電子商務下的審計風險防范探討范文

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摘要：本文在分析電子商務審計風險現狀的基礎上，結合電子商務環境下的審計風險問題，從審計環境、審計對象、審計方法以及審計人員四個方面剖析了風險產生的原因，在此基礎上，從完善審計環境保障體系、防范審計對象層面風險、創新電子商務審計方法、提升審計人員業務能力等方面提出了電子商務下的審計風險防范策略。

關鍵詞：電子商務；審計風險；防范

伴隨電子商務的快速發展及在社會生活中的廣泛應用，成功地助推了傳統企業生產、經營、管理和銷售變革與創新，也給審計工作帶來新的挑戰。在電子商務環境下，如何充分利用審計理論和審計方法，形成與電子商務環境相符合的電子商務審計，這成為理論界與實踐界的研究焦點。對于注冊會計師來說，在對電子商務業務進行審計時，審計人員須熟知電子商務知識和法律法規，正確地識別電子商務審計風險及其原因，為有針對性地提出風險防范措施提供參考。本文將以電子商務下的審計風險防范為重點研究內容展開探討。

一、電子商務審計風險現狀分析

伴隨互聯網的高速發展，互聯網企業日漸成為當下各個領域的領軍企業。與之相伴的，是一系列多樣化、復雜化的電子商務業務。為保證電子商務業務的有序運作，應開展電子商務審計，將電子商務業務引入合法化、規范化發展軌道。目前，從電子商務審計風險情況來看，主要問題集中為以下幾方面：第一，電磁化介質存儲會計信息漸成主流，根據確認的經濟業務自動編制記賬憑證、登記賬簿、編制報表，實現財會核算的電算化。一般而言，因介質損壞造成審計所需的會計信息損壞，在審計時就不能追溯其來源。第二，審計重點轉向實施審計，審計固有風險加大。在電子商務環境下，審計內容將會更加全面地涉及系統的處理和控制功能的審查，以此確保電子商務的各項業務處理能夠符合法律規定且真實可靠。同時，電子商務審計重點正在逐步轉向實施審計，評價內容逐漸拓寬，包括財務報告的風險因素以及網絡交易的安全性等，在一定程度上造成審計固有風險的增大。第三，審計線索改變與審計人員勝任力之間矛盾突出。電子商務環境下，電子商務審計的內容、方法、審計技術、審計環境等均在發生改變，而當審計人員不具備豐富的電子商務知識、網絡技術知識將會造成無法識別審計風險，無法審查和評價企業的風險，進而對審計結論的恰當性造成不利影響。

二、電子商務環境下的審計風險問題及原因分析

（一）審計環境缺乏有力的保障

目前，在電子商務審計方面，我國已經開始制定相關法律法規，其效果明顯，已經取得了相當顯著的成果，極大地促進了電子商務審計的持續健康發展。但與發達國家相比，由于起步較晚，我國電子商務的相關法律法規仍存在一些缺陷，這不僅嚴重阻礙著電子商務的發展，還給電子商務審計帶來一定風險。首先，我國尚未制定基礎性法律對電子商務進行約束，也沒有建立起完備的電子商務法律體系。不同部門各自所制定的電子商務法規標準不一，很多細節都沒有涉及，甚至存在矛盾，這導致相關企業發展十分緩慢。此外，由于我國當前的審計規則沒有明確注冊會計師審計的統一標準和具體流程，只是初步制定了電子商務審計準則，這導致注冊會計師依然用傳統審計方法處理電子商務審計內容，大大增加了審計風險。從整個社會范圍來看，信用體系不夠完善，企業信用水平普遍較低，需要在黨和國家的引導下，進一步完善社會信用體系，為個人與企業、企業與企業之間交易的順利進行提供保障，盡量降低電子商務風險，減少欺詐、造假等不良事件的發生。與此同時，社會監督體系的不健全，服務水平、產品質量都無法讓消費者滿意，阻礙了企業的進一步發展。商家和消費者在電子商務活動中是直接接觸的，通過網絡完成溝通、付款以及發貨，因此其安全性需要得到高度重視，自互聯網普及以來，這一直是困擾我們的一個焦點問題。

