企業(yè)內(nèi)部審計研究3篇范文
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第一篇
（一）彌補(bǔ)小微企業(yè)人力資源匱乏的缺陷相對于企業(yè)中的其他部門，內(nèi)部審計部門是一個較為獨立的部門。小微企業(yè)資源有限，很難抽出多余的資金與精力建設(shè)內(nèi)部審計部門，即便組建了內(nèi)部審計部門，也往往是由企業(yè)的財務(wù)會計部門負(fù)責(zé)組建，雖然成立了名義上兩個不同的部門，但仍然使用同一批人員，即所謂的“兩塊招牌、一班人馬”。財務(wù)人員對自身實施的財務(wù)流程及做出的財務(wù)報表進(jìn)行內(nèi)部審計，不可避免地會產(chǎn)生“自我評價”風(fēng)險，無法發(fā)揮內(nèi)部審計的真正作用。小微企業(yè)審計專業(yè)人才的缺失更使內(nèi)部審計的實施雪上加霜。小微企業(yè)實施內(nèi)部審計外包策略正是恰當(dāng)運用了資源匹配策略，將有限的資源投入到采購、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營業(yè)務(wù)之中，對自身不擅長的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包給會計師事務(wù)所，以獲得注冊會計師優(yōu)質(zhì)化、專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化的人力資源服務(wù)，在保證與提高內(nèi)部審計質(zhì)量的基礎(chǔ)上，彌補(bǔ)小微企業(yè)自有資源短缺的漏洞，最大限度地增加企業(yè)的價值。
（二）降低小微企業(yè)的內(nèi)部審計管理成本作為一種新型的人力資源管理模式，人力資源外包是指企業(yè)為集中優(yōu)勢資源、削減不必要的人員開支、提高人員的工作效率、保障組織運行的經(jīng)濟(jì)高效，而將組織內(nèi)部的一部分或幾部分的人力資源職能或人力資源管理工作外包出去。作為人力資源外包內(nèi)容之一的內(nèi)部審計外包通過以下途徑降低了小微企業(yè)的內(nèi)部審計管理成本：外包策略免除了小微企業(yè)建設(shè)內(nèi)部審計部門的一系列支出，如內(nèi)部審計人員招募費用、審計人員培訓(xùn)再教育費用、審計人員勞務(wù)工資費用、內(nèi)部審計部門日常開支等。
（三）促進(jìn)小微企業(yè)核心競爭力的形成作為一種評價、監(jiān)督與控制手段，內(nèi)部審計并不是企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，實施內(nèi)部審計的根本目的是通過提高企業(yè)內(nèi)部控制制度制定的科學(xué)性、內(nèi)部控制制度實施的有效性、財務(wù)會計工作的規(guī)范性，以增加企業(yè)的價值。因此，小微企業(yè)在資源有限、能力不足的現(xiàn)實情況下采取內(nèi)部審計外包策略，可以幫助企業(yè)從重復(fù)性、日常性的事務(wù)中擺脫出來，集中有限的資源，投入到企業(yè)價值鏈中真正能創(chuàng)造價值的戰(zhàn)略環(huán)節(jié)，培養(yǎng)、保持進(jìn)一步提高企業(yè)的專長，進(jìn)而形成企業(yè)的核心競爭力。
二、基于生命周期理論的小微企業(yè)內(nèi)部審計外包策略選擇
美國著名管理學(xué)家卡曼(A.K.Karman)于1966年首次提出了生命周期理論，1976年，布蘭查德（B1anchard）與赫塞（Hersey）在吸取了克瑞斯•阿吉里斯（ChrisArgyris）的不成熟—成熟理論之后，以四分圖理論為基礎(chǔ)，發(fā)展了生命周期理論，并首次描繪出了包括“萌芽期”、“成長期”、“成熟期”與“衰退期”四個階段的生命周期曲線，闡釋了每個企業(yè)都要遵循的“由幼稚到成熟”、“從低級到高級”的生命發(fā)展規(guī)律。小微企業(yè)的發(fā)展周期也不例外，同樣也會經(jīng)歷上述四個發(fā)展階段。目前在我國企業(yè)內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)的實踐中，出現(xiàn)了各種不同的形式。是否采取內(nèi)部審計外包策略，采取何種形式的外包策略，這由企業(yè)的規(guī)模、所處的行業(yè)以及生命周期階段所決定。對于小微企業(yè)而言，應(yīng)依據(jù)自身在不同的生命周期階段所具備的特點，對實施內(nèi)部審計外包策略的成本與收益進(jìn)行全面的考慮，最終做出是否進(jìn)行內(nèi)部審計外包以及采取何種策略外包的戰(zhàn)略決策，力圖實現(xiàn)相同內(nèi)部審計服務(wù)質(zhì)量下的成本最小化，或者相同成本條件下的內(nèi)部審計質(zhì)量最優(yōu)化，從而最大限度地促進(jìn)小微企業(yè)的增值。
