企業(yè)財務(wù)安全制度有效性的調(diào)查與分析范文

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一、企業(yè)財務(wù)安全制度有效性影響因素的分析

1．企業(yè)高管到普通員工的財務(wù)安全觀念方面

（1）財務(wù)安全自律意識淡薄。調(diào)查結(jié)果顯示：97.3%的企業(yè)高管和普通員工認(rèn)為，提高財務(wù)制度執(zhí)行力的關(guān)鍵在于審批權(quán)限與審批程序的科學(xué)性、實用性；先進(jìn)的信息化平臺；強(qiáng)有力的內(nèi)部審計等他律性的規(guī)范、程序和監(jiān)督手段的有效性。只有2.7%的普通員工認(rèn)為提高財務(wù)制度執(zhí)行力與自身財務(wù)安全意識有關(guān)。值得關(guān)注的是，被調(diào)查企業(yè)的70位高管中無一位高管對自身財務(wù)安全意識對提高財務(wù)制度執(zhí)行力的重要作用給予足夠的重視。調(diào)查數(shù)據(jù)從客觀上反映了我國企業(yè)從高管到普通員工財務(wù)安全自律意識有待加強(qiáng)。

（2）對影響企業(yè)財務(wù)安全制度有效性的因素的認(rèn)知偏差較大。調(diào)查結(jié)果顯示：影響企業(yè)財務(wù)安全制度有效性的因素排序依次為領(lǐng)導(dǎo)的重視程度、信息化平臺建設(shè)、公司治理結(jié)構(gòu)、制度的確立過程、獎懲機(jī)制、制度的普遍認(rèn)同度、外部監(jiān)控、法治環(huán)境。進(jìn)一步按調(diào)查對象職務(wù)細(xì)分筆者發(fā)現(xiàn)，被調(diào)查企業(yè)高管更加認(rèn)同公司治理結(jié)構(gòu)對企業(yè)財務(wù)安全制度的作用效果，而普通員工認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)的重視程度與企業(yè)財務(wù)安全制度有效性的關(guān)聯(lián)度最高。5.3%的普通員工認(rèn)為法治環(huán)境是影響企業(yè)財務(wù)安全制度有效性的關(guān)鍵因素，而被調(diào)查企業(yè)的70位高管中無一位高管認(rèn)為法治環(huán)境是影響企業(yè)財務(wù)安全制度有效性的關(guān)鍵因素。此外，13.9%的普通員工認(rèn)為制度的普遍認(rèn)同度對企業(yè)財務(wù)安全制度有效性具有重要影響，而高管僅為1.4%。由此可見，從高管到普通員工對影響企業(yè)財務(wù)安全制度有效性的因素的認(rèn)知偏差較大，這不利于企業(yè)財務(wù)安全制度的建設(shè)。

2．企業(yè)財務(wù)安全制度設(shè)計方面

（1）對企業(yè)財務(wù)安全制度設(shè)計目標(biāo)的認(rèn)知程度不高。調(diào)查結(jié)果顯示：只有48.5%的企業(yè)高管和36.5%的普通員工認(rèn)為財務(wù)安全制度設(shè)計目標(biāo)是為了保證組織目標(biāo)的實現(xiàn)，其余依次為：為了提高管理效率，降低財務(wù)風(fēng)險，降低個人履職風(fēng)險，促使財務(wù)信息真實可靠。從總體上來看，企業(yè)高管和普通員工對財務(wù)安全制度設(shè)計目標(biāo)的認(rèn)知不一，觀點(diǎn)較為分散。通過訪談，我們了解到普通員工很少參與企業(yè)財務(wù)安全制度設(shè)計工作，全體員工對財務(wù)安全制度設(shè)計目標(biāo)缺乏共同的認(rèn)知基礎(chǔ)。

（2）忽視財務(wù)行為人對制度的理解與認(rèn)同對提高企業(yè)財務(wù)安全制度有效性的重要作用。調(diào)查結(jié)果顯示：被調(diào)查對象認(rèn)為企業(yè)在設(shè)計財務(wù)安全制度時應(yīng)重點(diǎn)考慮對決策原則、程序、方法的控制的占47.5%；應(yīng)對決策所依據(jù)信息控制的占30%；應(yīng)對決策結(jié)果監(jiān)控的占8.1%；應(yīng)對決策對象控制的占7.5%；應(yīng)對決策者控制的占6.3%；應(yīng)聽取職工、相關(guān)組織意見的僅占0.6%。此外，只有8.5%的高管和普通員工認(rèn)為，企業(yè)財務(wù)安全制度有效性與制度的普遍認(rèn)同度相關(guān)。由此可見，企業(yè)在設(shè)計財務(wù)安全制度時本著“以事為中心”的指導(dǎo)思想，重點(diǎn)考慮制度所規(guī)范的財務(wù)行為及行為結(jié)果，對財務(wù)行為人對制度的理解與認(rèn)同考慮不足。

