淺析商業(yè)銀行金融科技創(chuàng)新案例范文

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摘要：文章以中國工商銀行數(shù)字供應(yīng)鏈融資產(chǎn)品為例，進(jìn)行商業(yè)銀行金融科技創(chuàng)新案例研究，系統(tǒng)分析我國供應(yīng)鏈金融的發(fā)展?fàn)顩r、理論基礎(chǔ)、經(jīng)營模式、存在的風(fēng)險以及內(nèi)部控制，并分析了當(dāng)前供應(yīng)鏈金融在法律法規(guī)和票據(jù)市場流動性上存在的不足，提出將供應(yīng)鏈金融與區(qū)塊鏈技術(shù)相結(jié)合和細(xì)化相關(guān)法律規(guī)定的政策建議。中國工商銀行作為國有四大行之一應(yīng)該在供應(yīng)鏈金融創(chuàng)新上更多地承擔(dān)責(zé)任，使我國的金融系統(tǒng)能夠更好地服務(wù)于實體經(jīng)濟(jì)。

關(guān)鍵詞：供應(yīng)鏈金融；理論基礎(chǔ)；風(fēng)險；內(nèi)部控制

中小企業(yè)融資難、融資貴一直是困擾銀行和企業(yè)的一道難題。造成中小企業(yè)“融資難和融資貴”的主要原因在于信息的不對稱性，商業(yè)銀行處于信息劣勢地位從而寄希望于高風(fēng)險溢價和強(qiáng)擔(dān)保措施來防范貸款無法按時收回的風(fēng)險。為了使金融更好地服務(wù)于實體經(jīng)濟(jì)，信貸資源得到更合理的配置，商業(yè)銀行需要在符合法律法規(guī)的要求下進(jìn)行創(chuàng)新。“互聯(lián)網(wǎng)+供應(yīng)鏈金融”創(chuàng)新型產(chǎn)品作為金融科技創(chuàng)新所形成的產(chǎn)品之一，在支持中小企業(yè)融資的政策引領(lǐng)下，受到了商業(yè)銀行的青睞。近幾十年來，我國供應(yīng)鏈金融實現(xiàn)了從無到有的飛躍和發(fā)展，到現(xiàn)在已歷經(jīng)了線下“1+N”模式、線下模式線上化和“N+1+N”的生態(tài)圈三個階段。經(jīng)過這幾個階段的發(fā)展，商業(yè)銀行通過供應(yīng)鏈金融平臺逐漸將供應(yīng)鏈上物流、資金流、商流和信息流進(jìn)行在線歸集和整合，并形成數(shù)據(jù)化的信息，商業(yè)銀行則可以根據(jù)這些信息來確定對中小企業(yè)的授信額度。到現(xiàn)階段，供應(yīng)鏈金融經(jīng)過不斷創(chuàng)新，已經(jīng)逐步突破了核心企業(yè)的信用支撐，商業(yè)銀行和其他類型金融機(jī)構(gòu)直接與綜合服務(wù)平臺連接，利用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)及時識別和有效控制供應(yīng)鏈金融中可能出現(xiàn)的風(fēng)險。[1]對于供應(yīng)鏈金融的內(nèi)涵，Hofmann（2005）認(rèn)為供應(yīng)鏈金融是由外部供應(yīng)鏈服務(wù)商及內(nèi)部企業(yè)通過計劃、監(jiān)督及指導(dǎo)金融資源而實現(xiàn)企業(yè)價值共創(chuàng)的一種過程。[2]在供應(yīng)鏈上下游中小企業(yè)與核心企業(yè)間信息不對稱的問題上，盧強(qiáng)等（2019）研究發(fā)現(xiàn)上下游企業(yè)通過增強(qiáng)自身的創(chuàng)新、增強(qiáng)市場反應(yīng)能力，能促進(jìn)其更快被供應(yīng)鏈核心企業(yè)識別，進(jìn)而再通過核心企業(yè)的信用采用有效的供應(yīng)鏈金融融資方案提升企業(yè)融資績效。[3]在供應(yīng)鏈金融的風(fēng)險管理方面，SODHI等（2012）研究認(rèn)為供應(yīng)鏈金融的風(fēng)險管理應(yīng)進(jìn)行更多的實證研究。[4]王海芳等（2020）通過梳理供應(yīng)鏈金融風(fēng)險管理的文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，供應(yīng)鏈金融面臨新的發(fā)展階段，需要重新評估其原有風(fēng)險評價體系，探討企業(yè)風(fēng)險管理新議題。關(guān)于供應(yīng)鏈金融與互聯(lián)網(wǎng)平臺化，王海芳等（2020）認(rèn)為基于供應(yīng)鏈交易往來數(shù)據(jù)所形成的大數(shù)據(jù)分析優(yōu)勢，供應(yīng)鏈金融為金融機(jī)構(gòu)跨地區(qū)業(yè)務(wù)發(fā)展、降低信息不對稱程度與交易成本提供了廣泛的應(yīng)用前景。[5]