（一）萌芽期小微企業(yè)的特點與內(nèi)部審計外包策略選擇處在萌芽期的小微企業(yè)為建設(shè)廠房、購置機(jī)器以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，需要大量的現(xiàn)金投入；此外，為促進(jìn)新產(chǎn)品的開發(fā)，加大營銷力度以開拓市場，大量的現(xiàn)金將流出企業(yè)。在該階段，即便企業(yè)有經(jīng)營現(xiàn)金流入，利潤也常常為負(fù)。資產(chǎn)規(guī)模小，資源不豐富，人才較短缺，業(yè)務(wù)量較少，管理制度十分欠缺，治理機(jī)構(gòu)極不完善，風(fēng)險較高且承受風(fēng)險的能力較弱是該生命階段小微企業(yè)的特點。初始投入的營運資本成為該階段小微企業(yè)開展各種事務(wù)的主要依靠。與萌芽期小微企業(yè)相匹配的內(nèi)部審計外包策略是“全部外包”。小微企業(yè)在萌芽時期業(yè)務(wù)量較少，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)執(zhí)行的頻率較低，因此，根據(jù)企業(yè)資源配置的需要與成本效益的原則，內(nèi)部審計采取“全部外包”的策略不失為該階段小微企業(yè)可以采取的最佳模式。在這種模式下，企業(yè)可以將企業(yè)所擁有的全部資源、能力集中于企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，促進(jìn)企業(yè)核心競爭力的形成，以此推動企業(yè)實現(xiàn)在萌芽階段的迅速發(fā)展，從而進(jìn)入下一個階段——成長階段。此時的內(nèi)部審計外包內(nèi)容，主要涉及內(nèi)部控制制度的制定、內(nèi)部控制體系的構(gòu)建、風(fēng)險的防范與控制以及一些簡單的財務(wù)審計等。
（二）成長期小微企業(yè)的特點與內(nèi)部審計外包策略選擇產(chǎn)品種類日益豐富，營業(yè)額急劇擴(kuò)大，利潤迅速上升，很快由負(fù)轉(zhuǎn)正，并繼續(xù)向上增加是處在成長期的小微企業(yè)的特點。在這一階段，小微企業(yè)克服了萌芽階段資金短缺的困難局面之后，產(chǎn)品逐漸得到了消費者的接受，企業(yè)日益獲得市場認(rèn)可，銷售規(guī)模迅速攀升，較之萌芽階段，企業(yè)發(fā)展的速度大大加快。隨著業(yè)務(wù)量的增加，小微企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜化，組織內(nèi)部的分工日益精細(xì)化，企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度逐步體系化與規(guī)范化，一系列規(guī)章制度與工作流程已初步建立。但是由于畢竟只是小微企業(yè)，資金、資源、人才的匱乏限制了企業(yè)的發(fā)展，表現(xiàn)為自主創(chuàng)新能力的欠缺、產(chǎn)品檔次較低、附加值不高，盈利能力不強(qiáng)、利潤水平較低，加之銷售渠道單一與運營成本持續(xù)增加，在一定程度上加大了企業(yè)生存的難度，使小微企業(yè)在成長期的發(fā)展速度并未如大中型企業(yè)一般迅速。與成長期小微企業(yè)相匹配的內(nèi)部審計外包策略是企業(yè)內(nèi)部審計部門與外部會計師事務(wù)所“合作內(nèi)部審計”與“審計管理咨詢”相結(jié)合的方式。具體側(cè)重于采用哪種外包形式取決于小微企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)量與本身內(nèi)部審計部門的能力。根據(jù)小微企業(yè)的特點，筆者建議，在成長期的前期采取“合作內(nèi)部審計”形式，后期采用“審計管理咨詢”形式，理由如下：在小微企業(yè)最初進(jìn)入成長期時，雖然內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的數(shù)量增加但并未達(dá)到頻繁的程度，并且此時小微企業(yè)一般已經(jīng)擁有一定數(shù)量的內(nèi)部審計人員，因此可以采取內(nèi)部審計部門與外部會計師事務(wù)所合作的方式以提高審計服務(wù)的效果，使企業(yè)在節(jié)約審計人員工資費用與培訓(xùn)費用的同時獲得更高的審計服務(wù)質(zhì)量。