科研單位技術(shù)類無形資產(chǎn)入股問題分析范文

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【摘要】在當(dāng)前科研事業(yè)單位同高等學(xué)校之間存在技術(shù)合作關(guān)系的同時(shí)，存在一定的入股審批程序流程較為復(fù)雜，股權(quán)激勵(lì)措施等落實(shí)不合實(shí)際等問題。我國(guó)相關(guān)工作的起步相對(duì)較晚，需要在充分借鑒西方先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，政府從改革立法方案以及完善相關(guān)法律法規(guī)層面出發(fā)，優(yōu)化入股流程，完善事業(yè)單位技術(shù)類無形資產(chǎn)的定價(jià)機(jī)制以及方案。

【關(guān)鍵詞】科研事業(yè)單位;技術(shù)入股;管理流程

無形資產(chǎn)已經(jīng)成為了當(dāng)前企業(yè)不能缺少的經(jīng)濟(jì)資源以及生產(chǎn)力要素，在企業(yè)資產(chǎn)中占有較大的分量，因此對(duì)于科研事業(yè)單位的無形資產(chǎn)入股問題的分析是有深刻的現(xiàn)實(shí)意義的，本文通過分析技術(shù)類無形資產(chǎn)的概念和類別，探討當(dāng)前科研事業(yè)單位技術(shù)類無形資產(chǎn)入股面臨的困境主要包括行政審批程序較為復(fù)雜;技術(shù)類無形資產(chǎn)評(píng)估作價(jià)缺乏標(biāo)準(zhǔn);過早征稅;激勵(lì)措施落實(shí)困難這四個(gè)方面，總結(jié)出現(xiàn)這類問題的原因主要包括制度設(shè)計(jì)核心尚不明確;技術(shù)類無形資產(chǎn)入股程序混亂兩方面，并提出了一系列針對(duì)性的建議，主要包括確定技術(shù)類無形資產(chǎn)管理制度;改善制度管理流程;制定較為完善的定價(jià)機(jī)制;加強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)建設(shè);完善中介評(píng)估體系。

一、技術(shù)無形類資產(chǎn)簡(jiǎn)要闡述

(一)概念分析。信息時(shí)代的發(fā)展使得技術(shù)類無形資產(chǎn)越來越被社會(huì)所重視，簡(jiǎn)而言之，技術(shù)類無形資產(chǎn)指當(dāng)前的專利以及專有技術(shù)，也包括以信息網(wǎng)絡(luò)為主體的科技產(chǎn)品、科技技術(shù)以及科技核心的商標(biāo)等。國(guó)有技術(shù)類無形資產(chǎn)，則是指一些國(guó)有企業(yè)、學(xué)校等所擁有的專利技術(shù)、技術(shù)秘密。

(二)類別闡述。通過對(duì)當(dāng)前技術(shù)類無形資產(chǎn)的簡(jiǎn)要分析，將技術(shù)無形類資產(chǎn)大致分為以下幾類:其一，科技創(chuàng)新產(chǎn)物;其二，知識(shí)產(chǎn)權(quán);其三，特殊無形資產(chǎn)。科技創(chuàng)新產(chǎn)物產(chǎn)自于科技人員的創(chuàng)新，是其創(chuàng)新思維的產(chǎn)物，主要有專利、專有技術(shù)、商標(biāo)等。知識(shí)產(chǎn)權(quán)為無形資產(chǎn)在法律上的表現(xiàn)，是社會(huì)個(gè)體所創(chuàng)造的智力成果，是法律對(duì)公民本身的一種保護(hù)，其中較為突出的便是專利權(quán)以及商譽(yù)權(quán)，但是這兩種權(quán)力都需要經(jīng)過公民個(gè)人申請(qǐng)，另外表現(xiàn)突出的知識(shí)產(chǎn)權(quán)便是版權(quán)，此權(quán)利并不需要公民進(jìn)行申請(qǐng)，當(dāng)公民創(chuàng)造自身的智力成果時(shí)，這種權(quán)利便會(huì)伴隨而生。特殊無形資產(chǎn)指的是當(dāng)前技術(shù)含量比較高，所帶來經(jīng)濟(jì)效益較大的，但是所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也比較大的技術(shù)類無形資產(chǎn)，對(duì)這種無形資產(chǎn)的估算需要根據(jù)其時(shí)間跨度進(jìn)行計(jì)算，不同時(shí)間的價(jià)值常有較大差異。