3．企業(yè)財務(wù)安全制度執(zhí)行機(jī)制方面

（1）現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)安全制度執(zhí)行機(jī)制存在設(shè)計缺陷。調(diào)查結(jié)果顯示：被調(diào)查企業(yè)53.9%的高管和普通員工認(rèn)為，保障財務(wù)安全最有效的手段和方法是企業(yè)內(nèi)部健全的制度體系；18.2%的人認(rèn)為是健全的治理結(jié)構(gòu)；12.3%的人認(rèn)為是內(nèi)部審計監(jiān)督；10.4%的人認(rèn)為是預(yù)算監(jiān)督；5.2%的人認(rèn)為是核算監(jiān)督。相比較而言，企業(yè)高管和普通員工對企業(yè)財務(wù)安全制度的作用效果認(rèn)知度較高。但只有5.2%的人認(rèn)為保障財務(wù)安全最有效的手段和方法與企業(yè)財務(wù)安全制度的執(zhí)行機(jī)制相關(guān)。通過訪談，我們了解到被調(diào)查企業(yè)財務(wù)安全制度的執(zhí)行機(jī)制可歸納為兩類：一類是領(lǐng)導(dǎo)施壓的“強(qiáng)權(quán)機(jī)制”；另一類為各方參與博弈的“權(quán)衡機(jī)制”。前者執(zhí)行效率高，但容易產(chǎn)生權(quán)力尋租，滋生腐敗；后者知情權(quán)力對等，但事故責(zé)任邊界不清，管理成本太高。由此可見，企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)安全制度的執(zhí)行機(jī)制公平和效率不可兼得，企業(yè)財務(wù)安全制度的有效性不足。

（2）現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)安全制度的執(zhí)行機(jī)制難以及時察識財務(wù)風(fēng)險。調(diào)查結(jié)果顯示：91.4%的被調(diào)查企業(yè)具有財務(wù)信息化平臺，但只有23.9%的企業(yè)高管和普通員工認(rèn)識到財務(wù)信息化平臺是影響企業(yè)財務(wù)安全制度有效性的關(guān)鍵因素，并且40%的企業(yè)財務(wù)安全制度執(zhí)行機(jī)制建立在內(nèi)外部審計監(jiān)督的基礎(chǔ)上，事后糾偏在執(zhí)行機(jī)制中發(fā)揮重要作用，難以實時監(jiān)控企業(yè)財務(wù)安全制度的執(zhí)行情況。

（3）現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)安全制度執(zhí)行機(jī)制缺乏與制度環(huán)境的契合。按調(diào)查對象職務(wù)細(xì)分我們發(fā)現(xiàn)，被調(diào)查企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)安全制度被動執(zhí)行機(jī)制缺乏與獎懲機(jī)制、制度的普遍認(rèn)同、法治環(huán)境和外部監(jiān)控等制度環(huán)境的契合，企業(yè)難以根據(jù)環(huán)境的變化做出適時調(diào)整。

二、結(jié)論與啟示

企業(yè)財務(wù)安全問題歸根結(jié)底是一個管理問題。大量研究結(jié)果表明，企業(yè)財務(wù)安全與內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制活動、風(fēng)險評估、信息與溝通、監(jiān)控諸要素存在共生互動的聯(lián)系，任何單一方面的改善難以從根本上解決問題。企業(yè)財務(wù)安全問題應(yīng)從制度層面去尋求根本解決辦法。企業(yè)財務(wù)安全制度是聯(lián)結(jié)內(nèi)部控制諸要素的裝置，其有效性是指制度生成和生效與制度環(huán)境之間相互耦合，從而能充分實現(xiàn)管理目標(biāo)和達(dá)到控制風(fēng)險的目的的程度。它包括兩個方面內(nèi)容：一是企業(yè)財務(wù)安全制度本身的有效性，即制度本身的健全性和符合性；二是在執(zhí)行過程中的有效性，即建立的企業(yè)財務(wù)安全制度在實踐中是否能得到合理有效地執(zhí)行，能否實現(xiàn)設(shè)立的企業(yè)財務(wù)安全控制目標(biāo)。通過問卷調(diào)查與訪談筆者發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)安全觀念、財務(wù)安全制度設(shè)計、財務(wù)安全制度執(zhí)行機(jī)制三個方面與制度環(huán)境之間缺乏必要的耦合機(jī)制是制度效率低下、財務(wù)安全問題頻繁出現(xiàn)的根本原因。要提高企業(yè)財務(wù)安全制度的有效性，企業(yè)應(yīng)契合自身的制度環(huán)境，從財務(wù)安全觀念、財務(wù)安全制度設(shè)計、財務(wù)安全制度執(zhí)行機(jī)制三方面進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計，方能取得滿意效果。具體來說：

