初級(jí)財(cái)政稅收范文

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第1篇

關(guān)鍵詞：財(cái)政分權(quán)；增值稅分成率；財(cái)政支出規(guī)模

一、 引言

1994年分稅制改革以來(lái)，我國(guó)地方政府財(cái)政支出規(guī)模不斷增長(zhǎng)。根據(jù)趙文哲等（2010）的研究，在“分稅制”改革之前，地方政府的預(yù)算基本持平，而在分稅制改革之后，地方政府的財(cái)政赤字明顯提高。學(xué)者從不同的角度解釋了地方政府財(cái)政支出規(guī)模膨脹的原因：一種觀點(diǎn)認(rèn)為“分稅制”所帶來(lái)的轉(zhuǎn)移支付制度是造成政府規(guī)模膨脹的主要原因，中央政府的轉(zhuǎn)移支付會(huì)形成財(cái)政資金的“公共池”，地方政府為了爭(zhēng)取“公共池”中的財(cái)政資源會(huì)競(jìng)相擴(kuò)大財(cái)政支出（平新喬，2007）；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為財(cái)政分權(quán)使得地方政府為吸引要素流動(dòng)而展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)，從而能夠約束地方政府的行為，提高財(cái)政效率，降低政府財(cái)政支出規(guī)模（李濤和周業(yè)安，2009）。

郭慶旺和賈俊雪（2010）的文章對(duì)財(cái)政分權(quán)對(duì)政府支出規(guī)模的影響機(jī)理進(jìn)行了很好地總結(jié)，他們指出：一方面地方政府相對(duì)于中央政府具有更多的居民偏好信息，對(duì)公共物品的提供更了解，財(cái)政分權(quán)程度的增加能夠強(qiáng)化地區(qū)間的競(jìng)爭(zhēng)，而地方政府之間的競(jìng)爭(zhēng)行為能夠約束其行為，從而降低其財(cái)政支出規(guī)模（Brennan & Buchanan，1980）。Oates（1985）對(duì)于這一問(wèn)題存在不同的觀點(diǎn)，他認(rèn)為財(cái)政分權(quán)程度的增加會(huì)增加地方居民的公共服務(wù)需求，從而使得地方政府增加財(cái)政支出規(guī)模。對(duì)財(cái)政分權(quán)與地方政府財(cái)政支出規(guī)模的影響的實(shí)證研究一直沒(méi)有得到定論。Stein（1999）以20個(gè)拉美國(guó)家作為研究樣本，研究發(fā)現(xiàn)財(cái)政分權(quán)程度的增加擴(kuò)張了政府支出規(guī)模。Jin和Zou（2002）的研究則發(fā)現(xiàn)財(cái)政支出分權(quán)會(huì)促進(jìn)政府規(guī)模的增加，但是收入分權(quán)則對(duì)支出規(guī)模具有負(fù)向影響。以往的研究存在的問(wèn)題是沒(méi)有找到合適的財(cái)政分權(quán)衡量指標(biāo)，本文在前人的研究基礎(chǔ)之上，利用省以下地方政府稅收分成比率不同的事實(shí)，采用增值稅分成率作為財(cái)政收入分權(quán)的衡量指標(biāo)，實(shí)證檢驗(yàn)了上述理論，本文的研究結(jié)論與Jin和Zou（2002）的研究結(jié)果保持一致，發(fā)現(xiàn)收入分權(quán)的增加能夠有效遏制地方政府財(cái)政支出規(guī)模的膨脹。

二、 理論假設(shè)

根據(jù)上文的分析財(cái)政分權(quán)使得地方政府具有更強(qiáng)的財(cái)政自主性，提高了地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性，從而使其提高財(cái)政支出效率，降低政府規(guī)模。在中國(guó)的分稅制體制下，中央與省之間采取的是固定的稅收分成制度，其中增值稅在中央和地方之間按照75/25的比例進(jìn)行分成，而企業(yè)所得稅在中央和地方之間按照60/40的比例進(jìn)行分成。但是，以上分成比例只是針對(duì)中央與地方而言，對(duì)于省級(jí)以下的政府其稅收分成比例在各省之間有所不同，實(shí)際上，省以下的稅收分成比例一般采取“彈性分成合同”（呂冰洋，2009）。本文針對(duì)這種差異性，實(shí)證研究了增值稅分成率變化對(duì)基層政府財(cái)政支出規(guī)模的影響。

