公司稅務風險管理范文
前言：我們精心挑選了數篇優質公司稅務風險管理文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。
第1篇
一、百貨公司稅務風險管理問題分析
1.重點環節稅務風險管理問題
在百貨公司運營過程中，稅務風險潛藏于各個重要環節，具體包括：在進貨環節中，存在合同條款、供貨商選擇以及發票虛開等方面的稅務風險，如公司在對相關商品進行訂貨時，有兩種開具發票的形式，即購買方支付全款后開具發票和分批開具發票，選用前者時，會導致公司的稅負風險增大；在銷售環節中，存在增值稅銷項稅額計算、大宗貨物銷售收入以及平銷返利等方面的稅務風險，如百貨公司常常會以各種促銷的手段吸引消費者，這種銷售方式在給公司帶來一定利潤的同時，若是賬務處理得不好，則會增大稅務風險；在存儲環節中，百貨公司的庫存商品常常會出現損毀，按照稅法規定，這種情況進項稅額不能從銷項稅額中進行抵扣，而是需要從進項稅額轉出，若是公司將損壞的商品返廠，并以補差價的形式進行賬務處理，則會增大稅務風險；在調撥環節中，異地調撥時有發生，如果未將這種調撥方式視作為銷售，且不開具發票，則會產生一定的風險，容易引起稅務機關的關注，并成為稽查的對象；在擴張環節中，若是將店面裝修產生的費用進行當期一次扣除，則會導致當期費用增長過快，從而使公司的稅務風險增大。
2.重點稅種稅務管理問題
隨著“營改增”方案在全國范圍內各行各業的實施，對百貨公司稅務管理提出了更高的要求。在新的稅收體制下，百貨公司需要核算較為復雜的增值稅相關業務，強化增值稅專用發票管理，及時做好專用發票認證工作。但是，由于百貨公司的財會人員專業素質偏低，知識結構老化，對最新的稅收政策掌握不足，所以易使公司面臨著增值稅稅務風險。同時，還有一些百貨公司為實現最大化的稅后收益，在納稅籌劃中存在著人為操縱會計利潤、人為增大成本等情況，使公司面臨著逃漏稅風險。百貨公司在重點稅種的稅務管理中存在著不規范的操作行為，給公司帶來了稅務風險，具體表現為：財會人員沒有按照稅法規定，對提供服務中的終止、折讓、開票有誤等情況開具紅字專用發票，出現了虛開發票問題；沒有準確計算增值稅銷項稅額，沒有將視同銷售部分進行賬務處理；增值稅專用發票管理不嚴格，存在著認證不及時、遺失、損毀的風險；企業所得稅在年度申報時存在著納稅調整不合規的問題，故意加大及稅前扣除項目，減少應納稅所得額，以達到降低稅負的目的。如，沒有根據真實業務和稅法規定調整廣告費、業務招待費、資產減值準備、壞賬損失等支出，導致稅前扣除項目金額增大，易使公司面臨著逃漏稅風險。
3.稅務信息管理問題
會計信息的質量直接影響著稅務管理工作的規范化開展，但是在會計實務中，百貨公司存在著會計信息失真問題，無法為稅收籌劃和稅務管理提供可靠依據，增大了公司的稅務風險。如，百貨公司采用“賬外賬”、大量現金交易、不開具合法憑證等手段開展財務活動，導致會計信息難以如實反映公司的經營業績，使公司存在著隱瞞應稅收入的問題。百貨公司在開展稅務風險管理時，習慣采用靜態的管理模式，導致無法對變動的信息進行及時采集，致使信息滯后，從而造成公司稅務風險增大。在對相關信息進行采集的過程中，受到一些因素的影響，很容易造成信息失真，加之信息采集缺乏規劃，且受到市場經濟的制約，使得百貨公司很難利用第三方信息與稅務機關信息進行比對，嚴重影響可信息的整體質量。不僅如此，我國的稅源信息只能通過相應的環節進行采集，如稅務登記、納稅申報等，其中部分信息為納稅人自行填報，真實性有待商榷。因稅務機關的指標分析模型尚不健全，無法進行邏輯關系分析，致使百貨公司很難從中發現稅源信息的異常，導致信息資源的附加值不
二、加強百貨公司稅務風險管理的措施建議
1.加強重點環節稅務風險控制