（二）審計對象存在明顯復雜性

電子商務審計中，審計對象存在明顯的復雜性。電子商務審計以互聯網企業為審計對象，而互聯網企業是通過網絡形成緊密的業務鏈并進行運營。相比實體企業，電子商務審計時互聯網的會計主體比較模糊，且審計對象比較復雜，沿用原審計模式與程序開展審計工作，勢必會造成審計結果出現偏差，不利于審計工作的順利實施。

（三）審計方法有待專業化發展

隨著信息時代的來臨，必須實現計算機交易系統的信息化。在科學技術快速發展的背景下，電子商務技術也取得了較大進步，但卻忽視了開發相應的專業審計軟件。目前我國大部分審計人員所使用的依然是針對傳統審計的審計軟件。在電子商務背景下，這些軟件逐漸暴露出許多問題。此外，與傳統審計存在較大區別的是，電子商務商業活動需要使用大量數據，傳統審計軟件無法充分滿足實際的工作需求。隨著我國軟件研究與開發的不斷加深，軟件功能逐漸豐富起來，因此電子商務背景下的審計工作需要通過專業人員使用與之相對應的審計軟件完成。此外，由于電子商務還未全面發展起來，很多被審計單位所使用的財務軟件較為落后，在審計過程中存在較大的銜接障礙，即使審計人員使用了最新的審計軟件，有時也無法順利完成審計工作。

（四）審計人員整體素質待提高

在電子商務環境下，許多審計人員對于電子商務業務缺乏全面、透徹的了解和掌握，加之電子商務業務以網絡信息技術為載體，對電子商務會計事宜進行處理，如果不具備一定的風險控制經驗，在審計活動中必然無法準確識別風險，較低的職業水平無法適應復雜的工作需求，勢必會影響到審計效率，增加審計風險。從目前情況看，專業人才的缺失是電子商務環境下審計工作遇到的最大障礙。

三、電子商務下的審計風險防范

（一）完善審計環境保障體系

首先，進一步完善電子商務審計的審計準則以及法律法規。針對電子商務重新建構法律體系，充分實現電子商務審計的專業化和具體化。在控制審計風險方面，最大限度地規避風險，讓審計人員在審計過程中有章可循、有據可依，順利完成審計工作。除此之外，為了盡量避免相關審計風險的發生，還需要進一步加強和控制審計人員的行為規范。其次，完善社會信用體系。建立和完善社會信用體系是降低電子商務風險的有效途徑。建立健全社會信用體系有助于促進經濟的持續健康發展，為了進一步完善電子商務的社會信用體系，政府必須切實發揮好自身的監督作用。相關部門應有充分利用稅務、質檢系統，建立起完備的企業和個人信用體系，做到公開公正，為社會服務，方便企業和個人進行信用查詢，更好地評判相關企業和個人的信用等級，進而達到完善電子商務信息體系的目的。另外，行業自律也是完善社會信用體系不可或缺的一部分，應該引起相關人士的重視。

（二）防范審計對象層面風險

首先，企業管理者要給予內部控制以足夠重視，最大化地發揮出內部控制部門的監督功能，確保其能自主參與到企業的日常運營管理活動中。與此同時，也要定期對內部控制系統進行合理測評，在測評過程中，要格外留意電子商務部門的內控系統。此外，企業及時設立審計委員會，保證該組織的獨立性，通過這種途徑來掌握內部控制的考核執行情況，針對會計數據和程序的安全性，內部控制部門應進一步加強對電子商務活動的監督力度。在對企業的電子商務部門進行審計時，不僅要對傳統內容進行審查，還要嚴格對電子商務內部控制系統進行審查，通常情況下，可以采取穿行測試來對系統的流暢性進行檢測。在審計內部控制的薄弱環節的過程中，注冊會計師應充分利用計算機技術完成審計程序，合理評估內部控制對企業運營的影響，并對被審計單位提出科學的修改建議。其次，及時更新審計電子商務的內容，隨著網上結算、電子支付等等新內容的發展，注冊會計師在電子商務背景下需要花費更多的精力來審計這些內容。為了進一步提高工作效率和工作質量，會計師事務所應聘請專門的技術人員來對這些新內容進行審計。一般來說電子商務新內容所留下的軌跡應該被跟蹤，注冊會計師可以利用這些信息進行全面準確地會計處理。另外，由于目前很多業務都是由網絡自動完成，為了確保其真實性和有效性，要求審計人員認真審查電子商務業務各個程序和環境。在電子商務背景下，企業應進一步加強對網絡信息安全的投入力度，通過引進專業人才、購買先進的身份認證及防火墻技術等方式來保證電子商務日常業務的順利進行。企業打造的運營環境應保證所有電子商務業務都處于一個安全的平臺，最大限度地降低企業的運營風險。所以，在審計電子商務新內容時，注冊會計師有必要審計企業的電子商務網絡安全。

