鐵路企業(yè)會計控制舉措探索范文
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加強鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制,必須堅持以制度理財為前提,結(jié)合鐵路企業(yè)自身特點,將總體目標設定為“消除隱患,防范風險,規(guī)范經(jīng)營,提高效益”,采取有效的內(nèi)部會計控制措施,充分發(fā)揮鐵路財務會計控制的作用,實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。
(一)建立健全鐵路企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu),提高財務會計的組織控制能力。財務會計工作要積極適應鐵路改革、發(fā)展的需求,增強財務會計組織控制能力。在當前我國鐵路企業(yè)管理體制下,一是要全力強化對鐵路局層面財務會計控制,同時提高對站段層面財務會計的關(guān)注度,實施有效控制。二是要突出鐵道部對部屬企業(yè)的所有者職能,強化鐵道部對部屬企業(yè)的委托—控制能力,具體可采取向部屬企業(yè)派遣財務總監(jiān)或財經(jīng)稽查特派員的形式來體現(xiàn)鐵道部的管理意志。三是對于公司制的部屬企業(yè),要通過制度突出對經(jīng)營者的控制,充分發(fā)揮公司法人治理結(jié)構(gòu)的監(jiān)督制衡作用,把虛化和弱化的股權(quán)資本控制轉(zhuǎn)化為實際而有力的財務會計控制。
(二)建立健全鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制體系,規(guī)范財務管理。應按照“預防為主、監(jiān)督為輔,注重企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點,完善職責分工,重視相互牽制”的原則,建立科學合理的內(nèi)部會計控制體系,保證鐵路企業(yè)內(nèi)部控制體系科學合理,會計信息真實、可靠,內(nèi)部管理規(guī)范可控。一是完善職務分離。合理的職責分工、不相容的職務分離是完善鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)的關(guān)鍵。鐵路企業(yè)牽涉的崗位繁多,而且每個崗位涉及到的經(jīng)濟業(yè)務都存在不同的特點、流程。因此,須對各個環(huán)節(jié)涉及的經(jīng)濟業(yè)務流程進行梳理,分類制定出崗位職責標準。同時,針對每項經(jīng)濟業(yè)務的處理及重要環(huán)節(jié)涉及到的經(jīng)濟業(yè)務,應該規(guī)定由兩個以上部門、兩名以上經(jīng)辦人員分工負責,相互牽制。二是建立恰當?shù)氖跈?quán)。鐵路企業(yè)管理范圍較大,不可能對每項日常經(jīng)濟業(yè)務都直接干預,必須將權(quán)利逐級下放,恰當授權(quán),部門和個人只有獲得授權(quán)后,才能執(zhí)行權(quán)限范圍內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務。當然,授予的權(quán)限也須掌握一個“度”。在權(quán)限授予前,須集思廣益,認真研究,針對不同的環(huán)節(jié)的權(quán)限授予應有區(qū)別,保證權(quán)限的授予既能完成經(jīng)濟業(yè)務,又避免使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。三是做好事前事中控制。鐵路運輸企業(yè)通常重點關(guān)注事后控制,但事后控制是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營狀況產(chǎn)生的實際結(jié)果,與預期的目標進行比較分析的控制活動。由于實際結(jié)果是企業(yè)既成的事實,無法改變,因而只能作為下期控制活動的參考依據(jù)。鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部會計控制度應做好事前與事中控制,事前制定科學、合理,可執(zhí)行性強的計劃,事中對產(chǎn)生偏差的因素及時分析,確保計劃的順利執(zhí)行。四是深化全面預算管理。首先要加大財務人員業(yè)務培訓力度,完善全面預算管理信息系統(tǒng)。其次是要構(gòu)建包含預算決策機構(gòu)、預算管理機構(gòu)、預算編制機構(gòu)、預算執(zhí)行機構(gòu)、預算反饋機構(gòu)等在內(nèi)的預算管理組織體系。再次要建立“自上而下,自下而上,上下結(jié)合,動態(tài)平衡”的全面預算管理制度體系。
建立健全鐵路企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度,提高企業(yè)財務管理效率。
有效的內(nèi)部監(jiān)督制度是實現(xiàn)控制目標的有力保障,為加強內(nèi)部會計控制,鐵路企業(yè)必須采取多層次,多方位的會計監(jiān)督方法和手段,來實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。一是適當引進第三方獨立機構(gòu)進行評估。在建立健全內(nèi)部會計控制制度的過程中,適當考慮和引進獨立第三方力量,如高校學者、會計師事務所、咨詢公司等專業(yè)人士,集思廣益,這樣可以充分識別和評估鐵路企業(yè)當前面臨的風險,為企業(yè)建立完整、系統(tǒng)、高效的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)出謀劃策。二是健全反舞弊機制。
建立舉報投訴制度和舉報人保護制度,實行賬務公開,接受干部職工監(jiān)督,確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。三是建立內(nèi)部會計控制制度的考評體系,強化責任追究。鐵路企業(yè)要定期對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核,并且與業(yè)績考核掛鉤。
對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的,給予精神或物質(zhì)獎勵;對因個人意志導致內(nèi)部會計控制制度失效的要予以追究責任,堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰。企業(yè)可以此方法激勵和促進推行內(nèi)部會計控制制度的有關(guān)部門和人員盡心盡職地做好內(nèi)部控制工作,使內(nèi)部會計控制制度真正得以落實。
鐵路企業(yè)隨著資產(chǎn)規(guī)模的不斷擴大、地域分布趨于分散,所面臨的各種經(jīng)營風險也在逐步增加,加強鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代企業(yè)對整個經(jīng)營管理活動進行的監(jiān)督、控制過程,是確保會計信息質(zhì)量的重要環(huán)節(jié),是保證各項業(yè)務活動的有效進行、確保鐵路資產(chǎn)安全完整的重要措施。
作者：尋玉艷單位：哈爾濱鐵路局哈爾濱車務段
