企業內部審計研究（10篇）范文

本站小編為你精心準備了企業內部審計研究（10篇）參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

第一篇：國有企業內部審計問題及對策

摘要：

在國企改革視角下，審計工作成為了企業改革發展中的重要環節。隨著改革發展，企業要不斷創新審計理念，將集體審計和內部審計有機結合起來，共同發揮它們的作用，為企業的可持續發展帶來幫助。本文對國企改革中集團審計和內部審計的相關性進行了深入研究，指出如何有機結合集團審計和內部審計才能更好的服務于企業，為企業帶來更好的發展。

關鍵詞：

國有企業；集團審計；內部審計

一、集團內部審計存在的問題和挑戰

1.內部審計缺乏獨立性，無法公正、客觀的進行

目前，大部分企業集團內部審計受權力的影響很大，集團內部審計不僅要依照企業集團的安排做事，受企業集團的嚴格監督和管理，而且企業集團內部審計由于很多企業內部職能劃分不明確，再加上領導層和管理層的一些錯誤觀念的引導，企業內部審計部門只起到對企業經營和財務活動的監督作用，所以內部審計部門并不具備獨立性，無法獨立的開展審計工作，從而無法保證企業集團內部審計的客觀、公正。

2.缺乏專業的審計人才，審計工作質量和效率較低

由于國內市場審計人才的缺乏，大部分企業的審計人員都是由財務人員來擔任的，這樣一來，由于財務人員在審計方面的專業知識極度缺乏，從而使得企業的內部審計工作無法有效的展開，沒有使用專業的審計方法統計抽樣法來進行審計，再加上目前大部分企業任然以人工查賬的方式來進行審計，沒有建立起信息化的審計模式，導致企業的內部審計效率和質量較低，給企業帶來不利影響。

3.錯誤定位內部審計職能，無法充分發揮其效用

很多企業由于領導層和管理層缺乏專業的審計知識和科學的理念，在審計的職能劃分上出現偏差，將內部審計視作優化企業管理，提高企業管理水平，對企業經營活動和財務活動進行監督的工具。而事實上，內部審計是對企業所有活動的進行檢查、審核的工具，從而防止各項活動的各個環節出現錯誤，有效的防范風險，減少企業不必要的財務損失，而企業對內部審計認識的偏差使得內部審計無法有效發揮其作用。

4.內部審計相關理論較落后，無法支撐企業的內部審計發展

雖然目前我國企業的內部審計已經取得了較大的成功，但是在內部審計的理論方面還處于較為落后的狀態，例如內部審計實務理論和內部審計基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計還沒有明確作出系統化理論，而在理論落后于實踐的情況下，企業內部審計很難取得更好的發展。

二、國企改革視角下集團內部審計對策

1.構建獨立的內部審計機構，充分發揮內部審計作用

對于集團來說，需要建立獨立的內部審計委員會，而且該內部審計委員會位于董事會之下，保障內部審計委員會能夠客觀、公正的對你也集團的各項經濟活動和財務活動進行審計，從而保證各項活動的合法性和效益性，使其能夠真正的發揮其監督作用。對于企業來說，企業集團需要將內部審計機構直接交于總經理領導，使其能夠在不受其他權力的干擾下有效的開展內部審計工作，規范各項活動的進行，有效規避風險。

2.提升審計人員專業素養，提高企業集團內部審計水平

企業必須聘用專業的審計人才來開展內部審計相關工作，審計人員不僅要充分掌握審計方面的知識，還要對計算機、法律等方面的知識有充分的了解，同時企業需要對審計人員進行定期的培訓，通過組織參觀內部審計水平高的企業和邀請審計方面專家進行審計知識的講座不斷通過企業審計人員的專業素養。除此之外，企業需要合理的運用審計人才，充分發揮各個人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠將更多的心思花在工作上，并對工作做得好的員工給予一定的獎勵，激發員工的工作積極性，從而不斷提高企業集團的內部審計質量和水平。

3.構建內部審計信息共享平臺，提高內部審計信息質量

在改革視角下，國有企業需要建立企業內部審計信息和結果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時不斷更新審計技術和通信方法，并不斷的提出建議來加強對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內部審計工作效率，提高企業管理水平，實現企業最終發展目標。企業還需建立完善的審計質量評價體系，對審計人員的工作進行評價，使其具備深刻的服務意識，推動其與各部門的合作之間對內部審計中問題的成因和潛在影響進行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進行一定的風險防范，不斷優化內部審計，同時推動審計人員其進行自主學習，不斷提升自身審計水平，保障內部審計的公正、獨立，提供內部審計水平和質量。

4.強調事前審計、監督、開展和管理，有效防范風險

目前，大多數國企所施行的審計方式是事后審計，這樣的方式使得審計缺乏時效性，還可能導致會計信息失真，所以企業應將審計的重心由事后審計放到事前審計，通過強調事前的風險防范來加強內部審計，企業可以通過在業務活動之前進行內部審計，預測業務開展過程中可能的風險點，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內部審計，有效降低運營風險。對于企業監督部門來說，其應從風險管理入手，在業務開展之前就進行全面的調查，從而在事前加強對內部審計防范風險監督、控制和管理，并對風險防范能力進行評價，建立起完善的績效審計體系，從而不斷優化內部審計風險防范體系，保障各項活動順利進行。

5.完善內部審計制度，優化內部審計流程，有效發揮內部審計作用

對于集體審計來說，其需要建立起“大審計”模式，通過編制完善的內部審計章程并明確規定企業內部審計機構的權責、各審計小組的權限以及工作范圍和相應的內部審計制度來約束內部審計人員的工作行為，從而不斷優化審計工作流程，最大限度的發揮審計發現問題、防范風險的作用，同時，集團審計需要明確內部審計經濟責任，并對審計流程編制相應的審計手冊，從而不斷加強對建設項目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內部審計的建設性作用和資本的價值，不斷提升項目內部審計的質量，有效發揮集團審計和內部審計的作用。

參考文獻：

[1]孫倩倩.我國國有企業內部審計轉型問題研究[D].財政部財政科學研究所，2014.

[2]王巧妮.國企改革后的內部審計[J].經濟研究導刊，2015，（7）：105-106.

[3]馬永珍.淺談國企改革背景下集團審計與企業內部審計的有機結合[J].廣西電業，2015，（5）：55-57.

作者:龍夏 單位:烏魯木齊國有資產經營（集團）有限公司

第二篇：初創企業中內部審計的作用

摘要：

在傳統的觀念中，內部審計一般只存在于成熟的、大型民營企業、外資企業和國有企業中，對于初創型的企業而言，很少有內部審計的存在。但是隨著創業板和新三板的開閘，一些初創型的民營企業，為了登陸資本市場并吸引風險投資，必須完善公司治理進而符合上市公司基本要求等目的，設立了內部審計部門。那么，內審部門到底該發揮哪些作用才能夠為該類型的企業增加價值呢？本文認為，內審部門應當從如下七個方面開展工作，才能夠滿足管理層、股東及各方利益相關者的期望，從而從一個邊緣化的部門變成一個公司必不可少的核心部門。

關鍵詞：

內部審計；資本運作；初創企業

A公司的基本情況：A公司成立于2013年11月，是中國互聯網+養老模式的開創者，是國內領先的養老行業O2O平臺，擁有3500家線下社區服務門店以及一個互聯網線上交易平臺，員工8000人左右，總資產8.5億元，年交易流水接近8億元。這些門店和員工在公司注冊之前是以老板個人的名義進行管理和經營的。公司既沒有納稅，也沒有給員工繳納社保，商品的采銷也沒有發票，賬目也都是老板自己在管理。為了以最快速度占領居家養老市場，老板決定注冊公司，盡快登錄資本市場，利用資本的力量撬動養老市場這個上萬億的產業。那么在這樣一個初創型的企業中，內部審計部門應當如何發揮自己的作用的呢？接下來，筆者將進行一一闡述，以達到拋磚引玉的目的。

一、內部審計應當是初創型企業的戰略咨詢師

(一)資本運作方面的戰略咨詢

很多初創型企業之所以設立內部審計部，是為了滿足風險投資機構規范公司治理以及上市合規的要求而設立的。這種企業的老板對內部審計的價值期望往往很低，在其心目中可能僅僅是查錯防弊的職能。然而，筆者認為內部審計師完全可以在資本運作方面發揮自己應有的作用。原因在于初創型企業的老板很多都是學歷較低或者是營銷和技術專家，對資本市場非常陌生，財務、合規及資本運作知識相對缺乏。內部審計師可以利用其對資本運作、財務和合規方面的知識，對老板在戰略資本的引入以及上市戰略方面給予建議。以A公司為例。為了事業的更進一層樓，老板開始用互聯網的手段去改變養老行業。于是，老板開始注冊公司，引入風險投資。風投要求公司按照現代公司治理的要求設立內部審計部。筆者利用自己在國際四大工作時參與上市公司IPO審計的經驗，經過與老板反復溝通。老板最終做出了戰略決策：即鑒于公司已經無意間占據了居家養老行業的領先地位，應當利用資本市場的力量，迅速將店面開到全國，成為行業標準的制定者，讓后來者和模仿者望塵莫及的戰略。鑒于公司成立時間較短，為達到最快速度步入資本市場的目的，筆者建議公司有兩條路線可走：一條是先上新三板，尋找券商作為做市商，做高市值進行融資，同時繼續規范公司治理，待條件成熟時轉板到創業板或者深滬主板；另一條路線是，尋找一家與自己經營理念相似、股權相對分散的上市公司進行資產重組，從而達到間接上市的目的。最終，老板采納了筆者的建議，選擇了第二條路線，目前資產重組的各項工作已經接近尾聲，年內即可登錄創業板。