但應(yīng)當(dāng)指出的是，雖然外部會計師事務(wù)所的專業(yè)知識較扎實，但他們對企業(yè)采購、生產(chǎn)與銷售的了解并不如內(nèi)部審計人員深入，且企業(yè)出于保護(hù)商業(yè)秘密的現(xiàn)實需要，不會將一些企業(yè)內(nèi)部的信息披露給外部會計師事務(wù)所，隨著小微企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，這種狀況將會更為明顯。因此，小微企業(yè)在成長期的后期應(yīng)將內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)作為一項重要任務(wù)，切實提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)與工作效率，與之對應(yīng)的，內(nèi)部審計外包模式的選擇上應(yīng)選擇審計管理咨詢模式。
（三）成熟期小微企業(yè)的特點與內(nèi)部審計外包策略選擇步入成熟期的小微企業(yè)，銷售量達(dá)到一定規(guī)模，銷售利潤維持在較高的水平，企業(yè)擁有了一定的市場占有率與知名度，即企業(yè)已經(jīng)完成了資本原始積累的過程。穩(wěn)定的市場份額與銷售利潤使企業(yè)的現(xiàn)金流入不斷增加、資本積累日益豐厚，企業(yè)內(nèi)部的資源配置與組織結(jié)構(gòu)也日趨合理化與科學(xué)化。銷售額、利潤率進(jìn)入平穩(wěn)階段是企業(yè)在這一時期的顯著特點，企業(yè)為獲得新的利潤增長點，必須對業(yè)務(wù)流程加以重組，以區(qū)別于競爭對手、維持與提高企業(yè)的市場份額。小微企業(yè)的內(nèi)部審計人員在經(jīng)歷了萌芽期與成長期的培養(yǎng)、學(xué)習(xí)與鍛煉之后，不論內(nèi)部審計專業(yè)知識還是職業(yè)技能均得到了較大程度的提高，內(nèi)部審計制度得到了建立健全，內(nèi)部審計部門也逐步完善。在該階段可以將內(nèi)部審計外包作為企業(yè)內(nèi)部審計部門執(zhí)行業(yè)務(wù)的補(bǔ)充，即采取一種“提供咨詢建議”的模式，在保證小微企業(yè)靈活、全面地發(fā)揮內(nèi)部審計職能的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對組織戰(zhàn)略與經(jīng)營情況等的實時有效控制。小微企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)的現(xiàn)實需求，以“企業(yè)價值增值”為根本目標(biāo)，從企業(yè)外部聘請戰(zhàn)略管理專家與業(yè)務(wù)重組專家，進(jìn)行尋找企業(yè)“增值點”的內(nèi)部審計服務(wù)。
（四）轉(zhuǎn)型升級期小微企業(yè)的特點與內(nèi)部審計外包策略選擇根據(jù)企業(yè)的生命周期理論，成熟期的下一階段即為衰退期，當(dāng)小微企業(yè)進(jìn)入這一階段時，將會面臨著轉(zhuǎn)型升級與衰退消亡的選擇，小微企業(yè)要么轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式與發(fā)展戰(zhàn)略尋找新的利潤增長點，要么就放手讓企業(yè)繼續(xù)衰退消亡直至退出市場。內(nèi)部審計外包策略的選擇由內(nèi)部審計外包需求所決定，由于小微企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級期與成熟期的內(nèi)部審計外包需求相類似，因此同樣可采用“提供咨詢建議”的外包模式。絕大多數(shù)處在該階段的小微企業(yè)所有者與管理人員不可能任由本企業(yè)慢慢走向消亡，必將對經(jīng)營方式與組織模式進(jìn)行大刀闊斧的改革，積極尋求戰(zhàn)略突破來改變企業(yè)日益衰亡的局面。由于內(nèi)部審計部門工作的重點是對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行狀況以及經(jīng)營、財務(wù)狀況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，因此對企業(yè)所存在的問題最為了解。在該階段，探尋企業(yè)資源利用率降低的原因及對策成為小微企業(yè)內(nèi)部審計的重中之重，與之對應(yīng)，審計部門外包策略的重點是“風(fēng)險控制、獲得資源”，采取從企業(yè)外部聘請風(fēng)險管理專家與資源配置管理專家的做法，以服務(wù)于企業(yè)的改革戰(zhàn)略決策，從而使企業(yè)發(fā)現(xiàn)新的創(chuàng)新點，實現(xiàn)新的利潤增長點，更加適應(yīng)于社會與市場的要求。