百貨公司應針對重點環節采取以下的風險控制措施：一是進貨環節。對于百貨公司而言，進貨環節是稅務風險控制的重中之重，可在該環節中，采取相應的方法對稅務風險進行控制。百貨公司應當建立健全進貨合同審核制度，選取科學合理、切實可行的合同條款，并對整個進貨過程實行營運分析控制，以此來降低稅務風險。同時百貨公司的稅務部門應當成立籌劃小組，在供貨商的選擇上開展籌劃工作，準確測算出選擇不同供貨商對公司稅務及收益產生的影響，據此對供貨商進行擇優選取，降低稅負提高收益。二是銷售環節。針對銷售環節，百貨公司可以采取各種有效的策略和方法對稅務風險進行控制。公司可指派專門的人員對商品信息系統的運行狀態進行定期維護，對商品的稅率進行審核，看是否準確，并與稅務機關進行溝通，按照規定的納稅收入時間對銷售收入進行確認，設置專門的人員對儲值卡業務進行管理。針對大宗商品的銷售應當建立完善的監督管理機制，指定專人負責監管。強化銷售活動的財務審核，如平銷返利等。三是儲存環節。在該環節中，百貨公司應當建立健全存貨管理制度，對公司的所有財產進行保護和控制，通過檢查的方式及時發現存貨的缺失及損壞等情況，上報稅務部門，做進項轉出處理。四是調撥環節。在該環節中，百貨公司應當建立異地調撥管理制度，指派專人對調撥過程進行跟蹤，并對發票的開具以及相關賬務進行處理。五是擴張環節。在該環節中，百貨公司應當進一步強化實物捐贈的財務審核工作，指定專人對改擴建業務的賬務進行處理，全面分析設置分公司和子公司的利弊，規避稅務風險。
2.加強重點稅種的稅務風險控制
百貨公司要將增值稅和企業所得稅作為重點稅種進行風險控制，規避逃漏稅風險。具體措施如下：一是增值稅風險控制。隨著營改增政策的全面實施，百貨公司應加大增值稅方面的風險控制，對增值稅銷項稅額進行準確計算，根據現行稅法中給出的納稅義務發生時間，對公司的銷售收入進行確認，所有的銷售收入均應當按照全額進行計算，依據相關要求，對應納稅金進行及時準確計提，并對銷售處理進行正確的財務操作，以免引起稅務風險。同時，百貨公司應當對進項稅額進行正確核算，所有不能用于抵扣以及應轉出的進項稅額必須及時轉出，并通過合理合法的途徑取得增值稅專用發票，做好增值稅專用發票的管理工作，防范虛假開具的情況。二是企業所得稅風險控制。百貨公司應當對稅前扣除項目進行真實計列，可在年度申報的過程中，以檢查為依托，調整應納稅所得額，并重點對如下事項加以關注：員工的工資福利、廣告宣傳費、業務招待費、固定資產折舊、公益捐贈支出、壞賬準備金、資產盈虧、資產減值準備、租金支出以及所有不允許稅前扣除的項目，在此基礎上，對稅收籌劃進行合理編制，降低稅務風險。
3.加強稅務信息管理
百貨公司要建立健全稅務信息管理機制，加強與涉稅客戶、供應商以及執法部門的溝通聯系，消除信息孤島現象，為強化稅務風險管理提供依據。具體措施包括：一是建立內部信息反饋制度。百貨公司的各個部門應當以月度為單位對本部門的相關信息進行收集反饋，如物資的購進、耗用、損失、銷售及庫存情況等。按照實際情況對信息反饋表進行填寫，上報財務部門。而稅務部門應在規定的時間內，對各部門的信息進行分析匯總，上報給公司管理層，在獲得批準后，按管理層給出的意見，進行稅務處理。此外，可按月度財務報表及各部門的涉稅業務情況，對業務涉稅信息反饋表進行如實填寫，向下發給各個部門，向上發給公司管理層。二是建立外部信息征詢制度。百貨公司的各部門可按具體的業務情況，與供貨商及客戶進行定期溝通，收集相關的信息編制市場信息意見征詢報告，提交給稅務部門，經匯總整理后，上報公司管理層。稅務部門應在每個季度中，與稅務機關和行業協會進行聯系，將收集到的信息進行匯總，填寫涉稅業務處理意見征詢報告，并上報給公司管理層，獲批后進行稅務處理。三是實施信息匯總制度。百貨公司應當嚴格按照規定流程對涉稅信息進行加工、傳遞及處理，以財務信息流匯總表的形式，對涉稅信息的處理及傳遞加以明確。
4.完善稅務風險監管機制
百貨公司要建立健全稅務風險監管機制，規范和約束公司的稅務管理工作，確保有關稅務的各項工作合法合規開展，有效規避稅務風險。首先，百貨公司應當開展專業的稅務內審工作，借此來對稅務風險進行監督和控制。公司可以按照自身的業務特點，遵循科學合理的原則，對稅務內審部門及崗位進行設置，通過外部招聘的方式，引入專業能力強、綜合素質高的稅務審計人才，針對公司的涉稅問題，進行稅務內部審計。通過審計，及時發現涉稅業務存在的風險，采取有效的措施進行防范。其次，百貨公司在完善稅務內部審計的同時，應當充分認識到中介機構在稅務審計方面的專業性，采用聘請的方式，讓有資質的中介機構，對本公司進行稅務專項審計，以此來彌補稅務內審工作的不足，找出內審中遺漏的風險因素，給稅務風險的防范和控制提供依據。再次，百貨公司可以采用成本效益分析法對一段時期內的稅務風險控制效果進行評價，據此對稅務風險管理的相關制度及措施進行優化改進，提高風險控制效果，降低百貨公司的稅務風險。
