業(yè)搜集相關(guān)資源的人力、財(cái)力浪費(fèi)，二是提高資源的利用效率。首先要在企業(yè)內(nèi)部平臺(tái)上，盡可能的提供出效能監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)的資源，提供給資源需要者隨時(shí)查詢的渠道和途徑；其次是要配備專門(mén)的人來(lái)進(jìn)行管理，維護(hù)資源的準(zhǔn)確性和及時(shí)性；再次是要制定實(shí)施一定的鼓勵(lì)策略，鼓勵(lì)將資源放到平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)共享。
參考文獻(xiàn):
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作者:岳婷婷 郝超 單位:北京電力經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院
第八篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)劣勢(shì)分析
摘要：
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式是以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)和核心的一種企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)方法。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展膨脹，已出現(xiàn)多起企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)丑聞事件，無(wú)論是對(duì)企業(yè)發(fā)展、企業(yè)形象以及整個(gè)行業(yè)內(nèi)部的風(fēng)氣和建設(shè)都有著極其惡劣的影響。為此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式引起了眾多國(guó)家的許多大中小型企業(yè)的極大關(guān)注。但是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式自身除了很大的優(yōu)勢(shì)以外，尚有一些劣勢(shì)存在。本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)劣勢(shì)進(jìn)行了較為詳細(xì)的分析，為企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作提供參考和借鑒。
關(guān)鍵詞：
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；企業(yè)經(jīng)營(yíng)；內(nèi)部審計(jì)；優(yōu)勢(shì)；劣勢(shì)
全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，導(dǎo)致各行業(yè)內(nèi)的眾多企業(yè)崛起并飛速地發(fā)展和膨脹，同時(shí)也伴隨著出現(xiàn)了多起大型財(cái)務(wù)丑聞事件，這對(duì)各行業(yè)的發(fā)展和風(fēng)氣建設(shè)、對(duì)各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部管理和企業(yè)發(fā)展都有著極其惡劣的影響。審計(jì)模式是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)采用的一種范式，一般分為管理導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向兩種主要的模式。所謂審計(jì)模式的導(dǎo)向指的是在進(jìn)行審計(jì)工作過(guò)程中始終圍繞的一個(gè)中心理念，中心理念決定了后續(xù)工作開(kāi)展的出發(fā)點(diǎn)。其中，顧名思義，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向即為以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為核心和出發(fā)點(diǎn)的一種內(nèi)部審計(jì)模式。在進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代以來(lái)，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與過(guò)去相比陡增，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久、穩(wěn)定地發(fā)展，必須要對(duì)內(nèi)部管理模式進(jìn)行相應(yīng)、及時(shí)的調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式的其中一種，兼?zhèn)浔姸嗟膬?yōu)勢(shì)，越來(lái)越受到全世界的關(guān)注。但是，這種模式自身又同時(shí)存在著幾點(diǎn)劣勢(shì)與不足，企業(yè)在應(yīng)用此模式時(shí)需要多加注意，避免因此給企業(yè)的形象及財(cái)產(chǎn)帶來(lái)?yè)p失。
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式的優(yōu)勢(shì)分析
除了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式以外，其他的審計(jì)模式統(tǒng)稱為傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式具有以下幾點(diǎn)優(yōu)勢(shì)：
1.實(shí)現(xiàn)了審計(jì)模式本質(zhì)上的改變
風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式最大的不同之處在于：傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式只局限在制度審計(jì)的層面上，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式是在現(xiàn)代知識(shí)經(jīng)濟(jì)大背景下應(yīng)運(yùn)而生的一種基本的審計(jì)模式，是更為現(xiàn)代化的、先進(jìn)的企業(yè)管理模式，是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的重要工作方法。
2.實(shí)現(xiàn)了審計(jì)模式的全面化發(fā)展
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式只針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)工作，故存在考察方面比較單一，全面性比較差的劣勢(shì)。而風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式則是將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境等因素也納入考慮范圍，從事審計(jì)工作的人員在對(duì)企業(yè)的環(huán)境和業(yè)務(wù)情況進(jìn)行詳細(xì)了解之后，方才對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，從而完成審計(jì)工作。這一模式完善了企業(yè)內(nèi)部制度，使得企業(yè)審計(jì)模式更加全面化。
3.滿足了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域的眾多的企業(yè)都面臨著生存環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜、競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，以及企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化（包括流程風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資本獲取風(fēng)險(xiǎn)、匯率和利率風(fēng)險(xiǎn)等）等諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題要求企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)必須將風(fēng)險(xiǎn)管理納入考慮。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式由此應(yīng)運(yùn)而生，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式滿足了企業(yè)內(nèi)部管理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，實(shí)現(xiàn)了通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃制定和審計(jì)資源合理化配置等目標(biāo)，對(duì)企業(yè)在高風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境下能夠生存和發(fā)展極其有利。
4.提高了審計(jì)效率
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式比傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式具有更高的審計(jì)效率。應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式時(shí)，審計(jì)人員以審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果作為選擇標(biāo)準(zhǔn)，以確定審計(jì)重點(diǎn)。這一措施減少了不必要的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目投入，使得審計(jì)資源得到更加合理、科學(xué)的配置和收益，實(shí)現(xiàn)了節(jié)約企業(yè)成本的目的。
