公司內(nèi)部稅務(wù)管理范文

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第1篇

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)資金池；內(nèi)部管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金池（Cash Pooling），字面上看是把資金匯集到一起形成一個(gè)像蓄水池一樣的儲(chǔ)存資金的空間。資金池最早是由跨國(guó)公司的財(cái)務(wù)公司與國(guó)際銀行聯(lián)手開(kāi)發(fā)的資金管理模式，以統(tǒng)一調(diào)撥集團(tuán)的全球資金，最大限度地降低集團(tuán)持有的凈頭寸。資金池業(yè)務(wù)主要包括集團(tuán)旗下成員單位賬戶余額上劃、成員企業(yè)日間透支、主動(dòng)撥付與收款、成員企業(yè)之間委托借貸以及成員企業(yè)向集團(tuán)總部的上存、下借分別計(jì)息等。

集團(tuán)公司擁有眾多子公司，如何有效應(yīng)用子公司的閑余資金，統(tǒng)籌分配至資金短缺的子公司，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺，發(fā)揮整體效應(yīng)。需要進(jìn)行財(cái)務(wù)集權(quán)管理，統(tǒng)籌財(cái)務(wù)預(yù)算，在資金管理上運(yùn)用“銀行資金池”，采用“收支二條線”管理。

從企業(yè)內(nèi)部管理上看，需要做到以下幾點(diǎn)：

1.明確組織架構(gòu)、管理關(guān)系

明確集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心具有管理職能，母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)集權(quán)管理。

集團(tuán)成員企業(yè)財(cái)務(wù)上接受兩重領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)資金運(yùn)作、重大投融資、重要財(cái)務(wù)決策方面，完全服從集團(tuán)財(cái)務(wù)中心的領(lǐng)導(dǎo)。集團(tuán)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)下屬企業(yè)資金收入的歸集、資金支出的劃撥，統(tǒng)籌資金的內(nèi)部拆借業(yè)務(wù)、資金的長(zhǎng)短期投資業(yè)務(wù)；以及集中下屬企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免權(quán)和財(cái)務(wù)預(yù)算的審批權(quán)。集團(tuán)成員企業(yè)在權(quán)限或程序內(nèi)，實(shí)施短期財(cái)務(wù)規(guī)劃，保持日常經(jīng)營(yíng)管理。

明確管理關(guān)系，有助于發(fā)揮集團(tuán)整體效應(yīng)，圍繞集團(tuán)公司的戰(zhàn)略開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)，避免各成員企業(yè)受個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)意志的影響，或受限于財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，而開(kāi)展的盲目投資、隨意挪用資金和私設(shè)小金庫(kù)的行為。

2.實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理

要實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一歸集，收支二條錢，必須實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

集團(tuán)成員企業(yè)必須統(tǒng)一做好資金預(yù)算：按各部門單位或者經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體，預(yù)算層層分解；按內(nèi)容列示采購(gòu)、工資、稅金、日常費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；按資金需求區(qū)分現(xiàn)金、銀行承兌匯票等；按主體區(qū)分自有資金的滿足使用及母公司的借款等。

實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以有效地控制成本費(fèi)用開(kāi)支，降低不確定因素或預(yù)算外成本對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。在資金運(yùn)用上，成員企業(yè)的資金預(yù)算，是母公司資金統(tǒng)籌安排的前提。

3.統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度

整個(gè)集團(tuán)公司，針對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)，實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)部職責(zé)、對(duì)資金、資產(chǎn)、收入、成本核算、費(fèi)用、稅收、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配、財(cái)務(wù)報(bào)告及披露、財(cái)產(chǎn)清查、發(fā)票及收據(jù)、會(huì)計(jì)電算化、內(nèi)部信息ERP等管理模塊實(shí)行統(tǒng)一規(guī)定，集團(tuán)各成員企業(yè)，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，必須按財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行。

在資金管理制度中，收支兩條線操作，規(guī)定收入全部歸集至母公司、子公司支出按預(yù)算劃撥、內(nèi)部資金拆借、資金占用費(fèi)的結(jié)算等方式，收繳子公司的擔(dān)保權(quán)，向外融資權(quán)等。