第2篇
一、稅務管理組織分工
大中型集團公司根據需要，可設立專門的稅務管理機構，隸屬于集團財務部，集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。集團公司稅務管理職責：制定和完善集團公司稅務管理規章制度；制定審核各類經濟業務的稅務處理流程；服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作；對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施；建立與稅務部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關系；負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。子公司稅務管理職責：執行集團公司稅務管理制度及流程，對本單位的各類經濟業務進行稅務審核；負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報；負責稅收優惠政策的運用及籌劃；負責本單位稅務管理的基礎工作；對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關，在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報，防止出現重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程，并執行稅務處理流程的規定。
二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理
（一）稅務登記方面
集團新設子公司辦理稅務登記前，應及時報告集團稅務管理部門，由集團稅務管理部門根據稅收征管范圍及稅收優惠政策的有關規定，指導子公司選擇合適的地區進行國、地稅登記；子公司因經營場所變動需變更征管范圍時，由集團稅務管理部門指導、協調辦理；子公司宣布歇業或清算時，原則上應先對清算過程中存在的稅務問題解決完畢，再辦理稅務及工商注銷手續。
（二）稅務核算及管理方面
子公司應做好稅務管理基礎工作，依法設置賬薄，根據合法、有效憑證記賬。避免出現如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅，核算不清導致核定征稅，缺乏有效憑證導致企業所得稅匯算調增損失。子公司應充分考慮稅務成本，事前對發生的各類經濟業務進行稅務審核并積極進行稅務籌劃，事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達到合理運用稅收法規節約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規和會計法規開展，當公司稅收籌劃涉及到調整稅收核算的，應按照稅收籌劃要求進行核算；對經濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應作出一個合理選擇。
（三）納稅申報方面
嚴格執行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務會計每月依據應交稅金明細賬與相關涉稅科目等資料填制納稅申報表，經主管領導審核無誤后按規定上報，同時辦理納稅申報手續。子公司需延期申報時，應按有關規定向稅務部門辦理相關手續并在集團備案。
（四）發票管理方面
嚴格按照發票管理辦法及實施細則等有關規定領取、開具、接收和保管本單位的各類發票。在經濟業務運行中，應按發票使用規定，根據經濟業務的性質開具和取得合規的發票，嚴格杜絕跨期發票或過期發票列支成本費用；避免業務人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。
三、稅務報告及檔案管理方面
