企業(yè)控制稅收成本的建議范文

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《冶金財(cái)會(huì)雜志》2014年第七期

一、企業(yè)內(nèi)部管理的不完善，加重企業(yè)稅收成本

（1）企業(yè)稅務(wù)管理水平欠佳，辦稅人員業(yè)務(wù)水平低下，偷逃稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)加重。（2）稅收成本觀念淡薄，某種程度上來(lái)講，企業(yè)在開展控制成本工作中一味地強(qiáng)調(diào)并重視對(duì)生產(chǎn)成本的控制，忽略了企業(yè)稅收成本的控制。（3）企業(yè)缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不具備風(fēng)險(xiǎn)防范能力，加重了企業(yè)的稅收成本。

二、企業(yè)控制稅收成本的策略

從總體看，企業(yè)的稅收成本普遍較高，這不利于企業(yè)更好地參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。因此，在企業(yè)實(shí)施的低成本策略中，努力降低稅收成本，是企業(yè)健康發(fā)展的必然趨勢(shì)。

1.“三證統(tǒng)一”是保證企業(yè)有效降低稅收成本的根本方法所謂的“三證統(tǒng)一”是指法律憑證、會(huì)計(jì)憑證、和稅務(wù)憑證的相互印證、相互聯(lián)系和相互支持。“三證統(tǒng)一”是規(guī)避企業(yè)稅收成本管理風(fēng)險(xiǎn)的根本方法?！叭C”中，法律憑證是第一位的、首要的，它在降低企業(yè)成本中起著關(guān)鍵性的作用。因?yàn)?，任何交易行為都涉及法律?wèn)題，任何觸犯法律的行為都會(huì)給企業(yè)和個(gè)人造成一定的損失和不良的后果。有法律憑證保障的會(huì)計(jì)憑證、稅務(wù)憑證才是真實(shí)的、有效的、可靠的。缺乏法律憑證支持并保障的會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)憑證，存在諸多法律和稅收風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)憑證所反映的數(shù)據(jù)和內(nèi)容必須與法律憑證中的數(shù)據(jù)保持一致，否則同樣會(huì)面臨成本增加的可能。只有“三證統(tǒng)一”，企業(yè)成本降低的策略才能真正落到實(shí)處。

2.進(jìn)行合理的納稅籌劃，選擇最優(yōu)納稅方案，努力降低企業(yè)稅務(wù)成本稅收籌劃作為企業(yè)稅務(wù)管理工作的一個(gè)重要內(nèi)容，它的重要性已被越來(lái)越多的企業(yè)管理者和高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員熟知和運(yùn)用。通過(guò)稅收籌劃可以幫助企業(yè)更好地控制和降低稅收成本。但是在實(shí)際工作中，由于某些企業(yè)不重視稅收籌劃的作用，導(dǎo)致稅收成本增高，更有甚者，由于對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)缺乏梳理和籌劃，給企業(yè)造成一定的損失。例如：對(duì)企業(yè)（一般納稅企業(yè)）簽訂工程類業(yè)務(wù)合同的稅收籌劃，有如下兩個(gè)方案。方案一：所有合同不區(qū)分項(xiàng)目，一律按照建筑工程合同簽訂，適用于3%的營(yíng)業(yè)稅。方案二：嚴(yán)格區(qū)分工程類別，對(duì)于修理類工程，嚴(yán)格區(qū)分動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)的維修。修理不動(dòng)產(chǎn)工程類合同適用3%營(yíng)業(yè)稅，對(duì)動(dòng)產(chǎn)的維修工程合同，屬于增值稅修理修配業(yè)務(wù)，適用17%的增值稅，同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票。單從兩個(gè)方案來(lái)比較，方案一，企業(yè)按3%繳納營(yíng)業(yè)稅，從表面來(lái)看，暫時(shí)節(jié)約了稅收成本，但是從涉稅環(huán)節(jié)來(lái)看，由于未嚴(yán)格按照工程項(xiàng)目區(qū)分，存在嚴(yán)重的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，一旦遇到稅務(wù)檢查，不可避免會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。方案二的籌劃，細(xì)分合同類型，嚴(yán)格劃分增值稅和營(yíng)業(yè)稅的范疇，同時(shí)對(duì)于可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)還可以進(jìn)行合理的抵扣。顯然方案二是合理、可行的。因此，企業(yè)在進(jìn)行合理的納稅籌劃時(shí)，必須注意籌劃方案的針對(duì)性、可行性和可操作性。