(二)盈利模式戰略調整

咨詢初創型企業的業務模式不穩定，盈利模式還在探索之中，因此，常常出現朝令夕改的問題。往往內部審計部門費了很大精力才剛剛推動業務部門制定的流程制度，卻因為業務流程的變化而流于形式。此時，內部審計就應當積極主動參與到企業業務模式的探索之中，努力了解企業的業務形態、企業文化、發展歷程，對公司業務模式的調整提出戰略咨詢意見，進而參與流程制度的制定以固化業務模式。以A公司為例。A公司在成立之前以不規范的組織形式運行了10年，60個經銷商全都是老板從農村老家帶出來的親朋好友。這些親朋好友的開店資金都是老板給他們的，這就讓老板以為這60個經銷商以及下屬幾千家門店和員工都是自己的。因此，在A公司成立運營初期，公司就把幾千家門店及上萬名店員，當作自己的資產入賬和管理。然而經過核算，我們發現，公司如果以當前的模式上市其合規成本非常之高。僅上萬名店員的社保繳納，即可增加人工成本1億元，蠶食掉公司全年利潤；還有總部返還給60個經銷商的傭金，按照稅法規定，總部需要代扣代繳個人所得稅約1個億(8億銷售額*60%(返傭比例)*20%(個人所得稅率))；總部買斷的商品如果賣不掉，造成庫存商品2000多萬元的積壓。這幾項數據表明，A公司現有的業務模式在符合上市合規要求的情況下，必然產生巨額虧損，已經不能適應公司的發展需要。A公司的業務模式必須進行調整，才能達到既合規又實現盈利的要求。于是，審計總監與財務總監、各業務部門一起調研公司的主要業務流程，了解企業的業務形態、企業文化，在與經銷商、總部各業務部門進行無數個碰頭會之后，終于認識到公司的業務模式必須全面調整為平臺業務模式。所謂平臺業務模式，即首先界定清楚A公司與老板60個親朋好友的法律關系，雖然同樣使用一個品牌，認同同一個企業文化，但不是同一個法律和經濟主體，而明確A公司作為互聯網平臺與其60個親朋好友是總部與經銷商的法律關系；供應商變成了互聯網平臺上的商戶；A公司是介于商戶與經銷商之間的一個互聯網平臺服務商。A公司按照雙方成交金額收取約定比例的平臺服務費，而非商品的買賣差價，公司流轉稅率從17%降為6%。1.原業務模式(傳統采銷模式)：(見圖1)2.新的業務模式(O2O平臺業務模式)(見圖2)新的業務模式得到了券商、律師、審計機構的認可，現有業務模式所面臨的一切看似無法解決的合規問題迎刃而解。上萬名店面員工屬于經銷商，A公司作為上市主體無需為經銷商的員工繳納社保，因為社保繳納的義務歸屬于經銷商而不是A公司；經銷商的返傭無需代扣代繳個人所得稅，因為繳納個人所得稅是經銷商的法律義務；公司也不再承擔庫存成本，因為，買賣雙方分別是商戶與經銷商，而存在倉庫的庫存根據合同約定屬于商戶或者經銷商，上市主體只是代為保管。鑒于新的業務模式解決了公司的盈利模式問題，同時又符合上市要求，公司老板非常開心，獎勵給包括審計總監在內的團隊成員很多原始股。內審部真正實現了幫助企業增加價值的使命，成為了老板不可或缺的左右手。

二、內部審計應當是財務總監的親密戰友及后備力量

財務部門除了核算職能之外，還有監督功能。財務控制是企業內部控制中非常重要的一環，而完善公司內部控制制度又是內部審計部門日常工作的重要部分。因此，兩個部門在內部控制方面天然就是利益一致的。由于業務操作不規范，業務部門很多流程和內控的問題都會匯集到財務部門，這造成財務部門在財務控制和合規方面的壓力非常大。內審部應當主動與財務總監溝通，深入交流，建立良好的私人和互信關系，進而在內部控制以及促使業務部門合規的事情上達成一致意見，一個口徑對外。這種良好的親密戰友關系，在公司迅速奔向資本市場的過程中非常有用。初創型企業由于業務模式和業務流程不規范，各種法律關系不明確以及老板的長官意志等，造成賬務核算的隨意性。財務總監如果要規范財務賬目，必然要求上游的業務流程進行規范，這必然會得罪一些既得利益者，特別是采銷部門的利益。當財務總監的態度過于強硬的時候，這些人會找各種機會在老板面前投訴財務部門影響了其業務發展。這樣一來財務總監會承受巨大的心理壓力，最終導致情緒崩潰，憤然辭職。以A公司為例。A公司的財務總監在短短一年半的時間里即更換了五任財務總監。在財務總監空缺的這段時間里，老板會讓審計總監財務總監職責，暫時兼管財務部，直至新任財務總監到崗。筆者即數次財務總監的職責，可謂一年之內“三上三下”。新任財務總監到崗之后，筆者還要幫助其迅速熟悉公司情況，并進行心理疏導，“扶上馬送一程”，盡量降低財務總監變更對公司業務的影響。

三、內部審計應當是業務部門的合作伙伴

在初創型的企業中業務部門是最核心的部門，是為企業直接創造經濟效益的部門。內審部應當立足于為各業務部門的業務發展提供支持的角度去開展內部審計工作。此時，內部審計的工作應主要聚焦在增值服務方面，比如：協助其調整盈利模式和業務戰略，包括合同文本的起草、新舊業務模式的切換及后續處理、新的業務流程的起草及固化，進而幫助其提高工作績效。以A公司為例，內審部門在公司從采銷業務模式到平臺業務模式的戰略轉變過程中發揮了重要作用，成為了業務部門不可或缺的合作伙伴。在此基礎上，內審部門要求業務部門在實施新的業務模式和業務流程中加入適當的內部控制與風險防范措施，就會減少來自于業務部門的阻力，從而有利于業務部門更好的遵循內控的基本原則，更好的符合上市公司基本控制規范的要求。

四、內部審計應當是業務部門的黏合劑

業務部門在日常工作中會遇到業務流程不暢通的問題，特別是跨部門的業務流程。由于各部門的利益不一致，他們經常會為工作職責和權力歸屬爭得不可開交。此時，內審部通常會被邀請參加他們的討論會。審計總監可以與雙方業務部門的負責人進行私下溝通，了解其利益訴求，然后以中立的態度，感召大家為了公司的總體利益而擯棄部門私利，使得雙方的意見逐步靠近內部控制的基本原則。在解決問題的過程中，內審部門不但使得公司各職能部門更加團結，公司總體運營效率提高，而且，也在無形之中提高了內審部門在業務部門乃至老板心中的地位。

五、內部審計應當是內部控制和風險管理專家

初創型的企業一旦盈利模式確定下來之后，就必須通過業務流程和內控制度來固化企業的盈利模式和業務流程，防止業務部門在日常運營之中偏離盈利模式，從而造成巨大的財務和合規風險。內審部門應當以風險管理為導向，識別公司是否存在相應的內控措施。如果缺少相應的內控措施，內審部就應當擇機推動業務部門盡快完善相關的流程制度。同時，在各項內控制度基本健全的前提下，內審部門要對公司的各項內控措施的執行情況進行測試，檢查其內控措施的有效性。

六、結束語

總之，初創型企業的內部審計總監所面臨的內控基礎相對于成熟的大型企業而言更為薄弱，情況也更為復雜。內部審計總監若想在初創型的民營企業中有所建樹，必須努力提高自己在資本運作、業務經營、企業管理等方方面面的能力和知識，成為能夠在戰略和業務層面上與企業老板和各業務部門對話的合作伙伴，才能有利于內部審計職能的有效發揮。

作者:黃輝 單位:上海幸福九號養老投資集團

第三篇：內部審計新準則對保險企業的影響

摘要：

2014年版《中國內部審計準則》已施行近兩年。學習和運用新準則對推進保險公司內審工作科學發展具有重要的現實意義。文章通過對新準則反映的內部審計發展最新理念的分析，提出了促進保險公司內審轉型向縱深發展的對策建議。

關鍵詞：

內部審計；新準則；建議

一、內部審計準則新變化

1.進一步提升準則體系結構的科學性和合理性。通過對比修訂前后準則體系結構可以看出，由于新準則借鑒國際內部審計準則（ISA）,其編碼更加科學。在將具體準則分為作業、業務和管理類的基礎上，本次修訂后準則體系均使用四位數編碼。其中第一層次為：內部審計基本準則和職業道德規范，編碼為1000。內部審計基本準則為第1101號，內部審計人員職業道德規范為第1201號。具體準則作為準則體系的第二層次，編碼為2000。其中，內部審計作業類編號為2100，分別為第2101號至第2109號；內部審計業務類編號為2200，分別為第2201號至第2204號；內部審計管理類編號為2300，分別為第2301號至第2307號。以第2306號準則———內部審計質量控制為例，第一個數字2代表該準則為準則體系中的具體準則，第二個數字3代表該準則為具體準則中的管理類準則，第四個數字6代表該條準則在管理類準則中的序號。實務指南作為準則體系的第三層次，編碼是3000。第3201號至3205號分別為建設項目審計、物資采購審計、審計報告、高校內部審計和企業內部經濟責任審計指南。這種編碼方式系統性強，避免了交叉、重復，也為準則未來發展預留了空間。

2.進一步完善了內部審計定義。原準則內部審計定義為：“內部審計是建立于組織內部的一種獨立、客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織和目標的實現。”新準則將其修訂為“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。”基本上實現了與國際內部審計師協會(IIA)有關內部審計定義的接軌。與原定義相比，主要變化體現在：

（1）關于內部審計的職能。之前內部審計過于強調發現差錯的作用，修訂后內部審計更加強調價值增值功能。因此，借鑒IIA的定義，此次修訂將內部審計的職能從“監督和評價”改為“確認和咨詢”，拓展了原定義中的內部審計的職能范圍。