三、結(jié)語
總之，基于生命周期理論的小微企業(yè)在萌芽期、成長期、成熟期、轉(zhuǎn)型升級期這四個不同的階段呈現(xiàn)不同的發(fā)展特點與不同的內(nèi)部審計外包需求。由此決定了小微企業(yè)在不同的生命周期階段應(yīng)采取不同的內(nèi)部審計外包策略：在萌芽期應(yīng)采取“全部外包”策略，在成長期采取“合作內(nèi)部審計”與“審計管理咨詢”相結(jié)合的方式，在成熟期與轉(zhuǎn)型升級期均采取“提供咨詢建議”的模式，但咨詢內(nèi)容的重點并不同。不同小微企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的生命周期發(fā)展階段選擇合適的內(nèi)部審計外包模式，以此促進(jìn)企業(yè)價值的最大化。
作者：鄭斌斌單位：河南職業(yè)技術(shù)學(xué)院
第二篇
一、內(nèi)部審計信息化發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題
中國石油天然氣集團(tuán)公司自2002年全面展開企業(yè)信息化建設(shè)工作以來，信息化建設(shè)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中發(fā)揮出越來越重要的支撐作用。審計信息化工作是集團(tuán)公司信息化建設(shè)的重要組成部分，它以科學(xué)發(fā)展觀為指引，以創(chuàng)新審計方式為核心，以提高工作效率和改善工作質(zhì)量為重點，充分發(fā)揮了監(jiān)督、服務(wù)的職能。石油銷售企業(yè)已上線運用的系統(tǒng)主要有審計數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)、審計管理系統(tǒng)及ERP審計系統(tǒng)。初步實現(xiàn)了對數(shù)據(jù)信息實現(xiàn)多維分析和深度挖掘以及對被審計對象進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控和全面分析，全面實現(xiàn)了審計項目信息的實時管理和控制，審計作業(yè)得到有效規(guī)范統(tǒng)一，審計成果統(tǒng)計及典型性問題分析更加快捷準(zhǔn)確，審計項目實時上線率達(dá)到100%，充分發(fā)揮了審計信息系統(tǒng)資源優(yōu)勢，切實提高了審計工作效率，促進(jìn)了審計成果的應(yīng)用。另外，在制度建設(shè)方面，制定和完善了《審計管理系統(tǒng)管理辦法》和《審計信息化工作考核辦法》等有關(guān)審計管理系統(tǒng)運行、輔助審計軟件應(yīng)用、信息系統(tǒng)審計等方面的規(guī)章制度，進(jìn)一步保障了審計信息平臺的有序建設(shè)、規(guī)范管理和高效運行，明確了質(zhì)量責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部審計的信息化作為企業(yè)信息化工程建設(shè)的重要組成部分，需要一套合理科學(xué)的制度作為支撐，同時在實際工作開展中，也還存在一些問題，歸納起來主要體現(xiàn)在以下四個方面：
1.審計信息化的制度流程還需進(jìn)一步健全。在信息技術(shù)條件下，企業(yè)內(nèi)部審計工作中的審計線索、審計內(nèi)容和審計技術(shù)等方面都發(fā)生了很大的變化，現(xiàn)有的手工審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則部分內(nèi)容已不能適應(yīng)新時期發(fā)展的需要，用以約束和規(guī)范審計工作的配套制度又尚處于探索階段，審計人員工作開展時缺乏相應(yīng)完善的細(xì)則和內(nèi)控流程指導(dǎo)，由此可能帶來新的審計風(fēng)險。
