探究風險導向基層工會財務管理實踐范文

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基層工會是離職工最近、服務職工最直接的群眾性組織，是黨聯系職工群眾的最重要紐帶，工會財務工作是工會全局中的重要一部分，加強工會財務管理對提升工會工作整體質量和水平意義重大。目前，云南電網有限責任公司昆明供電局工會會計核算業務由財務共享服務中心托管，具備完善的工會財務管理制度，配備專業的財務工作人員，為工會財務高質量管理奠定了堅實基礎。為進一步提高工會財務管理水平，本文將基于風險導向探討工會財務管理策略，結合工作實際，通過識別工會經費預算決算、工會經費收支核算、工會資產管理三個方面存在的風險，提出具體應對措施，防范日常工會財務管理中的風險，提高工會財務管理效能。

一、工會經費預算決算存在的風險及應對措施

預算、決算編制不細化的風險。預算、決算說明書編制過于簡單，預算執行出現偏差時難以查明原因，不能滿足工會經費精細化管理需要，難以實現預算與決算的協同一致。應對措施：預決算說明書是對預算表和決算表內容的重要補充，各基層工會在編制預算說明書時，應按照支出項目及活動類別詳細列示各項支出的費用構成及開支標準，增強預算執行剛性及預算準確率；工會財務人員在編制決算說明書時，對照預算說明書中的支出項目，精準、細致地列示全年發生費用的構成情況，確保預算和決算的有效銜接，提高工會經費管理的精細化水平。預算支出項目不合規的風險。各基層工會在編制預算說明書時，計劃開展的活動不符合管理制度中明確的活動范圍或預算費用超標準，如文體活動設置鼓勵獎、基層組織的文體活動發生服裝費用等。應對措施：審核人員對照工會經費開支標準，逐項審核預算說明書中的支出項目及預算費用的合理性，定期開展基層工會財務人員統一培訓，加強對財務管理制度的學習和輔導，提高財務人員的業務能力和專業化水平。預算執行情況不合理的風險。一是預算完成情況差，支出項目未按照預算執行。二是未嚴格按照預算開展活動，發生預算外費用，預算執行剛性不強，預算準確率低。應對措施：強化預算執行監督管理，定期公布預算執行情況，增強工會經費預算執行的約束力；比較決算數與預算數，對于預算執行偏差較大的項目，要重點分析原因，并考慮對下一年度預算編制的影響；財務人員在審核單據時，對于預算外費用不予報銷，強化預算執行剛性。決算報表數據不準確的風險。因決算時局工會需收集匯總各級工會經費收支數據，存在下級工會決算報表數據錯誤或匯總數據不實的風險。應對措施：一是在編制決算報表前，與下級工會核對補助下級支出數與轉撥下級經費數，確保與下級工會賬上相應科目數據一致。二是審核下級工會決算報表及匯總表時，仔細核對表間勾稽是否無誤。三是加強日常對下級工會財務的指導和服務，提升財務核算的準確性和質量。

