鐵路企業實施全面預算管理研究范文

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摘要：隨著我國現代社會經濟的快速發展，鐵路運輸體制也得到了極大改革，這對我國鐵路企業的健康穩定發展來說有很大幫助。然而鐵路企業在實施全面預算管理時依然存在些許問題，因此，本文首先將實施全面預算管理對鐵路企業的優勢進行了簡要闡述，其次探討了當前鐵路企業實施全面預算管理中存在的問題，最后提出了改善建議、措施以及優化對策，希望能夠有效提升鐵路企業運營管理水平，推動鐵路企業的進一步發展。

關鍵詞：鐵路企業；全面預算管理；問題；建議

全面預算管理能夠對企業資源配置進行改善優化，提升其經濟效益，還有助于企業實現戰略目標。將全面預算管理應用于鐵路企業，對企業經營、管理等方面有很大幫助。然而，一些鐵路企業管理體制、管理人員的思想觀念太過傳統落后，對全面預算管理的合理性、規范性產生了較大不利影響。同時，一些鐵路企業對全面預算管理工作缺乏重視，并未結合企業真實情況以及運營管理需要，直接將預算管理理念進行了應用，無法全面發揮預算管理自身效力。這些問題都對鐵路企業的發展產生了一定阻礙，因此，對鐵路企業實施全面預算管理存在的問題進行分析，并提出合理建議十分有必要。

一、鐵路企業實施全面預算管理的作用

鐵路企業是一個產業高度集中，統一性特征明顯的集團公司，其規劃性經濟是其長期使用的管理方式。但是，伴隨著市場的激烈化競爭，鐵路企業原有的管理方式和運營手段已滿足不了市場的需要，必須改善原有的運營理念，調整運營模式。經過實施全面預算管理，企業各個部門可顯著提升工作效率和運營效益，從而提升企業的綜合競爭力。企業生產經營計劃離不開企業戰略目標的引領，通過對企業資源的充分利用，可有效提升企業經濟效益，進而對企業財務、生產、銷售等多個步驟進行整合規劃。在鐵路企業環境越來越復雜的背景下，若是沒有制定科學合理的規劃，極易導致企業經營出現問題。而且在市場經濟形勢下，鐵路企業所處環境是動態的、不確定的，所以企業管理人員要想保障鐵路企業經濟能夠穩步發展，一定要實施全面預算管理，規避、防范市場風險。

二、鐵路企業實施全面預算管理存在的問題分析

（一）缺乏全面預算管理意識

目前，大部分鐵路企業主要集中于上級部門和財務部門進行預算管理，并未將預算編制相關責任分配給相應部門或者員工。在部分員工的價值理念中，他們理所當然的認為財務部門應該進行預算管理，其他部門無權干涉。而這種思想顯現了一個非常重要的問題，即全面預算管理理念沒有全面的擴散到每一個員工手中。還有一些員工認為，預算管理即權力上收、管控成本，讓很多員工失去了自由。還有某些員工認為，世事無常，計劃趕不上變化，預算不具備真實價值等。以上問題充分表明鐵路企業員工、管理者沒有真正理解、意識到全面預算管理的內涵和價值，對待工作的積極性、熱情有待提升。

（二）全面預算管理和戰略發展目標要求不符

過去的預算只能夠滿足清算工作需求，提升絕對運量，卻不能滿足企業全新的戰略發展需求。鐵路企業所制定的戰略目標主要是提供更加優質的服務以及投入和產出，由此與社會實際要求相符。鐵路企業在實施全面預算管理時，應當根據當前物流發展現狀、勢態等方面，和公路、水路、航空等運輸產業構建多方位聯運，采取科學合理的經營模式與成本結構，通過第三方物流與電子商務等“互聯網+”思維，在價位、成本等方面的競爭中充分發揮自身職能優勢。從路局角度上來說，因為近些年營業里程增長幅度較大，生產力分布也一直在調整，生產組織方式也有著明顯變化，新型設備、技術層出不窮，并在鐵路企業獲得了良好應用，這些都致使路局無法準確掌握基層單位預算支出結構，單位預算不準確、不科學。站在基層單位角度而言，其財務預算和生產計劃存在不連貫問題，預算編制水平也較差，和真實情況有較大偏差，導致全面預算管理的職能、作用無法真正發揮。中國鐵路A集團有限公司目前就存在該問題，全面預算管理目標與戰略發展目標不相符、不清晰，其注重控制財務指標，忽略了對非財務指標的預算，也沒有對鐵路運輸市場真實的發展趨勢展開深入調查，所以其預算目標不明確，導致綜合效益無法得到提升，經營管理水平也未有較大提升。

（三）預算過程考核關注度低

企業領導以及部門負責人都意識到了全面預算管理的真正作用，并將有無開展全面預算管理當做判斷站段管理水平高低的標準之一，然而在預算安排和預算執行方面，還存在許多問題，更多關注年度預算總額完成情況，對預算執行過程考核方面關注度較低。事實上，預算管理主要是對企業日后的行動提前予以安排規劃，并將企業內部各個部門、人員等資源予以合理優化分配、考核、管控，由此令企業遵循相關目標執行，進而完成企業發展戰略目標。因此，企業不可只把預算管理當做管理制度的構成部分去彌補制度上的缺陷，而是應當將預算管理當做基層單位進行經營管理活動、實現經營目標的有力手段，加強預算安排的同時，注重過程考核與分析，更好指導企業經營。