本文的研究使用基層政府的稅收分成率衡量基層政府所受到的財(cái)政激勵(lì)的大小，實(shí)證研究了基層政府稅收分成對(duì)地方政府財(cái)政支出規(guī)模的影響。理論上，稅收分成率的提高會(huì)對(duì)地方政府財(cái)政支出規(guī)模產(chǎn)生正負(fù)兩個(gè)方面的影響：一方面，稅收分成率的提高會(huì)提高地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性，從而導(dǎo)致其擴(kuò)大財(cái)政支出規(guī)模，干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行；另一方面，稅收分成率的加強(qiáng)地方政府所受到的財(cái)政激勵(lì)，促進(jìn)其提高財(cái)政支出效率，降低政府規(guī)模。

本文使用縣域增值稅分成率對(duì)縣域稅收分成進(jìn)行了度量，利用我國(guó)縣域財(cái)政經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)對(duì)以上理論假設(shè)進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)，實(shí)證結(jié)果發(fā)現(xiàn)：在控制了其他影響基層政府財(cái)政支出規(guī)模的因素之后，地方政府增值稅分成率的提高會(huì)導(dǎo)致地方政府財(cái)政支出規(guī)模的縮小，本文的研究結(jié)論認(rèn)為稅收分成對(duì)財(cái)政支出規(guī)模影響的第二種效應(yīng)大于第一種效應(yīng)，即稅收分成率的提高促進(jìn)了基層政府的財(cái)政支出效率改善，降低了基層政府財(cái)政支出規(guī)模。

三、 實(shí)證結(jié)果與分析

1. 計(jì)量模型與變量。本文使用面板數(shù)據(jù)模型進(jìn)行估計(jì)，計(jì)量回歸模型如下：

第2篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)政支出 稅收 長(zhǎng)期 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

一、財(cái)政支出與稅收現(xiàn)狀

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革，我國(guó)的財(cái)政制度與稅收制度也在不斷調(diào)整，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)下，我國(guó)財(cái)政總收支呈現(xiàn)高速的增長(zhǎng)狀況，盡管我國(guó)財(cái)政呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)，但這種持續(xù)增長(zhǎng)盡是翹尾因素下的表象，其財(cái)政狀況并不樂(lè)觀，與往年財(cái)政收入相比，其增長(zhǎng)率是有所下降的。從實(shí)施分稅制之后，我國(guó)的稅收收入不斷上漲，如我國(guó)在2012年稅收的總收入為10萬(wàn)億元以上，同比增長(zhǎng)率為12.1%，增長(zhǎng)速度略有回落，從季度上來(lái)看，稅收呈現(xiàn)前高后低與逐步回落的趨勢(shì)，并在第四季度有所回升，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增速回落，主要是由于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)步伐放緩，減稅政策與企業(yè)效益增長(zhǎng)下滑所致。在經(jīng)濟(jì)體制下，我國(guó)稅收制度不斷完善，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，其宏觀稅負(fù)的水平也得到了很大提高，有效促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度，但從我國(guó)長(zhǎng)期的濟(jì)增長(zhǎng)來(lái)看，財(cái)政支出、稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面還存在一定不協(xié)調(diào)性，需要通過(guò)模型建立，對(duì)我國(guó)的財(cái)政支出、稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系進(jìn)行協(xié)整分析，以有效調(diào)控我國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展。