5.增加了企業(yè)價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式
以風(fēng)險(xiǎn)為核心和出發(fā)點(diǎn)，改變了企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行和管理方式，根據(jù)企業(yè)面臨的多種風(fēng)險(xiǎn)，制定出一套最科學(xué)、合理的審計(jì)方案，完善企業(yè)內(nèi)部的管理模式，提高了企業(yè)的運(yùn)行效率。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式相比管理導(dǎo)向的審計(jì)模式更能增加企業(yè)的價(jià)值。
6.提升了內(nèi)部審計(jì)工作
在企業(yè)內(nèi)部的受重視的程度長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作均采取的是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式，這些審計(jì)模式已經(jīng)不能適應(yīng)新時(shí)代下企業(yè)發(fā)展的需求，并且長(zhǎng)期以來(lái)這些審計(jì)模式仍然采取落后的審計(jì)方法和技巧，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估審計(jì)，不能實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目的，導(dǎo)致現(xiàn)在的眾多企業(yè)都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，很多的企業(yè)都采用外包形式將內(nèi)部審計(jì)工作承包給外面的審計(jì)機(jī)構(gòu)。而采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式能夠增加企業(yè)價(jià)值、提升審計(jì)效率，為整個(gè)企業(yè)做出較為客觀、全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和咨詢服務(wù)，幫助企業(yè)提升產(chǎn)值、完善內(nèi)部管理制度，必將提升內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部的受重視程度。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式的劣勢(shì)分析
與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式除了具有以上所述的優(yōu)勢(shì)外，自身尚存在一些劣勢(shì)和不足，主要表現(xiàn)為以下幾方面：
1.限制了內(nèi)部審計(jì)的視角
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式著眼于對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這既是有利的一面又存在其自身的局限性。著眼于風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的視角有所限制，無(wú)法實(shí)現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)對(duì)企業(yè)的整體層面進(jìn)行全面考察的目標(biāo)，很大程度上限制了內(nèi)部審計(jì)的視角范圍；除此之外，雖然與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式相比，著眼于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式依然是進(jìn)步的，但其在模式、運(yùn)行方式等方面尚未完善，仍然需要進(jìn)行進(jìn)一步的改善。
.行業(yè)內(nèi)專業(yè)人才缺少，從業(yè)人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式要求從事內(nèi)部審計(jì)的從業(yè)人員必須能夠熟練掌握和運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法和技巧，以扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)為基礎(chǔ)，做出專業(yè)的判斷和評(píng)估。除此之外，由于工作性質(zhì)的需要，從事內(nèi)部審計(jì)的人員除了掌握審計(jì)的專業(yè)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法外，還需要在法律和會(huì)計(jì)領(lǐng)域有所涉獵和學(xué)習(xí)，對(duì)該行業(yè)領(lǐng)域的大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)、以及新技術(shù)的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用均有所了解，這樣才能客觀地、科學(xué)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估。然而，就目前從事審計(jì)的人員情況來(lái)看，大多數(shù)人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到這一要求，基本存在的問(wèn)題包括學(xué)歷水平偏低、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一這兩方面的問(wèn)題。其中，首先就學(xué)歷水平而言，據(jù)統(tǒng)計(jì)在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)的人員擁有大學(xué)及以上學(xué)歷的約占19%，而在國(guó)際上的一些先進(jìn)國(guó)家中，這一數(shù)據(jù)為66%；除此之外，擁有內(nèi)部審計(jì)職業(yè)認(rèn)證資格的人員約有9%，而在國(guó)際上的一些先進(jìn)國(guó)家中，這一數(shù)據(jù)將近70%，差距之大令人震驚。而在知識(shí)結(jié)構(gòu)這一方面，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)的從業(yè)人員中，審計(jì)專業(yè)的人員在全體從業(yè)人員中大約占了超過(guò)70%的比例，而經(jīng)濟(jì)、管理以及法律等相關(guān)專業(yè)的人員占全體人員的比例大約只超過(guò)10%，剩下的人員中還有建筑工程等專業(yè)人員。這些數(shù)據(jù)說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)從事人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高、專業(yè)要求過(guò)硬，而這與國(guó)內(nèi)的現(xiàn)狀有所出入，實(shí)施起來(lái)問(wèn)題重重。除此之外，為了對(duì)人才進(jìn)行培養(yǎng)和培訓(xùn)，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式的投資增高，這也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式的劣勢(shì)之一。
三、結(jié)論
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的日益加快，全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的眾多企業(yè)開(kāi)始崛起并且飛速發(fā)展和擴(kuò)大，伴隨企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大出現(xiàn)了多起財(cái)務(wù)丑聞事件，這對(duì)各行業(yè)的發(fā)展和風(fēng)氣、對(duì)各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部管理和企業(yè)發(fā)展都有著極其惡劣的影響。尤其是自從進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代以來(lái)，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)較過(guò)去陡增，為實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展，必須對(duì)內(nèi)部管理模式進(jìn)行調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式的一種，兼?zhèn)浔姸鄡?yōu)勢(shì)，越來(lái)越受到關(guān)注。但是此種模式自身又同時(shí)存在著幾點(diǎn)劣勢(shì)，在應(yīng)用此模式時(shí)需要多加注意。本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行了描述，包括提高審計(jì)效率、提升企業(yè)價(jià)值、實(shí)現(xiàn)審計(jì)模式本質(zhì)的改變、實(shí)現(xiàn)審計(jì)模式向全面化發(fā)展、以及滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求和提升內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部的受重視程度等；之后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式的劣勢(shì)進(jìn)行了描述，包括限制內(nèi)部審計(jì)視角，以及對(duì)從事內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求較高等方面。將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)逐條加以詳細(xì)闡述和分析，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有一定的參考和借鑒的作用。
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作者:胡金坤 周明杰 單位:國(guó)網(wǎng)浙江建德市供電公司