三、鐵路企業實施全面預算管理的建議

（一）樹立正確的全面預算管理理念

為了讓鐵路企業科學合理的實施全面預算管理，務必要讓全員樹立正確的全面預算管理理念。全面預算管理即能夠令企業資源得到最佳生產率與獲利率的管理模式，該模式以企業治理結構為基礎，以企業戰略發展目標為起點，將企業經營管理的全部流程為核心。所以，全面預算管理屬于集成式管理的一種，其遵循的主要原則為以人為本。其重點職能可以對企業的業務流、資金流、信息流以及人力資源予以大力整合，利用對財物的運行模式——資金流與業務流制定事先規劃，同時根據其職權實際范圍，落實到個人，借此達成三者的統籌一致。然后在信息系統中納入業務體系與數量價值體系，令企業在運行、管理方面實現信息共享，同時也達到“四流”的高效合一。

（二）健全鐵路企業預算管理機制，創建優良管理環境

通過對預算管理內涵進行了解發現，預算管理組織體系通常由預算決策機構、預算組織機構以及預算編制執行等機構組成。其中預算決策機構是最高級別的管理層，一般是企業負責人擔任該機構的主任，總會計師擔任副主任，成員有各個子公司的負責人以及副職等；預算組織機構則應當結合決策機構的工作安排，實施合理有效的預算管理工作，同時承擔相關責任，核心部分為財務部和計劃部。生產經營機構和預算部門有機融合，可通過專門職能部進行展現，可構成預算工作的聯合體。

（三）預算管理應當做到全員參與

鐵路企業的預算包括兩種，即生產經營預算和資本經營預算。前者要實現既定目標利潤方可開展管理工作，而后者則主要追求投入產出的最佳效益，并將其當做管理目標。鐵路企業預算管理包含財務預算，且其余預算與財務預算也有著一定關聯，由此構成了預算管理整體。在鐵路企業實施預算管理工作時，應當對各個部門的工作任務進行協調處理，借此保障每一個部門都可以參與到預算管理工作中，這對企業信息流通性的提升有很大幫助，同時也能夠讓預算結果更加準確。除此之外，預算執行工作人員應當主動參加到預算編制環節，并將其當做必要完成的任務。而業務部門在預算管理過程中，則應當對項目有關需要進行協調一致處理，加快財務資源的規劃整合進度，將運輸生產、營業收入等預算項目進行科學有效的規劃。

（四）強化預算管理的合理性，建立嚴格的監控方法

鐵路企業在實施全面預算管理時，應當樹立正確的預算管理意識，當相關預算之后，原則上不宜隨意進行調整，如果發生了程度較強的運輸安全事故或者異常事件，則應當履行程序后對運輸生產預算予以調節處理。同時，建立健全的鐵路企業預算管理工作流程，讓預算管理工作有章可循，越來越規范、科學。在對客運營銷進行管理時，通常是借助旅客列車開行和運行圖的優化來進行的。機車車輛利用率的提高離不開機車交路的優化，以及小型列車運行數目下降，尤其是單機必須要實施嚴格管控，確保鐵路運輸環節效益能夠有所增加，運輸生產也可以順利穩定的進行。

（五）明確預算責任，加強預算考核評價

首先，對傳統分配模式進行改革創新，合理分解預算指標，并將其落實到每個執行部門，再進一步落實到員工個人，再將員工薪資和預算指標進度相掛鉤，并對分配方法進行細分，將薪資分為基本工資與考核工資，將考核工資占據比重控制到最佳。遵循公平、公正、效率優先的基本原則，鼓勵員工定期定時完成運輸任務，提升經營效益。此外，人事制度也要不斷改善優化，在領導干部的升遷、考核等工作中納入經營績效實際情況，督促領導干部在經營管理、實現預算目標等工作上加大精力。要想將各級預算管理部門的相關責任和義務進行落實，一定要對預算執行效果開展客觀公正的考核與評價。針對預算目標的確定部門，可著重考核其目標是否合理，考核結果和目標的差異性；針對預算目標的執行部門，可注重考核預算目標的執行效果。唯有建立科學合理的考核體系，方能實現全面預算管理的目標。

四、結語

鐵路企業是我國規模較大的國有企業之一，其實施全面預算管理工作對高效、規范的內部管理效果提升有很大積極作用。全面預算管理在眾多企業內獲得了廣泛應用，且取得了顯著效果，由此可見該管理模式的優秀程度。鐵路企業在實施全面預算管理時，一定要根據自身實際情況，科學有效編制企業預算，加大對企業預算執行過程的管控力度，加強企業預算之后的考核評價工作，持續改善優化全面預算管理工作，從而提升企業管理質量，進一步推動企業健康穩定的發展。

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作者:劉春保 單位:中國鐵路西安局集團有限公司西安站