企業財務核算風險與防控范文

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摘要：作為市場經濟的參與主體之一，企業在生產經營中所作出的選擇與決策，綜合體現著全體市場參與者間達成的均衡關系。財務核算是企業經營效率與效果的標準化呈現手段，社會在享受財務核算帶來的評價、比較與預測便利的同時，也要正視隨之伴生的財務核算風險。增強企業財務核算風險防范意識，持續建立健全企業財務核算制度，有效防范和規避各種財務核算風險，根據企業不同階段的發展需要進行適應性調適，可使得企業經營管理模式更加完善，增強企業盈利表現與持續發展后勁。

關鍵詞：財務核算；風險防控；企業經營

一、企業財務核算中風險因素

(一)單體公司財務核算風險的主要影響因素不同企業所處行業發展周期的不同、面臨的核心經營挑戰不同，其財務核算制度的核心區域也各有不同，但共性挑戰主要表現在不夠健全的經營管理制度體系，有待加強的企業財務核算管理，未能持續提升的內控體系建設，未獲充分重視的資金管理工作等方面。1.不夠健全的經營管理制度體系。以生產性企業為例，采購、生產、銷售及科研等核心業務循環的管理制度不健全將使企業財務核算先天不足。有效的經營管理制度將引導經營管理人員圍繞企業戰略目標與經營規劃開展工作，從源頭杜絕業務舞弊行為，同時為財務核算提供客觀、充分、及時的業務數據。而客觀真實的財務數據將反過來增強企業經營管理者對企業現實情況的把握，有利于經營管理者及時識別潛在風險并做好應對。2.有待加強的企業財務核算管理。管理離不開制定制度與執行制度的具體人員，同時熟悉財務核算體系與經營業務實際是企業財務核算人員做好本職工作的基礎與前提，兩者不可或缺。制定符合企業實際的財務核算制度，選聘具備實操能力與職業素養的財務人員隊伍，持續做好核算工作監督與檢查是實現財務核算管理的基本手段，這樣做可以有效防止財務舞弊與信息失真，使得經營管理者掌握企業真實經營情況與盈利能力，在包括融資與投資等專項決策領域保持客觀。3.未能持續提升的內控體系建設。隨著企業規模的不斷擴大，業務領域的不斷延展，市場環境的不斷變化，實體經營與資本運作的相互疊加，企業經營管理與財務核算的復雜程度日漸攀升，切實依照五部委的企業內部控制基本規范及配套指引開展企業內控體系建設并切實執行內控要求可有效防止財務核算風險。4.未獲充分重視的資金管理工作。在國家去金融杠桿的大環境中，企業融資難度逐漸顯現，一方面是融資活動中，新增或接續融資的難度日益加大，另一方面在經營活動中，應收賬款的清收難度也在不斷提升，現金流已經成為公司生存與發展的核心要素，只看重賬面利潤，不斷通過放寬客戶賬期的手段實現業務擴張的做法已不可取，財務核算工作不僅要算清楚賬面利潤，更要分析清楚現金流狀況，避免企業出現資金流斷裂的風險。

(二)集團化企業財務核算風險的主要影響因素相對于單體公司而言，集團化企業的財務核算風險更加多元，主要體現在如下幾個方面：1.企業發展新模式的影響。在現代企業制度體系下，集團化企業大多數采取混業經營的多元化發展模式，集團下屬各家公司在不同行業開展經營，集團需要在突出統一考核導向的前提下分別子公司實際制定有針對性的激勵機制，而子公司在盡力滿足集團做強做大的考核導向的過程中，會在業務拓展與財務核算領域按照子公司利益最大化的原則進行決策與選擇，從這個角度來看集團與子公司之間是存在一定的博弈的。2.企業文化認同度的影響。隨著集團化企業規模的不斷擴大，自主發展和投資并購等外延式發展模式起到越來越重要的作用，在這個過程中，財務人員隊伍的數量不斷擴大，社會招聘與校園招聘帶來的新鮮血液不斷充實到既有的隊伍中來，一方面支撐了集團業務的發展，一方面也帶來了文化認同度方面的挑戰。從集團發展的不同階段來看，企業文化需要不斷地充實與完善才能滿足發展的需要，從人員隊伍的不斷變化來看，來自五湖四海的專業人員匯集到一起，企業文化需要不斷地宣貫與強化才能取得共識與認可。與如果不能很好開展崗前培訓、在職培訓等團隊建設工作，勢必會出現企業文化正面引導作用的衰減，財務人員隊伍作為與外延式發展的等比例變動一支專業化隊伍，其對企業文化的認同是企業文化建設工作的重點。3.監管內控工作模式的影響。現階段，企業在開展內部監督管理時主要是通過事后監督來實現的，在財務核算領域事中控制的比重有待進一步提升，事前防范的業務適用范圍也相對有限，在這種情況下，財務核算對于業務的反映有先天的滯后，而就財務核算是否客觀的反映了業務實質的判斷又存在進一步的滯后。

