公司治理會計監督范文
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（一）公司治理的含義及功能
1．公司治理的含義
公司治理是一個多角度，多層次的概念，這一概念來源于西方，在國內一般稱之為公司治理結構。公司治理結構是規范委托—各方之間關系的一種制度安排并由此而形成的具有分權制衡關系的企業組織體系和企業運行機制。它有狹義和廣義之分。狹義的公司治理結構主要是關于企業的所有者與經營者之間的關系和利益，以及為維護這種關系和利益在體制或制度方面所做出的安排。而廣義的公司治理結構涉及不同利益相關者（股東、貸款人、管理人員、職工、客戶、供應商、社會公眾等等）之間的關系，并通過一整套制度安排來實現各自的經濟目標。
2．公司治理的功能
就公司治理的功能而言，首先，是權力（剩余控制權）配置功能。包括所有權與公司治理結構的權力配置、公司內部剩余控制權的配置。其次是權力制衡功能。其核心是明確劃分股東會、董事會、監事會和經理人員各自的權力、責任與利益，形成四者之間的權力制衡關系，確保公司制度的有效運行。再次是激勵與約束功能。激勵指通過公司治理結構的作用，使人除了按照契約的要求去完成應該完成的任務外，還能給人產生強大的激勵，促使其在追求自身利益的同時，能夠更好地實現委托人的利益或目標。
（二）會計監督的含義及內容
1．含義
會計監督就是指會計機構和會計人員憑借經授權的特殊地位和職權，依照特定的各種合法制度，對特定主體經濟活動過程及其引起的資金運動進行綜合地、全面地、連續地、及時地監督和督促，以確保各項經濟活動的合理性，保障會計信息的相關性、可靠性和可比性，從而達到提到特定會計工作效率的目的。
2．內容
會計監督的內容包括兩個部分：財務會計監督與成本管理會計監督。財務會計監督主要包括六個方面：（1）對原始憑證進行審核和監督。（2）對會計帳簿的監督。（3）對實物、款項的監督。（4）對財務報告進行監督。（5）對財務收支進行監督。（6）配合搞好國家監督和社會監督。成本管理會計監督則包括事前預測、事中控制、事后評價三個方面。
會計監督的內容覆蓋企業經濟活動的整個過程。具體包括：監督流動資金的使用，保證流動資金的完整與合理；監督成本和商品流通費用，促使其以盡可能少的投入，取得盡可能大的產出效益；監督收益和利潤，促使企業完成和超額完成擬定的利潤計劃指標；監督企業資金收入和支出，檢查企業完成國家預算情況；監督企業遵守財政政策和財經紀律的情況，提高企業遵紀守法的自覺性。
（三）公司治理下的會計監督的特點
公司治理框架下的會計監督必須與公司治理相結合，在內部成為股東大會、董事會等對經理人進行監督和控制的工具，在外部成為政府、社會公眾等監督國民經濟運行情況和企業經濟活動的重要手段。公司治理下的會計監督有如下特點：
首先，會計監督更加具有獨立性。在公司治理結構下，公司的所有權與經營權分離，使得會計監督的監督者與被監督者之間能夠做到真正的獨立。會計監督工作只有做到獨立，對外提供的會計信息的質量才能得到保障。
再次，會計監督的形式更加科學化，系統化，內容更加廣泛。在公司治理框架下，為適應新的公司治理環境，滿足股東、債權人、投資者、政府、社會公眾等多方面的不同要求，會計監督的內容變得更為復雜，也必將形成以微觀會計監督與宏觀會計監督相結合的新的會計監督體系。
最后，會計監督的目的更加具有普遍適用性。在公司治理框架下，公司治理的目標是通過會計監督要求達到股東會、董事會的有關規定能貫徹實施，以便發揮其作用，達到各負其責，協調運轉，有效制衡。而會計監督的主要目的則是保證和提高會計信息質量。
（四）公司治理結構與會計監督之間的關系
公司治理結構與會計監督之間有著密切的關系。
一方面，公司治理結構會影響會計信息質量，從而影響會計監督的有效性。合理的公司治理結構，可以保證會計信息的真實性。公司治理框架影響著會計信息披露的要求、內容與質量。良好的公司治理結構可以明確治理結構中相關各方的責任，從而保障會計監督取得良好的效果。
另一方面，會計監督有助于形成良好的公司治理結構。會計信息披露制度的完善直接關系到公司治理的成敗。一個強有力的信息披露機制是對公司進行監督的典型特征，是影響公司行為和保護投資者權益的有力工具。借助會計的確認、計量、記錄和報告職能來確認不同的權益，可以將產權關系揭示清楚，這樣就為建立有效的公司治理結構創造條件。
二、我國公司治理下的會計監督存在的問題及其原因
（一）存在的問題
1．會計工作中有些概念混淆
在會計工作中有些概念混淆，比如會計監督與審計監督概念模糊，以致淡化企業會計監督的事前監督職能，或者根本沒有事前監督，因而導致會計監督的職能淡化，效果不佳。
2．會計人員在工作中造假
一些會計人員受個人利益的驅動，在會計工作中弄虛作假，造成會計信息失真，嚴重影響了投資者、債權人以及社會公眾的利益。
3．公司負責人以公謀私