2.審計工作中計算機(jī)輔助功能挖掘應(yīng)用不夠。信息化管理必然帶來企業(yè)經(jīng)營、交易及財務(wù)數(shù)據(jù)的海量增加，在符合集團(tuán)公司“三控制一規(guī)范”的要求下，要想利用現(xiàn)有審計力量開展高質(zhì)量的審計工作，切實發(fā)揮審計部門自上而下的監(jiān)督職能，就必須充分挖掘計算機(jī)輔助審計工具的應(yīng)用。基于抽樣技術(shù)的審計結(jié)論已逐漸缺乏實用性，而使用審計軟件進(jìn)行實質(zhì)性測試以提供100%保證，或找出錯誤和舞弊行為大大增加了審計結(jié)論的可信度，同時，全面的數(shù)據(jù)分析為管理層決策能夠提供更加有價值的參考意見。
3.ERP環(huán)境下的審計在線運用有待進(jìn)一步完善。審計工作由單純的查糾防弊輔助性角色轉(zhuǎn)型為全面服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理的重要標(biāo)志之一就是事前、事中及事后審計的相結(jié)合。ERP系統(tǒng)針對整個企業(yè)經(jīng)營中的“物流、資金流、信息流”三大方面重要經(jīng)營數(shù)據(jù)，提供了豐富的查詢、數(shù)據(jù)分析等功能，對審計人員即時分析大量數(shù)據(jù)、在線監(jiān)控提供了可能。當(dāng)前銷售企業(yè)尚處于ERP審計系統(tǒng)試點階段，適時在線審計運用還比較欠缺，但必將成為下一步審計信息化建設(shè)工作的重點和突破點。
4.審計人員的能力不能完全適應(yīng)審計信息化的要求。信息化環(huán)境下，日常業(yè)務(wù)處理過程包括了人員手工處理、計算機(jī)系統(tǒng)處理、人與計算機(jī)進(jìn)行交互處理，風(fēng)險控制的重點和環(huán)節(jié)發(fā)生了較大變化，對審計人員的素質(zhì)也提出了新的挑戰(zhàn)。審計人員不僅要加強(qiáng)財務(wù)及審計專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，還應(yīng)具備熟練操作運用審計系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)及計算輔助工具的能力。只有這樣，審計人員才能準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)審計線索，完整收集審計證據(jù)，更好的完成審計任務(wù)。當(dāng)前審計人員素質(zhì)參差不齊，專業(yè)素質(zhì)與計算機(jī)應(yīng)用的復(fù)合型人才較為短缺，尚不能完全適應(yīng)審計信息化的要求。
二、進(jìn)一步完善內(nèi)部審計信息化建設(shè)的應(yīng)對措施
1.完善內(nèi)部審計信息化管理制度及操作流程。一是在現(xiàn)有審計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立并完善與信息化環(huán)境下審計工作相適應(yīng)的管理細(xì)則，用以指導(dǎo)和規(guī)范審計程序和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。二是堅持在與審計實踐相結(jié)合的基礎(chǔ)上，逐步建立和完善適應(yīng)信息化要求的業(yè)務(wù)操作流程，細(xì)化信息化技術(shù)的審計過程、審計方法以及證據(jù)收集等操作流程，形成完善的內(nèi)部審計信息化控制體系，降低信息化條件下的審計風(fēng)險。
2.應(yīng)用計算機(jī)輔助審計工具以提高審計效率。審計項目開展過程中，應(yīng)積極利用計算機(jī)輔助審計工具，實現(xiàn)對大量審計數(shù)據(jù)信息的自動識別、檢查、計算及分析復(fù)核功能，篩選出審計重點，發(fā)現(xiàn)問題線索，幫助提高審計效率。為保證審計結(jié)論的完整有效性，應(yīng)注意把握以下幾點：一是充分了解被審計單位應(yīng)用系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)庫的整體情況，各數(shù)據(jù)庫的關(guān)聯(lián)情況、各數(shù)據(jù)庫中表結(jié)構(gòu)以及表之間的從屬關(guān)系，準(zhǔn)確的確定從哪些數(shù)據(jù)庫中采集審計所需要的數(shù)據(jù)；二是確定所需數(shù)據(jù)格式、獲取所需數(shù)據(jù)的最佳方法、途徑等，以免造成數(shù)據(jù)獲取方式不合理，數(shù)據(jù)格式不可用等，從而影響數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換。