財(cái)務(wù)管理制度的統(tǒng)一，有利于集團(tuán)公司統(tǒng)計(jì)口徑的一致，提高財(cái)務(wù)處理效率，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

集團(tuán)企業(yè)運(yùn)用資金池，能夠從自身需求及潛在需求，實(shí)現(xiàn)以下四方面的需求：（1）發(fā)展需求，是企業(yè)快速發(fā)展，存在全面金融服務(wù)需要；（2）資金規(guī)劃，用閑散資金投資理財(cái)，日常周轉(zhuǎn)低成本銀行融資；（3）資金集中，建立企業(yè)內(nèi)部資金池，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部資金統(tǒng)一調(diào)度；（4）管控需求，實(shí)時(shí)了解各家子公司的銀行賬戶的資金信息，預(yù)測(cè)與分析未來(lái)現(xiàn)金流量，為公司高層提供決策依據(jù)。

集團(tuán)公司運(yùn)用資金池具有積極作用，但資金池的運(yùn)用，中國(guó)稅務(wù)并沒(méi)有明確提出“資金池”的概念，企業(yè)如不了解相關(guān)稅務(wù)政策，存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)從企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅等方面進(jìn)行探討。

資金池是銀行的中間業(yè)務(wù)之一。母子公司之間的資金轉(zhuǎn)移，是不同法人實(shí)體賬戶資金的轉(zhuǎn)移。假如說(shuō)，單純從資金流上體現(xiàn)運(yùn)轉(zhuǎn)，區(qū)別于貿(mào)易作為背景。這種轉(zhuǎn)移是沒(méi)有貿(mào)易作為背景支持，形成公司的借貸關(guān)系。但人民銀行《貸款通則》第六十一條規(guī)定：“企業(yè)之間不得違反國(guó)家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)。”由此集團(tuán)成員企業(yè)之間沒(méi)有貿(mào)易背景之間的資金劃轉(zhuǎn)，只能以銀行作為中間方，以委托貸款的方式運(yùn)作。資金池及委托貸款涉及的相關(guān)稅收政策現(xiàn)予以探討。

4.企業(yè)所得稅

集團(tuán)內(nèi)部資金池運(yùn)作，涉及子公司資金歸集至母公司而產(chǎn)生的利息收入，或者母公司向子公司撥款而形成的子公司的借款產(chǎn)生的利息支出，須分開(kāi)核算，不得進(jìn)行內(nèi)部抵銷與內(nèi)部軋差結(jié)算。

針對(duì)利息支出，能否在企業(yè)所得稅前扣除，按政策：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。因此只要資金池集團(tuán)內(nèi)部核定的借款利率不超過(guò)同期貸款利率，可以在稅前扣除。

另依據(jù)政策：《財(cái)稅[2008]121號(hào)-關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5：1；（二）其他企業(yè)，為2：1。

集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)為關(guān)聯(lián)企業(yè)，舉例，涉及母公司投資子公司金額2500萬(wàn)，而子公司向母公司借款金額達(dá)到5000萬(wàn)，在此情況下，債權(quán)與權(quán)益比為2：1。在不超過(guò)5000萬(wàn)的前提下，子公司所產(chǎn)生的利息支出，允許在稅前扣除。如超過(guò)5000萬(wàn)的借款，則超過(guò)部份所產(chǎn)生的利息不得稅前列支。

從以上兩個(gè)稅法政策上看，對(duì)內(nèi)部資金結(jié)算過(guò)程中，利息支出在所得稅的稅前扣除從利率水平及規(guī)模水平上，都有所限定。集團(tuán)公司一般會(huì)采取不高于同期銀行貸款利率的方式，來(lái)進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算。避免造成企業(yè)內(nèi)部利率定價(jià)涉嫌轉(zhuǎn)移定價(jià)及資本弱化的嫌疑。

5.營(yíng)業(yè)稅

集團(tuán)資金池結(jié)算過(guò)程中的利息收入，涉及營(yíng)業(yè)稅的范疇。

根據(jù)國(guó)稅函發(fā)[1995]156號(hào)-關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）的通知》規(guī)定：《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