一、中國工商銀行數(shù)字供應(yīng)鏈融資產(chǎn)品

數(shù)字供應(yīng)鏈融資產(chǎn)品是中國工商銀行與核心企業(yè)、監(jiān)管企業(yè)等外部合作機(jī)構(gòu)聯(lián)合開發(fā)的針對中小企業(yè)融資的創(chuàng)新型產(chǎn)品，該產(chǎn)品通過互聯(lián)網(wǎng)線上渠道收集供應(yīng)鏈上的交易數(shù)據(jù)，借助應(yīng)收賬款質(zhì)押、貨權(quán)質(zhì)押等風(fēng)險防范手段，為核心企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上下游中小企業(yè)提供在線金融融資服務(wù)。在數(shù)字供應(yīng)鏈融資產(chǎn)品的集成作用下，供應(yīng)鏈上各企業(yè)與銀行的供應(yīng)鏈融資模塊無縫對接，銀行對企業(yè)真實貿(mào)易背景、信譽(yù)狀況等非財務(wù)指標(biāo)因素進(jìn)行實時跟蹤，為中小企業(yè)的真實信用狀況提供了傳統(tǒng)融資模式下無法提供的真實信用證明。[6]具體來講，傳統(tǒng)融資模式下，供應(yīng)商由于缺乏有效的抵押物，如果沒有擔(dān)保人進(jìn)行擔(dān)保，將無法獲得融資。通過數(shù)字供應(yīng)鏈融資產(chǎn)品，供應(yīng)商融資擔(dān)保方式只要有核心企業(yè)的應(yīng)收賬款便可獲得融資，從而通過創(chuàng)新在一定程度上緩解了供應(yīng)鏈上中小企業(yè)融資難的現(xiàn)狀。在供給側(cè)改革背景下，銀行、企業(yè)運用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)合作平臺，有利于形成融合發(fā)展的疊加效應(yīng)。工商銀行數(shù)字供應(yīng)鏈融資相比于傳統(tǒng)供應(yīng)鏈融資有很多優(yōu)勢，對于核心企業(yè)，數(shù)字供應(yīng)鏈融資使核心企業(yè)與上下游企業(yè)業(yè)務(wù)操作突破時間、空間、人力限制，實現(xiàn)商務(wù)交易電子化，顯著降低了傳統(tǒng)供應(yīng)鏈融資所需的操作成本，也增強(qiáng)了上下游客戶合作黏度、保證供應(yīng)鏈客戶關(guān)系的穩(wěn)定，降低交易風(fēng)險；.[7]對于供應(yīng)鏈上下游企業(yè)，數(shù)字供應(yīng)鏈融資通過運用核心企業(yè)的信用支持供應(yīng)鏈上下游企業(yè)，解決了上下游企業(yè)抵押、擔(dān)保不足的困境，使他們獲得周轉(zhuǎn)所需資金。總體來講，數(shù)字供應(yīng)鏈融資產(chǎn)品能夠使上下游企業(yè)加快組織生產(chǎn)，降低融資成本，同時線上操作實現(xiàn)了融資業(yè)務(wù)的高效便捷。

