科研經(jīng)費(fèi)間接費(fèi)用管理思考范文

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《科學(xué)管理研究雜志》2015年第三期

1增加“績效支出”，激勵(lì)科研工作者開展科學(xué)研究

《通知》明確規(guī)定，項(xiàng)目承擔(dān)單位在對科研工作者業(yè)績考核基礎(chǔ)之上，結(jié)合科研人員的實(shí)際績效，可依據(jù)國家相關(guān)政策規(guī)定統(tǒng)籌安排績效支出。在《通知》文件頒布以前，在項(xiàng)目預(yù)算編制中涉及酬金性質(zhì)支出的科目只有“勞務(wù)費(fèi)”和“專家咨詢費(fèi)”，然而有工資性收入的在職人員不允許從縱向經(jīng)費(fèi)中列支“勞務(wù)費(fèi)”，課題組成員和參與項(xiàng)目管理的人員也不允許領(lǐng)取“專家咨詢費(fèi)”，因此科研人員付出艱辛的勞動(dòng)沒有合理的補(bǔ)償渠道，不利于發(fā)揮科研人員的科研積極性和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神〔2〕。“績效支出”改革辦法的出臺(tái)為科研人員勞務(wù)付出給與明確的列支渠道，允許優(yōu)秀科研工作者在完成目標(biāo)任務(wù)的情況下獲得相應(yīng)的報(bào)酬，從而激發(fā)科技人員的自主創(chuàng)新能力。2．3推進(jìn)項(xiàng)目承擔(dān)單位科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的改革進(jìn)程國家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理辦法的改革對各級(jí)各類項(xiàng)目管理起到重要的引領(lǐng)和示范作用，無論是在高校科技經(jīng)費(fèi)制度建設(shè)方面，還是在實(shí)際工作方面都將產(chǎn)生重大的影響。原有的科研承擔(dān)單位內(nèi)部經(jīng)費(fèi)管理辦法已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢下的改革需求，必須依據(jù)國家最新出臺(tái)的相關(guān)政策，建立學(xué)校內(nèi)部的間接費(fèi)用管理辦法、績效支出管理辦法等。高校科技經(jīng)費(fèi)管理部門也應(yīng)緊跟改革的步伐，督促科研管理人員不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，積極創(chuàng)新工作方法，確保相關(guān)政策的貫徹和落實(shí)。