另財(cái)稅字[2000]7號(hào)-關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知規(guī)定：一、為緩解中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱

統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。二、統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營(yíng)業(yè)稅。

另國(guó)稅發(fā)[2002]13號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知：一、關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題：企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)集團(tuán)）委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。以上所稱企業(yè)集團(tuán)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團(tuán)從金融機(jī)構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)。

從以上政策看，集團(tuán)資金池所涉及的利息收入視同為貸款行為，須繳納營(yíng)業(yè)稅。只有在符合統(tǒng)借統(tǒng)還情況下，收取的利息收入不繳納營(yíng)業(yè)稅。比如母公司向銀行借款，然后將此項(xiàng)資金發(fā)放至各子公司，向子公司收取的利息用于歸還借款利息。

6.印花稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（1988年8月6日國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）規(guī)定，應(yīng)稅的“借款合同”僅僅是指“銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同”。“其它金融組織”是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證書的單位。

而集團(tuán)內(nèi)部資金池，涉及集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)單位或者母子公司，所發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù)或者訂立借款合同，因主體非金融機(jī)構(gòu)，因此彼此之間所簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍，故不需要繳納印花稅。

參考文獻(xiàn)：

[1]張紅偉，高麗.現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的利弊分析及其對(duì)策[J].新疆財(cái)經(jīng)，2006（5）.

[2]王愛(ài)群，王洪玖.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理研究[J].工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)，2009（1）.

[3]龔慧.集團(tuán)公司運(yùn)用“現(xiàn)金池”模式的探討[J].金融經(jīng)濟(jì)，2008（20）.

第2篇

關(guān)鍵詞：集團(tuán)資金池 內(nèi)部管理 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金池僅僅從字面上進(jìn)行理解，就是將各個(gè)部分的資金進(jìn)行匯集之后，形成像蓄水池一樣進(jìn)行資金儲(chǔ)蓄的空間。而資金池實(shí)際上最早是出現(xiàn)于跨國(guó)集團(tuán)與國(guó)際銀行之間所開(kāi)發(fā)的一種資金管理模式，通過(guò)該方式，能夠?qū)θ蚋鱾€(gè)部分的資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)撥，使得集團(tuán)本身的凈頭寸得以降低。資金池業(yè)務(wù)，實(shí)際上主要包含了企業(yè)集團(tuán)旗下的成員余額上劃、下屬企業(yè)透支、主動(dòng)撥付以及收款、成員企業(yè)委托借貸以及部分成員向集團(tuán)進(jìn)行上存、下借等方面的計(jì)息行為等。而如何對(duì)于這其中所存在的財(cái)務(wù)預(yù)算、資金管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面的情況進(jìn)行管理，也就成為了其中較為重要的問(wèn)題。

一、明確組織架構(gòu)、管理關(guān)系

明確集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心具有管理職能，母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)集權(quán)管理。

集團(tuán)成員企業(yè)自身的財(cái)務(wù)，實(shí)際上接受著兩重領(lǐng)導(dǎo)，其集團(tuán)成員企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中所涉及到的重大資金運(yùn)作、重要財(cái)務(wù)、重大融資等方面工作，基本上都是服從集團(tuán)的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)指揮。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心，主要是對(duì)于下屬企業(yè)的資金支出、歸集的劃撥，以及資金長(zhǎng)短期內(nèi)的投資和內(nèi)部統(tǒng)籌的資金拆借業(yè)務(wù)進(jìn)行管理；同時(shí)，集團(tuán)財(cái)務(wù)中心還具備了下屬企業(yè)財(cái)務(wù)責(zé)任人的相應(yīng)任免權(quán)利、財(cái)務(wù)預(yù)算審批權(quán)利等。而集團(tuán)之下的成員企業(yè)，必須要在自身所具有的權(quán)限內(nèi)、程序內(nèi)，來(lái)執(zhí)行短期規(guī)劃工作，最大限度的確保各個(gè)方面的日常管理工作。