二、數(shù)字供應(yīng)鏈融資產(chǎn)品的理論基礎(chǔ)和經(jīng)營模式

(一）理論基礎(chǔ)

1.信息不對稱理論信息不對稱理論是指在市場經(jīng)濟(jì)活動中，各參與方對有關(guān)信息的了解程度是有差異的，獲得信息較多的參與方往往處于比信息了解不足的參與方更加有利的地位，從而利用自身的優(yōu)勢地位侵害對方的權(quán)益。[8]在銀行貸款市場上，商業(yè)銀行往往處于信息劣勢的一方，因而商業(yè)銀行會要求貸款人提供擔(dān)保或者保證，或者按照風(fēng)險———收益匹配原則提高貸款利率，這在一定程度上造成了“融資難，融資貴”的問題。隨著科技的不斷進(jìn)步，商業(yè)銀行把線下供應(yīng)鏈金融服務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)結(jié)合起來，根據(jù)核心企業(yè)與供應(yīng)鏈上其他企業(yè)開展貿(mào)易活動的交易數(shù)據(jù)給這些企業(yè)發(fā)放貸款，同時在線上實時監(jiān)測貿(mào)易的流動情況和相關(guān)物流庫存數(shù)據(jù)，確保貿(mào)易的真實性，對貸款回收的風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控，改變了商業(yè)銀行處于信息劣勢方的地位。

2.交易成本理論交易成本理論由諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎得主科斯在1991年提出，是指交易雙方自愿達(dá)成協(xié)議確定合作所需要花費的成本。科斯認(rèn)為市場本身是不確定的，交易成本是為了防范和處理不確定情形下可能產(chǎn)生的風(fēng)險而產(chǎn)生的費用。供應(yīng)鏈金融通過將各參與方整合到一個統(tǒng)一的平臺上，對各項交易過程進(jìn)行監(jiān)控，一方面對各類風(fēng)險進(jìn)行防控，另一方面鞏固加強(qiáng)各參與方的穩(wěn)定關(guān)系，從而減少供應(yīng)鏈上可能發(fā)生的風(fēng)險，降低交易成本。

3.信貸配給理論經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)•斯密（1776年）在他著名的著作《國富論》中對信貸配給現(xiàn)象進(jìn)行了論述，雖然沒直接使用“信貸配給”一詞，但說明了信貸配給的實質(zhì)：當(dāng)信貸配給的重要影響因素———利率受到外力作用時，信貸就會發(fā)生配置的情況。信貸配給是指商業(yè)銀行面對超額的資金需求時，因無法或不愿提高利率，而采取一些非利率的貸款條件，使部分貸款者退出銀行借款市場，借貸市場在非利率條件下達(dá)到均衡。斯蒂格利茨和韋斯（1981）從信息結(jié)構(gòu)角度對信貸配給現(xiàn)象進(jìn)行了全面系統(tǒng)的分析，對不完全信息下逆向選擇能導(dǎo)致信貸配給作為長期均衡現(xiàn)象存在做了經(jīng)典性的證明。本斯特和赫爾維格（1987）在斯蒂格利茨和韋斯分析的基礎(chǔ)上，對借款者的事后道德風(fēng)險行為造成的信貸配給現(xiàn)象作了補(bǔ)充論述。供應(yīng)鏈金融通過以真實貿(mào)易數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行貸款，緩解了信息不對稱導(dǎo)致的逆向選擇和道德風(fēng)險，從而有利于資金的合理配置。