子公司應建立稅務分析報告制度，加強稅務檔案管理，定期對本單位稅收實現情況進行分析，建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時，應及時分析并向集團稅務管理部門提交稅務分析報告。子公司應及時整理、裝訂本單位的稅務報表，對每年所得稅匯算中調整的明細事項，應建立臺賬進行管理；對每次國、地稅稽查中出現的問題，要專項整理歸檔。稅務人員工作調動時，應辦理稅務資料、檔案的移交手續，按照會計法規要求，實施監交。
四、財產損失申報和所得稅匯算
集團本部各單位應及時向集團稅務部門提供有關納稅申報的資料，承擔稅款；集團本部單位的各類資產損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產處理損失)，在年終由集團稅務部門負責收集清單，報董事會申請核銷，經批準后向稅務部門辦理審批手續；集團本部各單位在對各類資產進行盤點的基礎上，查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續、資料，準確計算資產損失的計價金額，需做進項稅轉出的按要求轉出。按國家稅務總局規定，參與合并納稅的集團公司全資子公司，在年終時按照集團公司財務部統一部署進行所得稅匯算工作，股權發生變動不再符合合并納稅條件的，應及時將股權變動情況報告集團公司財務部。子公司進行財產損失申報、所得稅匯算需聘請稅務中介機構時應服從集團統一安排；各單位聘請中介機構作稅務顧問，要將中介機構的基本情況、雙方合作的業務范圍、費用等有關事項報告集團備案。
五、稅務審計及檢查方面
（一）稅務審計方面
原則上由集團稅務部門統一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計。集團公司對審計過程實施監控，子公司審計過程中出現重大問題要及時與集團溝通；子公司稅務審計報告必須經集團審核確認，正式審計報告要交集團備案。
（二）稅務檢查方面
對子公司稅務稽查事項的規定：對各級稅務部門的納稅檢查，子公司應積極配合；子公司財務主管為稅務檢查時的第一責任人，負責接受詢問和解釋，向稅務部門提供的各類資料，應經本單位財務主管審核批準；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應及時報告集團稅務部門，對本單位存在的稅務問題應及早發現并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關注整個檢查進展情況，對涉及到集團層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復；檢查后應及時將稽查結果整理歸檔并交集團備案；稅務檢查結束后，子公司應積極取得稅務檢查結論草稿，并組織相關人員討論，復核稅務檢查結論，并制定改進方案。
六、稅務籌劃
子公司財務主管和稅務會計應積極關注和學習各類稅收法規，要認真研究各項稅收優惠政策享受條件，在經濟業務發展過程中積極取得享受稅收優惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務籌劃，實施前應征求集團稅務管理部門意見，籌劃方案應提交集團備案；集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座，提高稅務人員稅收籌劃意識。
第3篇
關鍵詞：稅務管理 風險評估 衡量標準
一、引言
股份制公司股份劃分有幾種不同的分法。我們更關注的是股份制公司稅收問題的現狀，隨著經濟的不斷發展，人們對于股份制有著自己的看法，很多上市公司對于股份公司有著自己的認識。但在企業個人所得稅上有著不同程度的漏洞，著實讓股份公司的稅務風險在管理中展現出來。股份制公司稅務風險管理目前是比較混亂，管理方法不當，加上管理人員對于風險的預測能力較低。
二、股份制公司稅收風險管理現狀
對于上市公司而言，風險現狀是很多企業由于重大并購、重組和國際交易中時常產生稅務風險。大企業管理層對稅務風險認識不足，重視不夠，在重大交易中往往產生稅務風險，很多大型企業對于機器的購買，稅收方面過于忽視了風險，致使在交易過程中出現了包稅的現象，這樣就會使得公司在稅收上平白無故的增加很大一筆稅收。