二、企業財務核算風險的控制

(一)單體公司財務核算風險的防控1.完善業務及財務管理制度體系。通過對企業盈利模式與業務流程的全過程分析，識別業務與財務管理制度體系漏洞。從業務前端著手，制定以發展為核心目的，兼顧風險防控的業務管理制度體系，為后端的財務核算奠定堅實基礎；在制度實施過程中，由企業管理人員要帶頭遵守相關制度，確保制度得以一貫有效的執行；在此基礎上，通過財務共享等業務模式的設置以及信息化手段的使用，有效提升財務核算工作的質量與效率，為企業經營管理提供及時有效的財務數據與分析。2.完善企業內部控制制度體系。企業內部控制制度體系是現代化企業得以規范運作的依托與保障。企業認真消化內控體系要求，結合業務實際制定行之有效的內控體系，并要求包括財務核算人員在內的全員嚴格執行相關要求，使得每一個業務環節和每一位企業員工都成為有效的控制節點。3.加強企業資金管理力度。通過業財結合，打通業務信息與財務信息，對企業資金進行全口徑、全過程的管理，通過建立資金集中管理的工作模式，實現對內部資金的有效統籌，形成對外融資的母合效應，在外部融資環境趨緊的情況下實現抱團融資。通過票據池的設立，有效盤活銀行承兌匯票，實現合法合規的再融資。4.加強企業的財務監督。借助財務部門的自我監督和兄弟部門的交叉監督的手段加強財務監督工作，組織財務核算人員對自身工作開展自查與交叉互查，保證財務核算數據的真實性、有效性；加強部門間的監督，重視內部審計與紀檢監察的風險防范作用。

(二)集團化企業財務核算風險的防控對于集團化企業而言，以法人實體為單位的相對獨立的財務核算管理模式已經不能發揮財務核算應有的作用，也達不到集約管理、風險防控的目的，為了解決前述問題，集團化企業不斷地摸索規范財務核算的方法。1.制定統一的財務核算制度與實施細則由集團制定適用于各單位的相對統一的財務核算制度，強制各成員單位依照實施，這是集團化企業最早采取的規范全集團財務核算工作的管理手段，輔之以全覆蓋的內部檢查，可在一定程度上做到事后監督。2.對下屬企業的財務工作實施職能線的垂直管理通過選聘、考核、激勵等權利的上收，集團可對財務人員實施垂直管理，在這種模式下，可有效改善各單位財務核算風險處于事后監督的被動局面，但無法解決個體差異的風險。3.借助信息化手段實施財務共享近些年來，國資委在央企、國企范圍內大力推廣財務共享實施工作，借助一定信息技術手段，將原來分布在各單位的核算工作集中到共享中心，由共享中心人員專職負責各單位的財務核算工作，在共享中心內部有系統、有計劃地實施核算優化、核算監督與財務分析等項工作，實施財務共享一方面有效地確保了核算工作的獨立性與專業性，在很大程度上規避了各單位獨立核算過程中出現風險的可能性，另一方面通過業務整合實現了核算人員的集約化管理和成本控制，通過精細化分工提升了核算質量與效率，也有系統地推進了財務人員在職培養的工作。從目前來看，實施財務共享是解決集團化企業財務核算風險的有效手段。

三、結束語

隨著國民經濟的不斷發展，企業開展生產經營的外部市場環境、監管環境不斷的出現新的變化，企業要想實現可持續的發展只能不間斷地提高自身競爭力，而不斷完善財務核算管理工作、加強財務風險把控是企業生存與發展的基礎，積極擁抱財務管理模式的新形勢，借助現代化的信息手段，保持迎接改變的開放心態是財務核算工作與時俱進的保障。

作者：秦庚單位：中廣核核技術發展股份有限公司