只有對(duì)各個(gè)不同環(huán)節(jié)的管理關(guān)系進(jìn)行明確之后，才能夠最大限度的發(fā)揮出集團(tuán)本身所具有的整體效益，同時(shí)圍繞著公司本身的發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)展開(kāi)相應(yīng)的活動(dòng)、業(yè)務(wù)等，最大限度的避免各個(gè)成員企業(yè)受到了領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的意志影響，當(dāng)各個(gè)不同部分的財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)在受限的情況下，盲目的進(jìn)行投資、資金挪用都會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益受損。

二、實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理

要實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一歸集，收支二條錢，必須實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

集團(tuán)成員務(wù)必要對(duì)于資金預(yù)算工作做好相應(yīng)的統(tǒng)一工作：并且嚴(yán)格的按照相應(yīng)的責(zé)任主體，來(lái)針對(duì)各個(gè)不同環(huán)節(jié)的預(yù)算進(jìn)行層層分解；并且嚴(yán)格的按照相應(yīng)的內(nèi)容方向，來(lái)執(zhí)行采購(gòu)、工資、稅金、日常支出、財(cái)務(wù)費(fèi)率等；嚴(yán)格按照資金實(shí)際需求，來(lái)對(duì)于現(xiàn)金、銀行承兌匯票等幾個(gè)方面進(jìn)行區(qū)分；嚴(yán)格的按照相應(yīng)的主體，來(lái)充分的滿足各個(gè)方面的資金使用需求以及母公司的借款需求等。

執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，能夠切實(shí)有效的對(duì)于各個(gè)方面的成本費(fèi)用、開(kāi)支進(jìn)行控制，從而最大限度的降低各個(gè)不同部分的預(yù)算外成本以及不確定因素對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)造成的影響。同時(shí)，在資金的使用方面，成員企業(yè)本身的資金預(yù)算工作，也是母公司對(duì)于其所執(zhí)行的管理措施。

三、統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度

整個(gè)集團(tuán)公司，針對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)，實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)部職責(zé)、對(duì)資金、資產(chǎn)、收入、成本核算、費(fèi)用、稅收、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配、財(cái)務(wù)報(bào)告及披露、財(cái)產(chǎn)清查、發(fā)票及收據(jù)、會(huì)計(jì)電算化、內(nèi)部信息ERP等管理模塊實(shí)行統(tǒng)一規(guī)定，集團(tuán)各成員企業(yè)，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，必須按財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行。

財(cái)務(wù)管理制度的統(tǒng)一，有利于集團(tuán)公司統(tǒng)計(jì)口徑的一致，提高財(cái)務(wù)處理效率，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、子公司支出按預(yù)算劃撥、內(nèi)部資金拆借、資金占用費(fèi)的結(jié)算等方式，收繳子公司的擔(dān)保權(quán)，向外融資權(quán)等。

集團(tuán)公司所運(yùn)用的資金池本身有著較為積極的作用，但是資金池在實(shí)際運(yùn)用的過(guò)程中，我國(guó)稅務(wù)并沒(méi)有提出相對(duì)明確的資金池概念，企業(yè)本身也對(duì)于相應(yīng)的稅務(wù)政策，不夠了解，這就導(dǎo)致資金池之中存在著一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，必須要從企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、印花稅等幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行深入的研究。

資金池實(shí)際上就是銀行本身所展開(kāi)的一個(gè)中間業(yè)務(wù)。母子公司之間所進(jìn)行的資金轉(zhuǎn)移工作，實(shí)際上是各個(gè)不同法人的實(shí)體賬戶資金進(jìn)行的轉(zhuǎn)移。假如，僅僅只是單純的資金流上來(lái)對(duì)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程加以體現(xiàn)，那么就應(yīng)當(dāng)要與貿(mào)易背景加以區(qū)別。資金池的轉(zhuǎn)移，實(shí)際上是沒(méi)有貿(mào)易來(lái)作為背景支持，所構(gòu)成的一種公司內(nèi)部借貸結(jié)構(gòu)。但人民銀行《貸款通則》第六十一條規(guī)定：“企業(yè)之間不得違反國(guó)家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)。”在這樣的情況下，集團(tuán)成員企業(yè)之間，在沒(méi)有貿(mào)易背景來(lái)作為資金劃轉(zhuǎn)條件的情況下，僅僅只能夠通過(guò)銀行來(lái)作為其中的中間方，并且利用委托貸款的形式來(lái)對(duì)各個(gè)方面加以運(yùn)作。資金池以及委托貸款之中所涉及到的稅收問(wèn)題，同樣需要深入的進(jìn)行研究。