二、科研事業(yè)單位技術(shù)類無形資產(chǎn)入股面臨的困境

在當(dāng)前科研事業(yè)單位同高等學(xué)校之間存在技術(shù)合作關(guān)系的同時(shí)，存在一定的入股審批程序流程較為復(fù)雜，股權(quán)激勵(lì)措施等落實(shí)不合實(shí)際等問題。科研事業(yè)單位技術(shù)類無形資產(chǎn)入股面臨的困境主要包括行政審批程序較為復(fù)雜;技術(shù)類無形資產(chǎn)評(píng)估作價(jià)缺乏標(biāo)準(zhǔn);過早征稅;激勵(lì)措施落實(shí)困難這四個(gè)方面，下面結(jié)合實(shí)際情況予以詳述。

(一)行政審批程序較為復(fù)雜。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)企業(yè)對(duì)于創(chuàng)新的要求越來越深刻。我國(guó)鼓勵(lì)創(chuàng)新，期待各個(gè)工作領(lǐng)域的工作人員都可以創(chuàng)造智力成果，用創(chuàng)新推動(dòng)生產(chǎn)力。在將自身的智力成果以技術(shù)類無形資產(chǎn)進(jìn)行入股時(shí)，需要經(jīng)過行政審批，但是我國(guó)目前的形成審批程序較為復(fù)雜，這嚴(yán)重影響了單位事業(yè)單位以技術(shù)類無形資產(chǎn)進(jìn)行入股的困難。眾多科研工作者表示技術(shù)類無形資產(chǎn)因?yàn)樽陨淼奶匦裕瑹o法較為具體的表現(xiàn)于社會(huì)公眾面前，而我國(guó)的行程審批大多適用于實(shí)物資產(chǎn)，對(duì)技術(shù)類無形資產(chǎn)的審批程序較為繁雜，審批所需時(shí)間較長(zhǎng)，無法盡快將成果進(jìn)行轉(zhuǎn)化。例如，搞笑專業(yè)技術(shù)的轉(zhuǎn)讓問題，首先需要教育部進(jìn)行審批，待教育部審批之后，需要財(cái)政部審批。這兩個(gè)部門都需要對(duì)同一項(xiàng)專利技術(shù)進(jìn)行調(diào)查，評(píng)估，備案，技術(shù)遲遲得不到轉(zhuǎn)讓，科技成果無法發(fā)揮其應(yīng)創(chuàng)造的價(jià)值。

(二)技術(shù)類無形資產(chǎn)評(píng)估作價(jià)缺乏標(biāo)準(zhǔn)。科研事業(yè)以期技術(shù)類無形資產(chǎn)進(jìn)行入股，在某一項(xiàng)項(xiàng)目中占據(jù)一定的股份，以期未來可以獲得一定的利益。但是在現(xiàn)實(shí)中，對(duì)技術(shù)類無形資產(chǎn)的評(píng)估缺乏嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致科研事業(yè)單位無法得到較為合理的股份。當(dāng)前我國(guó)對(duì)技術(shù)類無形資產(chǎn)的入股主要有三種方式，評(píng)估作價(jià)、協(xié)商作價(jià)以及二者結(jié)合作價(jià)。評(píng)估作價(jià)是技術(shù)類無形資產(chǎn)的擁有者尋找較為權(quán)威的機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，這也是我國(guó)法律所倡導(dǎo)的。但是在實(shí)踐中，協(xié)商作價(jià)與評(píng)估作價(jià)相結(jié)合是較為常用的作價(jià)方式。通過二者進(jìn)行協(xié)商，實(shí)現(xiàn)確定大致的作價(jià)范圍，再通過權(quán)威的機(jī)構(gòu)對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)參考，協(xié)商出較為合理的價(jià)格。在這個(gè)過程中，權(quán)威機(jī)構(gòu)的參考標(biāo)準(zhǔn)尚未公布于眾，會(huì)受到評(píng)估人員主管方面的影響，無法得到社會(huì)的信賴。