（2）關于內部審計的范圍。修訂后的定義將內部審計范圍界定為“業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性”，由“經營活動”改為“業務活動”，旨在說明內部審計的業務范圍不僅包括以盈利為目的的組織，還包含非盈利組織。修訂后增加了對“風險管理的適當性和有效性”的審查和評價，體現了內部審計重點在發現風險。

（3）關于內部審計的方法。修訂后的定義中增加了“運用系統、規范的方法”，強調了內部審計的專業技術特征，展現出內審工作的科學性和嚴謹性，有助于內審人員和社會各界人士了解內審職業對技術方法和人員素質的要求。

（4）關于內部審計的目標。修訂后的定義將內部審計的目標界定為“促進組織完善治理，增加價值和實現目標”，進一步明確了內部審計在提升組織治理水平，促進價值增值以及實現組織目標中的重要作用。對內部審計目標更高的定位將進一步提升內部審計在組織中的地位和影響力，提升內部審計的層次。修訂后定義中著重指出了內審的價值增值作用，突出了內部審計工作在組織治理、價值增值中的意義，明確了是為實現組織的目標而服務的宗旨，并且強調風險導向審計理念，實現與國際、國內先進審計理念的接軌和實務的最新發展變化。

3.擴大了準則的適用范圍。隨著經濟發展與新《勞動法》的實施，許多企業將內部審計業務外包，而外包的業務在舊準則中未納入監控，新準則將審計業務范圍作了重新規定，“本準則適用于各類組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內部審計業務，也應當遵守本準則。”根據其中“其他組織或者人員接受本組織委托、聘用，承辦或者參與的內部審計業務，也應當遵守本準則”的規定，對于非本組織所從事的內部審計活動，包括外包的審計業務在內，均應適用本準則。

4.增強了準則的適用性和可操作性。新準則對原準則的部分內容進行了補充和完善，一定程度上加大了可操作性和適用范圍，對內部審計實踐的發展做出了重要貢獻。如績效審計準則是將原準則中經濟性、效率性和效果性三個具體準則合并完善的結果；修改和補充原準則中遵循性審計、內部審計的控制自我評估法、風險管理審計三個具體準則，形成完善后的內部控制審計準則，同時，與《企業內部控制基本規范》及其配套指引相輔相成，對準則的適用性有大幅提升。此外，對內部審計人員職業道德中有關誠信正直、客觀性、專業勝任能力和保密義務等具體規定也進行了細化，刪除舞弊的預防、協助董事會或最高管理層工作等操作性不強的相關規定。修訂后的準則體系包括內部審計基本準則、內部審計人員職業道德規范、20個具體準則和5個實務指南等內容，邏輯清晰，結構合理。

二、內部審計準則變化對保險公司提出了更高要求

1.目前的內部審計理念、目標存在滯后性。新定義突出了內部審計的價值增值功能，內部審計新準則將內部審計定位于一種“確認和咨詢”活動，查錯防弊的功能將進一步淡化。保險公司目前內部審計審仍將財務審計作為重點工作，審計目標主要是查錯防弊，如2014年，審計重點集中在虛列收入、三重一大、勞務派遣違規、小金庫等方面，當年查出的問題也主要集中在這幾方面。2015年內部審計部門的目標仍集中于這幾方面。而對于企業風險管理、為企業提供管理咨詢，都沒有列示在內部審計部門的工作目標里。

2.現有的內部審計組織機構不科學。保險公司目前組織機構與新準則不適應。新內部審計準則規定“內部審計機構應當建立合理、有效的組織結構，多層級組織的內部審計機構，可以實行集中管理或者分級管理；內部審計機構應當接受組織董事會或者最高管理層的領導和監督，并保持與董事會或者最高管理層及時、高效的溝通。”并強調“內部審計機構和內部審計人員應當保持獨立性和客觀性”。保險公司的內部審計機構基本上都是在業務上受本級機構和上級機構的內部審計部門的雙重管轄，這導致內部審計部門及人員與本級領導之間存在不可回避的利害關系，讓內部審計工作實施大打折扣，對內部審計轉型產生很大影響。

3.保險公司內部控制制度不夠健全。此次修訂后第2201號具體準則———內部控制審計包含修訂前第12號、第16號、第21號和第5號具體準則。從審計范圍角度看，修訂后內部控制審計可分為全面和專項內部控制審計，并且從組織層面和業務層面詳細闡述了內部控制審計的內容。其中組織層面內部控制的內容主要是按照內部控制五要素進行規范，同時借鑒、吸收了《企業內部控制評價指引》中有關內部控制評價內容的規定，力求與《企業內部控制基本規范》及配套指引相銜接。近幾年來，郵政系統加大力度建設郵政企業內部控制制度，初見成效，但目前保險公司的內部控制制度主要集中于控制活動方面，在控制環境、風險評估、信息溝通、內控監督方面，存在很大缺失。要想將審計工作重點轉移到對經營、管理行為和管理制度的關注上，以內部控制和風險管理為導向，審查保險公司全部經營管理活動，就必須有健全的內部控制制度。

4.內部審計的績效審計工作缺失。此次修訂將第25號、第26號、第27號具體準則合并修訂為第2202號具體準則———績效審計。新準則再次強調了內部審計機構和內部審計人員應該對本組織經營管理活動的經濟性、效率性和效果性進行審查和評價，并對審查評價的內容、方法、報告的書寫做了詳盡的規定。這對保險公司內部審計工作提出了新的挑戰。保險公司內部審計部門從設立至今，審計工作主要集中于事后財務審計，從未將管理業績評價，幫助管理者提高管理能力，增強管理效率，降低經營風險，充分利用資源，增進經濟效益，提高管理的經濟性、效率性和效果性納入其工作范圍。從近幾年內部審計部門查出的重大問題概要可以清楚地看到，內部審計部門主要集中查處“小金庫”、虛列收入、違規操作等問題，很少對公司績效問題提出異議。新準則對保險公司提出了新的挑戰。

5.保險公司內部審計質量控制環節薄弱。眾所周知，內部審計工作最注重的是審計質量，修訂后內審準則從內部審計機構質量控制和內部審計項目質量控制兩個方面，詳細闡述了內部審計質量控制有關內容，從以上兩個方面對內審質量控制需要考慮的因素和包括的措施進行了細化，明確了質量評估的主體為內部審計機構負責人和審計項目負責人。保險公司在內部審計質量評價方面較薄弱，沒有完善的內部質量控制流程。

6.審計人員素質有待提高。《新準則》第1201號《內部審計人員職業道德規范》中對內審人員專業勝任能力及后續教育要求做出了明確的規定。而且內審人員工作從“監督和評價”上升到“確認和咨詢”，也對內審人員在關注層面、專業強度、風險控制等方面都提出了更高的要求。保險公司內部審計機構大部分人員為財會人員，管理、工程技術、法律、IT業專業背景方面的人員不多，不能完全滿足管理新形勢下審計工作的需要。因此，如何培養既熟悉傳統審計，又具備現代企業管理、風險控制的復合型人才，成為保險公司內審必須要面對和解決的難題。

參考文獻：

[1]江波.內部審計對壽險公司風險管理的監督與評價[A];中國內部審計協會2007年度全國“內部審計在金融機構治理、風險控制中的作用”理論研討暨經驗交流會三等獎論文匯編[C].2007

[2]劉永勤.論國有企業的內部審計與執行力[J].財經界（學術版），2011（6）

[3]楊煒杰.內部審計在保險公司風險管理中的作用[J].新財經（理論版），2013（2）

[4]尤廣輝.新修訂的《中國內部審計準則》.中國審計報，2013.9.18

[5]呂文慧.新舊內部審計準則比較研究.合作經濟與科技，2014（7）

[6]姚小燕.內部審計新準則對央行內審工作的啟示.青海金融，2014（9）

[7]李浩.與國際標準接軌促進內審規范發展———對新修訂的《中國內部審計準則》的解讀.思想戰線，2013（12）

作者:趙宇峰 單位:中國人民財產保險股份有限公司河北省分公司

第四篇：企業財務內部審計系統的設計

摘要：

隨著現代企業規模的擴大和信息化的到來，企業內部財務審計不僅面臨著新的挑戰，也日益體現其地位和作用。企業內部財務審計系工作需要與“信息”聯手，借助現代各種信息處理系統和平臺，提高審計工作的效率和質量，降低審計風險，促進企業不斷向前發展壯大。

關鍵詞：

企業;財務審計;內部審計

隨著現代經濟的飛速發展，企業規模的規模也越來越大，發展越來越好，企業的信息量和日常事務也越來越多，這就對企業管理提出了更高要求，而作為企業非常重要的一項工作的內部財務審計亦面臨新的環境和挑戰。

一、企業內部財務審計的內涵

顧名思義，企業內部財務審計是企業內部審計的內容之一，并且是必不可少的內容之一，是由企業內部專門的審計人員依據國家相關法律法規和企業規章制度，對企業的財務賬目進行的審核和計算，從而對企業的財務狀況工作進行監督和評價。具體來說，就是審計部門的審計人員在大量的企業財務報表及相關信息中通過查詢法、核算法、分析法、調節法等審計方法，查詢企業現階段或者過去時間的某一段的財務情況，工作量較大且賬目錯綜復雜，耗時較長，且成本髙、風險大。企業內部財務審計并不是一項孤零零的工作，它具有綜合性和復雜性，不僅涉及到企業的過去、現在，更對企業未來的發展壯大息息相關，甚至是至關重要。

二、企業內部財務審計的必要性及現狀

1．企業內部財務審計的必要性

企業內部財務審計在企業的工作中具有非常重要的作用，這不僅是源于資金在企業運行中的重大意義，更是因為這項工作本身的監督作用。它對于企業來說具有雙重身份，既為企業服務，又同時進行監督。正是因為內部財務審計工作的開展，才能清楚的了解和掌握企業的資金流向，預防和揭示謀取私利、濫用資金的違法亂紀行為，維護企業內部正常的經濟秩序，從而有效的保障企業資金的安全和完整。另一方面，通過企業內部財務審計還能及時發現和糾正企業財務上的問題和會計工作人員的紕漏，從而及時補救，還能為會計部門的工作提供合理有效的參考建議。由此可見，內部財務審計在企業管理中的重要性和必要性。