二、財(cái)政支出、稅收和長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系

（1）合理選擇數(shù)據(jù)與變量。為有效分析我國(guó)財(cái)政支出、稅收及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)間的關(guān)系，可選擇僅20年的GDP、稅收收入與財(cái)政支出數(shù)據(jù)，運(yùn)用對(duì)數(shù)化處理方式，將異方差及波動(dòng)大的數(shù)據(jù)進(jìn)行剔除，其數(shù)據(jù)全部來(lái)自我國(guó)的統(tǒng)計(jì)年鑒，在經(jīng)濟(jì)生活當(dāng)中，時(shí)間序列是個(gè)隨機(jī)游走過(guò)程，為防止虛假回歸，要對(duì)時(shí)間序列當(dāng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行根檢驗(yàn)，并依據(jù)AIC準(zhǔn)則試試自動(dòng)判斷，稅收、財(cái)政支出及GDP的統(tǒng)計(jì)值，要比顯著水平臨界值更為明顯，可說(shuō)明稅收、財(cái)政支出與GDP為非平穩(wěn)的序列，通過(guò)階差后，稅收序列在10%水平下是平穩(wěn)的，而財(cái)政支出與GDP分別在1%水平下才是平穩(wěn)的，在稅收、財(cái)政支出與GDP間存在協(xié)整關(guān)系，運(yùn)用協(xié)整模型對(duì)其關(guān)系進(jìn)行分析，協(xié)整模型當(dāng)中，恰當(dāng)外生變量的引進(jìn)，對(duì)其結(jié)果具有顯著影響，外生變量選擇的時(shí)候，要注意與經(jīng)濟(jì)實(shí)際及經(jīng)濟(jì)學(xué)原理的相符性。隨著我國(guó)分稅制改革，稅收由下降向平穩(wěn)上升轉(zhuǎn)變，其趨勢(shì)線也發(fā)生了顯著變化，運(yùn)用協(xié)整模型與VAR模型時(shí)，可適當(dāng)加入虛擬變量，并對(duì)模型最優(yōu)滯后階數(shù)進(jìn)行確定，一般先選擇最大的滯后階數(shù)3，再由三階降到一階，通過(guò)協(xié)整檢驗(yàn)，對(duì)沒(méi)有約束的VAR模型給予協(xié)整約束，通過(guò)選擇VAR模型的最優(yōu)滯后階數(shù)是2，而協(xié)整檢驗(yàn)之后的VAR模型所確定滯后期是1，協(xié)整檢驗(yàn)結(jié)果表明，當(dāng)位于5%水平后，變量間會(huì)有協(xié)整關(guān)系，這也說(shuō)明時(shí)間序列GDP、財(cái)政支出與稅收間具有強(qiáng)大的長(zhǎng)期穩(wěn)定關(guān)系。

（2）財(cái)政支出、稅收及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系分析。運(yùn)用協(xié)整檢驗(yàn)的結(jié)果得知，我國(guó)的稅收、財(cái)政支出與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)間含有長(zhǎng)期穩(wěn)定關(guān)系，財(cái)政支出及稅收均會(huì)引發(fā)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的改變，但經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率發(fā)生變化，并不一定會(huì)引發(fā)財(cái)政支出及收稅變化，處于滯后階數(shù)1期時(shí)，政府的財(cái)政支出及稅收增長(zhǎng)，會(huì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，長(zhǎng)期來(lái)看，財(cái)政支出、稅收及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)間呈現(xiàn)出正相關(guān)，運(yùn)用VAR模型分析，我國(guó)的稅收變化，受財(cái)政支出與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響并不是很顯著，其中，財(cái)政支出與稅收收入間的系數(shù)是負(fù)的，且負(fù)數(shù)絕對(duì)值比較大，表明模型長(zhǎng)期的均衡關(guān)系是可靠的。由于我國(guó)稅收方面各因素變動(dòng)比較大，因原來(lái)計(jì)劃體制原因，稅收計(jì)劃中的基數(shù)法造成了稅收及經(jīng)濟(jì)關(guān)系的割裂，稅制改革之后，經(jīng)濟(jì)稅源得到改變，我國(guó)對(duì)稅率也作出很大調(diào)整，對(duì)稅收收入造成了較大影響，在我國(guó)稅收中，時(shí)常存在騙稅與偷稅等狀況，致使稅收收入出現(xiàn)大量流失狀況，加強(qiáng)稅收征管可有效影響稅收的收入。政府投資項(xiàng)目方面，大多是基礎(chǔ)性的設(shè)施建設(shè)，周期長(zhǎng)，大量建筑設(shè)施投資，在短時(shí)間里，有些地區(qū)的財(cái)政支出，就會(huì)表現(xiàn)出財(cái)政支出在稅收上的低依賴性，而是非稅收的收入對(duì)其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與財(cái)政收支平衡發(fā)揮了巨大作用，這容易形成宏觀稅負(fù)問(wèn)題，要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，需要對(duì)稅收與財(cái)政支出進(jìn)行平衡，讓三者間相互作用，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展的建議