(三)過早征稅。當(dāng)以技術(shù)類無形資產(chǎn)進(jìn)行入股時(shí)，稅收部門便會(huì)立即對(duì)其按照評(píng)估價(jià)值征收稅款。但是技術(shù)類無形資產(chǎn)在入股初期，尚未獲得收益，此時(shí)繳納稅額，在一定程度上打擊了科研事業(yè)單位的入股積極性。并且，法律規(guī)定，獲得股份分紅以及股權(quán)的人，也要繳納個(gè)人所得稅，這些人也在沒有獲得任何收益的時(shí)刻也需要繳稅。雖然我國(guó)法律在后期進(jìn)行更正，免除入股初期的個(gè)人所得稅，但是由于政策缺乏配套設(shè)施，導(dǎo)致此政策不能得到貫徹落實(shí)。

(四)激勵(lì)措施落實(shí)困難。我國(guó)法律規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行股份形式的轉(zhuǎn)化過程中，可以將股份的五分之一作為獎(jiǎng)勵(lì)，持股人可以利用自己的股份在未來獲利。科研院校轉(zhuǎn)讓技術(shù)類無形資產(chǎn)時(shí)，可以將五分之一以上三分之一以下的股份獎(jiǎng)勵(lì)給主要研發(fā)人員。一些地市，甚至加大了獎(jiǎng)勵(lì)力度，提升股份獎(jiǎng)勵(lì)的比例。但是在實(shí)踐中，國(guó)有企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)無法獎(jiǎng)勵(lì)給個(gè)人，有關(guān)院校的審批得不到教育部的批準(zhǔn)。

三、技術(shù)類無形資產(chǎn)入股問題產(chǎn)生的原因

我國(guó)相關(guān)工作的起步相對(duì)較晚，需要在充分借鑒西方先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，政府從改革立法方案以及完善相關(guān)法律法規(guī)層面出發(fā)，優(yōu)化入股流程，完善事業(yè)單位技術(shù)類無形資產(chǎn)的定價(jià)機(jī)制以及方案。本文認(rèn)為，技術(shù)類無形資產(chǎn)入股問題產(chǎn)生的原因主要包括制度設(shè)計(jì)核心尚不明確;技術(shù)類無形資產(chǎn)入股程序混亂兩方面。

(一)制度設(shè)計(jì)核心尚不明確。技術(shù)類無形資產(chǎn)入股問題產(chǎn)生的重要原因便在于其制度設(shè)計(jì)的核心尚不明確。科研機(jī)構(gòu)以及高校法人在入股中的責(zé)任應(yīng)該是制度設(shè)計(jì)的中心。當(dāng)前普遍存在一種現(xiàn)象，科研人員、科研單位、高校、高校法人在其各自的責(zé)任、義務(wù)以及利益方面的制度不清晰。在當(dāng)前的社會(huì)形勢(shì)下，科研機(jī)構(gòu)以及高校擁有大量的無形資產(chǎn)，這些無形資產(chǎn)如果不進(jìn)行轉(zhuǎn)化，則是對(duì)資源的一種浪費(fèi)，而一旦進(jìn)行轉(zhuǎn)化，便會(huì)衍生出一系列的責(zé)任。對(duì)于科研人員而言，苛責(zé)其做好科研的同時(shí)完成轉(zhuǎn)化，這是不現(xiàn)實(shí)的，也不利于未來科技的創(chuàng)新。因此，將責(zé)任進(jìn)行轉(zhuǎn)移是當(dāng)前的緊要任務(wù)。將責(zé)任轉(zhuǎn)移到專業(yè)的法人身上，是制度設(shè)計(jì)的核心問題。