2．企業內部財務審計的現狀

當今世界是信息的時代，各種信息與數據飛速集中和發展，同時企業的會計核算、財務管理、業務管理等也逐漸發展為信息化，數據更加迅速和集中，數據的處理也逐步自動化和便捷化，類似于過去的那些傳統的賬簿被計算機的存儲介質所取代，審計線索難以查詢，審計證據的真實性和有效性更難界定，這就使財務審計工作更難開展。面對這種情況，財務審計工作就必須“與時俱進”，即與現代信息技術相結合，利用其作為審計的新型工具和手段，加強內部審計系統的信息化，甚至是建立企業自己的內部財務審計信息系統，從而掌握主動權，更好的開展審計工作。自我國在2002年審計署開始實施審計系統信息化建設的重要項目以來，計算機基礎設施不斷更新和完善，各項審計管理相關系統亦不斷被推廣和使用，一些新的審計方式也不斷被嘗試和完善，這些不僅提高了內部財務審計活動的效率和質量、降低審計工作風險，使經濟秩序亦更迅速的發展。可見，我國在財務審計系統的現代化和信息化中取得了一些成就，但我們也應該看到其中也有一些不足和問題。其一，審計軟件設計缺陷。審計軟件只能輔助審計，而不能替代，從而使得輔助的具體內容和程度很難精準的設計。隨著企業會計信息系統、電子商務系統和企業資源計劃ERP系統的廣泛應用，企業業務流程呈現出多樣性和復雜性，審計軟件在設計上就需要更強大的功能，更加的完善。其二，企業內部財務審計缺乏獨立性。企業內部財務審計與外部財務審計不同，其以企業為依附，內部審計涵蓋企業的一切經濟活動，在各方面受本單位的制約，其獨立性受到單位的限制。管理體制落后，管理方法滯后，管理人員的素質等都會導致企業內部審核的獨立性變差。企業內部財務審計的獨立性是發揮其監督作用的必備條件。只有保持其獨立性才能保證審計的客觀、權威、公正。其三，忽視了以風險控制為導向的內部審計理念。企業內部財務審計是一種獨立、客觀的確認和監督活動，其目的是為了增加企業的價值和優化組織運營方式。它用自己的方法實現風險管理、資金控制等目的。在信息技術大背景下更應是如此，然而目前國內的審計軟件卻沒有達到這種理想的水平。

三、完善企業內部財務審計系統的建議

從上文的闡述中可以清晰的看到我國目前企業內部財務審計系統存在的問題，針對這些問題該如何解決和完善，筆者給出以下幾點建議。

第一，加強企業內部財務審計系統的設計和提高其信息化水平，構建企業內部審計信息系統。通過信息化手段可以優化審計流程、規范審計文檔、使審計分析更加智能，從而提高審計工作的質量和效率，大大降低審計的風險。當然這必須要考慮企業內部審計工作的實際情況，有針對性的根據內部審計的具體需要和存在問題以及可行性來開發屬于企業自己的系統運行平臺和審計信息系統等各項實際操作系統，更好的配合審計人員的工作，以達到預期的目的。

第二，建立財務風險控制系統，控制企業財務的風險系數。財務風險系統在企業內部財務控制中起著至關重要的作用。在經濟發展，信息量增大，信息內容五花八門的背景下，企業的財務風險也隨之增加。在數據的手機，風險的測量、分析、模擬，風險的管理評價等財務風險方面存在許多問題需要解決。同時企業面臨的財務風險領域也在不斷地擴大，包括傳統風險、國際風險、政治風險等。從而建立健全的企業財務風險評估是非常重要的，有利于財務審計工作的順利進行。

第三，提高企業審計人員的業務水平和審計能力。上文中曾提到，現在各種審計軟件不斷創新和完善，應用也逐漸廣泛，這就對企業審計人員提出了新要求，他們作為審計工作的具體開展者，必須具有較高的業務水平和審計能力和方法，必須不斷的學習，才能避免和糾正工作中的失誤，從而提高企業的效率，取得更快的發展。

第四，轉變審計思想。隨著信息技術的發展與企業的信息量及內部事務的增加，企業內部財務審計的觀念也應相應發生轉變。企業財務人員的審計工作應從財務領域的審查，擴展到企業內部管理、決策等企業經營管理等方面來。企業人員也應從審查、監督的角色轉變道協助和服務等工作角色。拓展工作職能空間，促進內部工作的協調發展，保證財務審計工作順利進行。另一方面，企業財務審計工作人員應加強自身素質培養，從職業道德、業務技能等方面不斷的完善自己，加強學習，增強法制意識，做到知法依法辦事，抵制不良的社會風氣，按章辦事，提高核算和分析能力，減少錯誤和違法現象的發生。財務審計人員思想的轉變對企業審計系統的執行起到重要作用。最后，加強企業內部審計部門的組織結構建設。一個優化的組織結構形式能才使其功能發揮到最大，企業本身應該更加重視審計部門的組織結構，同時要明確企業內部審計部門在企業發展中發揮的巨大作用，保障審計人員的工作和生活需要，提高審計人員的財務審計意識，從而更好的開展審計工作。

四、結語

總之，企業建立獨立的財務審計系統的建立對企業的風險控制、資金控制、運營方式的優化以及保持財務審計的公平權威等具有重要作用。建立完善的財務審計系統使企業發展必要的先行條件。

參考文獻：

［1］胡明．芻議企業內部財務審計系統的分析與設計［J］．知識經濟，2015(7)

［2］張祖飛．高校內部財務審計系統的設計探究［J］．電子測試，2014(24)

［3］胡潔．企業內部財務審計系統的分析與設計［D］．云南大學，2013

［4］施永香．企業內部審計信息系統的分析與設計［J］．中國管理信息化，2010(10）

作者:丁慶珍 單位:湖北省崇陽縣交通運輸局公路管理局

第五篇：企業內部審計及發展趨勢研究

摘要：

近幾年來由于社會主義市場經濟在不斷發展與完善，現代企業制度逐漸建立起來，并且企業的管理制度正在逐步完善與嚴格，企業內部審計作為企業管理內容的重要組成部分，成為目前企業關注的重要內容。現階段，世界各國正處于經濟復蘇的階段，各項經濟政策都在鼓勵經濟發展，企業內部審計面臨了新的發展趨勢與要求。鑒于此，本文主要就企業內部審計及其發展趨勢進行了介紹，以期提高企業內部審計的整體水平。

關鍵詞：

企業；內部審計；發展趨勢

當前國際競爭日趨激烈，社會主義市場經濟變得更加規范和完善，企業面對復雜的市場環境，必須加強企業內部的管理，完善企業內部審計制度，才能保證企業的正常經營與發展。隨著我國國際化程度的加深，企業受到了來自國際化的影響，傳統的企業內部審計已經不能適應經濟發展的需求，所以在新的歷史時期下，完善企業內部審計制度是必然舉措。

一、企業內部審計外部化

目前我國正處于經濟社會轉型的關鍵時期，社會生產的各個行業都面臨著產業升級的現實情況，社會分工更加明確，國內外的一些大型企業已經把自身的部分審計業務委托給專業的審計機構進行，甚至部分企業把全部的審計業務委托給審計機構，這就是本文所指的企業內部審計的外部化。企業進行內部審計時，選擇外部的審計人員，主要原因是因為委托外部審計機構可以減少企業的財務審計支出，并且外部審計人與具有更為先進的審計理念和審計方法，有助于企業的良好發展。所以我國企業內部審計的外部化是企業內部審計的發展趨勢，雖然企業面臨著更多的挑戰，但是也有更多的發展機會，這是對企業綜合實力的檢測，能夠在外部審計中發現企業的優勢與劣勢，更有助于企業今后的規范發展。在企業內部審計發展的過程中，內部審計外部化是企業內部審計的發展趨勢。首先我國企業內部審計目前已經具有一定的市場需求，并且我國的審計機構正在逐漸完善與發展，向一些企業提供審計業務，且有著較高的審計水平。同時，國外部分審計機構和公司開始向我國發展，繼而為我國企業內部審計外部化打下了良好的基礎；其次企業內部審計外部化可以提高企業審計的獨立性，從而使企業更加清醒的認識自身的價值和發展目標，企業內部的審計機構屬于企業的組成部分之一，在審計過程中，不可避免的受到企業內部的影響，導致企業內部審計的公正性受到影響。因為外部審計機構與企業沒有直接利益聯系，所以對企業進行內部審計時，能夠保證企業內部審計的獨立性，有助于企業更好的進行決策。

二、計算機審計成為企業內部審計的應用手段

由于計算機技術和市場經濟的發展，會計電算化已經在國內的企業中普及，很多企業在進行數據處理、編制會計報表、工資核算、票據填寫等方面實現了電算化處理，并且計算機技術在企業的生產經營、日常辦公、生產建設等方面發揮了重要的作用。計算機技術使企業的信息化程度不斷提高，同時也對企業內部審計產生了重要的影響，傳統的企業內部審計是以手工操作為主要方式，具有效率低、準確度低的缺點，相反，計算機的電算化進行內部審計時，具有可靠性高、效率高、審查準確等優點，體現了計算機技術的優越性。利用計算機技術進行企業內部的審計，可以提高審計的速度和工作效率，傳統的手工操作審計必然會被計算機技術所代替，發展趨勢主要體現在：