2間接費(fèi)用管理過程中所面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對措施

2.1間接費(fèi)用提取采取上限比例控制，無法避免在上限額度內(nèi)人為控制其預(yù)算金額按照《通知》要求，間接費(fèi)用按照直接費(fèi)用扣減設(shè)備購置費(fèi)后的經(jīng)費(fèi)額度（以下簡稱直接費(fèi)基數(shù)）的一定比例核定并實(shí)行總額控制的方式。比如，對于經(jīng)費(fèi)直接費(fèi)基數(shù)在500萬元及以下部分，間接費(fèi)用總額按照不超過其20％的比例控制，那么間接費(fèi)用的提取額度則是一個(gè)范圍限制，就會(huì)存在人為控制的空間。大部分科研人員對間接費(fèi)用的概念還很陌生，思想還停留在過去管理費(fèi)這個(gè)預(yù)算科目上，把間接費(fèi)用和管理費(fèi)混為一個(gè)概念。在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬后，間接費(fèi)用被納入學(xué)校統(tǒng)一管理，科研人員看到大于過去管理費(fèi)的金額被學(xué)校提取很是心疼，所以在做項(xiàng)目預(yù)算申請書時(shí)，盡量將間接費(fèi)用金額做的很低，甚至還有老師將間接費(fèi)用納入自籌經(jīng)費(fèi)，后期因自籌經(jīng)費(fèi)無法到位而造成間接費(fèi)用無從提取，最終造成高校科研環(huán)境和條件方面的補(bǔ)償不足，科研人員績效支出也無從得到保證。要解決間接費(fèi)用提取額度存在的問題，高校應(yīng)加大國家科技計(jì)劃間接費(fèi)用管理辦法的宣傳力度，做好相關(guān)培訓(xùn)工作，使科學(xué)研究者對其有深刻的理解和認(rèn)識(shí)。科研人員如果認(rèn)識(shí)到此項(xiàng)政策確實(shí)是對開展課題研究有益，其目的是解決在科研工作中直接費(fèi)用無法列支的支出，還包含對課題組人員的績效考核支出，那么他們就會(huì)積極主動(dòng)地在預(yù)算書中足額提取間接費(fèi)用。還有一些高校為避免出現(xiàn)此種狀況，采用的方法是在制定校內(nèi)間接費(fèi)用管理辦法時(shí)，要求課題負(fù)責(zé)人在填寫項(xiàng)目預(yù)算書時(shí)，間接費(fèi)用統(tǒng)一按照提取比例的上限足額提取，否則績效支出將同比例減少。例如：某課題的直接費(fèi)用為500萬元，設(shè)備購置費(fèi)為120萬元，那么間接費(fèi)用提取金額為（500－120）×20％＝76萬元，如果低于76萬元，績效支出則相應(yīng)同比例減少。這種方式是高校為保證間接費(fèi)用的提取額度，從制度上所做的硬性限制，這種在項(xiàng)目申請階段就對項(xiàng)目預(yù)算書嚴(yán)加審核的方法，是非常可取的管理方式。在高校科技經(jīng)費(fèi)的管理當(dāng)中，高校科研管理部門應(yīng)改變過去在項(xiàng)目申請階段，只重視項(xiàng)目是否能夠立項(xiàng)，而對項(xiàng)目預(yù)算的填報(bào)情況未嚴(yán)格審核的狀況；科學(xué)研究者也應(yīng)重視預(yù)算書的填報(bào)，對開展項(xiàng)目研究可能發(fā)生的支出加以充分考慮，在經(jīng)費(fèi)預(yù)算結(jié)構(gòu)中合理規(guī)劃，避免出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)列支和預(yù)算不附的情況。如果項(xiàng)目預(yù)算合理、合規(guī)編制，科研經(jīng)費(fèi)管理中出現(xiàn)的很多問題會(huì)隨之自動(dòng)消失。