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善，財(cái)政支出與稅收制度不斷得到改善，從長(zhǎng)期來(lái)看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)任務(wù)的關(guān)鍵在于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量的提高，在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值GDP中，合理調(diào)整第一二三產(chǎn)業(yè)比例，把我國(guó)第一產(chǎn)業(yè)中的農(nóng)業(yè)，應(yīng)由傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代農(nóng)業(yè)，并加強(qiáng)第三產(chǎn)業(yè)比重，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行有選擇發(fā)展，響應(yīng)黨的十精神號(hào)召，加強(qiáng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造，培育具有競(jìng)爭(zhēng)力的高附加龍頭企業(yè)，以提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)質(zhì)量，讓稅收和經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)同步增長(zhǎng)。對(duì)非稅收收入進(jìn)行規(guī)范，減少非稅收的收入，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，對(duì)財(cái)政收入進(jìn)行優(yōu)化，加強(qiáng)稅收的征管制，完善相關(guān)的納稅申報(bào)機(jī)制，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，加強(qiáng)稅收的網(wǎng)絡(luò)信息建設(shè)，以完善稅源的監(jiān)控制度，做好納稅及稅源監(jiān)督檢查，降低稅收資金的流失。尤其是全球經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)已出現(xiàn)回落，為確保我國(guó)經(jīng)濟(jì)良好持續(xù)增長(zhǎng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)的下行區(qū)間，可選擇加大政策支出及減少稅負(fù)的策略，雖然財(cái)政支出具有其自主性，因財(cái)政體系具有持續(xù)性，可對(duì)財(cái)政支出加大及稅負(fù)減少方法進(jìn)行優(yōu)化組合，以實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)良好的持續(xù)增長(zhǎng)。

隨著經(jīng)濟(jì)體制深入改革，我國(guó)的財(cái)政及稅收制度也在不斷調(diào)整完善，通過(guò)VAR模型分析，稅收、財(cái)政支出及長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)間具有穩(wěn)定的均衡關(guān)系，在短期里，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)稅收及財(cái)政支出影響不顯著，而稅收及財(cái)政支出受經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響較大，特別是從長(zhǎng)期來(lái)看，加強(qiáng)稅收、財(cái)政及經(jīng)濟(jì)方式的改善，可有效提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

第3篇

由于美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)，對(duì)全球經(jīng)濟(jì)體系發(fā)起了致命沖擊，同時(shí)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，此過(guò)程中，逐漸暴露出結(jié)構(gòu)患。稅收是政府收入的主要來(lái)源，由政府進(jìn)行直接調(diào)控，所以，需要結(jié)合國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)，明確稅收政策的原則和目標(biāo)，理清稅制建設(shè)和改革的基本思路，確保國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。鄂爾多斯地區(qū)近年來(lái)盲目建設(shè)房屋，導(dǎo)致供大于求，滋生次貸危機(jī)，有效協(xié)調(diào)財(cái)政與稅收的關(guān)系，有助于鄂爾多斯地區(qū)財(cái)政的健康發(fā)展。

一、財(cái)政收入涵義及來(lái)源

1.財(cái)政收入涵義

財(cái)政收入即國(guó)家財(cái)政收入，是以法律法規(guī)為保障的，利用一定渠道得到的資金收入，比如個(gè)人和組織征收的稅收、公債、貨幣所得收入等。

2.財(cái)政收入來(lái)源

目前，國(guó)內(nèi)財(cái)政來(lái)源繁多，主要包括稅收收入、債務(wù)收入、利潤(rùn)收入以及其他收入等，利潤(rùn)收入是指國(guó)家投股獲得的分紅以及國(guó)企稅后上繳的利潤(rùn)收入，國(guó)家以債務(wù)人的身份發(fā)行國(guó)家債券和國(guó)庫(kù)券，向國(guó)外金融組織和銀行提供借貸得到的收入，稅收收入是經(jīng)濟(jì)收入組織、納稅人以及其他經(jīng)濟(jì)收入征稅，財(cái)政所得收入將會(huì)為我國(guó)大眾服務(wù)和基本設(shè)施建設(shè)提供依據(jù)。