針對于股份制公司的稅收風險管理來說，不管是企業交易上存在的一些稅收盲區或者漏洞，更多的是股份制公司持股人對于公司發展上意見不統一上，這將會直接影響到稅務風險的加大。對于股份制公司稅收風險比其他非股份制公司的稅務風險要大的多，很多企業管理人員對于稅務風險沒有一個明確的預測，導致股份制公司稅收風險管理在不斷的加大。現階段風險管理上存在著由于經營活動和會計對于財務的管理中，會經常觸及到風險問題。在經營活動中經常出現一些虛報賬目等現象，這就在一定程度上加大了稅務方面的風險問題。
很多股份制稅收存在著很多稅務方面的漏洞，一方面是公司內部管理體制上的疏忽和不重視。股份制公司對于稅收風險評估的系統上沒有一個良好的風險預測能力，加上系統本身的不完善，致使企業很多稅務風險沒有能夠及時的預防和降低；另一方面就是管理人員對于稅務風險沒有一個明確的概念，把稅務風險當做是簡單的公司運營中的普通狀況，以至于很多股份制公司由于稅務風險過大而面臨破產等原因。
單純的個人所得稅上就存在著很大程度上的漏洞，轉增股本不需繳納個人所得稅；盈余公積金來源是公司利潤分配而來，轉增資本視同利潤分配，應繳納個人所得稅。比如說，企業在進行轉增資本上就會存在著漏掉個人所得稅這塊，在個人所得稅上缺少相應的實行機制，不利于股份制公司股份的轉讓，而且在股份的轉讓過程中沒有個人稅務方面的核算，極有可能在很大程度上出現個人所得稅漏繳等行為。對于凡向個人股東和基金投資者支付股息、紅利的股份制企業、投資基金公司為個人所得稅扣繳義務人，其在分配股息、紅利的同時，應依法代扣代繳個人所得稅。要有明確的法律規定，應該做好及時的更新工作。
三、股份制公司稅收風險管理的對策
（一）加強稅收風險的預測能力
所謂風險預測能力不是簡單的理論知識，而是需要在公司稅務管理上有一定的經驗和基礎，當面對稅務風險問題之前能夠提前預測到企業在運營活動中可能會出現的風險問題。并提出很好的預防風險的方案，盡可能的減少企業內部的損失，在企業經營過程中實現實現企業利潤最大化。
（二）明確股份制公司稅務情況
相關法律要明確提出對于股份制公司稅務的稅收條件，把所有稅收風險中可能存在的問題進行及時的總結和糾正，避免股份制在稅收過程中存在的企業資金虧損，企業零盈利的現象。并提出相應的保護措施，盡可能的減少股份制公司在稅收方面的風險，如：在一些進出口貿易等情況下，一旦出現稅率等問題影響到了稅務風險的加大，我國有關部門都應該第一時間做出降低稅收風險的舉措，這樣會給股份制公司的稅務風險管理上提供了資源。
（三）建立健股份制公司全稅務管理系統
對于股份制公司稅務方面的問題，股份制公司內部需要有一整整的管理風險的系統，這樣在風險來臨之后有一個很好的解決方案。在股份制的公司里難免會出現稅務風險管理內容上的不足，以及管理方法上存在著缺陷等問題，這都會在公司的運營上起到一定的負面效應，因此，只有健全稅務管理機制，才能更加及時有效的預防和規避風險。
（四）提高風險評估人員的專業素質
對于稅收風險的評估上，不是簡單的對于企業內部賬目一個簡單的核對，很多企業賬目上是不存在任何稅收風險問題的，很多時候都是在企業經營活動或者企業進出口等方面存在著各種風險問題。那么如何降低此類風險的發生，就需要我們對于企業資產評估上有一個明確的認識，對于風險評估人要有一個明確的目標，在風險管理上存在的漏洞以及不明確都不能在評估上出現，只有這樣才能避免或者降低稅務方面的風險。
四、結束語
針對于股份制稅收風險管理上存在的問題隨著經濟的發展和國際間合作的加強，稅收風險管理上會遇到更大的問題，問題是無法規避的，只能我們在以后的風險管理上加大我們企業自身的管理力度，相應的來減少企業內部的收稅風險問題。未來企業的發展規模將會逐漸增大，會有越來越多股份制企業在國內外上市，就難免會遇到稅收風險管理方面的缺陷和不足，我們將會在經濟發展下進行風險的規避和降低。
參考文獻：
[1]林莉，周正輝.商業銀行的風險管理策略[N].長春理工大學學報，2012
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[3]夏書全.糾正納稅地點規范稅收管理[N].延邊日報，2011年