(二)技術(shù)類無形資產(chǎn)入股程序混亂。縱觀當(dāng)前技術(shù)入股方面的法律，我國(guó)依舊存在一定的不足，其中較為突出的問題便是行政程序較為混亂。我國(guó)各部法律都對(duì)單位的所有權(quán)歸屬進(jìn)行了規(guī)定，為各單位明確指示產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造了可能，但是關(guān)于技術(shù)類無形資產(chǎn)進(jìn)行入股方面的問題卻未進(jìn)行明確的法律規(guī)定，導(dǎo)致在技術(shù)類無形資產(chǎn)在入股時(shí)的行政管理程序較為混亂，缺乏嚴(yán)格的管理制度，與國(guó)際化水平的差距較大。對(duì)于一些實(shí)際問題的解決缺乏成效。

四、解決技術(shù)類無形資產(chǎn)入股問題的建議分析

無形資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中占有較大的分量，因此對(duì)于科研事業(yè)單位的無形資產(chǎn)入股問題的分析是有深刻的現(xiàn)實(shí)意義的，綜合以上分析，本文提出如下解決技術(shù)類無形資產(chǎn)入股問題的建議:確定技術(shù)類無形資產(chǎn)管理制度;改善制度管理流程;制定較為完善的定價(jià)機(jī)制;加強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)建設(shè);完善中介評(píng)估體系。

(一)確定技術(shù)類無形資產(chǎn)管理制度。為了保障技術(shù)類無形資產(chǎn)的入股過程的規(guī)范和合理。將技術(shù)類無形資產(chǎn)入股問題在法律中進(jìn)行明確的規(guī)定，確定對(duì)其的管理制度，規(guī)范技術(shù)出資的占比。并明確技術(shù)入股的行政審批程序以及備案程序，對(duì)其參考原則進(jìn)行明確的規(guī)定。考慮到當(dāng)前政策的單一化問題，應(yīng)出臺(tái)一系列的補(bǔ)充政策，保證優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)。加大對(duì)于評(píng)估機(jī)構(gòu)的支持力度，促使其形成完善額評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。

(二)改善制度管理流程。當(dāng)前的審批制度較為繁瑣，所產(chǎn)生的效用較低，因此在后期，可以考慮逐漸取消審批制度，要求主管部門在產(chǎn)權(quán)進(jìn)行變更之后將信息向上級(jí)部門進(jìn)行報(bào)備。或者存在一定限制地將審批開放化，即要求產(chǎn)權(quán)的變更必須公開化，并且產(chǎn)權(quán)變更之后必須進(jìn)行報(bào)備。并且需要發(fā)揮公示的作用，確定公司的產(chǎn)業(yè)資格，對(duì)轉(zhuǎn)讓公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照進(jìn)行查理。

(三)制定較為完善的定價(jià)機(jī)制。當(dāng)前技術(shù)類無形資產(chǎn)在入股時(shí)所面臨的主要問題便是其價(jià)值缺乏統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，制定較為完善的定價(jià)機(jī)制是當(dāng)前的重要任務(wù)。可以當(dāng)前《科學(xué)技術(shù)研究項(xiàng)目評(píng)價(jià)通則》為構(gòu)建主架構(gòu)建具體的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)技術(shù)類無形資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)有效的評(píng)估。為保障技術(shù)類無形資產(chǎn)所有者與入股企業(yè)的協(xié)商效力，認(rèn)定在滿足一定條件的基礎(chǔ)上，認(rèn)可協(xié)商作價(jià)的法律效力。協(xié)商作價(jià)逐漸成為當(dāng)前入股的主要作價(jià)方式，其具備較高的靈活性，可以較好的解決當(dāng)前所面臨的作價(jià)難問題，并且其直接利用市場(chǎng)的特性，可以最大程度地保證雙方的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)資源的市場(chǎng)流通。這樣既可以為入股企業(yè)帶來先進(jìn)的技術(shù)，提升自身的生產(chǎn)力。協(xié)商作價(jià)存在一定的不足，入股企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的利益，所給予的股份可能與無形資產(chǎn)的價(jià)值相差較大。檢驗(yàn)出資企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值是一項(xiàng)必備的任務(wù)，這樣才可以保障無形資產(chǎn)的價(jià)值得到發(fā)揮，同時(shí)保障科研事業(yè)單位的股份價(jià)值。評(píng)估以及檢驗(yàn)出資企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值都是極為重要的任務(wù)，都需要出具證明材料。在此，我們可以借鑒日本國(guó)內(nèi)相關(guān)公司法的規(guī)定，其規(guī)定企業(yè)內(nèi)的主要領(lǐng)導(dǎo)人以及監(jiān)事?lián)?fù)著審查無形資產(chǎn)價(jià)值的重任，一旦無形資產(chǎn)的價(jià)值與企業(yè)記載的不相符，其需要承擔(dān)連帶責(zé)任，補(bǔ)足差額。

