企業(yè)績效審計(jì)論文范文
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第1篇
企業(yè)進(jìn)行績效評價(jià)的主要目的在于，其能夠較為有效地幫助企業(yè)自身找出經(jīng)營過程中出現(xiàn)不良發(fā)展?fàn)顩r的原因，從而促使企業(yè)能夠進(jìn)一步加強(qiáng)自身發(fā)展中的基礎(chǔ)性管理，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)提高自身經(jīng)濟(jì)效益的主要目的?？冃?a href="http://www.ruiyinglinkage.com/haowen/1819.html" target="_blank">審計(jì)其本質(zhì)實(shí)際上是績效評價(jià)的重要組成部分之一，可以說兩者內(nèi)在方面存在極為緊密的聯(lián)系，具體表現(xiàn)在：績效審計(jì)和績效評價(jià)都屬于政府治理以及公共管理運(yùn)動(dòng)的產(chǎn)物，其主要的目的和內(nèi)容也一致，即幫助企業(yè)尋找自身發(fā)展過程中，出現(xiàn)不良發(fā)展情況的原因，并提出相應(yīng)的建議，以此提高企業(yè)以及政府的績效，從而進(jìn)一步強(qiáng)化政府的責(zé)任。但從另一個(gè)角度來看，績效審計(jì)和績效評價(jià)又有著很大的不同。政府績效評價(jià)的主體可以多元化，即政府在進(jìn)行績效評價(jià)的過程中，出來相關(guān)的政府部門參與評價(jià)外，一些相關(guān)的外部機(jī)構(gòu)也可以參與到評價(jià)當(dāng)中，如有專門的評價(jià)機(jī)構(gòu)存。但是績效審計(jì)再進(jìn)行評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的界定時(shí)，其參照的是原先所設(shè)定的審計(jì)指標(biāo)體系，而這一環(huán)節(jié)績效審計(jì)所使用的，是其自身獨(dú)有的方式。
二、國有企業(yè)績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建
1.從財(cái)務(wù)方面構(gòu)建企業(yè)績效審計(jì)指標(biāo)體系
國有企業(yè)構(gòu)建績效審計(jì)指標(biāo)體系的首要出發(fā)點(diǎn)為其財(cái)務(wù)發(fā)展方面。傳統(tǒng)的績效審計(jì)評價(jià)過程中，企業(yè)比較偏重甚至過于偏重對財(cái)務(wù)方面的績效審計(jì)評價(jià)，導(dǎo)致其整個(gè)企業(yè)的績效審計(jì)評價(jià)效果也受到一定的影響。但從企業(yè)發(fā)展的角度來看，企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的審計(jì)評價(jià)在整個(gè)績效審計(jì)過程中，仍然占據(jù)著極為重要的位置?？梢哉f，在企業(yè)的發(fā)展過程中，落實(shí)企業(yè)的最終戰(zhàn)略仍還要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)方面。企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)作為一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的指標(biāo)，在其績效審計(jì)中發(fā)揮著重要的作用。因此，企業(yè)在構(gòu)建其績效審計(jì)指標(biāo)體系時(shí)，財(cái)務(wù)指標(biāo)的構(gòu)建仍然不可或缺，甚至還要將其放在首要位置。通常企業(yè)的知識和智力資產(chǎn)收益能夠較為準(zhǔn)確地反映其對兩者的投資與其回報(bào)間的關(guān)系，也能夠比較真實(shí)地反映不同行業(yè)對知識以及智力的具體利用情況。因此，企業(yè)在發(fā)展過程中，一定要加強(qiáng)對員工知識體系的培訓(xùn)，增加其對企業(yè)的智力貢獻(xiàn)率。這樣企業(yè)就能夠有效實(shí)現(xiàn)降低其生產(chǎn)過程中的人力成本支出，提高企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率的最終目標(biāo)。除此之外，從經(jīng)濟(jì)效率方面考慮，企業(yè)可使用產(chǎn)品的銷售率以及薪酬的增加率，來代替其具體的周轉(zhuǎn)率指標(biāo)。
2.從內(nèi)部經(jīng)營方面建企業(yè)績效審計(jì)指標(biāo)體系
國有企業(yè)績效審計(jì)體系指標(biāo)的構(gòu)建，可從其內(nèi)部經(jīng)營方面著手。企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營主要涵蓋了新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、銷售以及售后服務(wù)等幾個(gè)方面。通常內(nèi)部經(jīng)營的整個(gè)過程是：企業(yè)從客戶的基本要求出發(fā)，根據(jù)要求制定自己的生產(chǎn)目標(biāo)以及評價(jià)手段?？梢哉f內(nèi)部經(jīng)營是企業(yè)較為完整的一個(gè)內(nèi)部價(jià)值鏈，具體包括三個(gè)方面的內(nèi)容，如創(chuàng)新、經(jīng)營以及售后服務(wù)等。