二、工會經費收支核算存在的風險及應對措施

原始憑證不合規的風險。原始憑證是會計事項發生的唯一合法證明，原始憑證不合規是工會財務管理的高風險領域。一是憑證附件不全的風險，如收款未附收款通知單、日常慰問未附慰問金發放表、缺少活動方案或簽到表等，影響會計信息的可靠性。二是原始憑證錯誤的風險，如發票購買方名稱錯誤、銷貨清單不合規、物品領用登記表數量與發票不符等，影響會計信息的真實性。應對措施：財務人員要嚴格按照管理制度要求，針對識別出的風險點，重點關注相關單據附件是否齊全。審核發票時，關注購買方名稱是否正確，后附銷貨清單是否為銷貨單位經由稅控發票開票系統開具的加蓋該單位發票專用章的“銷售貨物或者提供應稅勞務、服務清單”，物品領用登記表列示的物品名稱及數量是否與發票一致，審核發現原始憑證不合規的單據予以退回，要求經辦人及時進行補充、更正，保證原始憑證的完整性、準確性，提高會計信息質量。同時，在日常工作中，財務人員要向經辦人宣講相關管理制度和規定要求，加強經辦人對制度的理解與執行，提升報賬業務水平。審批手續不全的風險。工會經費支出存在審批手續不全的風險。如，支出前未進行報批和報銷單據上經辦人、證明人、部門負責人或工會主席簽字不全，審批制度沒有得到有效執行，影響費用支出的真實性。應對措施：工會經費支出要嚴格執行工會主席“一支筆”審批制度，財務人員在審核過程中，重點關注費用報批表簽批日期是否在業務活動發生前，各級經辦及審批人員簽字是否齊全，各級工會主席是否按照授權層級及范圍進行審批，以確保審批流程的合理、規范。核算錯誤的風險。會計憑證是會計信息的重要載體，會計科目和借貸金額是會計核算的關鍵要素，核算過程中存在科目不規范和金額錯誤的風險。如，未根據業務類別選擇正確會計核算科目，賬務處理金額與附件金額不一致，無法真實反映費用支出情況。同時，核算科目設置精細度不夠且憑證摘要表述不清晰，會計信息不能精確列示費用項目支出構成情況，影響決算說明書的編制質量，無法滿足工會經費精細化管理需要。應對措施：為保證會計信息準確，財務人員要高標準、嚴要求編制會計憑證。一是全面了解工會經費收支范圍，加強對《會計核算業務規范手冊》的學習，制證過程中若存疑，應及時查閱手冊或尋求上級主管部門的指導。二是編制會計憑證要認真細致，仔細核對附件金額，切實履行好會計的核算職能。三是根據工會核算相關要求，按照業務類別新增核算明細科目及相關輔助項，細化經費核算，為信息查詢及預算完成情況監控提供保障。稅務風險。在日常工會財務管理中，存在未按規定及時準確繳納個人所得稅的風險。一是各基層工會開展文體活動，向培訓教練或授課老師支付勞務報酬未代扣代繳個人所得稅。二是國家法定節日為工會會員發放節日慰問品未計算繳納個人所得稅。應對措施：一是財務人員應加強對稅收政策的學習，熟悉稅收規定，提高依法納稅意識，積極向經辦人宣講稅收政策和提供服務指導，避免因政策執行不到位帶來稅收風險。二是發生涉稅事項時，財務人員按照規定準確計算并代扣代繳個人所得稅，確保勞務費不超過開支標準。

三、工會資產管理存在的風險及應對措施

資金安全風險。在工會財務管理過程中，存在的資金安全風險表現在，資金管理制度執行不嚴，不相容崗位未進行有效分離的風險，如出納兼任稽核、銀行余額調節表的編制等工作；職責不清晰，重要崗位未定期輪崗；重要物件、證章介質保管不當，如未建立印鑒保管、使用、移交登記制度，重要物件、證章介質未存放于保險柜，未定期變更U盾密碼；銀行對賬管理不完善，如未及時編制銀行存款余額調節表或未及時核銷未達賬項；未按權限完善審批支付流程，如網銀支付未設置三級復核，網銀支付授權審批的權限不符合制度規定等。應對措施：財務人員要牢固樹立資金安全責任意識，準確把握資金安全“十個規定動作”要義，入心入腦，堅守資金安全底線。同時，嚴格按照制度規定開展工作，切實履行崗位職責，時刻把資金安全放在首位，規避財務風險；常態化開展資金安全檢查和資金稽查，全面查找管理風險點和漏洞，重點落實好問題整改，建立健全資金安全長效機制，增強資金風險防控能力。固定資產賬卡物不一致的風險。由于工會固定資產卡片和固定資產清冊均為手工錄入，固定資產信息變更時也需手工進行更改，可能存在數據誤差的風險。應對措施：建立固定資產賬卡物一致性核查常態化機制，要定期跟蹤、分析、核實未匹配數據，始終保持賬卡物的一致性、真實性。新增固定資產，應仔細核對固定資產增加審批表和購貨發票的信息，確保固定資產卡片、固定資產清冊登記的準確性；固定資產信息變更時，及時更改固定資產卡片相關信息，完整登記固定資產卡片和固定資產臺賬，做到賬、卡、物相符。

作者：唐莉 牛蕓 單位：云南電網有限責任公司昆明供電局