（二）數(shù)字供應(yīng)鏈融資產(chǎn)品的經(jīng)營模式

工商銀行通過對中大型優(yōu)質(zhì)企業(yè)專屬定制企業(yè)電子供應(yīng)鏈服務(wù)，嵌入企業(yè)的生產(chǎn)交易，為大中型企業(yè)及其中下游客戶量身定制下單采購、支付結(jié)算、在線融資、投資理財和信息管理的一站式綜合解決方案。同時，通過數(shù)字供應(yīng)鏈融資產(chǎn)品，工商銀行獲得了供應(yīng)鏈中企業(yè)的真實交易數(shù)據(jù)，從而利用這些數(shù)據(jù)來對各個企業(yè)進(jìn)行更加真實有效的信用評級，更好地為小微企業(yè)提供低成本的資金，促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。具體而言，中國工商銀行數(shù)字供應(yīng)鏈融資業(yè)務(wù)的基本流程是：對于核心企業(yè)的上游供應(yīng)商而言，辦理該業(yè)務(wù)首先需要由核心企業(yè)向銀行推薦該供應(yīng)商并提供相應(yīng)的貿(mào)易信息，然后由供應(yīng)商和銀行申請融資并簽約，銀行會根據(jù)實際要求決定供應(yīng)商是否需要提供相應(yīng)的對核心企業(yè)的應(yīng)收賬款，然后銀行發(fā)放貸款。貸款期結(jié)束后，供貨商償還貸款并收回應(yīng)收賬款。如供貨商發(fā)生違約，則工商銀行可以處置應(yīng)收賬款。同理，對于核心企業(yè)的下游經(jīng)銷商而言，貸款流程與上游供應(yīng)商基本相似，不同之處在于銀行會根據(jù)經(jīng)銷商的信用評級決定是否需要經(jīng)銷商提供相應(yīng)的貨物進(jìn)行貨權(quán)質(zhì)押而不是應(yīng)收賬款質(zhì)押。

（三）數(shù)字供應(yīng)鏈融資產(chǎn)品面臨的風(fēng)險

數(shù)字供應(yīng)鏈融資產(chǎn)品作為供應(yīng)鏈金融的代表產(chǎn)品之一，其主要優(yōu)勢在于利用核心企業(yè)的良好信用為其上游供應(yīng)商和下游經(jīng)銷商提供融資便利，并通過數(shù)字供應(yīng)鏈融資產(chǎn)品積累核心企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來數(shù)據(jù)來控制風(fēng)險。然而，數(shù)字供應(yīng)鏈融資產(chǎn)品仍然面臨著其他風(fēng)險，大致可分為外生風(fēng)險和內(nèi)生風(fēng)險。

1.外生風(fēng)險

金融產(chǎn)品的發(fā)展一直處于“創(chuàng)新-監(jiān)管-再創(chuàng)新-50再監(jiān)管”的螺旋式上升過程中，供應(yīng)鏈金融作為一種創(chuàng)新的金融產(chǎn)品，在未來的發(fā)展中可能會由于各種原因?qū)е卤O(jiān)管部門對其加強(qiáng)監(jiān)管，來防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險。一旦監(jiān)管部門出臺政策，供應(yīng)鏈金融平臺上的金融業(yè)務(wù)的約束范圍擴(kuò)大，這將對整個供應(yīng)鏈金融體系的運作產(chǎn)生不利影響，從而構(gòu)成供應(yīng)鏈金融的外生風(fēng)險。

2.內(nèi)生風(fēng)險

（1）信息披露及信用風(fēng)險在供應(yīng)鏈上，上游企業(yè)和下游企業(yè)的信息披露并不是足夠充分的，因此僅僅憑借交易數(shù)據(jù)進(jìn)行銀行授信仍然是存在較大風(fēng)險的。同時，由于供應(yīng)鏈上企業(yè)的密切聯(lián)系，企業(yè)之間的信用風(fēng)險可能存在著一定的連鎖反應(yīng)。因此，工商銀行在數(shù)字供應(yīng)鏈金融運作過程中需要企業(yè)提供一定的財務(wù)數(shù)據(jù)以及其他應(yīng)披露的信息。同時，在整條供應(yīng)鏈的信用評估中，核心企業(yè)的信用評估最為重要，如果核心企業(yè)信用評估出現(xiàn)偏差，整條供應(yīng)鏈金融將存在巨大的風(fēng)險。銀行在傳統(tǒng)信貸風(fēng)險審查時側(cè)重于關(guān)注企業(yè)的財務(wù)靜態(tài)數(shù)據(jù)，數(shù)字供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的信貸審查則要求商業(yè)銀行對供應(yīng)鏈上的商流、資金流、物流、信息流的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和管理，動態(tài)分析一段時間內(nèi)核心企業(yè)的交易情況的變化，做出合理有效的信用評估。