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的主要目標(biāo)具體體現(xiàn)在平衡記分法的使用，其與企業(yè)傳統(tǒng)的績效審計(jì)制度有著很大的區(qū)別。傳統(tǒng)的企業(yè)績效評估中，比較側(cè)重于自身產(chǎn)品的質(zhì)量，而往往忽視了市場以及客戶的需求。換言之，企業(yè)在自身發(fā)展過程中，太過注重產(chǎn)品以及自身技術(shù)的改良，卻很少重視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個(gè)過程，忽略了企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)。而內(nèi)部經(jīng)營過程中，平衡計(jì)分法的使用，使得企業(yè)通過內(nèi)部經(jīng)營的流程，充分將其自身的員工的學(xué)習(xí)和成長與顧客的價(jià)值觀和企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)等相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)能滿足客戶的需求，從而進(jìn)一步促進(jìn)了企業(yè)業(yè)務(wù)流程以及發(fā)展目標(biāo)額制定。
3.從學(xué)習(xí)和成長方面建企業(yè)績效審計(jì)指標(biāo)體系
目前國有企業(yè)績效審計(jì)體系指標(biāo)的構(gòu)建，還可以從其員工的學(xué)習(xí)和成長放面出發(fā)。企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展過程中，員工發(fā)揮著重要的作用，因此想要提高其績效，必須要從提高企業(yè)以及員工自身的學(xué)習(xí)和成長能力入手。而企業(yè)和員工的對學(xué)習(xí)與成長能力，具體可以體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。首先是從提高員工的學(xué)習(xí)和成長能力方面展開審計(jì)工作。通常提高員工的學(xué)習(xí)及成長能力的首要目的，即提高其滿意度、流動(dòng)率以及勞動(dòng)生產(chǎn)率。這三者中，評價(jià)員工的滿意度，可以采用打分的方式實(shí)現(xiàn)；員工的流動(dòng)率則可以通過適當(dāng)?shù)刂鲃?dòng)調(diào)配來實(shí)現(xiàn)，企業(yè)根據(jù)員工個(gè)人能力，對其進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)動(dòng)和調(diào)配，能有效爭取留住一些長期給公司帶來效益的員工，從而使其人才得到保障；而企業(yè)員工的勞動(dòng)生產(chǎn)率，則可通過員工個(gè)人努力給公司帶來的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)，即員工的數(shù)量必須與其勞動(dòng)生產(chǎn)率成正比。其次，可以從企業(yè)信息系統(tǒng)的能力方面入手。企業(yè)信息系統(tǒng)的建立，能夠使員工及時(shí)了解到客戶與公司間的關(guān)系，企業(yè)可根據(jù)信息的覆蓋率情況，來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)滿足員工的需求能力的審計(jì)和評價(jià)。最后一個(gè)方面是從企業(yè)員工的積極性入手，通常企業(yè)的成功與員工的積極性有著極大的聯(lián)系，企業(yè)積極營造一個(gè)好的學(xué)習(xí)氛圍，充分激發(fā)員工的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性，可為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。而企業(yè)員工積極性的培養(yǎng)，可從企業(yè)讓員工自行提出一些合理建議的數(shù)量來進(jìn)行衡量。
4.從生態(tài)環(huán)保方面建企業(yè)績效審計(jì)指標(biāo)體系
國有企業(yè)績效審計(jì)指標(biāo)體系的構(gòu)建，還可以從生態(tài)環(huán)保方面出發(fā)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，人們對企業(yè)的生態(tài)效益也越來越重視，可以說生態(tài)型企業(yè)的建立，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要方法。因此，企業(yè)必須在進(jìn)行績效審計(jì)的過程中，充分考慮到這一審計(jì)體系對員工、客戶以及環(huán)境造成的影響。據(jù)相關(guān)的文獻(xiàn)研究表明，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與其社會(huì)責(zé)任間有著一定的聯(lián)系，而其會(huì)計(jì)審核指標(biāo)，也是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種重要手段。