三是對采集數(shù)據(jù)的真實性和完整性進(jìn)行合理的驗證；四是根據(jù)制度法規(guī)、業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析或?qū)徲嫿?jīng)驗等，明確審計思路，建立審計分析模型，發(fā)現(xiàn)審計線索，查閱相關(guān)紙質(zhì)資料或進(jìn)行延伸調(diào)查驗證結(jié)果，最后得出審計結(jié)論。
3.積極探索ERP環(huán)境下適時在線審計應(yīng)用方法。ERP是一個高度集成的管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了企業(yè)物流、資金流和信息流數(shù)據(jù)的“三流合一”。ERP審計信息系統(tǒng)則是在此基礎(chǔ)上為內(nèi)部審計搭建了一個完整的數(shù)據(jù)信息平臺，審計人員可以利用該系統(tǒng)所提供的各種功能與服務(wù)實時獲取動態(tài)賬務(wù)信息和其他經(jīng)營信息，通過對定期獲取的財務(wù)資產(chǎn)、計劃、生產(chǎn)統(tǒng)計等企業(yè)重要生產(chǎn)經(jīng)營信息進(jìn)行綜合分析，查找審計疑點和問題線索。在此基礎(chǔ)上，有目標(biāo)、有重點地進(jìn)駐現(xiàn)場進(jìn)行審計查證與核實，及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)管理中存在的問題，實現(xiàn)對被審計單位經(jīng)營狀況的日常動態(tài)監(jiān)控。
4.強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)不斷提高審計人員勝任能力。一方面要加強(qiáng)對審計人員計算機(jī)基本操作技能、內(nèi)部審計系統(tǒng)應(yīng)用及管理、內(nèi)部審計軟件開發(fā)及維護(hù)等方面的培訓(xùn)，用計算機(jī)審計骨干人才帶動審計人員計算機(jī)及系統(tǒng)操作普及學(xué)習(xí)，力求打造一支素質(zhì)較高、梯次健全、適應(yīng)信息化建設(shè)環(huán)境下審計工作要求的人才隊伍。二是在培訓(xùn)中注重將計算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)知識與審計業(yè)務(wù)有效結(jié)合，通過案例分析、實踐教學(xué)等方式切實提升各級審計人員的計算機(jī)審計水平，真正體會到信息化技術(shù)對審計工作效率的提升。
三、結(jié)論
內(nèi)部審計工作已全面進(jìn)入信息化時代，這是審計環(huán)境變化和企業(yè)發(fā)展需要的必然結(jié)果。內(nèi)部審計信息化建設(shè)作為當(dāng)前和下一步審計工作的重要內(nèi)容，也必將對審計工作的方式、程序、質(zhì)量和管理，乃至審計人員的思維方式和自身素質(zhì)帶來深刻的影響。盡管當(dāng)前石油銷售企業(yè)在實際工作中取得了一定的進(jìn)步，但仍然存在一些問題亟待解決，內(nèi)部審計信息化建設(shè)工作依然任重道遠(yuǎn)。我們必須在堅持與審計實踐工作相結(jié)合的基礎(chǔ)上，完善信息化審計制度流程，以風(fēng)險控制為導(dǎo)向創(chuàng)新審計技術(shù)和審計模式，引進(jìn)培養(yǎng)一批復(fù)合型審計人才，才能不斷加快內(nèi)部審計信息化的建設(shè)步伐，通過運用高質(zhì)量的審計成果切實提升企業(yè)管理水平，使石油銷售企業(yè)向國際一流油品供應(yīng)商快速發(fā)展。
作者：范成華曾暉單位：中國石油四川銷售分公司
第三篇
一、內(nèi)部審計的監(jiān)督評價職能
