校園內(nèi)部會計控制的構(gòu)思范文

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加強(qiáng)預(yù)算控制，嚴(yán)格預(yù)算管理

預(yù)算控制貫穿于學(xué)校財務(wù)活動的全過程，它對于優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)，提高學(xué)校資金使用的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益起著不可忽視的作用。加強(qiáng)預(yù)算管理主要體現(xiàn)在編制、執(zhí)行與跟蹤環(huán)節(jié)。在編制預(yù)算時，由于學(xué)校預(yù)算范圍涉及教學(xué)、后勤等各方面，因此，預(yù)算不應(yīng)由財務(wù)部門獨自編制，要細(xì)化分解到具體部門，再由財務(wù)部門匯總編制。預(yù)算編制要遵循統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約的原則，堅持以收定支、收支平衡，要按照學(xué)校發(fā)展需要及實際情況制定，不編制超出學(xué)校綜合財力的赤字預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行時，要嚴(yán)格遵守，落實到位，不得隨意變更，如果因客觀原因需調(diào)整的，經(jīng)財政及相關(guān)部門逐級審批后執(zhí)行。建立預(yù)算跟蹤、分析、評價制度，建議會計人員在每季末將財務(wù)收支中的實際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)相比較，找出差距、分析原因，及時向校領(lǐng)導(dǎo)反饋預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)預(yù)算控制薄弱環(huán)節(jié)，采取改進(jìn)措施，從而提高資金的使用效益。

加強(qiáng)資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)的安全完整

管理好學(xué)校資產(chǎn)，應(yīng)通過明確的責(zé)任制，使資產(chǎn)管理落實到位。學(xué)校對于資產(chǎn)應(yīng)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的管理原則，建立校長室、財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門若干層次的責(zé)任制。首先，應(yīng)明確校長及分管后勤校長的責(zé)任，對學(xué)校資產(chǎn)的安全完整負(fù)責(zé)，對學(xué)校資產(chǎn)的購置、使用、處置進(jìn)行審批，保證學(xué)校資產(chǎn)配置的合理性，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。其次，學(xué)校財務(wù)部門應(yīng)做好資產(chǎn)的賬務(wù)登記工作，做到入庫有登記，入賬有驗收，報廢及時核銷。再次，學(xué)校資產(chǎn)管理部門要按職責(zé)對資產(chǎn)的購置、使用、維護(hù)、報廢等環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，指定專人登記資產(chǎn)明細(xì)賬，定期不定期的對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，并與財務(wù)部門總賬相核對，保證賬實相符。

健全會計系統(tǒng)控制，保證會計信息的真實可靠

會計系統(tǒng)控制，是指為保證會計資料的真實性、完整性、合法性而進(jìn)行的控制。生成并提供真實、完整的會計信息是會計工作最基本的要求。目前，隨著學(xué)校財務(wù)部門會計電算化的廣泛運用，學(xué)校各類賬簿和會計報表主要由財務(wù)軟件系統(tǒng)生成，原始憑證和記賬憑證是會計數(shù)據(jù)進(jìn)入財務(wù)軟件系統(tǒng)非常重要的入口，是相當(dāng)重要的基礎(chǔ)工作。原始憑證是具備法律效力的合法證明文件，是進(jìn)行會計核算很重要的原始依據(jù)，建議學(xué)校執(zhí)行“逆向?qū)徟钡姆椒ǎ丛紤{證先由會計人員審核確認(rèn)，再經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)審批。這樣，可以發(fā)揮會計人員的監(jiān)督作用，由“事后監(jiān)督”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑邦A(yù)防”，確保原始憑證的真實、完整、合法，也為記賬憑證內(nèi)容真實奠定了基礎(chǔ)。財務(wù)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證進(jìn)行記賬憑證的編制，做到內(nèi)容完整、計算準(zhǔn)確、手續(xù)齊全。另外，每月末進(jìn)行總賬、日記賬、明細(xì)賬及會計報表的核對，做到賬賬、賬表相符，保證學(xué)校對主管部門、財政部門提供準(zhǔn)確可靠的會計信息。

嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)控制，加強(qiáng)集體決策

授權(quán)批準(zhǔn)制度是指學(xué)校發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項每一步驟應(yīng)由一個相對獨立的人員或部門來完成，不能超越自己本身工作權(quán)限來進(jìn)行一項業(yè)務(wù)。它包括學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在授權(quán)范圍內(nèi)行使審批權(quán)，經(jīng)辦人在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)兩方面內(nèi)容。學(xué)校在建立授權(quán)批準(zhǔn)體系時，應(yīng)明確其相應(yīng)授權(quán)批準(zhǔn)的具體范圍、層次、程序和責(zé)任。目前，學(xué)校大部分實行的是“一支筆”審批制度，即學(xué)校一切開支均由校長簽字即可形成支出，缺乏一定的財務(wù)監(jiān)督。現(xiàn)行內(nèi)控制度中提到了企業(yè)管理中的“三重一大”的問題，即重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金使用應(yīng)按規(guī)定權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)審批也可鑒此方法，即按重要性原則確定審批金額起點，在審批金額起點以下的教學(xué)科研業(yè)務(wù)及辦公經(jīng)費等一般支出，采用原先的“一支筆”審批制度，以提高工作效率。在規(guī)定審批金額以上的重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須通過學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層集體決策審批才能處理，增加財務(wù)開支的透明度，以防止個別領(lǐng)導(dǎo)利用財務(wù)報銷審批權(quán)以權(quán)謀私，引發(fā)貪污、挪用資金等現(xiàn)象發(fā)生。財務(wù)人員在審核過程中應(yīng)防范某些個人采用“化整為零”的方法而逃避集體決策審批不當(dāng)行為的發(fā)生。

貫徹不相容職務(wù)分離制度，有效降低財務(wù)風(fēng)險

不相容職務(wù)分離，是指在學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中，對不相容職務(wù)（集中一人辦理容易產(chǎn)生漏洞和舞弊行為的兩項或兩項以上的職務(wù)）必須經(jīng)過兩個或兩個以上控制環(huán)節(jié)來完成，在各環(huán)節(jié)明確相應(yīng)人員的崗位責(zé)任，按照既相互制約，又不降低工作效率的原則，合理分工，形成相互監(jiān)督、相互制約的制衡機(jī)制。狹義的不相容職務(wù)分離是指錢、賬、物分管。即“管錢”的出納會計不負(fù)責(zé)收入、支出、費用及債權(quán)債務(wù)的記賬工作，“管物”的材料保管員、資產(chǎn)管理員不得負(fù)責(zé)記賬工作等。廣義的不相容職務(wù)還包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財產(chǎn)保管等方面內(nèi)容。不相容職務(wù)分離原則為學(xué)校資產(chǎn)安全、財務(wù)活動的正常開展，防止職務(wù)侵占或瀆職等違法犯罪活動提供了可靠的保證。學(xué)校管理層應(yīng)根據(jù)學(xué)校實際情況進(jìn)行相應(yīng)的崗位職務(wù)分離，并采取定期或不定期的輪換或交流崗位等措施，作為不相容職務(wù)分離的補(bǔ)充手段，以防范并及時發(fā)現(xiàn)崗位責(zé)任制履行過程中可能存在的重要風(fēng)險。

建立相對獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用

內(nèi)部審計是監(jiān)督、檢查和評價內(nèi)部會計控制質(zhì)量和效果的有效手段。學(xué)校應(yīng)成立獨立于財務(wù)部門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)隸屬于校長室，由校長主管該機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成員在保證其政治業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的前提下從全校教師和職工中選舉產(chǎn)生。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)定期組織對學(xué)校財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、有效性進(jìn)行審核，提出意見和建議，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達(dá)到有章可循、有據(jù)可查的要求，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在日常工作過程中的控制作用。

以上提到的幾點內(nèi)部會計控制措施是學(xué)校內(nèi)部會計控制最基本、常用的方法，在實際執(zhí)行過程中應(yīng)聯(lián)系自身的實際情況，明確到具體，使各項內(nèi)部會計控制措施落實執(zhí)行到位，使內(nèi)部會計控制成為既相對穩(wěn)定又隨業(yè)務(wù)發(fā)展而不斷自我完善的有機(jī)整體。只有這樣，才能使財經(jīng)紀(jì)律予以嚴(yán)格執(zhí)行，使財務(wù)管理水平得到進(jìn)一步提升，推動學(xué)校不斷取得進(jìn)步與發(fā)展。

作者：蔡慶慶單位：江蘇省海安縣紫石中學(xué)