在公司治理框架下，某些公司負責人為了追求自身短期利益最大化，指使或授權會計機構，會計人員做假帳，辦理違法事項，從而使會計信息披露失真，阻礙了會計監督的有效進行。
（二）原因
1．公司內部治理不善，內部控制制度失調
有的公司根本缺乏相應的內部監督和控制制度，而有的雖建立了相應的制度，但這些制度卻形同虛設，沒有得有效的執行，因而導致會計秩序混亂，徇私舞弊現象時有發生。巨人集團之所以會倒閉，一個重要原因就是缺乏相應的內部控制制度。
2．會計人員的綜合素質不高，職業道德觀念不強
會計人員出具的會計信息是反映企業經營活動的整個過程的，他們的素質的高低直接影響著會計信息質量的高低。現階段我國會計人員整體素質不高，職業道德水平也有待于提高，因而會計人員在會計工作中易弄虛作假，提供虛假的會計信息。
3．公司治理結構不合理
在我國公司治理結構中，外部治理很不完善，經理人市場缺乏；在內部治理中，經理人員又具有很大的經營自主權，因而一些公司負責人為追求自身利益最大化，指使會計人員對外提供虛假的會計信息，使得會計監督職能不能得到充分發揮。
三、加強會計監督，進一步完善公司治理的對策
（一）加強企業內部監督的措施
第一，要建立嚴密的會計監督管理制度。完善企業內部會計監督管理制度是一個企業合理運轉的基本保障。在公司治理的框架下，企業應充分貫徹國家的法律法規，制定合法有效的會計監督制度，不斷健全內部會計監督機制，制定好會計監督的實施細則，把會計監督工作做到實處。
第二，要設置合理的會計監督機構。在實施公司治理的企業，設置合理而運行良好的會計監督機構是進行會計監督工作的基礎。基于公司治理框架下的企業，要充分發揮股東大會、董事會、監事會對經營者的監督機制，董事會下設審計委員會或財務總監負責如實編制會計報表，披露真實的會計信息。
第三，要加強企業內部控制制度的建立。加強內部會計監督的實質就是建立完善的內部控制制度。因此，要制定一套科學、嚴密、有效、可操作的內部控制制度，尤其要建立健全重大資產處置、資金調度、工程預算、對外投資、對外擔保等重要事項的內部牽制、監督與集體決策工作，確保會計工作規范有序地進行與會計資料的真實完整。
第四，要提高會計人員的素質水平與職業道德水平。會計監督要落實到位，人的因素非常關鍵。會計監督需要會計人員具體執行。會計人員的素質與知識直接影響到會計工作的水平和質量。加強對會計人員的監督管理，提高會計隊伍的整體素質是強化會計監督的根本要求。因此，作為會計人員，要不斷努力學習，提高自身的專業技能，提高自身的職業道德水平，樹立高度工作責任感，站在公正的立場上去公平地對待利益各方。此外，還要遵守國家的各項法律法規，保證會計信息質量的真實性與全面性。
第五，會計人員之間進行相互監督。在公司治理中，可以建立會計人員流動制度，逐步實行定期輪崗制和末位淘汰制。根據會計人員工作業績和工作態度淘汰不稱職的人員，使會計隊伍處于學習、競爭的氣氛中，通過正規的工作交接達到防止會計舞弊行為的目地。另外，還可以通過隨時清查財會人員掌握的現金、實物，檢查賬證、賬表、賬物是否相符等方式來預防會計人員的舞弊行為。
（二）加強企業外部會計監督的措施
外部會計監督是通過法律和經濟手段對社會總資金的運動和企業的經濟活動進行的監督和控制，監督主體主要有政府，有關職能部門和社會公眾。加強外部會計監督的途徑有以下三方面：
首先，要完善各項會計法律法規，并加大執法力度。會計監督的有效實施離不開一系列的法律法規，因此要加強我國法律體制的建設。要制定和頒布《會計監督條例》等法規，為會計監督的實施提供可靠的法律依據，并保證監督會計人員的合法權益；要加大對會計舞弊行為的處罰力度，真正做到“有法必依，違法必究，執法必嚴”。另外，還要依據《會計法》、《證券法》、《審計法》等法律法規，強化一些相關配套法律及相關法規的實施，通過完善各項會計法規來規范治理。
其次，要加強國家監督。國家監督主要是指財政部門對單位工作的監督。國家監督作為一種外部監督，是我國會計監督體系的主導，因此強化會計監督必須加強國家監督。要賦予財政部門對會計工作的監督權與行政處罰權；作為監督部門，財政、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門應當依據有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施會計監督檢查，進行宏觀調控，嚴查弄虛作假行為。
最后，要完善社會審計監督機制。社會審計監督主要是對企業各種經濟活動的鑒定和咨詢。要充分發揮注冊會計師的作用，通過會計師事務所對企業年度財務報表的真實性、合法性、全面性進行審查，避免偽造、粉飾財務狀況和經營成果的情況，保護會計信息使用者的合法權益。因而，要特別重視注冊會計師審計工作的有效性。對注冊會計師本身而言，要提高自身的專業技能與素質水平，注重其執業的質量，要向企業提供高水平、高質量的服務，使公司對外提供的會計信息具備真實性與合法性。
