企業財務內部審計與控制探究范文

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摘要：隨著社會的不斷進步，各個企業的管理制度也在不斷地發生變化，特別是企業財務內部審計與內部控制制度備受關注。本文對企業內部財務審計與控制的重要性、二者之間的聯系以及財務審計及內部控制之間存在的問題進行探究，從而提出有效的解決對策，進一步促進我國企業財務內部審計與控制的發展。

關鍵詞：內部審計；內部控制；問題研究

內部審計與控制是當前企業發展的重要管理手段，在實施過程中，可以有效地提高企業的運行效率，促進企業順暢、系統地發展，并為企業提供可靠的、真實的會計資料，可以充分體現其高效性、完整性、可靠性，因此企業內部審計與控制是企業生存的重要前提，企業運行的有力保障，是企業發展的動力源泉。

一、企業財務審計與控制的重要性

企業內部財務審計是指在企業內部建立審計機構，審計人員根據我國相關的法律法規對企業內部的財務情況進行審查與監督，是企業的財務信息真實、可靠、有效的有力保障。企業內部控制是社會進步的產物，也是企業管理的重要手段。內部控制是企業為實現企業的發展目標，維護企業的發展經營成果制定的一套完善的控制體系。企業內部審計與控制在一定程度上給予了企業發展的動力，是企業在發展過程中的“保護傘”，一旦發生問題，內部審計與控制會及時有效地進行防控，以免給企業帶來更大的經濟損失，有效維護企業的經濟利益，是企業健康、持續發展的有力保障。

二、企業內部審計與內部控制之間的聯系

內部控制與內部審計之間是相互依存、相互促進的潛在關系。內部審計的主要目的是評價與監督機制，是對內部控制實施效果進行的有效評價。內部控制的主要目的是為了企業實現一定的經營目標所進行的一些措施與手段。內部審計可以防控內部控制實施過程中的風險。此外，內部控制是為內部審計提供其審計方式的平臺。內部審計是管理層對內部控制制度的評價，而內部控制主要是為了推動企業經濟的有效運營。因此，二者之間也是不離不棄，相互配合的關系，是助力企業發展的核心。

三、財務審計內部控制中存在的問題

（一）審計人員能力不強。內部審計對于企業的發展越來越重要，很多企業都開始重視企業的內部審計，從而有效地實現內部控制。但實際情況并不樂觀，很多企業為了節約資源成本，招聘的審計人員很多都是業務能力不行、道德觀念不高的從業人員，極大地阻礙了企業內部審計的發展，是企業發展的絆腳石。另外，企業在培養內部審計人員過程中缺乏專業的培訓，使審計人員的能力與技能的掌握均跟不上時代的發展，使企業內部審計工作的發展嚴重滯后。

（二）機構設置不完善。在我國，很多中小企業特別是私營企業，很少設置內部審計機構，要么根本不設立、要么設立之后只是擺設，沒有實際權限和獨立性，無法起到審計和監督的作用，也是對內部控制的一大損失。有一些大型企業還是有獨立的審計機構的，但其審計職能僅限于對財務部門的工作排查上，沒有將審計工作的實質效用發揮出來，起不到對財務整體工作的監督和防控作用，對于企業來講是一種資源的浪費。

（三）審計范圍受限。多年來，財務審計一直都服務于財務本身，是對財務的單方面管理與監督，沒有將審計的優勢發展到其他方面，對于審計工作其實是一種資源的浪費。隨著我國財務制度的不斷發展和變革，審計也嘗試著發展到其他方面，但由于制度的不完善，收效甚微。此外，財務審計工作只是針對發生后的、完了的工作進行審計，沒有承擔起全程的財務監督工作，沒有將審計的工作實效發揮到最高，在一定程度上限制了審計工作的發展。