（1）部分計算機審計工作向全面計算機審計工作轉變；

（2）定期現場審計工作向定時在線網絡審計形式轉變；

（3）單一財務報表審計向信息系統審計轉變；

（4）電子化的審計單據和檔案；

（5）企業內部審計重點由傳統的事后靜態審計向事中和事前動態審計轉變。此外，計算機技術在企業內部審計中的作用越來越突出，并且應用范圍不斷加大，計算機審計成為企業內部審計的重要應用手段。

三、效益審計成為企業內部審計的重點

企業內部的經濟效益審計主要指的是對獨立的單位和機構的經濟業務效益性進行分析和審查，依據審計標準評價企業的所應承擔的責任與經濟效益，并且對其進行合理的評價，從而為企業的生產經營提供可行性的建議與措施。企業內部審計包括經濟效益審計這一環節，美國的企業審計被稱作經濟、效果和效率的審計，即“3E審計”，而我國在剛開始恢復審計制度時，就已經把經濟效益審計放在重要的位置；而且隨著市場經濟的不斷完善與成熟，企業之間的競爭加劇，所以企業進行內部審計的主要目的是為了使財務會計更好的服務于企業的管理，從而保證經濟效益審計成為企業內部審計的重要內容。在企業內部審計過程中，進行經濟效益審計，使企業通過審計可以提高本企業的經濟效益，使企業內部的工作人員認識到內部審計的重要性，從而達到強化審計效果的目的。

四、風險性審計成為企業內部審計的重要內容

市場競爭具有不確定性的特點，從而使企業在生存發展過程中，存在周期性的經濟危機，所以現代企業需要樹立風險意識，加強企業內部的管理水平，建立危機應急機制，使企業抵抗突發事件的能力不斷增強。對企業來說，完善的內部審計制度可以有助于企業降低金融風險，而其中最重要的金融風險審計內容是風險性審計，主要是因為企業的領導者與管理者在經營時，企業的經營、生產、銷售、管理等方面需要認真接受審計人員的建議，進行企業內部的風險性審計，并且需要對企業經營過程中可能出現的問題提出相應的規避措施。現代企業在經營中面臨著復雜的市場環境，可能會出現多種類型的風險與問題，尤其是經濟全球化形勢下風險的損失難以預估，所以需要對風險進行審計，使其能夠有效規避。

五、向服務性審計發展

企業內部進行審計的最初目的是為了對企業的財務狀況實施詳細的審查與監督，從而為企業的經營發展提供良好的財務環境，保證企業的資金的安全與流動性，但是由于現代企業制度的建立與發展，企業面臨著更加嚴峻的市場環境，為了在激烈的市場競爭中處于不敗之地，就需要進行企業內部審計時，注重企業的經濟效益，提供服務性的審計工作。主要是為了減少和避免企業在經營過程中出現的風險，同時就其中所存在的風險進行審計，可以發現企業在經營過程中存在的問題和漏洞，在此基礎上制定相應的解決方案，使企業的經營風險降低，財務問題得到有效解決，所以企業內部審計朝著服務性審計的方向發展。服務性審計不僅不會使企業內部的審計職能弱化，而且還會增強企業內部審計的功能，提供更加完善與成熟的企業內部審計服務，有助于企業朝著良性的道路發展。在進行內部審計時，審計部門需要提高審計的服務意識，提供專業性的審計服務技能，審計人員不僅需要提高自身的審計專業能力，而且還需要了解金融、稅收、經濟、計算機技術等多學科的知識，不斷提高自身的綜合能力。此外，在選擇審計人員時，注重綜合能力人才的選拔，同時制定科學合理的選拔方式，對應聘者進行全方位的考察，加強對現有審計人員的培訓。企業內部審計工作屬于服務性工作，并且委托的外部審計機構對企業進行審計也屬于服務性企業，而且發達國家的審計機構朝著更加專業化、個性化的服務審計發展，這是我國審計機構需要進一步完善與發展的方向。此外，審計的質量對企業有重要的意義，對審計信息的可靠性和可利用性具有決定性的作用，所以在企業進行內部審計時，需要關注審計的質量，選擇審計水平高的審計機構，同時提高企業審計部門的審計水平，保證審計結果的準確性。

六、結語

總而言之，企業面對激烈的市場競爭與復雜的經濟環境，需要強化企業內部的管理制度，明確內部審計的根本目的，才能充分發揮內部審計的積極作用。在企業內部審計發展的過程中，受到經濟全球化的影響，內部審計工作將會朝著計算機審計、經濟效益審計、服務性審計、風險性審計以及外部化審計發展，保證企業內部審計的獨立性，促進企業的健康發展。

參考文獻：

[1]孫豐新.淺談國有企業內部審計職業化建設的途徑[J].中國內部審計，2015，（10）：75-78.

[2]顧新花.關于施工企業經濟效益審計的思考[J].中國經貿，2012，（10）：265-266.

[3]朱永生.淺析現代企業內部審計的發展趨勢[J].中國市場，2014，（52）：186-187.

作者:拾以嬋 單位:西安科技大學管理學院會計系

第六篇：企業通過內部審計提升風險管理水平

摘要：

在經濟全球化背景下，企業生存和發展面臨著更為激烈的競爭環境，只有采取有效策略，不斷規避經營風險，才能提高風險管理水平，引導企業朝著更好的方向發展。就企業發展而言，內部審計是提升企業風險管理水平的重要保障。由于國外關于風險管理的理論和實踐相對較為豐富，因而我國企業人員應對其積極借鑒。本文主要提出利用內部審計而提高風險管理水平的策略，為企業創造良好的發展環境。

關鍵詞：

內部審計；風險管理；策略

就我國企業發展而言，當前面臨著更為激烈復雜的競爭環境，且經營風險逐漸增多，對企業發展產生制約性影響。企業加強內部審計，有助于提高風險管理水平，使企業更為積極的應對挑戰。所以，有關人員應積極主動的對國外內部審計提高風險管理水平的理論與實踐進行深入分析，并具體提出利用內部審計加強風險管理的建議。

一、關于企業通過內部審計提升風險管理水平的理論與實踐

在企業發展中，通過內部審計，能夠在一定程度上提高風險管理水平，提高企業風險抵御能力，更好應對競爭與挑戰，具體表現在：內部審計工作的有效開展，可規范企業經營管理者行為、促進企業內部規章制度的完善、提高執行力、實現效益最大化、強化戰略管理。現階段，國外關于內部審計提升風險管理水平的理論與實踐相對較多。例如，1991年，Wallace和Kreutzfeldt在研究實踐中，發現設立內部審計部門的企業，其經營管理效果更佳，而會計人員能夠更加稱職，高效開展會計工作。與此同時，2000年，Beasleyetal經研究發現，企業通過有效開展內部審計工作，能夠積極主動的發現和阻止財務欺詐行為，對降低企業經營管理風險發揮著重要作用。再如，2010年，Abbottetal對《財富》1000公司中的上百位高素質內部審計人員進行深入的調查研究，其結果表明，企業內部審計監督層次越多，則獲取的審計資源越多，對企業發展發揮著規范性作用，因而可減少風險隱患。

二、利用內部審計提高風險管理水平的策略

(一)提高內部審計人員職業素養和專業能力是加強企業風險管理水平的基礎

內部審計人員的素養和能力是內審工作質量的核心，因而提高內部審計人員的職業素養及專業能力對于加強企業風險管理水平尤為重要。首先，提高內部審計人員的職業素養。目前，我國企業內部審計人員從業背景差異大，許多未受過專業、系統的學習，其能力素質水平有限，尚不能滿足企業發展需求。對此，企業應針對內部審計人員積極開展專業知識技能學習和培訓，提高審計人員的獨立性、溝通協調能力、學習能力和邏輯推理能力，綜合提升內部審計人員的職業素養。其次，強化內部審計人員的業務技能水平。隨著企業的不斷發展，審計人員面臨的審計環境更為復雜，內部審計的工作范圍及功能進一步擴大，企業管理者對內部審計人員的期望值逐漸提高。要勝任內部審計工作，內部審計人員需熟練掌握審計方法、熟悉相關的法律法規、具備一定的財務知識、理解風險管理理念、了解公司業務性質和開展情況，方能夠深層次的開展審計管理活動、提高審計質量。企業風險管理水平在內審力量不斷強大的前提下，能夠得到明顯提升[1]。

(二)增強高管層對內部審計的重視是推進風險管理工作的前提

國外學者Sarens在2007年，對比利時公司內部審計規模的研究中，建立模型，經分析發現，規模越大的公司，高管層支持力度的加大，其內部審計機構規模越大。在企業內部審計工作中，高管層人員應給予高度重視，以充分發揮內部審計對風險管理工作的促進作用。首先，我國企業管理者應注重對國外先進管理理念的引進，在結合我國企業文化和市場競爭環境的基礎上加以創新，探索適合我國企業發展的內部審計與風險管理思想。其次，企業應加強對內部審計作用和意義的宣傳，使高管層人員及其員工充分認識內部審計工作對于風險管理體系建設和運行的重要性，為內審部門深入開展內審工作創造有利條件。基于此，可顯著降低企業風險，促進企業風險管理機制的規范運行[2]。

(三)調整與轉變內部審計方向是風險管理工作的保障

隨著內部審計實踐的不斷發展，內部審計工作應根據企業實際和管理者需求，及時調整、轉變其工作的重心和內容，對提高審計工作有效性和強化企業風險管理至關重要。目前，企業內部審計的角色逐漸由“參謀”向“顧問”發展，內審工作不僅僅是對企業經營管理中存在問題的揭露，而且需從管理、改善、提升的視角出發，以內部控制為基礎，以風險為導向，對問題進行深入分析和研究，并提出建設性建議。基于此，企業內部審計在提高經營管理，提升風險防控能力等方面的重要性日益凸顯，可以為企業管理人員提供更為優質的“影子式”服務。由此可見，內部審計方向的轉變，有助于促進審計工作的深入和審計成果的有效轉換，為管理者提供豐富的信息參考內容，提高企業風險管理水平[3]。

三、結論

企業經營發展中，面臨著諸多風險隱患，直接威脅企業的生存。內部審計是企業管理中的重要內容，能夠對企業各項活動加強監管，是促進企業健康發展的“免疫系統”。就某種程度講，有效開展內部審計工作，能夠提升風險管理水平，為企業可持續發展創造有利條件。對此，企業應注重提高內部審計人員的職業素養和專業能力、增強高管層對內部審計的重視、調整與轉變內部審計工作發展方向。

參考文獻：

[1]韓志麗.企業風險管理中內部審計的應用——基于價值鏈視角[J].商業研究，2015，18：52-55.