四、企業(yè)所得稅

集團(tuán)內(nèi)部的資金池在運(yùn)作的過(guò)程中，主要是將各個(gè)子公司資金進(jìn)行歸集，從而產(chǎn)生大量的利息收入，或者說(shuō)通過(guò)母公司來(lái)向子公司進(jìn)行撥款，從而形成借款，同樣為企業(yè)產(chǎn)生相應(yīng)的利息支出，其中多個(gè)方面都必須要分開(kāi)進(jìn)行核算，不能夠直接與內(nèi)部進(jìn)行抵銷以及內(nèi)部軋差結(jié)算操作。

對(duì)內(nèi)部資金結(jié)算過(guò)程中，利息支出在所得稅的稅前扣除從利率水平及規(guī)模水平上，都有所限定。集團(tuán)公司一般會(huì)采取不高于同期銀行貸款利率的方式，來(lái)進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，資金池模式的應(yīng)用，實(shí)際上幫助集團(tuán)公司在資金管理方面，起到了極大的便利作用，同時(shí)也對(duì)于各個(gè)不同環(huán)節(jié)所包含的相應(yīng)經(jīng)濟(jì)利益，起到了歸集的作用。但在實(shí)際使用的過(guò)程中，務(wù)必要對(duì)于其中所涉及到的多個(gè)方面加以管理，防止稅務(wù)方面所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，如此以來(lái)，才能夠使得集團(tuán)公司得到更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]龔慧.集團(tuán)公司運(yùn)用“現(xiàn)金池”模式的探討[J].金融經(jīng)濟(jì)，2008（20）.

第3篇

關(guān)鍵詞：水管單位內(nèi)控制度財(cái)務(wù)管理

1.加強(qiáng)水管單位內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施的重要意義

1.1加強(qiáng)內(nèi)控制度是水管單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)良性運(yùn)行和提升經(jīng)營(yíng)效率的客觀需要

內(nèi)控制度是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過(guò)建立完善的制度和程序防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，以此來(lái)提高管理的效率。伴隨經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程逐步加快，水管單位面臨的任務(wù)很重，既要花好國(guó)家撥入的錢，又要收好用好自己的錢，達(dá)到開(kāi)源節(jié)流，增收節(jié)支，發(fā)揮資金最大效益目的，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。

1.2加強(qiáng)內(nèi)控制度是水管單位各項(xiàng)規(guī)章制度和經(jīng)營(yíng)決策順利執(zhí)行的需要

內(nèi)控制度就是以單位上下的總體配合為基礎(chǔ)與前提來(lái)發(fā)揮作用的。各單位都要把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為單位管理的一種重要手段，以此有效監(jiān)督單位內(nèi)部各部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)單位各項(xiàng)決策的順利實(shí)施。

1.3加強(qiáng)內(nèi)控制度是水管單位提供真實(shí)、有效、可靠的會(huì)計(jì)信息的需要

會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性、可靠性一直是單位所重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，它是單位進(jìn)行一切管理經(jīng)營(yíng)決策的前提與基礎(chǔ)。一套行之有效的內(nèi)控制度能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正錯(cuò)誤，保障會(huì)計(jì)信息能夠有效、真實(shí)地反映出單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況。

2.當(dāng)前水管單位內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施的現(xiàn)狀

2.1內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱

2.1.1領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足，法制觀念淡薄。良好的內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控制度得以合理有效實(shí)施的重要保證。有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠到位，只注重部門事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)部門的事，從而沒(méi)有把內(nèi)部控制當(dāng)作一項(xiàng)加強(qiáng)單位管理的重要工作。

2.1.2財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)差。一個(gè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，往往是由單位財(cái)務(wù)部門控制，單位的大部分業(yè)務(wù)最后都要?dú)w結(jié)于財(cái)務(wù)。在水管單位，領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批情況比較嚴(yán)重，只要通過(guò)相應(yīng)審批人員、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，會(huì)計(jì)人員就予以報(bào)銷。會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中僅僅充當(dāng)收款和付款的角色，而無(wú)權(quán)參與單位的重要決策的制定。

