企業(yè)稅收法務會計論文范文

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一、企業(yè)稅收舞弊行為

(一)隱瞞交易或事項

企業(yè)稅收在交易過程中，只有大額的銷售才開具發(fā)票，一些零星或小額的銷售沒有自主開具發(fā)票。也有一些企業(yè)將自行生產的產品當成員工福利進行發(fā)放，沒有及時確認收入。當然這些舞弊的行為方式多樣化，為的就是盡可能的降低企業(yè)的收入，減少企業(yè)的稅負。

(二)利用關聯方交易

所謂的關聯方是指一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的。在我國，關聯方交易廣泛地存在于上市公司的日常業(yè)務經營活動中。當前，集體公司與關聯企業(yè)之間存在密切的購銷、資金往來、擔保和抵押、租賃、特殊權使用等多方面的關聯交易事項。按照我國目前公司法的規(guī)定，如果上市公司有連續(xù)三年的虧損，則證監(jiān)會有權暫停其股票。除此之外，上市公司還必須向社會公眾定期公開其財務狀況。面對這樣的壓力，有的上市公司直接利用其關聯方交易來進行粉飾報表。每到資產負債表日，不法分子有可能直接利用無形資產、固定資產交易來調節(jié)利潤，也有可能利用租賃或售后回購調節(jié)稅負或收入，亦有可能利用采購或銷售來進行調節(jié)利潤或成本。

(三)濫用會計政策或會計估計

會計政策，是指企業(yè)進行會計核算和編制會計報表時所采用的具體原則、方法和程序。例如合并政策、外幣業(yè)務等。會計估計是指對結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作出的判斷。通常需要進行會計估計的項目有:壞賬、固定資產的使用年限與凈殘值、無形資產攤銷年限等。例如:有的企業(yè)為了減少利潤，逃避稅收，將固定資產的折舊方法由平均年限法改為加速折舊法，或是人為地減少固定資產的使用壽命，以達到提高折舊費用的目的。

(四)濫用會計差錯

會計差錯是指在會計核算過程中，由于確認、計量或記錄等方面的差錯。例如有的企業(yè)在資產負債表日，故意提前或推遲確認收入或不確認實現的收入在期末應計項目與遞延項目未予時調整等，這違背了權責發(fā)生制的會計基礎。

(五)設置兩套賬簿

對于兩套賬的說法，筆者在就學期間就有耳聞。對于大企業(yè)而言，其財務部會根據工作內容分設不同的財務崗位，例如，有往來賬款管理、成本核算、固定資產管理等不同的崗位職能，大企業(yè)在核算過程中，其業(yè)務內容繁多，因此，設置兩套賬的可能性較小。而一些小企業(yè)則有可能出于不同的目的設置不同的賬簿，若是面向銀行，小企業(yè)為了能取得銀行的貸款，這套賬簿的利潤總是不錯的，若是面向稅收部門，則為了較少稅收負擔，這套賬則總是虧損的。

二、基于法務會計視角下企業(yè)稅收舞弊問題研究

筆者認為在稅收舞弊案件中，應由征稅方收集證據，這才能符合一般民事訴訟的要求，不管在形式，還是稅收舞弊行為與損害事實存在因果邏輯關系上。這就需要法務會計人員運用復合型專業(yè)的知識進行分析，得出專家意見來支持訴訟行為。法務會計人員在進行稅收舞弊調查時，首先要先開展企業(yè)的調查和基本的分析工作，對企業(yè)的相關信息有充分的認識，其次要利用自己的職業(yè)判斷能力，進行適當的職業(yè)懷疑。稅收舞弊信號涉及嫌疑對象的許多方面，比如計算環(huán)節(jié)、申報環(huán)節(jié)、繳稅環(huán)節(jié)、減免環(huán)節(jié)、查賬環(huán)節(jié)等。法務會計人員必須充分關注稅收舞弊的信號，捕捉企業(yè)稅收舞弊的相關信息，形成企業(yè)的合理判斷，并做好財務數據的審核分析工作，結合企業(yè)的財務數據，據當前的內外部環(huán)境出發(fā)，評估企業(yè)的實際業(yè)績，形成對企業(yè)的合理預期。其次，查閱監(jiān)督部門的監(jiān)管資料和以前年度的財務數據，對企業(yè)的內部控制進行合理評價，掌握詢問技巧，加強對企業(yè)的了解。法務會計人員必須重點關注一些容易發(fā)生稅收舞弊的事項，例如企業(yè)的董事、大股東或監(jiān)事等占用公司資金的情況，企業(yè)注冊資本的到位情況及權益的變化，集團企業(yè)的擔保借款、質押等行為，應收款、存貨及固定資產的變動、關聯公司的異常情況等。

三、總結

經濟日益發(fā)展，社會主體的經濟活動越來越多樣化，其逃稅手段也日漸新穎。為了防止稅收舞弊日益嚴峻，一方面必須加快稅收制度改革，使之能更快更好的適應我國的國情，實現稅收公正、公平、高效;另一方面要建立起一支專業(yè)的法務會計隊伍，一旦出現稅收舞弊案件，法務會計人員能以其專業(yè)的視角對企業(yè)的稅收舞弊行為進行分析，揪出其違法行為，維護稅法的公正。

作者：蔡秋霜單位：閩南理工學院財務與會計系