內(nèi)部審計的監(jiān)督評價職能是企業(yè)內(nèi)部審計工作的基本職能，同時也是內(nèi)部審計工作改革發(fā)展需要進(jìn)一步強(qiáng)化落實的方面。在內(nèi)部審計工作開展過程中，應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部控制制度執(zhí)行及檢查監(jiān)督制度，重點在細(xì)節(jié)管理及規(guī)范執(zhí)行方面進(jìn)行檢查監(jiān)督，及時糾正企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的違規(guī)違章或管理松弛等問題。此外，還應(yīng)該細(xì)化對企業(yè)經(jīng)營管理工作任務(wù)及經(jīng)營目標(biāo)完成情況的評價，以內(nèi)部審計工作來提高企業(yè)各個部門履行職能的效率及效果。
二、我國企業(yè)內(nèi)部審計職能拓展面臨的問題
（一）內(nèi)部審計工作任務(wù)不明確目前，部分企業(yè)在內(nèi)部審計工作過程中對內(nèi)部審計工作涵蓋的范圍及工作重點不明確，存在著內(nèi)部審計不全面及工作開展目標(biāo)分散的問題，造成企業(yè)內(nèi)部審計職能的嚴(yán)重弱化。
（二）企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限不足部分企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)沒有足夠的權(quán)限，這就造成了企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在工作開展過程中無法對其他經(jīng)營管理部門形成制約，同時也影響了企業(yè)獲取的審計資料的真實性與可靠性，影響內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。
（三）內(nèi)部審計報告利用不足一些企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計報告編制質(zhì)量不高，甚至沒有明確的內(nèi)部審計決定，沒有對企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)存在的問題提出科學(xué)合理的審計意見，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作的職能得不到徹底的貫徹實施。
三、企業(yè)內(nèi)部審計職能拓展的實施策略
為了確保企業(yè)內(nèi)部審計各項拓展職能得到有效的貫徹落實，在內(nèi)部審計工作管理上應(yīng)該不斷地創(chuàng)新完善內(nèi)部審計工作機(jī)制，以提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量及內(nèi)部審計成果應(yīng)用為重點，強(qiáng)化內(nèi)部審計工作對于企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范化的作用。具體的實施策略主要有以下幾方面。
（一）明確企業(yè)內(nèi)部審計工作的范圍及重點只有明確企業(yè)內(nèi)部審計工作的范圍及重點，才能科學(xué)合理地配置企業(yè)內(nèi)部審計資源，在確保內(nèi)部審計重點工作得以完成的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步拓展企業(yè)內(nèi)部審計的職能范圍。企業(yè)內(nèi)部審計范圍主要包括對企業(yè)年度財務(wù)計劃及預(yù)算計劃的執(zhí)行情況審計、財務(wù)收支的真實性合法性審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況審計、財經(jīng)法規(guī)制度執(zhí)行情況審計、稅務(wù)管理活動的合法性審計及財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度執(zhí)行情況審計等內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點為確保企業(yè)經(jīng)營管理活動符合法律法規(guī)、計劃及程序，準(zhǔn)確地評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。
