校園內部會計控制的構思范文

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加強預算控制，嚴格預算管理

預算控制貫穿于學校財務活動的全過程，它對于優化資金使用結構，提高學校資金使用的社會效益和經濟效益起著不可忽視的作用。加強預算管理主要體現在編制、執行與跟蹤環節。在編制預算時，由于學校預算范圍涉及教學、后勤等各方面，因此，預算不應由財務部門獨自編制，要細化分解到具體部門，再由財務部門匯總編制。預算編制要遵循統籌兼顧、保證重點、勤儉節約的原則，堅持以收定支、收支平衡，要按照學校發展需要及實際情況制定，不編制超出學校綜合財力的赤字預算。在預算執行時，要嚴格遵守，落實到位，不得隨意變更，如果因客觀原因需調整的，經財政及相關部門逐級審批后執行。建立預算跟蹤、分析、評價制度，建議會計人員在每季末將財務收支中的實際發生額與預算數相比較，找出差距、分析原因，及時向校領導反饋預算執行情況，發現預算控制薄弱環節，采取改進措施，從而提高資金的使用效益。

加強資產管理，確保資產的安全完整

管理好學校資產，應通過明確的責任制，使資產管理落實到位。學校對于資產應按照“統一領導，分級管理”的管理原則，建立校長室、財務部門、資產管理部門若干層次的責任制。首先，應明確校長及分管后勤校長的責任，對學校資產的安全完整負責，對學校資產的購置、使用、處置進行審批，保證學校資產配置的合理性，優化資產結構。其次，學校財務部門應做好資產的賬務登記工作，做到入庫有登記，入賬有驗收，報廢及時核銷。再次，學校資產管理部門要按職責對資產的購置、使用、維護、報廢等環節嚴格把關，指定專人登記資產明細賬，定期不定期的對資產進行清查盤點，并與財務部門總賬相核對，保證賬實相符。

健全會計系統控制，保證會計信息的真實可靠

會計系統控制，是指為保證會計資料的真實性、完整性、合法性而進行的控制。生成并提供真實、完整的會計信息是會計工作最基本的要求。目前，隨著學校財務部門會計電算化的廣泛運用，學校各類賬簿和會計報表主要由財務軟件系統生成，原始憑證和記賬憑證是會計數據進入財務軟件系統非常重要的入口，是相當重要的基礎工作。原始憑證是具備法律效力的合法證明文件，是進行會計核算很重要的原始依據，建議學校執行“逆向審批”的方法，即原始憑證先由會計人員審核確認，再經校領導或分管領導審批。這樣，可以發揮會計人員的監督作用，由“事后監督”轉變為“事前預防”，確保原始憑證的真實、完整、合法，也為記賬憑證內容真實奠定了基礎。財務人員根據審核無誤的原始憑證進行記賬憑證的編制，做到內容完整、計算準確、手續齊全。另外，每月末進行總賬、日記賬、明細賬及會計報表的核對，做到賬賬、賬表相符，保證學校對主管部門、財政部門提供準確可靠的會計信息。

嚴格授權批準控制，加強集體決策

授權批準制度是指學校發生的經濟事項每一步驟應由一個相對獨立的人員或部門來完成，不能超越自己本身工作權限來進行一項業務。它包括學校領導在授權范圍內行使審批權，經辦人在授權范圍內辦理業務兩方面內容。學校在建立授權批準體系時，應明確其相應授權批準的具體范圍、層次、程序和責任。目前，學校大部分實行的是“一支筆”審批制度，即學校一切開支均由校長簽字即可形成支出，缺乏一定的財務監督。現行內控制度中提到了企業管理中的“三重一大”的問題，即重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金使用應按規定權限和程序實行集體決策審批或聯簽制度。學校領導授權審批也可鑒此方法，即按重要性原則確定審批金額起點，在審批金額起點以下的教學科研業務及辦公經費等一般支出，采用原先的“一支筆”審批制度，以提高工作效率。在規定審批金額以上的重大經濟業務必須通過學校領導層集體決策審批才能處理，增加財務開支的透明度，以防止個別領導利用財務報銷審批權以權謀私，引發貪污、挪用資金等現象發生。財務人員在審核過程中應防范某些個人采用“化整為零”的方法而逃避集體決策審批不當行為的發生。

貫徹不相容職務分離制度，有效降低財務風險

不相容職務分離，是指在學校經濟業務處理過程中，對不相容職務（集中一人辦理容易產生漏洞和舞弊行為的兩項或兩項以上的職務）必須經過兩個或兩個以上控制環節來完成，在各環節明確相應人員的崗位責任，按照既相互制約，又不降低工作效率的原則，合理分工，形成相互監督、相互制約的制衡機制。狹義的不相容職務分離是指錢、賬、物分管。即“管錢”的出納會計不負責收入、支出、費用及債權債務的記賬工作，“管物”的材料保管員、資產管理員不得負責記賬工作等。廣義的不相容職務還包括授權批準與業務經辦、業務經辦與稽核檢查、業務經辦與財產保管等方面內容。不相容職務分離原則為學校資產安全、財務活動的正常開展，防止職務侵占或瀆職等違法犯罪活動提供了可靠的保證。學校管理層應根據學校實際情況進行相應的崗位職務分離，并采取定期或不定期的輪換或交流崗位等措施，作為不相容職務分離的補充手段，以防范并及時發現崗位責任制履行過程中可能存在的重要風險。

建立相對獨立的內部審計機構，充分發揮其監督作用

內部審計是監督、檢查和評價內部會計控制質量和效果的有效手段。學校應成立獨立于財務部門的內部審計機構，該機構隸屬于校長室，由校長主管該機構，機構成員在保證其政治業務素質較高的前提下從全校教師和職工中選舉產生。內部審計機構應定期組織對學校財務收支及經濟活動的合法性、合規性、有效性進行審核，提出意見和建議，發揮內部審計的監督作用，使內部控制和內部監督達到有章可循、有據可查的要求，充分發揮內部監督在日常工作過程中的控制作用。

以上提到的幾點內部會計控制措施是學校內部會計控制最基本、常用的方法，在實際執行過程中應聯系自身的實際情況，明確到具體，使各項內部會計控制措施落實執行到位，使內部會計控制成為既相對穩定又隨業務發展而不斷自我完善的有機整體。只有這樣，才能使財經紀律予以嚴格執行，使財務管理水平得到進一步提升，推動學校不斷取得進步與發展。

作者：蔡慶慶單位：江蘇省海安縣紫石中學