二、財(cái)政和稅收的關(guān)系

我國(guó)財(cái)政收入的最根本保障即稅收，更是社會(huì)主義發(fā)展的物質(zhì)保障。2015年上半年國(guó)內(nèi)財(cái)政收入7.96萬(wàn)億，增長(zhǎng)6.6%，同比增長(zhǎng)4.7%，稅收收入6.6507億元，同比增長(zhǎng)3.5%，約占財(cái)政總收入的4/5，稅收收入的在財(cái)政收入中的比例可見(jiàn)一斑。

就我國(guó)現(xiàn)狀而言，財(cái)政收入取決于民，用之于民，那么財(cái)政和稅收之間的關(guān)系將會(huì)影響到人民享有國(guó)家財(cái)政稅收提供的各項(xiàng)公共服務(wù)質(zhì)量，使得個(gè)人利益和國(guó)家利益的關(guān)系緊密相連。

稅收和財(cái)政的關(guān)系十分密切，稅收為財(cái)政收入的一部分，利用財(cái)政收入的分配，提高人民的生活水平，縮短貧富差距，促進(jìn)社會(huì)保障的公正、公平。稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中還起到了一定的監(jiān)督作用，對(duì)納稅人起到舒服作用，為有關(guān)部門佐以信息。與此同時(shí)，稅收能夠更好的明確國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，為政策方針制定提供依據(jù)，稅收組成結(jié)構(gòu)有助于對(duì)行業(yè)結(jié)構(gòu)變化的分析，并為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整提供依據(jù)。

目前，各大金融類企業(yè)和銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化，在稅收政策方面金融業(yè)的首要問(wèn)題便是稅負(fù)過(guò)高。就金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收而言，最大的兩點(diǎn)矛盾在于：第一，由于商業(yè)銀行的發(fā)展與興起，國(guó)家為了提升綜合國(guó)力，會(huì)規(guī)定商家貸款利息也和其他資金共同計(jì)算上繳營(yíng)業(yè)稅，并以此為稅基繳納相關(guān)保護(hù)費(fèi)。研究表明，商業(yè)銀行綜合稅負(fù)達(dá)到5.5%，和同等行業(yè)相比遙遙領(lǐng)先。第二，金融行業(yè)盡管發(fā)展迅速，但是仍有部分傳統(tǒng)銀行內(nèi)部資產(chǎn)質(zhì)量較差，所以不良資產(chǎn)所占比例不均衡。除此之外，營(yíng)業(yè)稅對(duì)大量未收利息采取墊付辦法，則銀行實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于法定稅負(fù)。

三、財(cái)政和稅收之間關(guān)系的處理

1.正確認(rèn)識(shí)財(cái)政和稅收之間的關(guān)系

社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展離不開(kāi)財(cái)政的支持，利用國(guó)家財(cái)政支出，實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義建設(shè)基本保障依據(jù)的構(gòu)建，提高醫(yī)療水平， 進(jìn)而提高公民生活水平，促進(jìn)和諧社會(huì)的繁榮發(fā)展，稅收可以對(duì)個(gè)人收入起到調(diào)節(jié)作用，降低貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平性，維護(hù)社會(huì)的安定和諧。

2.強(qiáng)化稅收征管和分配調(diào)節(jié)

強(qiáng)化稅收征管與分配調(diào)節(jié)，有助于國(guó)內(nèi)社會(huì)主義和諧社??構(gòu)建的基礎(chǔ)，就稅務(wù)部門而言，需要依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，依法征稅，保證征稅過(guò)程有序推進(jìn)、通力合作，為公共服務(wù)和社會(huì)管理奠定良好基礎(chǔ)。GDP總收入來(lái)自個(gè)人、企業(yè)、國(guó)家三部分，國(guó)家部分增加，企業(yè)不變，個(gè)人則會(huì)不斷減少，由于國(guó)內(nèi)行政體制切蛋糕形式，這個(gè)趨勢(shì)將是必然存在的，拉動(dòng)內(nèi)需需要以企業(yè)和政府為主導(dǎo)，但是受限于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特殊性，所以還有漫長(zhǎng)的過(guò)程，總的看來(lái)，我國(guó)的財(cái)政和稅收體制仍處于不斷完善的過(guò)程，需要對(duì)此進(jìn)行科學(xué)分配調(diào)節(jié)。

