電子商務(wù)稅收措施探討范文

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網(wǎng)上交易的店家很少提供發(fā)票，如果消費者索要，賣家會要求買家再支付4%的金錢，這時消費者一般選擇放棄，因為網(wǎng)上開店不需要支付租金、勞務(wù)費，所以很多納稅人故意選擇網(wǎng)上交易，不納稅已經(jīng)他們的共識。其次，電子商務(wù)的無紙化使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握納稅人應(yīng)納稅的證據(jù)，稅收征管監(jiān)控失去最直接的實物對象。最后，電子商務(wù)的無國界性可以讓用戶足不出戶就可以買到國外的產(chǎn)品或者銷售商通過網(wǎng)絡(luò)銷售商品、提供勞務(wù)給國外，這樣可以規(guī)避關(guān)稅，電子商務(wù)的成本低讓越來越多的企業(yè)、個人選擇電子商務(wù)從而達(dá)到避稅目的，進(jìn)而使國家稅款流失。

傳統(tǒng)的稅收是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所做的會計賬簿、憑證或者其他資料來征稅，如果納稅主體不進(jìn)行記載，則要承擔(dān)法律責(zé)任。而法律對電子商務(wù)未規(guī)定，且電子商務(wù)大都采用無紙化來進(jìn)行交易，像現(xiàn)實交易的合同、提單、票據(jù)在網(wǎng)上都是以電子形式存在，這些很容易被修改，且納稅人多使用數(shù)字簽名、計算機(jī)加密等技術(shù)使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以確定納稅人的交易數(shù)額，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，出現(xiàn)了用電子貨幣進(jìn)行支付，所有這些就讓稅收的征管和稽查工作變得異常困難。

加大對稅法構(gòu)成要素認(rèn)定的困難。首先，難以確定納稅主體；傳統(tǒng)的交易主體都是有固定地點而且還要到工商、稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠根據(jù)登記的情況進(jìn)行管理，而電子商務(wù)使交易主體擺脫固定地點的限制，直接網(wǎng)上交易，又因為電子商務(wù)使交易主體只需簡單的認(rèn)證并采用加密技術(shù)就從事經(jīng)營行為，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以認(rèn)定。其次，征稅客體不清；傳統(tǒng)中稅法對商品、勞務(wù)都有不同的課稅標(biāo)準(zhǔn)，而電子商務(wù)中的商品、勞務(wù)是以數(shù)字化的形式存在，傳統(tǒng)的計算稅法的方法很難適用。

雖然我國的電子商務(wù)交易額還比較少，與發(fā)達(dá)國家相比還有很大差距，但隨著計算機(jī)技術(shù)、通訊技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，必將推動電子商務(wù)的飛速發(fā)展，這將給我國的稅收產(chǎn)生越來越大的影響，因此，我們應(yīng)該借鑒發(fā)達(dá)國家有關(guān)電子商務(wù)稅收的制度和政策，并立足中國的國情，盡快制定出我國的電子商務(wù)稅收法規(guī)，以促進(jìn)電子商務(wù)向良性、有序的方向發(fā)展。

（一）制定電子商務(wù)法律法規(guī)。因為法律具有滯后性，隨著社會生活的不斷變化，在此基礎(chǔ)上制定的法律也要與時俱進(jìn)，所以我們要根據(jù)電子商務(wù)的特性制定法律法規(guī)，完善我國的稅收條款并對納稅主體、納稅客體、課稅標(biāo)準(zhǔn)、納稅期限、納稅方式進(jìn)行明確規(guī)定，使電子商務(wù)稅收有法可依。

（二）在一定時期內(nèi)給予優(yōu)惠，鼓勵、支持、引導(dǎo)電子商務(wù)的發(fā)展。第一，電子商務(wù)作為一種新生事物，在我國起步較晚，競爭力不強，難以與發(fā)達(dá)國家抗衡；第二，發(fā)達(dá)國家像美國就對電子商務(wù)實行優(yōu)惠減免政策鼓勵它的發(fā)展，那我國更應(yīng)該采取類似的措施；第三，它還能解決大量的就業(yè)難題，如果國家一開始就將它和傳統(tǒng)貿(mào)易征收同等的稅，這會打擊創(chuàng)業(yè)者的積極性，不利于它的發(fā)展壯大，等到電子商務(wù)發(fā)展到一定程度就不再實行優(yōu)惠，讓它和傳統(tǒng)貿(mào)易公平競爭，最終推動經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。

（三）對稅務(wù)行政人員進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)。單單懂得稅務(wù)管理和征收知識，不掌握計算機(jī)稅收知識是無法做好電子商務(wù)稅務(wù)工作，不能應(yīng)對電子稅收中出現(xiàn)的各種問題，因此要對稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，以適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的趨勢，確保國家的稅款征收。

總之，對于電子商務(wù)這一蓬勃發(fā)展的新事物，我們要保持清醒的頭腦，不僅要站在自己的立場上享受電子商務(wù)所帶來得便利，還要站在國家的角度反思對電子商務(wù)稅收的管理，使國家的稅收手段發(fā)揮好對資源有效配置的作用，促進(jìn)電子商務(wù)健康、快速發(fā)展的同時帶動我國整個社會的發(fā)展。（本文作者：李秋霞單位：臨沂大學(xué)法學(xué)院）