3.巧用各種稅收優(yōu)惠政策，減少不必要的稅收成本稅收成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要組成部分，隨著國(guó)家稅收征管措施的加強(qiáng)，偷、漏稅行為檢查處罰力度的加大，使企業(yè)不能鋌而走險(xiǎn)，爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠無(wú)疑是明智之舉。但是充分運(yùn)用稅收政策的前提是需要財(cái)務(wù)人員利用專業(yè)知識(shí)，認(rèn)真掌握分析有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，找出其中的切入點(diǎn)，為企業(yè)降低稅收成本。當(dāng)前，稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在：小型微利企業(yè)的涉稅優(yōu)惠，高新技術(shù)企業(yè)的涉稅優(yōu)惠，實(shí)行免征企業(yè)所得稅收入政策、減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠，加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策、所得稅的減免與抵免優(yōu)惠政策等。因此，企業(yè)在做各種納稅籌劃時(shí)，充分考慮自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，仔細(xì)研究各種稅收優(yōu)惠條件，有選擇地使用各種稅收優(yōu)惠政策，減少不必要的稅收成本，使企業(yè)實(shí)際納稅負(fù)擔(dān)得到有效降低。

4.根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，選擇正確的稅務(wù)處理方式，降低企業(yè)稅負(fù)稅法中，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理都有明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法的相關(guān)規(guī)定處理涉稅業(yè)務(wù)。例如，企業(yè)在選擇固定資產(chǎn)設(shè)備折舊年限時(shí)，按照企業(yè)制定的設(shè)備折舊年限（且折舊年限短于稅法年限）計(jì)提折舊并計(jì)入成本，未按照稅法規(guī)定的設(shè)備折舊年限計(jì)提折舊，并且未在年度所得稅納稅調(diào)整時(shí)進(jìn)行相關(guān)納稅業(yè)務(wù)調(diào)整的，在稅務(wù)檢查時(shí)，由于稅務(wù)處理方式選擇不當(dāng)，不但需要補(bǔ)交所得稅，同時(shí)還要承擔(dān)滯納金和罰款的風(fēng)險(xiǎn)。又如：根據(jù)國(guó)家抵免所得稅的優(yōu)惠政策規(guī)定：企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)再加計(jì)扣除50%，根據(jù)這條優(yōu)惠政策，企業(yè)發(fā)生的開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)設(shè)立賬目核算，選擇正確的稅務(wù)處理方式，保證企業(yè)減輕自身稅負(fù)的同時(shí)達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況匯編并隨稅法的變化，及時(shí)調(diào)整公司適用的稅收政策，避免企業(yè)由于稅務(wù)處理方式不當(dāng)帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

5.重視企業(yè)內(nèi)部的納稅評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大，必然會(huì)為企業(yè)帶來(lái)更大的成本投入。企業(yè)的管理者必須深刻認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然帶來(lái)企業(yè)稅收成本的增加。若不引起足夠的重視，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可估量的損失。當(dāng)前企業(yè)各直屬稅務(wù)局對(duì)企業(yè)都有一套方法確定一些指標(biāo)的警戒值，用于納稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。例如：企業(yè)平均稅負(fù)的計(jì)算、銷售收入變化分析、應(yīng)納稅額指標(biāo)的變動(dòng)等等，因此企業(yè)應(yīng)重視納稅評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，設(shè)置專職人員，對(duì)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估和預(yù)測(cè)，在企業(yè)內(nèi)部組成一條風(fēng)險(xiǎn)成本控制的鏈條，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

6.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)避相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)通過(guò)稅務(wù)決策、計(jì)劃、組織、實(shí)施、控制和創(chuàng)新等環(huán)節(jié)使其稅收成本最小化的管理活動(dòng)。企業(yè)的稅務(wù)管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在節(jié)約納稅成本、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著重要作用。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，提高辦稅人員的業(yè)務(wù)技能和成本控制能力，是降低企業(yè)納稅成本的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)人員根據(jù)稅務(wù)法規(guī)的變化及時(shí)調(diào)整公司的運(yùn)營(yíng)政策，充分利用有利政策及時(shí)規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以降低企業(yè)稅收成本。

總之，控制和降低企業(yè)的稅收成本一項(xiàng)系統(tǒng)工程，企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，必須重視控制企業(yè)稅收成本，使企業(yè)的低成本策略得到有效實(shí)施。

作者：李鳳英卜祥海單位：包鋼稀土鋼板材公司成本管理部