（2）企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險由于供應(yīng)鏈金融更加注重企業(yè)交易背景下的商流、資金流、物流和信息流，對于供應(yīng)鏈上游企業(yè)和下游企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險則容易忽視。而如果企業(yè)在其他業(yè)務(wù)上積累過多財務(wù)風(fēng)險，則有可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難進(jìn)而將風(fēng)險傳導(dǎo)至供應(yīng)鏈上其他企業(yè)，引起連鎖反應(yīng)，因此，商業(yè)銀行也應(yīng)該注重各企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（3）商業(yè)銀行自身的操作風(fēng)險由于供應(yīng)鏈金融的平臺程序設(shè)計、信用評價標(biāo)準(zhǔn)制定以及具體貸款流程等都需要工作人員參與，因此商業(yè)銀行自身存在一定的操作風(fēng)險。商業(yè)銀行可以嚴(yán)格控制線上貸款審批流程，通過定期培訓(xùn)提高工作人員素質(zhì)和專業(yè)化水平，培養(yǎng)員工風(fēng)險意識和職業(yè)道德來降低操作風(fēng)險。[9]

（四）針對數(shù)字供應(yīng)鏈融資產(chǎn)品的內(nèi)部控制內(nèi)部控制是商業(yè)銀行通過制定和實施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實現(xiàn)合法合規(guī)、經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展、有效地管理風(fēng)險、業(yè)務(wù)信息記錄準(zhǔn)確等控制目標(biāo)的動態(tài)過程和機(jī)制。與一般的業(yè)務(wù)相比，供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)具有一定的特殊性，對內(nèi)部控制的要求更高，這體現(xiàn)在：

1.供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)更加側(cè)重于真實的貿(mào)易往來，需要對資金流向、資金回籠進(jìn)行嚴(yán)格的動態(tài)追蹤，而傳統(tǒng)融資業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的重點在于準(zhǔn)入性控制，針對資金流向、資金回籠的控制力度不大，因而容易出現(xiàn)較多的風(fēng)險問題。

2.對于供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行需要對市場經(jīng)營環(huán)境、政策進(jìn)行全面分析，同時充分借助外部手段，如監(jiān)管單位、大數(shù)據(jù)提供單位等，充分運用大數(shù)據(jù)、云計算等手段建立合理可靠的信用評級系統(tǒng)，嚴(yán)格防范信用風(fēng)險。

3.供應(yīng)鏈金融在業(yè)務(wù)開展過程中涉及的環(huán)節(jié)較多，若是以單一的部門管理為主，難以確保管理質(zhì)量的有效性。因此供應(yīng)鏈金融需要構(gòu)建包括嚴(yán)格管理、問責(zé)到人、配置合理的應(yīng)急方案等措施的完善的內(nèi)控體系。