第一，在財務(wù)安全觀念上，應(yīng)樹立有效的企業(yè)財務(wù)安全制度是一種可持續(xù)生產(chǎn)力的思想。有效的企業(yè)財務(wù)安全制度規(guī)范和系統(tǒng)化了整個組織的工作流程，融入了財務(wù)安全思想和企業(yè)文化；有助于激發(fā)員工的公民行為和整個組織的協(xié)調(diào)精神，促進(jìn)組織潛在生產(chǎn)力的釋放，有利于提高組織效率。此外，有效地利用企業(yè)財務(wù)安全制度所具有的傳承性、激勵性、預(yù)見性和可持續(xù)改進(jìn)等功能，有助于推動生產(chǎn)力持續(xù)提高，這在筆者所調(diào)研的企業(yè)如晟通科技得到了印證。

第二，在財務(wù)安全制度設(shè)計上，應(yīng)把握人本化的原則。企業(yè)財務(wù)安全制度的制定是為了規(guī)范和約束人的財務(wù)行為，因此，有效的企業(yè)財務(wù)安全制度設(shè)計應(yīng)尊重人的本性，盡可能吸納員工參與制度建設(shè)，通過企業(yè)財務(wù)安全制度的建設(shè)，建立企業(yè)財務(wù)安全行為規(guī)范。此外，制度的邊界應(yīng)該清晰、簡單易懂、便于執(zhí)行，并且制度應(yīng)依據(jù)客觀環(huán)境的變化持續(xù)改進(jìn)與完善。

第三，在財務(wù)安全制度執(zhí)行機(jī)制上，應(yīng)明確群體運(yùn)行機(jī)制是企業(yè)財務(wù)安全制度執(zhí)行機(jī)制構(gòu)建的方向。有效的企業(yè)財務(wù)安全制度主要具有兩方面的特征：一是員工普遍認(rèn)同企業(yè)的財務(wù)安全制度；二是企業(yè)的財務(wù)安全制度能夠自我實施。企業(yè)財務(wù)安全制度實質(zhì)是規(guī)范和約束人的財務(wù)行為，而制度又依靠人來遵從和執(zhí)行。因此，員工普遍理解與認(rèn)同企業(yè)的財務(wù)安全制度是制度執(zhí)行的基礎(chǔ)，也是激發(fā)員工自覺參與制度建設(shè)的前提條件。此外，制度與權(quán)力、人情無關(guān)，應(yīng)自我實施并在被執(zhí)行過程中得到不斷強(qiáng)化。群體運(yùn)行機(jī)制就是將企業(yè)財務(wù)安全制度的建立與實施建立在全體員工知情、認(rèn)同、自覺遵循和齊心協(xié)力共同推進(jìn)制度完善的基礎(chǔ)上。從受訪企業(yè)來看，普遍認(rèn)為預(yù)算制度是最有效的企業(yè)財務(wù)安全制度。預(yù)算制度是目前企業(yè)財務(wù)管理制度中唯一一個由群體運(yùn)行的制度，員工廣泛參與和自上而下、自下而上的編制流程大大減少了制度的執(zhí)行成本，提高了企業(yè)財務(wù)安全制度執(zhí)行效率，并且由于員工知情，制度在被執(zhí)行過程中得到不斷改進(jìn)。實踐證明，群體運(yùn)行機(jī)制是保障企業(yè)財務(wù)安全制度有效執(zhí)行的良好機(jī)制。

作者：李小燕袁琳翟天聞單位：北京化工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院北京化工大學(xué)北方學(xué)院