3.優(yōu)化公民納稅意識(shí)

當(dāng)前，城市居民的納稅意識(shí)并不高，并且普遍存在偷稅漏稅的現(xiàn)象，為我國(guó)財(cái)政收入造成了負(fù)面影響，因此，需要稅務(wù)部門大力宣傳，強(qiáng)化稅法執(zhí)行力度，依法執(zhí)法。如果發(fā)現(xiàn)違法者，則要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格懲治和處罰，完善和健全征稅制度，強(qiáng)化征稅力度，個(gè)人所得稅的改革成功與否，則就在于個(gè)人所得稅的監(jiān)控機(jī)制是否完善，在自行申報(bào)制度和代扣代繳制度完善的基礎(chǔ)上，還要實(shí)現(xiàn)納稅人編碼實(shí)名制，和法院、公安、海關(guān)、銀行部門、工商管理部門定能夠部門協(xié)調(diào)配合，全面監(jiān)管納稅人的賬戶，依據(jù)相關(guān)法律手段，避免稅源無(wú)故流失。

4.調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配

某種意義上來(lái)說(shuō)，稅收會(huì)對(duì)公民貧富差距起到重要的縮小和調(diào)節(jié)作用，就當(dāng)前的稅務(wù)體系而言，還需要進(jìn)一步完善相關(guān)體制，且征管力度并不強(qiáng)，難以有效促進(jìn)社會(huì)主義公平機(jī)制的健康發(fā)展，例如，中國(guó)個(gè)人所得稅征收項(xiàng)目并不多，且收入規(guī)模較小，難以對(duì)個(gè)人稅收起到很好的調(diào)節(jié)作用，因此，應(yīng)當(dāng)逐漸完善稅收機(jī)構(gòu)，調(diào)節(jié)收入分配，降低貧富差距，維護(hù)社會(huì)和諧氛圍。

5.構(gòu)建和諧征納稅體系

目前，國(guó)內(nèi)國(guó)民收入分配中，最規(guī)范、最主要的形式便是稅收，具備固定性、無(wú)償性、強(qiáng)制性的特點(diǎn)，要求稅務(wù)部門推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程，對(duì)稅收管理予以強(qiáng)化，促進(jìn)納稅的深入改革，確保社會(huì)管理的基礎(chǔ)堅(jiān)定可靠。

6.優(yōu)化稅收收入結(jié)構(gòu)

目前，為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀及促進(jìn)地方政府職能轉(zhuǎn)變，所以需要對(duì)稅收收入結(jié)構(gòu)予以優(yōu)化，著重提高財(cái)產(chǎn)所得稅相關(guān)的直接稅和高稅收收入所得稅的比重，濕度降低流轉(zhuǎn)稅稅收比重，尤其是要將財(cái)產(chǎn)稅和地方稅相連，優(yōu)化政府財(cái)源建設(shè)和本地投資環(huán)境，降低稅制度對(duì)地區(qū)政府經(jīng)濟(jì)行為的扭曲激勵(lì)，提高稅收公平性，具體辦法如下：（1）對(duì)流轉(zhuǎn)稅結(jié)構(gòu)和稅率予以調(diào)整，降低流轉(zhuǎn)稅在稅收收入中的比例，擴(kuò)大消費(fèi)稅范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費(fèi)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)，鑒于經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的稅基機(jī)構(gòu)調(diào)整，有助于緩解收入差距帶來(lái)的問(wèn)題，均衡社會(huì)各階級(jí)的收入。（2）稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化，對(duì)所得稅予以完善和改進(jìn)，積極促進(jìn)外資企業(yè)所得稅改革，降低名義稅率同時(shí)，對(duì)企業(yè)技術(shù)導(dǎo)向、產(chǎn)業(yè)以及會(huì)計(jì)制度優(yōu)惠稅收政策統(tǒng)一協(xié)調(diào)，并在此基礎(chǔ)上，強(qiáng)化征管力度，確保競(jìng)爭(zhēng)公平。（3）開(kāi)征不動(dòng)產(chǎn)稅，將其納入地方政府財(cái)政收入主要來(lái)源。（4）稅收征管制度改革，對(duì)稅權(quán)配置進(jìn)行逐步完善。