企業(yè)只有在不斷提高自身生產(chǎn)效率的同時(shí)，最大程度減小對環(huán)境造成等的影響，才能實(shí)現(xiàn)正真的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)從生態(tài)環(huán)保方面構(gòu)建其績效審計(jì)指標(biāo)體系，可從生態(tài)效率指標(biāo)的定位開始，具體設(shè)計(jì)時(shí)可從淡水資源、各種廢棄物的耗竭以及非再生能源的枯竭等方面來進(jìn)行指標(biāo)的設(shè)計(jì)：如單位收入耗水量通常等于企業(yè)淡水資源的消耗量除以其凈收入，這一指標(biāo)就能夠反映企業(yè)生產(chǎn)對水資源的消耗程度；企業(yè)單位收入排費(fèi)量通常等于企業(yè)未達(dá)成的三廢排放量除以其凈收入，這一指標(biāo)反映了企業(yè)對自然環(huán)境所承擔(dān)的生態(tài)責(zé)任，通常指標(biāo)值越小，表明企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任越強(qiáng)；此外，企業(yè)的單位收入能耗量通常等于其能源消耗量再除以營業(yè)的凈收入，這一指標(biāo)能夠準(zhǔn)確指標(biāo)反映企業(yè)的生產(chǎn)對能源消耗的具體程度，通常指標(biāo)值越小，表明企業(yè)的能源消耗越低。
三、結(jié)束語
第2篇
審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種工具，其最終的目的也是為了提高經(jīng)濟(jì)效益。但在很長的時(shí)間里，審計(jì)通常在單純的財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上，通過查錯(cuò)防弊來間接地提高經(jīng)濟(jì)效益。直到二十世紀(jì)中后期，隨著受托責(zé)任理論和績效審計(jì)理論的發(fā)展，西方一些企業(yè)開始注重健全自身的管理體制，大力推行職能管理和行為科學(xué)管理，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部工作效率。企業(yè)管理者對審計(jì)工作也有了新的要求，要求審計(jì)工作的重心從傳統(tǒng)的查賬轉(zhuǎn)到健全和完善企業(yè)管理機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益的軌道上來，由此相繼產(chǎn)生各種以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的審計(jì)形式，如管理審計(jì)、業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)、效益審計(jì)、綜合審計(jì)等，這些審計(jì)各有側(cè)重，但是核心都是以經(jīng)營管理活動(dòng)為對象，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，這些審計(jì)在我國通常稱為績效審計(jì)，可定義為：獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，利用專門的審計(jì)方法，依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，就被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行審查，收集和整理有關(guān)審計(jì)證據(jù)，以判斷經(jīng)營管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，評價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的開發(fā)和利用途徑及其實(shí)現(xiàn)程度。審計(jì)署2007至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃指出，未來將全面推進(jìn)績效審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財(cái)政財(cái)務(wù)資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，推動(dòng)建立健全政府績效管理制度，逐年加大績效審計(jì)份量，爭取到2012年，每年所有的審計(jì)項(xiàng)目都開展績效審計(jì)并基本建立起符合我國發(fā)展實(shí)際的績效審計(jì)方法體系。
（一）績效審計(jì)的基礎(chǔ)比較薄弱。
績效審計(jì)的基礎(chǔ)是要求被審計(jì)單位提供資料數(shù)據(jù)(包括財(cái)務(wù)資料數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)資料數(shù)據(jù))，以此來對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評價(jià)。任何經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)都離不開基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料的支持，否則一切評價(jià)都將失去意義?；A(chǔ)數(shù)據(jù)和資料只有真實(shí)、合法，才能真正的發(fā)揮其作用，否則會(huì)使績效審計(jì)評價(jià)失去意義。當(dāng)前，由于我國各行各業(yè)經(jīng)濟(jì)違法違規(guī)、弄虛作假現(xiàn)象還不同程度地存在，這必然會(huì)影響到績效審計(jì)的順利開展。
（二）缺乏具有針對性的指標(biāo)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