[2]王學龍，郝斯佳.論風險導向型內部審計在企業風險管理中的作用[J].中國內部審計，2010，02：44-46.

[3]賀曉紅.關于內部審計在企業風險管理中保證作用的研究[J].商場現代化，2014，33：98-99.

作者:李林霖 單位:湖南省輕工鹽業集團有限公司

第七篇：企業風險導向內部審計模式探析

摘要：

隨著世界經濟浪潮的發展，內部審計逐漸成為完善公司治理必不可少的重要手段，風險導向的內部審計模式是內部審計發展的必然要求。在國內外激烈的競爭環境中，現代內部審計模式以風險導向為中心，從整體上進行風險識別和風險評估并對風險進行反饋和控制，向企業提供咨詢服務增加價值，更加重視公司治理效果，提高了內部審計的工作效率，有利于企業戰略目標的實現。另外，風險導向的內部審計模式可能會對審計的獨立性產生影響。

關鍵詞：

風險導向；內部審計；增加價值；目標

一、內部審計的新定義

21世紀以來，隨著世界經濟浪潮發展，企業內部審計逐漸成為治理活動中必不可少的部分，從為組織的業務活動提供確認和評價活動，發展到為公司的管理與控制提供咨詢服務，提供了一個較為穩定的內控環境，有利于實現企業發展戰略。在長期的發展和完善后，內部審計的定義更加符合現代企業和組織對管理的需求。國際內部審計師協會(IIA)在《國際內部審計專業實務框架》中將其定義為：“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。”

二、內部審計發展的環境因素

(一)國際環境的變化

經濟全球化的穩步發展推動著內部審計模式不斷變革。國內的內部審計歷程還處于探索階段，而國外資本主義市場一直處于資本主義市場經濟的大環境中，內部審計起源較早，有較多經驗教訓可供國內企業參考學習。2001年爆發的美國“安然事件”是一個重要轉折點，被爆出財務造假的安然公司不得不宣告破產，在償還政府稅收和債務資本后，根本無力償還投資者投入資本，另投資者血本無歸。為了保護投資者權益，美國政府和國會于2002年頒布了《薩班斯•奧克斯利法案》，同時COSO委員會根據薩班斯法案與《內部控制整合框架》的要求，制定了《企業風險管理整合框架》(COSO-ERM)。這一列相關法案，標志著公司治理要更加重視風險因素，將風險管理與內部控制結合起來，推動內部審計向注重組織整體風險的方向發展。

(二)國內體制的改革

在國際環境發展的同時，國內環境也發生了很大變化。我國制定的符合中國國情的經濟體制改革是把雙刃劍，給許多企業帶來了發展機遇，也迎來了風險，要處理好二者之間的關系才能又好又快發展。內部審計要實現組織增值，幫助組織實現戰略目標，就要關注企業整體所面臨的風險，從而制定相應措施進行有效的管理。例如，從2016年5月1日起，我國全面推行由營業稅改征增值稅的稅制改革，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部納入“營改增”試點，營業稅從此退出歷史舞臺，預計2016年全年能為企業節稅5000億元。財稅體制改革能夠減輕企業稅負，促進產業轉型升級，深化供給制改革，企業面臨的戰略風險、財務風險以及法律風險等會隨之變化，對內部審計的要求也逐步提高。

三、風險導向內部審計模式

風險導向內部審計所關注的風險是在公司內部可能造成無法完成公司目標的風險，主要有與被審計單位相關聯的風險以及企業整體面臨的風險。風險導向型內部審計的應用要對組織整體范圍進行風險識別與評估，以公司的戰略目標為起點并采取恰當的風險應對措施。

(一)提供咨詢活動增加價值

過去，最初始的內部審計是基于對被審計單位具體賬簿和報表進行詳細審計的賬項導向審計模式，沒有考慮企業的內部控制情況和企業所面臨的風險。隨著現代企業對風險管理和公司治理要求的提升，建立風險導向內部審計模式，實現為企業增加價值是內部審計活動的內在要求。在此階段，內部審計不但提供經濟活動的確認服務，對公司經營活動提出真實的審計意見，有利于管理層掌握企業經營績效，獲取經營信息并做正確的經營決策；更要從宏觀上幫助組織在變幻莫測的市場大環境中，正確識別和評估企業面臨的風險，及時做出戰略規劃和調整，實現企業的戰略目標和經營目標。通過向管理層提供管理咨詢服務，使企業在風險較高的環境中仍然能提高管理水平，實現企業增值。

(二)重視公司治理效果

內部審計、外部審計、董事會以及管理層是公司治理的四大基石，內部審計在公司治理中有著不可替代的作用。隨著內部審計范圍的擴展和地位的提升，以風險為導向的內部審計活動更加注重公司治理效果，關注在運營管理、風險管理、資源管理等方面的治理活動。在大數據時代，采用會計信息系統能夠降低繁瑣的業務流程帶來的信息錯漏風險，保證各業務活動中數據傳遞的時效性、準確性，從而大幅度提高企業人員的效率。這樣，無疑可以從本質上降低內部審計中被審計單位業務活動中本身存在的風險。內審人員應該對業務活動流程的設計及有效性進行評價，并提供相關的建議指導，起到防范控制風險的作用。

(三)以風險導向為目標

在實施傳統內部審計時，審計通常是按照“控制——風險——目標”的流程進行，對風險的防控具有滯后性。即先對企業業務和流程進行控制測試，找出其中的薄弱點和風險存在的因素，再根據風險點設計風險應對措施，從而實現企業的目標。而風險導向審計剛好與傳統審計流程相反，從企業的戰略目標出發，對組織整體進行風險識別和評估，進而分解為具體的內部控制措施。這種審計方法能更加系統、準確地判斷企業發展中的存在的風險，以及風險的大小和影響程度。為了使以風險控制為目標的內部審計更加有效，企業應該合理分配審計資源，關注賬簿報表審計風險的同時也要重視賬表外的審計風險，關注抽樣審計風險的同時也要關注非抽樣審計風險帶來的影響，在控制程序無法滿足審計要求時要采取實質性測試程序。

(四)提高內部審計人員素質

內部審計模式的發展，對審計人員的專業素養等有更為嚴格的要求。首先，區別于外部審計師，內審人員同時接受管理層和董事會雙方的領導，由于比較熟悉組織內的人員及管理活動，容易受其影響，更需要嚴格遵守《國際內部審計專業實務框架》保持獨立性的要求。其次，組織要建立嚴格人員篩選和培訓制度，保證內部審計師具有專業的勝任能力，能夠在相關領域內開展內部審計活動。最后，企業中常常會出現內部審計工作效率低下的情形，主要是由于內部審計師沒有及時與管理層或被審計單位溝通，或者在接觸過程中對方不接受，導致相關的審計工作無法開展。所以，內審人員亟需完善溝通技巧，處理好和被審計單位之間的關系，使其明確內審人員的工作職責，積極配合審計工作以提高內部審計效率。

四、風險導向內部審計模式的影響

(一)對傳統審計模式的創新

風險導向模式內部審計是在賬項導向審計模式的原理上不斷改良和創新的結果，在這種模式下既能在事后進行風險檢查，又有以風險導向為中心進行事前防范的特點。內部審計能夠延伸到組織業務流程活動的各個方面，將風險管理、內部控制以及企業管理三者聯合到一起，借助內部審計的監督評價作用實現企業目標。同時，在公司治理活動中改善組織業務流程，挖掘企業價值鏈中可以實現增值的部分，為企業尋找盈利增長點以降低企業在生產銷售環節的風險。

(二)對審計獨立性的影響

同時，在企業管理活動中保持內部審計的獨立性尤為重要。有人認為，創新的審計模式更加注重咨詢管理，當內部審計延伸到企業的管理中時，內部審計與管理活動融為一體，很難保證審計的獨立性。但是，如果把內審活動與管理活動分割開來，那就失去現代內部審計的作用價值，也就無法在企業戰略層面實施風險導向內部審計。要如何使審計工作更具有獨立性呢？應該在內部審計和管理活動中建立起一座橋梁，利用內部審計人員對內部管理活動的熟悉程度，對管理活動可能存在的問題提供建議，但是不實際參與到具體的業務流程當中，防止出現設計者自己進行評價的情形。從總體上看，風險導向的內部審計模式是內部審計發展的必經之路，是對傳統審計模式的創新。在國內外激烈的競爭環境中，現代內部審計為企業提供確認和咨詢服務，能夠從整體上對企業進行風險識別和風險評估并及時對風險進行反饋和控制，這正是風險導向內部審計的精髓所在。更加關注風險的內部審計模式順應了時代的發展，圍繞著企業目標不斷改進完善，使內部審計在企業中發揮著重要的作用。

參考文獻：

[1]楊俊峰.內部審計“以風險為導向的審計理念”探析[J].中國內部審計，2015(06).

[2]張麗英，楊俊峰.我國內部審計模式導向轉變及路徑分析[J].河北經貿大學學報，2015(02).

[3]劉德運.內部審計幫助企業增加價值——一個框架[J].審計研究，2014(05).

[4]周慶西，謝偉.風險導向內部審計模式創新[J].中國內部審計，2013(03).