(四)加強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)建設(shè)。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)較為混亂，產(chǎn)權(quán)信息較為混亂，科研事業(yè)單位在以技術(shù)類無形資產(chǎn)進(jìn)行入股的過程中，常常面臨著信息不對(duì)稱問題，這種問題的產(chǎn)生來源于公司內(nèi)部的道德風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)建設(shè)是規(guī)避企業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。當(dāng)前道德風(fēng)險(xiǎn)于大多數(shù)企業(yè)中存在，占有股份較多的股東壓榨股份較少的股東，即使是技術(shù)股份，也面臨著這種問題。要不斷完善企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)建設(shè)，利用較為合理的企業(yè)架構(gòu)，妥善處理技術(shù)類無形資產(chǎn)的股份問題。

(五)完善中介評(píng)估體系。信息不對(duì)稱阻礙了科研事業(yè)單位的入股進(jìn)程，評(píng)估是解決信息不對(duì)稱的重要途徑。技術(shù)等無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，必須依賴于一定的評(píng)估基礎(chǔ)或市場(chǎng)評(píng)判依據(jù)。我國(guó)應(yīng)盡快發(fā)展技術(shù)等無形資產(chǎn)評(píng)估的專業(yè)化機(jī)構(gòu)，完善技術(shù)類無形資產(chǎn)的評(píng)估依據(jù)和評(píng)估體系，為資產(chǎn)管理和交易提供依據(jù)。同時(shí)也要充分利用市場(chǎng)的評(píng)價(jià)手段，盡快完善技術(shù)類無形資產(chǎn)的市場(chǎng)評(píng)價(jià)程序。

五、總結(jié)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，技術(shù)類無形資產(chǎn)作為一種寶貴的資源，可以促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步，緩解科研事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)壓力。但是在技術(shù)類無形資產(chǎn)入股方面存在諸多障礙，阻礙經(jīng)濟(jì)以及科研的進(jìn)步，對(duì)一些實(shí)際問題的處理也帶來了較為廣泛的影響。為妥善處理這一問題，需要從國(guó)家的角度，出臺(tái)一系列的優(yōu)惠政策，保障入股程序的穩(wěn)定以及無形資產(chǎn)的價(jià)值;也要從社會(huì)的角度，完善技術(shù)類無形資產(chǎn)的評(píng)估機(jī)制，對(duì)其價(jià)值進(jìn)行精確衡量;也需要科研事業(yè)單位以及企業(yè)作出努力，將政策貫徹落實(shí)，將無形資產(chǎn)的價(jià)值發(fā)揮至最大。本文通過分析技術(shù)類無形資產(chǎn)的概念和類別，探討當(dāng)前科研事業(yè)單位技術(shù)類無形資產(chǎn)入股面臨的困境，總結(jié)出出現(xiàn)這類問題的原因，并提出了一系列針對(duì)性的建議，主要包括確定技術(shù)類無形資產(chǎn)管理制度;改善制度管理流程;制定較為完善的定價(jià)機(jī)制;加強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)建設(shè);完善中介評(píng)估體系。

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作者：董夢(mèng)云 單位：廈門大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院