我國的《審計(jì)法》及其它相關(guān)的審計(jì)制度僅僅指出審計(jì)要達(dá)到效益性的目的，而對如何具體開展績效審計(jì)并沒有定論，即沒有績效審計(jì)方面的指標(biāo)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。雖然2007年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)了關(guān)于經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性審計(jì)的第25、26、27號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，在此三項(xiàng)具體準(zhǔn)則中對經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性審計(jì)的內(nèi)容、方法和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作出了一般規(guī)定，但具體準(zhǔn)則同時(shí)說明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)男市詫徲?jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，由于績效審計(jì)的對象千差萬別，衡量審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，甚至是同一項(xiàng)目，會(huì)有多種不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論會(huì)有天壤之別，因此審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員如何選擇適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在很大的困難。
（三）績效審計(jì)沒有統(tǒng)一的方法和技術(shù)。
由于評價(jià)的對象不同，審計(jì)職業(yè)界不能為績效審計(jì)提供一個(gè)統(tǒng)一的方法和技術(shù)。審計(jì)人員在績效審計(jì)中可以靈活地選擇與被審計(jì)事項(xiàng)相適應(yīng)的技術(shù)和方法進(jìn)行審計(jì)，績效審計(jì)方法和技術(shù)的不統(tǒng)一，給審計(jì)人員提供了自由選擇的余地，也使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)加大，給審計(jì)證據(jù)提出了更高的要求。
（四）績效審計(jì)收集證據(jù)比較困難。
當(dāng)分析同類企業(yè)效益差距時(shí)，企業(yè)本身的資產(chǎn)質(zhì)量、技術(shù)水平和銷售量容易取得，但如果需要取得其他同類企業(yè)的對比數(shù)據(jù)，則比較困難。審計(jì)證據(jù)的不充分或缺乏證明力，會(huì)導(dǎo)致結(jié)論的有失公正，同時(shí)造成嚴(yán)重后果。
第3篇
論文摘要：文章對施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的的必要性、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)步驟進(jìn)行了分析。同時(shí)指出，做好施工企業(yè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)工作，對維護(hù)企業(yè)利益，避免合同風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)等，具有重要的意義。
當(dāng)前我國建筑市場不規(guī)范行為仍然存在，拖欠工程款、墊資施工、陰陽合同、肢解單位工程、造價(jià)一次包死的中標(biāo)工程，結(jié)算時(shí)砍一刀等建設(shè)單位的不規(guī)范行為嚴(yán)重影響著建筑市場秩序，給建筑施工企業(yè)的經(jīng)營和競爭力的提高帶來較大影響。另一方面，建筑用鋼材、水泥、銅等建筑材料價(jià)格波動(dòng)較大，直接影響了企業(yè)工程成本，尤其是對造價(jià)一次包死的項(xiàng)目影響更大。一些改制后的施工企業(yè)在管理上與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影響還較深；還有一些企業(yè)管理層次較多、管理手段較落后、施工技術(shù)層次較低。
以上這些因素直接造成建筑企業(yè)存在合同管理、投資、融資、墊資、拖欠工程款、施工等多方面的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的手段之一。目前我國很多大型施工企業(yè)都設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)，以更好地為管理服務(wù)。但由于我國內(nèi)部審計(jì)剛起步，還不是很成熟：(1)內(nèi)審工作在管理和經(jīng)營領(lǐng)域深入不夠，多數(shù)停留在差錯(cuò)防弊的一般水平或?qū)用嫔?，使審?jì)成果利用價(jià)值不大。（2）在審計(jì)方式上，仍然以事后審計(jì)為主，并非是富有建設(shè)性的經(jīng)營審計(jì)；審計(jì)手段單一，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏有效性；審計(jì)程序簡單，取證不到位加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度欠缺，項(xiàng)目管理規(guī)章制度流于形式，一些企業(yè)管理層沒有把內(nèi)部控制放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度來考慮。