[5]向晉昀.風險導向內部審計在我國的應用探討[J].會計師，2010(04).

[6]陳武朝.內部審計有效性與持續改進[J].審計研究，2010(03).

作者:薛燕 單位:河北旅游投資集團股份有限公司

第八篇：現代企業內部審計缺陷及改善

摘要：

近年來風險導向這一融合內部控制、公司治理、審計查證及風險評估等理論和實務的全新指導思想，已經逐漸成為現代企業內部審計工作的新指引。風險導向內部審計能夠改變事后審計給企業經營造成的被動境地，充分擴展企業內部審計的職能并切實提升企業內部審計的質量，因此一經推出便在全球引起了廣泛的關注和重視。然而風險導向內部審計現階段在我國還處于初步研究階段，雖然不少企業已經開始進行應用，但運行過程中諸如審計計劃制定不完善、內部審計在企業風險管理中的參與度較低等問題仍然層出不窮，為此本文將就現代企業如何良好應用風險導向內部審計這一現實課題展開研究。

關鍵詞：

現代企業；風險導向；內部審計；缺陷；改善對策

一、現代企業內部審計的缺陷分析

雖然現代企業已經逐漸意識到風險導向內部審計的重要性并加以應用，但在運行時仍然存在一些問題和誤區，具體說來

第一，審計計劃制定不完善且風險意識淡薄。目前我國不少企業內審部門普遍存在如下問題：（1）重數量而輕質量，即盲目追求擴大審計范圍和增加審計項目數量，因忽視審計質量而導致審計風險的上升；（2）風險意識淡薄，沒有將風險評估擺在應有的重要位置，制定審計計劃時沒有依據風險評估的結果，沒有嚴格按照審計計劃的制定步驟來開展。

第二，內審人員綜合素質較低。風險導向內部審計對企業內審人員的綜合素質有著較高的要求：能夠對企業風險進行全面識別和分析，熟練掌握各種不同的分析程序和方法，能夠及時高效的處理各類信息和數據，具備豐富的內部控制、風險管理、企業戰略管理和主要業務的專業知識等。但目前國內多數企業的內部審計人員幾乎不具備高學歷背景、多是財經類專業而缺乏其他專業背景、綜合分析處理信息和數據的能力較差且不重視自身知識體系的更新，為此很難勝任不同類型的審計項目，難以滿足風險導向內部審計工作的需求。

第三，內部審計在企業風險管理中的參與度較低。現代企業內部審計的實質性作用是幫助企業解決問題和降低風險，促使企業生產經營的良性發展，尤其是在高風險的內部外環境下。但現階段我國不少企業的內審部門往往沒有真正參與到風險管理的核心內容中，內審人員錯誤地認為自身工作內容或職責只包括挖掘問題和報告問題，而忽視了最有意義的實質性環節--解決問題。

第四，審計信息化發展速度較慢。風險導向內部審計的范圍較廣、實施步驟較多且操作較繁瑣，這需要內審人員投入大量的時間和精力，而如何能利用現代信息技術則可以大大減輕內審人員的工作量。雖然我國不少企業已經開始運用EPR管理系統來進行日常運營和管理，但EPR管理系統缺少風險管理和內部審計的相關內容，而其他有關風險管理和內部審計的現代化信息系統在企業還很少應用，這意味著內審人員不能夠有效利用ERP管理系統來開展風險導向內部審計工作，大大降低了審計效率。

二、現代企業內部審計的改善對策

1.內審部門要確保風險導向的精準性和風險評估的準確性

現代企業所處的內外部環境處于動態變化之中，而內外部環境的變化會對企業經營管理造成直接的影響。只要企業的經營管理發生動態變化，其面臨的風險自然也會相應改變，這樣就又會影響到風險評估程序的范圍和方式。因此，為了能夠時刻保持對企業經營風險評估范圍的全面性和評估結果的客觀性，現代企業內審部門必須根據內外部環境的變化不斷的優化和調整相關審計程序的時間、范圍和方法。

2.組織機構的合理設置與內審人員綜合素質的切實提高

一方面，現代企業要進行組織機構的合理設置。現代企業要給予內審部門更大的權限，使之不僅僅局限于財務審計的圈子里，跳出來用更全面的眼光來看待被審計部門和下屬企業；給予內審部門更加開放的調查權限和環境，使之能夠根據全面有效的數據來分析企業面臨的各類風險，更加客觀和詳細地進行風險評估和縫隙，從而確保一些風險可控和在控。另一方面，現代企業要切實提高內審人員的綜合素質。風險導向內部審計模式下，內部審計人員要改變以往的審計工作思路，除了具備財務和審計的相關專業知識，還要不斷學習風險管理、經營管理、計算機技能、法律法規及戰略管理等方面的知識，在日常審計工作中不斷積累審計經驗和學習外審機構的先進審計方法，切實提升自己的綜合素質。此外，現代企業還應該構建內審人員的考核和激勵機制，在為內審人員提供系統培訓的同時對他們的業務能力進行考核，從而為風險導向內部審計的發展提供人員保障。

3.企業發展戰略的制定和績效考核應與風險管理相融合

筆者認為，企業發展戰略的制定和績效考核應從如下方面來與風險管理相融合：（1）管理層要大力支持內審部門參與到企業發展戰略的制定中，對發展戰略決策方案進行環境分析，并對風險進行調查和評估，識別出發展戰略中存在的風險，審查戰略制定程序，并對其運行的有效性進行匯報；（2）內審部門要對可能給企業發展戰略決策帶來風險的關鍵崗位進行識別，對這些崗位員工的日常活動以及績效結果建立激勵機制以及監督機制，并對有效性做出評估；（3）內審部門要檢查已經履行的風險防范措施的有效性，在管理層決定要拒絕或接受風險后，對相關執行人員建立問責機制，并對風險責任形成書面文件，確定相關執行人員了解政策、明確方向，以及授權范圍等。

4.構建配套的信息化系統

風險導向內部審計模式下，內審部門應通過信息化的數段，將風險評估和審計步驟嵌入各部門的辦公程序中，實現在線評估和審計、實時評估和審計；應借助云計算、大數據等現代化信息手段，通過構建配套的風險導向審計信息化平臺，將手工風險評估工作轉換為自動化、網絡化風險評估；應充分利用互聯網技術，對風險事項搜集、風險因素識別和風險評估等工作進行合理部署，通過網上進行風險評估和內控測試；應加強數據信息的安全性，有效規避信息化系統建設過程中潛在的各類風險。此外，為滿足各級審計機構的審計需求，信息化系統還應該根據組織機構層級進行授權，以便在各級審計機構間建立各自的風險評估平臺，同時建設聯系上級管理者、其他職能部門、下級單位的溝通渠道，形成上下一致、溝通順暢的內部審計局面。

三、結語

作為一種全新的審計模式，風險導向內部審計是指審計過程中，內部審計人員密切關注各類風險，根據風險度大小來選擇審計重點，以降低風險為導向來開展審計審查，通過所發現的審計問題來提出以風險為基礎的審計意見和建議。相較于傳統賬項或管理導向審計機制，風險導向內部審計的優勢非常明顯，為此現代企業實施風險導向內部審計已經成為大勢所趨。而本文筆者就現代企業有效實施風險導向內部審計的策略進行了研究，這對于促進企業內部審計的健康發展具有十分重要的意義。

參考文獻：

[1]劉新艷.我國內部審計模式導向轉變及路徑分析[J].中國集體經濟，2016，（6）：38-39.

[2]楊學華，楊莉.風險導向內部審計在企業風險管理中應用不暢的成因分析[J].商業會計，2012，（5）：35-36.

[3]李俊林.企業實施風險導向內部審計的必要性與對策[J].會計之友，2014，（14）：108-109.

作者:唐艷玲 單位:福建漳州港務有限公司

第九篇：電力企業內部審計的方法探析

摘要:

為適應電力設計企業轉型的趨勢，企業對內部審計工作的期望和要求越來越高。本文結合電力設計企業內部審計情況,分析了內部審計在電力設計企業中的作用，針對工作中的現有困難提出了改進電力設計企業內部審計的方法及措施，以期最大限度地發揮內部審計在電力設計企業中的作用。

關鍵詞:

電力設計企業；內部審計；作用；方法

一、內部審計在電力設計企業中的作用

第一，內部審計能夠對企業經濟活動及經營管理制度的建設及執行情況進行監督檢查，全面、準確地掌握被審計單位或部門的財務收支狀況、經濟效益情況，對企業的財務收支、財務預算、財務決算、資產質量、經營績效，以及有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行監督和評價，及時發現企業經營管理中違規的問題，明確經濟責任，有效糾正存在的錯誤和舞弊行為。第二，由于大多數電力設計企業的內部審計部門與紀檢監察部門合署辦公，在一定程度上能夠促進內部審計工作結果與紀檢監察的相互借鑒和運用。也就是說，針對同一問題的整改建議可以從不同渠道提出，能夠進一步達到督促被審計單位或部門解決管理問題的目的，實現資源共享的效果，從而在督促企業內部改進管理問題方面加大了力度。同時，通過運用內部審計的成果能夠為紀檢監察部門提供有價值的證據和信息，為檢監察部門打擊各種經濟犯罪活動創造先決條件。

二、電力設計企業內部審計工作存在的困難

(一)內部審計人員配備不足

隨著電力體制改革的逐步推進，大多數電力設計企業從不曾設置內部審計崗逐漸轉變為設置專人負責內部審計工作的管理模式，但審計專職人員的配備往往僅以財會人員為主，在知識結構上比較單一，缺乏工程管理、技術經濟管理、稅務管理、信息管理等各方面的專業人才，造成目前電力設計企業內部審計工作的內容仍以財務審計為主，對于深入開展其他領域的審計項目存在較大困難，不利于對內部審計職能的全面發揮。