四、解決對策

（一）提高企業管理者對審計的認識。一般說來，企業管理效果好壞，關鍵在于企業領導者是否重視。一般企業的管理者、領導層主要關注企業的銷售業績、生產產量，對企業的財務管理卻不上心，導致企業內部財務管理懈怠，使財務管理容易出現漏洞，因此要提高企業管理者對財務管理的認識，認識到不只是生產、銷售才是企業的生存之本，財務審計同樣占據企業發展的半壁江山，從而深刻意識到企業內部審計的重要性。此外，要保證企業財務內部審計工作的順利進行，企業管理者就要充分發揮管理的主動權，建立企業內部財務審計機構，為企業財務審計創造便利良好的工作環境，賦予企業內部審計一定的工作權限，充分發揮企業內部審計的權利、責任、評價等職能作用，也為企業建立良好的內部控制體系提供保障。

（二）加強對審計人員的選拔及培訓。要想企業財務內部審計制度落實得更好、更快、更有效率，必須從培養企業內部審計人員的素質與能力入手。因此，對企業內部審計人員的選拔與培訓相當關鍵，是企業財務內部審計人員選擇的重要途徑，主要內容有以下幾點：第一，要有一定的選拔依據。選拔人才首先要根據企業自身的特點進行，要選拔符合企業自身發展需要，德才兼備的人才作為企業內部的財務審計人員。第二，要定期組織員工培訓。培訓是企業賦予員工最好的福利，也是員工增強能力、增加財富的一種有效途徑。隨著科技的不斷發展，對于企業財務的內部審計工作，不斷有新的審計方法、新的審計工具運用到工作中來，這就需要企業根據工作需要，給審計人員進行培訓，使審計人員掌握更多的知識和技能，一方面可以提高自身業務能力；另一方面也是企業的發展需求，促進企業的和諧發展。第三，要將對企業內部財務審計人員的選拔與培訓納入到企業財務管理的發展規劃中。由于企業財務內部審計的重要性，對審計人選的選拔與培訓是企業發展的重要方面，因此財務管理部門要加強審計隊伍的建設，通過對審計人員的選拔與培訓的規劃，在一定程度上提高審計人員的道德水平與職業素養。

（三）完善內部審計控制機構。企業財務的內部審計屬于獨立部門，對于內部審計控制機構的設置尤為重要。根據我國目前企業的發展規模來看，主要分為大型企業和中小型企業兩種，對于大型企業可以建立一個單獨的財務審計部門，專門從事財務內部審計控制工作，對于中小型企業，可以根據企業的特點，主要考慮資金成本問題，有條件的企業也可以建立單獨的審計控制機構，對于規模較小，能力有限的企業，內部審計機構的工作可以直接報送公司的管理層后由管理層直接監管審計工作，在降低成本的同時，還能使中小企業的財務審計工作能夠有效、系統地進行，財務審計控制機構的設立是對企業內部控制以及發展的有效監督。

（四）拓寬財務審計范圍，強化內部控制管理。財務審計一般只是針對財務內部進行的審計工作，很少進行拓展與變更，但隨著社會發展的變革，財務審計的范圍也相應的發生了變化，主要拓展方式涉及以下幾點：首先，將財務審計范圍拓展到其他方面，比如生產、銷售、管理等方面，使審計的作用在企業中發揮出最大的功效，力促企業的穩定、高效發展；其次，將財務審計貫穿于企業發展的始末。一般財務審計都是事后進行，對發生完成的事項進行審查，這樣不利于對事項發展的控制，因此，很多企業已經把事后審計，變成了事前、事中、事后的全程審計，這種方式有利于問題的及時發現，及時解決，從而有效地減少企業損失，預防風險的發生，對企業的運行起到了保駕護航的作用，也是企業內部控制的有效變革手段。

（五）評價與職能相分離。財務工作最主要的特點就是職能分離，不同崗位之間的權利與責任劃分很清楚，例如會計與現金不能使用同一人，會計不能對自己的賬務進行審核等，這些工作都屬于不相容的工作，這些工作不能由同一人承擔。內部審計人員實際是對財務工作的一種監督和強化，因此內部審計人員也是屬于財務不相容工作的范圍之內，也就是評價與職能要相分離，評價是為了企業實現更高的效率與管理的一種發展機制，基本職能是企業發展的基礎保障，二者是相互促進、相互引導的關系，在企業的發展、規劃與決策中發揮著不同的作用。

主要參考文獻：

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作者：陳施宇 單位：安徽財經大學