（三）創新電子商務審計

首先，尋找新的電子商務審計方法。在電子商務背景下，企業審計具有較強的時效性，由于交易數據規模較大，一般都是用電子文檔保存下來，為了獲取較為完整的審計線索，必須對這些電子數據信息進行整合、分析，得到全面準確的交易數據。審計人員在遇到較為復雜的電子商務系統時，應與被審計單位的工作人員高度配合，進一步了解和熟悉該平臺的操作程序和運營流程，結合自身的經驗和專業知識敏銳地發現更多問題，為被審計單位提出可行性建議。為了及時地發現電子商務風險，并以科學的手段規避這些風險，注冊會計師應充分利用被審計單位的現有資源，制定一套合理完備的審計方法。其次，由于電子商務類型眾多，為了適應企業的實際發展，被審計單位的軟件研發和電子商務發展需要保持高度一致。為了使工作效果得到保證，充分降低電子商務風險，除了要讓注冊會計師適應其工作流程和工作方式，還要符合被審計單位的電子商務原理。研發人員在設計審計軟件的過程中，應保證其能夠和被審計單位的財務軟件順利銜接，使注冊會計師能夠在審計過程中采集到全面、準確、有效的財務數據，進一步提高審計效率和準確性。

（四）提升審計人員業務能力

在電子商務背景下，很多審計風險都是由審計人員自身的失誤造成的。為此，企業應加強對審計人員培訓和教育的投入力度，使電子商務審計人員能夠有效結合傳統審計知識和電子商務審計技術。目前，會計師事務所的工作人員一般都擁有豐富的傳統審計經驗，但缺乏對電子商務審計的接觸和了解，需要建立起專門的電子商務審計小組，培養出擁有豐富經驗的電子商務審計人員，進一步提高電子商務審計工作效率和質量。會計師事務所可以與當地高等院校建立合作伙伴關系，共同培養出更多的綜合性電子商務審計人才，一方面，在校生可以提前參與會計師事務所的日常業務，積累實踐經驗，另一方面，學校可以開設相關的電子商務審計課程，在職人員定期到學校學習這方面的專業理論知識。為了充分滿足電子商務環境下對審計人才的需求，可以適當增加電子商務、計算機應用以及信息技術等方面的考試內容。此外，可以尋求電子商務專家的幫助。為了進一步降低審計風險，在審計活動中發現專業性較強的內容，注冊會計師可以根據實際情況征求電子商務專家的意見。結語電子商務是一種全新商業模式。企業電子商務的穩定健康發展必須依靠審計提供有力的保障和監督。在電子商務環境下，審計人員必須充分結合我國電子商務發展情況，以專業的審計知識和理論為基礎，采用正確的審計方法和標準，防范電子商務業務審計風險。

參考文獻：

[1]吳圣恩.電子商務環境下審計的風險應對[J].中國管理信息化,2017(23):27-29.

[2]王春譯.互聯網金融企業審計風險探討[J].財會通訊,2016(28):120-121.

作者：許港1,2‘’任軼男3 單位：1.西北大學經濟管理學院，2.西安郵電大學經濟與管理學院