2.2財(cái)務(wù)制度不健全

2.2.1預(yù)算剛性不夠，執(zhí)行力低下。預(yù)算管理是單位管理的核心，貫穿整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)。加強(qiáng)預(yù)算管理主要體現(xiàn)在編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)。如果部門預(yù)算從編制階段就不合理，則會(huì)使部門失去存在的意義，也就不可能達(dá)到應(yīng)有的控制目的。

2.2.2內(nèi)控制度體系不完善，執(zhí)行不同步。有的單位制定的內(nèi)控制度看似科學(xué)，但沒(méi)有實(shí)用價(jià)值，和具體需要差距很大，只是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，實(shí)際執(zhí)行的很少，在執(zhí)行過(guò)程中也沒(méi)有與之配套的方法和措施,缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制。

2.3內(nèi)部審計(jì)控制薄弱

2.3.1內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。按照國(guó)家規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，而實(shí)際上有的水管單位沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者將審計(jì)與財(cái)會(huì)部門合并成一個(gè)部門，而沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)部門。

2.3.2審計(jì)人員整體素質(zhì)有待提高。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，內(nèi)部審計(jì)已從單純的查錯(cuò)防弊向促進(jìn)和提高單位經(jīng)營(yíng)管理水平轉(zhuǎn)變。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要精通財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)，而且要具備如法律、金融、造價(jià)等知識(shí)。

3.加強(qiáng)水管單位內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施的建議

3.1提高領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化其責(zé)任感

要加強(qiáng)水管單位的內(nèi)部控制，就要加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，建立重大決策集體討論、決定審批制度，這樣可以避免單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部控制不重視的現(xiàn)象，從而有利于加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制。

3.2注重宣傳教育，提高全員素質(zhì)

內(nèi)控制度制定得再完善、再合理，如果沒(méi)有稱職的人來(lái)執(zhí)行，其作用將大打折扣，因此要注重對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。強(qiáng)化水管單位的內(nèi)部控制制度不能單單僅借助于外部的強(qiáng)制力量，更主要還是從內(nèi)部抓起，要充分發(fā)揮個(gè)人的主觀能動(dòng)性，使每個(gè)人都能遵守職業(yè)道德，主動(dòng)去實(shí)施內(nèi)部控制制度。

3.3創(chuàng)新內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)輪崗

人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂。在實(shí)際工作環(huán)境中應(yīng)當(dāng)每隔一定時(shí)間就要進(jìn)行會(huì)計(jì)人員的崗位輪換，防止，從而能夠確保單位的內(nèi)部控制制度能夠得到嚴(yán)格執(zhí)行。

3.4成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)管作用

審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)的控制和再監(jiān)督，水管單位要結(jié)合單位實(shí)際，成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職審計(jì)人員，發(fā)揮審計(jì)人員的作用，定期對(duì)單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，從而加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制，以使內(nèi)部審計(jì)或內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)資料的審計(jì)工作制度化和程序化。

3.5強(qiáng)化預(yù)算管理，落實(shí)制度建設(shè)

實(shí)行預(yù)算管理，可以從源頭上保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的落實(shí)。在預(yù)算編制時(shí)應(yīng)做到細(xì)化預(yù)算，核定具體收支標(biāo)準(zhǔn)，明確各項(xiàng)支出的方向和用途，項(xiàng)目資金力求細(xì)化到具體項(xiàng)目。

3.6完善內(nèi)控制度，掃除內(nèi)控盲點(diǎn)

隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，部門財(cái)務(wù)管理中的某些內(nèi)控制度也會(huì)隨之失去控制力。針對(duì)部門的內(nèi)控制度并不是一勞永逸，一塵不變的，這就需要不斷完善和更新內(nèi)控制度。部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并完善內(nèi)控制度中的盲點(diǎn)，以高效實(shí)用的內(nèi)控制度來(lái)適應(yīng)環(huán)境的變化，發(fā)揮內(nèi)控制度最大的作用。