（二）給予企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)足夠的權(quán)限為了保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展及各項職能的發(fā)揮，必須進(jìn)一步的明確企業(yè)內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)的管理權(quán)限。首先，應(yīng)該確保企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能夠召集相關(guān)部門定期或不定期地召開內(nèi)部審計工作會議，可以要求企業(yè)相關(guān)管理部門及時報送管理計劃或財務(wù)報表等資料。其次，應(yīng)該確保內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)對企業(yè)重大決策的可行性論證或可行性研究報告進(jìn)行事前審計，以降低決策風(fēng)險。最后，內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)應(yīng)該有權(quán)力對審計工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為進(jìn)行制止，同時對相關(guān)責(zé)任人員提出處理處罰建議并及時參與到企業(yè)規(guī)章制度的制定及修訂活動中。
（三）進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計程序在內(nèi)部審計工作開展過程中，應(yīng)該按照一般審計項目或突擊審計項目的性質(zhì)，決定是否下達(dá)審計通知書。結(jié)合審計需要及內(nèi)部審計資源情況，制訂完善的內(nèi)部審計工作方案。內(nèi)部審計工作方案應(yīng)該涵蓋審計項目名稱、審計范圍、審計工作重點、審計方式、審計人員分工及審計的時間等內(nèi)容。之后由內(nèi)部審計人員全面收集整理審計相關(guān)資料，采取審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取真實可靠的審計證據(jù)，經(jīng)過評價分析之后得出內(nèi)部審計結(jié)論及審計建議。
（四）提高內(nèi)部審計報告的利用率企業(yè)內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計工作結(jié)束后應(yīng)該及時出具審計報告。內(nèi)部審計報告應(yīng)該包括企業(yè)及審計概況、審計依據(jù)、審計結(jié)論及審計決定或?qū)徲嫿ㄗh等內(nèi)容。內(nèi)部審計報告編制完成后，應(yīng)該經(jīng)過內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，同時經(jīng)過企業(yè)的分管或主管領(lǐng)導(dǎo)決定之后，正式下達(dá)企業(yè)的審計決定或?qū)徲嬕庖姇榱颂岣咂髽I(yè)內(nèi)部審計報告的利用效率，對于企業(yè)主管負(fù)責(zé)人簽署的審計報告應(yīng)該在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行糾正落實，同時對內(nèi)部審計報告的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行檢查。對于重要的審計項目，應(yīng)該堅持后續(xù)審計，以督促被審計單位或部門及時執(zhí)行審計報告中的審計決定。
四、結(jié)語
內(nèi)部審計工作作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理工作的重要內(nèi)容，是確保企業(yè)經(jīng)營管理體系高效運轉(zhuǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營決策科學(xué)化程度的重要保障。企業(yè)應(yīng)該按照新時期企業(yè)發(fā)展對于內(nèi)部審計工作的基本要求，將傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計及管理審計向風(fēng)險性審計、服務(wù)性審計及主動審計方向發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計職能的延伸與拓展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對于企業(yè)管理活動的改進(jìn)與完善作用，發(fā)揮內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的推動作用。
作者：王瓊單位：濟(jì)鋼集團(tuán)有限公司