三、供應(yīng)鏈金融存在的問題及發(fā)展建議

（一）目前供應(yīng)鏈金融存在的問題

以中國工商銀行數(shù)字供應(yīng)鏈融資產(chǎn)品為例，系統(tǒng)地分析供應(yīng)鏈金融的內(nèi)涵、發(fā)展?fàn)顩r、理論基礎(chǔ)、面臨的風(fēng)險和內(nèi)部控制，結(jié)合有關(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，論證供應(yīng)鏈金融對于減少商業(yè)銀行與中小企業(yè)信息不對稱、緩解中小企業(yè)融資困境的重要意義，為打破傳統(tǒng)的抵押貸款、保證貸款開辟了一條全新的路徑。然而，在供應(yīng)鏈金融的實際運行當(dāng)中，仍然存在著許多問題。[10]1.供應(yīng)鏈金融相關(guān)法律體系仍然不夠完善由于供應(yīng)鏈金融在我國的發(fā)展不過十幾年的時間，整體應(yīng)用仍然不夠廣泛，尚未建立完善的法律法規(guī)體系。在供應(yīng)鏈融資把中小企業(yè)的信用與核心企業(yè)的信用捆綁、引入第三方物流作為貨物監(jiān)管方、貨物質(zhì)押導(dǎo)致的特定問題、資產(chǎn)處置協(xié)議的法律有效性等特定問題上，有關(guān)法律存在瑕疵或沖突。2.商業(yè)匯票和銀行匯票市場轉(zhuǎn)讓不暢導(dǎo)致供應(yīng)鏈金融應(yīng)用深度不夠與發(fā)達(dá)國家相比，我國在票據(jù)市場的發(fā)展仍然不足，商業(yè)匯票和銀行匯票在市場上轉(zhuǎn)讓不暢，再加上核心企業(yè)信用評級成本過高，供應(yīng)鏈底層企業(yè)難以得到準(zhǔn)確有效的信用評級。銀行所獲得的供應(yīng)鏈交易數(shù)據(jù)信息主要來源于核心企業(yè)和一級供應(yīng)商，而缺乏供應(yīng)鏈底層交易相關(guān)有效信息的銀行對這些處于供應(yīng)鏈底層小微企業(yè)持有的資產(chǎn)真實性難以準(zhǔn)確核實，為了控制貸款風(fēng)險，商業(yè)銀行往往只愿意給供應(yīng)鏈上的大中型企業(yè)融資，導(dǎo)致所謂的供應(yīng)鏈金融僅僅觸及一級供應(yīng)商，而小微企業(yè)融資需求則得不到滿足。

（二）供應(yīng)鏈金融未來發(fā)展的建議

1.區(qū)塊鏈與供應(yīng)鏈金融的結(jié)合

騰訊和聯(lián)易融共同打造的“微企鏈”金融平臺和浙商銀行推出的“倉單通”就是將區(qū)塊鏈技術(shù)在供應(yīng)鏈金融上的成功運用，“微企鏈”和“倉單通”的成功實踐表明了區(qū)塊鏈技術(shù)實現(xiàn)了憑證上鏈便捷，數(shù)據(jù)不可篡改且可追溯的積極作用。同時，區(qū)塊鏈技術(shù)還加深了核心企業(yè)信用向整個產(chǎn)業(yè)鏈條輻射的深度，能解決供應(yīng)鏈底層供應(yīng)商的信息不全問題，提高整個供應(yīng)鏈企業(yè)的融資效率。

2.完善供應(yīng)鏈金融法律法規(guī)體系，提高銀行開展供應(yīng)鏈金融服務(wù)的積極性

供應(yīng)鏈金融主要以資產(chǎn)支持型信貸產(chǎn)品為主，參與的行為主體多，涉及到多個行業(yè)供應(yīng)鏈，不同行業(yè)的供應(yīng)鏈差別很大，擔(dān)保物形態(tài)各異，因此在立法上要注意對擔(dān)保物權(quán)，如應(yīng)收賬款、存貨等資產(chǎn)的認(rèn)定和保護(hù)，明確第三者對抗條件、債務(wù)人對抗條件等信息。雖然近年來供應(yīng)鏈金融發(fā)展迅猛，商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)也積極探索運用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等科技手段，制定了相關(guān)的激勵措施和免責(zé)制度，但小微企業(yè)的信息披露不全、經(jīng)營前景不確定性強(qiáng)等自身特點決定了通過供應(yīng)鏈金融來解決其融資難問題仍然任重而道遠(yuǎn)。商業(yè)銀行的金融科技創(chuàng)新水平與其他金融機(jī)構(gòu)相比較低，因此商業(yè)銀行與互聯(lián)網(wǎng)科技公司的未來合作顯得格外重要，中國工商銀行作為國有四大行之一，應(yīng)該在供應(yīng)鏈金融創(chuàng)新上更多地承擔(dān)責(zé)任，使我國的金融系統(tǒng)能夠更好地服務(wù)于實體經(jīng)濟(jì)。

作者：胡昭瑞 田心怡 單位：武漢紡織大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院 武漢紡織大學(xué)會計學(xué)院