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、效益評價(jià)、決策服務(wù)、間接管理等多方面職能，當(dāng)前施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)最主要的一項(xiàng)職能就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，。
一、實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的必要性
現(xiàn)階段，許多大型民營和國有施工企業(yè)通常采用的是“三級管理三級核算”的組織管理模式，從低到高依次為工程項(xiàng)目經(jīng)理部，工程施工分公司，總承包公司。集團(tuán)公司為利潤中心，工程公司為成本費(fèi)用中心，項(xiàng)目經(jīng)理部為責(zé)任成本中心，機(jī)制上按責(zé)權(quán)利效統(tǒng)一原則，形成全方位、多層次、多形式的經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制。其基本考核模式為：項(xiàng)目經(jīng)理部、分公司實(shí)行集體風(fēng)險(xiǎn)抵押承包，即“包實(shí)基數(shù)，確保上交、超額獎(jiǎng)勵(lì)、虧損受罰”。經(jīng)理部實(shí)行“項(xiàng)目總承包合同書”和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。分公司按工程項(xiàng)目施工合同工期實(shí)行經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。項(xiàng)目經(jīng)理和分公司經(jīng)理作為承包代表人、重獎(jiǎng)重罰。其獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)同整體承包效益和個(gè)人業(yè)績掛鉤。
為了使責(zé)任制落到實(shí)處，就必須堅(jiān)持實(shí)行效益審計(jì)、成本跟蹤核實(shí)、項(xiàng)目解體終審、責(zé)任制自評、互評和縱向、橫向交錯(cuò)考核等辦法，力求承包合理、成果真實(shí)、考核嚴(yán)明、獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。
工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)就是施工企業(yè)內(nèi)部通過制定適應(yīng)項(xiàng)目管理目標(biāo)審計(jì)方案，對其所屬工程項(xiàng)目實(shí)施的、以促進(jìn)工程項(xiàng)目部完善內(nèi)部管理，幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更好地履行經(jīng)營受托責(zé)任，提高項(xiàng)目的盈利能力，防范經(jīng)營分險(xiǎn)為目的的一種全面的效益審計(jì)形式。它是施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分，其審計(jì)目標(biāo)隨著項(xiàng)目不同階段而異，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.評價(jià)合同管理的有效性。合同簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及合同對整個(gè)項(xiàng)目投資的效益性；合同執(zhí)行中的變更管理，審計(jì)項(xiàng)目單位是否掌握和運(yùn)用索賠技術(shù)。
2.評價(jià)成本管理的有效性。審計(jì)項(xiàng)目單位在施工項(xiàng)目成本的預(yù)測、計(jì)劃、動(dòng)態(tài)控制、核算和分析是否真實(shí)、完整和有效。
3.評價(jià)質(zhì)量管理、安全管理、進(jìn)度管理的有效性。
4.評價(jià)信息管理的有效性。審計(jì)和評價(jià)項(xiàng)目單位預(yù)算計(jì)劃、物料管理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息使用效果。
二、施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)內(nèi)容
根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目長期性、階段性的特點(diǎn)，可以把內(nèi)部效益審計(jì)分為三個(gè)階段：即項(xiàng)目投標(biāo)（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。
1.項(xiàng)目投標(biāo)決策內(nèi)部效益審計(jì)。主要包括：參與標(biāo)前評審，評價(jià)承接項(xiàng)目的可行性；參與預(yù)算分割制定，評價(jià)項(xiàng)目績效考核指標(biāo)的合理性和實(shí)施的可行性；審查標(biāo)底編制的合規(guī)性和標(biāo)書制作的完整性，規(guī)避投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)中，審計(jì)部門對其單獨(dú)立項(xiàng)審計(jì)情形并不多見。