2.2間接費(fèi)用如何分配和使用是改革所面臨的巨大挑戰(zhàn)按照《通知》要求，間接費(fèi)用納入承擔(dān)單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用，但間接費(fèi)用具體如何分配和使用、補(bǔ)償機(jī)制如何建立，《通知》并未做出實(shí)施細(xì)則。目前，很多高校存在間接費(fèi)用分配和使用的滯后現(xiàn)象，實(shí)施細(xì)則還處在討論階段，學(xué)校、學(xué)院、課題組之間如何分配，還未達(dá)成共識(shí)，間接費(fèi)用補(bǔ)償機(jī)制不能很好的發(fā)揮應(yīng)有的作用。各高校所制定的內(nèi)部間接費(fèi)用管理辦法中，間接費(fèi)用主要包括科研條件支撐費(fèi)或列作科研發(fā)展業(yè)務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)用、績效支出3個(gè)部分〔3〕。“通知”規(guī)定，績效支出不超過直接費(fèi)基數(shù)的5％，計(jì)提比例和用途明確，提取金額直接依照批準(zhǔn)的課題預(yù)算書執(zhí)行，所以對此項(xiàng)支出的異議不大。對于管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，主要用于科技計(jì)劃項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、驗(yàn)收、結(jié)題、鑒定等環(huán)節(jié)過程中產(chǎn)生的管理費(fèi)用，高校一般按照項(xiàng)目具體類別的相關(guān)政策要求，在最高限額比例內(nèi)計(jì)提，此項(xiàng)費(fèi)用對于高校和科研人員并不陌生，而且按照相關(guān)政策執(zhí)行已久，管理辦法也已成熟〔4〕。因此，間接費(fèi)用分配和使用的矛盾集中點(diǎn)為學(xué)校科研條件支撐費(fèi)。科研條件支撐費(fèi)主要用于學(xué)校為科學(xué)研究提供的儀器設(shè)備、房屋、能源消耗，科學(xué)研究基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共實(shí)驗(yàn)平臺(tái)建設(shè)等資源的間接成本補(bǔ)償，是創(chuàng)造良好科研環(huán)境的重要舉措〔5〕。高校對此項(xiàng)費(fèi)用的使用主要有兩種觀點(diǎn)，分別是學(xué)校支配觀和課題負(fù)責(zé)人支配觀。學(xué)校支配觀的優(yōu)勢是增強(qiáng)高校的統(tǒng)籌管理自主權(quán)，扭轉(zhuǎn)長期以來科研擠占教學(xué)經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象；劣勢是課題負(fù)責(zé)人可以支配的課題經(jīng)費(fèi)減少，影響其開展科學(xué)研究的積極性，容易造成課題負(fù)責(zé)人和高校之間產(chǎn)生矛盾。而課題負(fù)責(zé)人支配觀的優(yōu)劣勢正好和前者相反，這種觀點(diǎn)適用于學(xué)校經(jīng)費(fèi)來源充沛，科研支撐條件較好的大學(xué)。這也正是高校間接費(fèi)用分配和使用滯后的深層原因。解決此項(xiàng)問題，高校必須細(xì)化間接成本補(bǔ)償機(jī)制。間接費(fèi)用去除績效支出和管理費(fèi)，即為科研條件支撐費(fèi)，因此細(xì)化間接成本補(bǔ)償機(jī)制的重點(diǎn)是建立科研條件支撐費(fèi)的核算體系，即科研資源占用費(fèi)和基礎(chǔ)建設(shè)、平臺(tái)建設(shè)等費(fèi)用。高校為科學(xué)研究提供的儀器設(shè)備、房屋，資產(chǎn)管理部門應(yīng)加強(qiáng)管理，建立統(tǒng)一的資產(chǎn)占用成本核算方法，實(shí)行有償使用，促進(jìn)公共科研設(shè)施的高效配置；科研人員為節(jié)約成本而自覺共享共用，發(fā)揮所占用資源的最大效用，從而逐漸形成科研資源的有效自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制，避免高校資源浪費(fèi)〔6〕。間接費(fèi)用中水電氣暖消耗是指和科研相關(guān)的能源消耗，后勤管理部門應(yīng)完善成本核算機(jī)制，建立科研能源成本回收渠道，避免出現(xiàn)科研擠占教育經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象〔7〕。科研基礎(chǔ)設(shè)施、實(shí)驗(yàn)平臺(tái)建設(shè)等科研條件及環(huán)境的支撐費(fèi)用，應(yīng)以學(xué)校整體科研實(shí)力發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和科學(xué)研究人員代表等充分討論決定，制定詳細(xì)的專項(xiàng)預(yù)算和嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)支出審批制度，使科研條件支撐費(fèi)能夠切實(shí)改變學(xué)校的科學(xué)研究環(huán)境，通過科研創(chuàng)新實(shí)力的提升帶動(dòng)高校的快速發(fā)展。高校通過建立嚴(yán)密的間接成本補(bǔ)償核算體系，使科研人員充分了解到科研間接費(fèi)用的支出方向和具體用途，感受到間接費(fèi)用補(bǔ)償機(jī)制的優(yōu)勢及學(xué)校科研環(huán)境和條件的改善，切實(shí)體會(huì)到個(gè)人開展科學(xué)研究的益處，便會(huì)對建立間接費(fèi)用補(bǔ)償機(jī)制持有理解和支持態(tài)度，自覺安排間接費(fèi)用預(yù)算。