(二)內部審計的獨立性相對欠缺

目前，不少電力設計企業的審計專責，在紀委書記或總會計師的領導下開展工作。因而，受企業領導對內部審計人員工作性質理解的偏差，內部審計宣傳力度的匱乏、以及信息來源不暢等因素影響，內部審計工作的權威性和客觀性受到一定制約，內部審計報告的客觀性、公正性無法得到應有的保障。

(三)內部審計制度的執行力不足

從目前的情況看，電力設計企業雖然建立了內部審計制度，但在實際執行過程中，針對審計發現的問題以及提出的管理建議，被審計單位或部門往往采取較為注重靈活性的方法，并非嚴格依據相關審計建議來處理，同時企業管理者對被審計單位或部門的做法也是熟視無睹，致使審計問題得不到有效的整改，內部審計制度權威性大大降低，無法達到內部審計的預期效果。

三、改進電力設計企業內部審計工作的方法

(一)加強內部審計理念的宣貫，強化審計意識

企業領導對內部審計工作的重視是開展審計工作的前提。提高企業領導對內部審計工作的理解和重視程度，可以通過組織企業領導參加有針對性的審計會議及培訓，采取內部審計工作由企業主要負責人管理等方式進行，這樣有利于對內部審計機構的人員設置提出具體要求，能夠保證內部審計監督的相對獨立性。由于內部審計工作又是內部控制的一部分，有必要建立一套完整的能夠保證企業日常各項經濟業務順利開展的內控制度，強化企業各個職能部門以及管理人員依規辦事的理念，形成用制度約束經營管理行為的習慣，使企業各級職能部門能夠對審計發現的問題予以充分理解和正確對待，從而有效整改審計問題，最大限度地發揮內部審計的職能作用。

(二)加強內部審計人員專業知識的學習

創造審計業務學習條件，營造良好的學習氛圍，鼓勵內部審計人員參加各種專業技能培訓，理解掌握審計、內控、風險等方面的業務知識，不斷充實審計業務理論，為審計實務工作的開展提供堅實基礎。同時，緊緊圍繞企業戰略目標和工作主線，通過參與跨企業、跨部門的聯合審計項目，借鑒并汲取先進審計經驗，進一步充實審計人員的業務知識，提高綜合素質。此外，可以結合企業內部的其他監督工作，把重點放在防范企業經營風險上，拓展思路和視野，從多角度提高審計工作創新意識和業務能力。

(三)利用外部審計力量開展內部審計項目

在電力設計企業內部審計人員不足的情況下，可以考慮通過借助實力較強的中介機構力量完成企業內部審計項目具體工作。一方面外部審計機構的專業技術過硬，獨立性較強，審計結果的客觀性、公正性得以保證；另一方面，在外部審計機構實施企業內部審計項目的過程中，可以要求企業內部審計專責進行參與，這樣能夠促進內部審計人員在實踐中積累審計經驗，有助于加快內部審計人員的成長，進而為日后獨立開展內部審計項目奠定基礎。

(四)對內部審計工作實行定期考核和獎懲制度

對促進企業內部管理、提高經濟效益成績顯著的內部審計機構和審計人員應給予表彰與獎勵，內部審計人員受到的表彰與獎勵作為評定職稱、選拔審計人才的重要考核依據；對利用職權謀取私利、弄虛作假、徇私舞弊、玩忽職守、泄密等行為給企業造成損失的，按有關規定予以處理，切實為內部審計人員有效履行職責提供權利保障、法律保障、措施保障。

參考文獻:

[1]李建華.淺析勘測設計企業內部審計作用的發揮[J].現代經濟信息,2010

[2]戴昌茂.電力企業內部審計存在的問題及控制的對策[J].財經界,2013

[3]朱佳,方唯.淺析影響電力企業內部審計實施效果的因素[J].中國內部審計,2016

作者:吳宇嬋 單位:中國能源建設集團天津電力設計院有限公司

第十篇：內部審計促進企業價值增值

摘要：

本文在介紹內部審計及戰略成本管理內涵外延的基礎上，闡明內審工作引入戰略成本管理思維的必要性，并結合經濟新常態的現實背景，以煉化企業為例闡述內部審計工作運用戰略成本管理的實踐與思考。

關鍵詞：

戰略成本管理；內部審計；價值增值

目前我國面臨發展速度放緩，由高速轉為中高速；經濟結構優化升級，發展由粗放型向集約型轉變的經濟新常態。“變則通，通則達”，各行業要適應新常態，就要“思變”，作為企業的經濟衛士，管理參謀的內部審計也需要創新。筆者所處的企業為煉化行業，煉化企業當前面臨產能過剩、油價下跌、產品結構調整，步入微利這一形勢，降本增效顯得尤為重要。鑒于此，本文突破審計傳統理念，引入戰略成本管理思維，將其融入內審工作，以期提升審計效能，促進企業降本增效，實現價值增值。

一、內部審計工作引入戰略成本管理思維的必要性

(一)二者目標一致

從二者的概念可以看出內部審計與戰略成本管理二者的目標都是促進企業價值增值，只是二者的實現方式不同，內部審計是一種行為，而戰略成本管理是一種方法。

(二)戰略成本管理能夠滿足內部審計發展的需要

戰略成本管理是從戰略角度謀求企業競爭優勢，實現企業增值。角度層次較高，其中所包含的價值鏈分析方法，涵蓋了企業增值活動的所有作業鏈，涉及面更廣。適應了內部審計關注面拓展的需求；內部審計的服務職能主要體現在服務企業經營，促進企業增值活動上，戰略成本管理活動都是圍繞經濟活動展開的，其凸顯了效益性。這正適應了內部審計服務職能轉變的要求；戰略成本由價值鏈分析、對標管理、作業成本法與作業基礎管理、目標成本法等一系列方法體系構成，這種體系化的方法對于提高審計效率，提升審計效能有積極的促進作用。

(三)戰略成本管理對內部審計工作有指導意義

“內部審計工作”是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，既是一種“行為”；戰略成本管理是應用具有戰略相關性的成本管理信息，建立的一系列成本控制方法、體系。方法用于指導行為。因為二者的目標一致，都是為了實現企業價值增值，所以戰略成本管理對內部審計工作起到積極的引導作用。

二、戰略成本管理思維下內部審計工作的實踐與思考

“實踐是檢驗真理的唯一標準”只有將相關理論應用到實際工作中，取得效果，才能證明其科學性和有效性。應用戰略成本管理思維指導審計工作實踐及思考如下：

(一)引入戰略成本管理的“對標管理方法”促進企業挖潛增效

xxx企業為煉化企業，“化工三劑”耗用是煉化企業生產成本重要的組成部分，該企業內部審計部門圍繞企業生產經營，為了挖潛增效，開展“化工三劑”消耗與管理專項審計，其中應用了戰略成本管理中的對標管理方法，收效較好，促進該企業在“化工三劑”方面挖潛增效xxxx萬元。具體做法如下：

1.選定恰當的對標目標

“合規性”有明確的管理規定和制度作為評價的依據，很多有關“效益”的指標則沒有相關依據，若無參照的對象很難判定其對效益貢獻作用的高與低，好與壞，因此該內審部門為了找出企業存在的效益差異和挖潛空間，首先就要選定合理的目標進行對標，內審部門通過綜合評估地域、生產規模、經營模式等方面后，最終選出集團公司內部五家同行業企業作為對標目標。

2.制定指標

體系確定五家都使用且耗用量比較大的19種劑在采購單價、招投標率、單耗及周轉率方面構建指標體系。

3.收集指標

數據內審部門獲取集團公司內部五家單位的相關數據，并對相應數據進行整理搜集和必要的計算，形成對比數據表。

4.層層對標，分析原因，提出建議形成審計報告

進行相關指標的對標，找出差異，通過對比發現有8種劑價格偏高，2種劑單耗較高，并且三劑的招投標率較低等情況。并分析導致以上差異的深層原因，有針對性的與對標煉化企業進行溝通交流，總結先進經驗，結合企業實際提出切實可行的管理建議，形成審計報告。

5.整合行為階段

進行后續跟蹤審計，確保整改效果依據審計整改建議，對相關事項進行持續跟蹤，關注整改效果。通過后續跟蹤，確保審計建議有效實施，相關工作得到了完善和優化。

(二)引入戰略成本管理“源頭控制”理念，建議對投資項目進行事前規劃審查，減少損失浪費

某企業內審部門開展信息系統應用審計，在審查過程中發現該企業投建的一套安保信息系統，雖然技術先進，但因與該企業的周邊環境不相適應，導致運行不暢，誤報頻傳，為了使該系統正常運行，后期又投入了較多維護成本，但效果不佳。這主要是在事前規劃階段決策失誤導致。通過此案例反思，目前投資項目事前規劃由生產規劃等部門組織進行，缺少專門的監督機構進行監督，存在風險。通常審計工作關注費用的合規性，以及工程結算量的準確性，即使是關注一些投資項目的可研，也是到項目投資建成后進行評價。這種對項目量的事中跟蹤和事后監督評價，無法避免因為規劃失誤造成的固有損失，這種損失往往是巨大的。項目事前規劃審計存在盲區，所以建議對投資項目規劃進行事前審查。國際內部審計師協會主席理查德.錢伯斯說過“利益相關者是內部審計價值的最終評判者，創造價值是內部審計應該關注的重點”。內部審計工作要獲得企業各利益相關者的肯定，就要將促進企業創造價值放在一個核心地位。“工欲善其事，必先利其器”，要實現內審增值，就必須創新思維，優化審計方法，“采管理學百家之長，為內審所用”——戰略成本管理在內審的應用就是對此的一種實踐。

參考文獻：

[1]財政部會計資格評價中心高級會計實務[M].經濟科學出版社，2015，4.

[2]樂艷芬.戰略成本管理[M].復旦大學出版社，2008.

作者:閆紅華 單位:新疆獨山子石化公司