2.建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的成本造價(jià)。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容為：（1）工程量的真實(shí)性審計(jì)，即包括實(shí)體工程量和實(shí)際消耗量的大小，主要是驗(yàn)證其提供資料的真實(shí)程度。（2）材料使用情況的審計(jì)，即施工單位是否真實(shí)采用所列材料的規(guī)格和數(shù)量等情況。（3）對影響造價(jià)的材料價(jià)格簽證等有無按施工合同要求辦理。（4）審計(jì)工程質(zhì)量，即其是否按照合同約定采取相應(yīng)的質(zhì)量保證措施。（5）審查建設(shè)項(xiàng)目資金到位情況、建設(shè)單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。（6）通過審計(jì)，提出合理索賠的可能性，根據(jù)同期施工日志，對索賠事件的起因和責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，按索賠程序，收集充分適當(dāng)?shù)乃髻r證據(jù)。（7）在建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算階段，重點(diǎn)檢查影響項(xiàng)目成本的事項(xiàng)，如材料市場信息價(jià)格的變化、補(bǔ)充合同、工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。
3.竣工后內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。竣工后內(nèi)部效益審計(jì)通常是在中介機(jī)構(gòu)出具《建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審核報(bào)告》后，在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上對項(xiàng)目整體績效目標(biāo)完成情況進(jìn)行總體審核和綜合評價(jià)。在這個(gè)階段，內(nèi)部效益審計(jì)側(cè)重點(diǎn)是影響最終績效激勵(lì)兌現(xiàn)的量化指標(biāo)的審核，如項(xiàng)目收入支出的真實(shí)性、完整性的確認(rèn)；項(xiàng)目外債情況及真實(shí)性確認(rèn)，同時(shí)對項(xiàng)目管理控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行項(xiàng)目后評價(jià)。
在各個(gè)階段，對項(xiàng)目的整體完成情況進(jìn)行審核分析，特別是對利潤等績效需考核的目標(biāo)完成情況進(jìn)行審核分析，并依據(jù)效績考核辦法，出具內(nèi)部效益審計(jì)定量指標(biāo)評價(jià)報(bào)告；對工程項(xiàng)目施工管理過程中工程質(zhì)量、施工進(jìn)度、材料、安全、現(xiàn)場管理等進(jìn)行控制的有效性、完整性進(jìn)行內(nèi)部控制測試，并出具內(nèi)部控制評審意見；在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)值分析、利潤分析、風(fēng)險(xiǎn)分析，出具項(xiàng)目中期控制預(yù)警報(bào)告，以達(dá)到過程控制，目標(biāo)管理。
三、內(nèi)部效益審計(jì)的具體審計(jì)步驟
內(nèi)部效益審計(jì)實(shí)施過程就是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目的的過程，其實(shí)施主體是總公司層級的內(nèi)部審計(jì)部門，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、分包工程成本等重要因素的審計(jì)，需要工程技術(shù)、經(jīng)營計(jì)劃、物資及審計(jì)部門本身等多部門參與。內(nèi)部效益審計(jì)過程一般為：下達(dá)審計(jì)通知書，制定審計(jì)方案，組織實(shí)施審計(jì)，編寫審計(jì)報(bào)告，交換審計(jì)意見等。
工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)要充分考慮審計(jì)目的對方案的要求，在編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案時(shí)，要按照《內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)制度》，制定符合具體審計(jì)目標(biāo)的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。
以工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益為例，其主要審計(jì)程序的設(shè)計(jì)是在確定成本費(fèi)用為重要效益指標(biāo)審計(jì)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過設(shè)計(jì)查證分析表單，引導(dǎo)內(nèi)部效益審計(jì)方向，并使現(xiàn)場審計(jì)取證表單成為內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告的主要組成內(nèi)容。