2.3績效支出未能充分發(fā)揮激勵(lì)作用，分配和管理方式有待創(chuàng)新績效支出作為間接費(fèi)用的重要組成部分，用于激勵(lì)科研人員開展科學(xué)研究的積極性〔8〕。績效支出內(nèi)部管理辦法的建立和執(zhí)行，在一定程度上引領(lǐng)學(xué)校的科研發(fā)展方向，對學(xué)校的快速發(fā)展起著重要的推動(dòng)作用。在《通知》文件下達(dá)以后，各高校基本上都建立了內(nèi)部績效支出管理辦法，但大多存在過于形式化的問題。課題負(fù)責(zé)人認(rèn)為個(gè)人項(xiàng)目的績效經(jīng)費(fèi)預(yù)算，理所當(dāng)然應(yīng)為自己課題組所用；學(xué)校不愿引發(fā)和課題負(fù)責(zé)人的矛盾，覺得最終要將績效這部分經(jīng)費(fèi)分配給對應(yīng)的項(xiàng)目組成員，因此在制定管理辦法時(shí)過于籠統(tǒng)，實(shí)際執(zhí)行時(shí)形同虛設(shè)，結(jié)果造成不能充分發(fā)揮績效支出的激勵(lì)作用。對于上述問題，應(yīng)從兩個(gè)方面來解決。首先是績效支出的發(fā)放時(shí)間問題。學(xué)校應(yīng)制定出詳細(xì)的考核方案，可以根據(jù)項(xiàng)目的研究周期進(jìn)行中期考核和驗(yàn)收考核，按照考核方案確定的比例分兩次發(fā)放，對中期考核不合格者或未能通過驗(yàn)收者采取不發(fā)放績效和撤回已發(fā)放績效的懲罰措施，從而切實(shí)起到績效支出的激勵(lì)作用。二是要強(qiáng)化審批和監(jiān)管制度〔9〕。課題負(fù)責(zé)人要按照課題任務(wù)書、課題任務(wù)執(zhí)行情況對課題組人員實(shí)際績效完成情況做出考核，然后以績效考核證明材料向?qū)W院提出申請，學(xué)院審核通過后再上報(bào)學(xué)校科研管理部門審批，科研主管部門審核通過后交由財(cái)務(wù)處辦理績效支出。學(xué)校審計(jì)、紀(jì)委部門也應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管工作，定期對績效支出情況進(jìn)行檢查和審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題嚴(yán)肅處理，使績效支出規(guī)范合理。

3結(jié)束語

間接費(fèi)用補(bǔ)償機(jī)制的建立是國家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)改革的重要舉措，目的是為科研工作者提供更加優(yōu)越的科學(xué)研究環(huán)境和條件，使經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)更加符合科研活動(dòng)的規(guī)律，避免鉆科研漏洞、腐敗案件頻發(fā)現(xiàn)象的發(fā)生，從而發(fā)揮高校和科研工作者的積極性，促進(jìn)更多科研成果的產(chǎn)出。但在新的政策執(zhí)行過程當(dāng)中，出現(xiàn)種種問題在所難免，因此必須找出解決問題的根本辦法，使間接成本優(yōu)勢得到充分的體現(xiàn)。總而言之，應(yīng)該做好3個(gè)方面的工作：①學(xué)校要做好間接費(fèi)用政策宣傳工作，使課題負(fù)責(zé)人深刻理解其內(nèi)涵，科技管理部門也應(yīng)做好相關(guān)的指導(dǎo)及服務(wù)工作；②高校應(yīng)細(xì)化間接成本補(bǔ)償機(jī)制的核算體系，真正發(fā)揮間接經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)償作用；③科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)部門聯(lián)合起來，加強(qiáng)間接費(fèi)用會(huì)計(jì)核算工作的監(jiān)管力度，確保間接經(jīng)費(fèi)的合理使用。

作者：邰雙汭 單位：河南工業(yè)大學(xué)