1．總體審計(jì)方案中量化績效指標(biāo)的審計(jì)。以系列查證分析表單為線索，工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容，在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，主要以分析影響效益的關(guān)鍵因素為重點(diǎn)，對工程項(xiàng)目施工組織，人、財(cái)、物的供應(yīng)，機(jī)具的配置等等進(jìn)行分析。
2.施工企業(yè)內(nèi)部效益具體審計(jì)程序和審計(jì)表單舉例。以《分包工程成本控制表》為例，審計(jì)表格的設(shè)計(jì)是為了最終反映審計(jì)成果，通過履行相應(yīng)的審計(jì)程序，對審計(jì)表格中的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)。在大量存在分包工程的情況下，重點(diǎn)加強(qiáng)對分包工程的審計(jì)監(jiān)督，對人工、材料、機(jī)械等結(jié)算價(jià)格的審查，是內(nèi)部效益審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容和必須履行的審計(jì)程序。通過選擇或制定審計(jì)所需管理表單，在審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，記錄并分析相關(guān)數(shù)據(jù)。
3.分包工程成本。一是抽查分包工程款撥付單，檢查撥付單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，分包工程撥款匯總表是否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核，是否正確及時(shí)入賬。二是抽查分包工程材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核，材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，是否正確及時(shí)入賬。再以《消耗主要材料差價(jià)分析表》為例，材料費(fèi)一般占整個(gè)工程造價(jià)的70%以上，因此對主要材料的審查就顯得尤為重要。通過工程預(yù)算與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析，采用雙因素分析方法，確定分別由價(jià)格和數(shù)量引起的偏差幅度。在價(jià)格審查上，可以通過查證材料購買合同及發(fā)票，詢問對方單位及對比市場信息價(jià)等具體的審計(jì)程序，來發(fā)現(xiàn)材料價(jià)格的真實(shí)性和合理性。在數(shù)量分析上，主要審核材料進(jìn)出庫的內(nèi)部控制、材料使用有無浪費(fèi)、材料采購數(shù)量有無超預(yù)算、材料采購計(jì)劃合理性。
工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)除了測試內(nèi)部控制制度完整性、合理性、有效性外，還應(yīng)深入到影響項(xiàng)目業(yè)績及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。在查證被審項(xiàng)目的收支基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)加以分析對比、評價(jià)其是否節(jié)約，是否有效利用人力、物力和財(cái)力，是否達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)和預(yù)期的效果，從中發(fā)現(xiàn)問題，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的措施，促進(jìn)項(xiàng)目部改善經(jīng)營管理。施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)中有關(guān)安全、項(xiàng)目質(zhì)量、項(xiàng)目進(jìn)度等管理控制重點(diǎn)的審計(jì)，主要通過實(shí)施過程控制測試實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)是關(guān)鍵控制程序和關(guān)鍵控制目標(biāo)的測試，其中審計(jì)表單的設(shè)計(jì)應(yīng)與各項(xiàng)管理目標(biāo)一致。
特別需要提出，目前企業(yè)在墊資及甲方拖欠工程款方面風(fēng)險(xiǎn)最大，因此將建設(shè)過程中的索賠事項(xiàng)作為內(nèi)部效益審計(jì)的關(guān)注內(nèi)容，并制定具體審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)取證工作，是內(nèi)部效益審計(jì)出現(xiàn)的一個(gè)新的內(nèi)容。
四、內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告
內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告及結(jié)果，有賴于上述審計(jì)程序的有效實(shí)施和獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。其審計(jì)結(jié)果可分為：項(xiàng)目效益評價(jià)結(jié)果報(bào)告和項(xiàng)目效益風(fēng)險(xiǎn)分析提示報(bào)告。
