企業改進預算管理范文

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一、預算管理流程的優化

企業預算管理體系的建立和實施過程中，也存在著預算執行“短期行為”，以及歪曲或篡改預算數據等行為。許多學者對此提出了解決的思路和方法，本文主要從預算管理流程優化的角度來探討解決途徑。

按照流程優化理論，企業經營活動由多種作業組成，而流程就是其中一組一組相互連接的作業，因此流程也稱為作業鏈或作業網絡。優化的作業鏈或作業網絡也就是優化流程，又稱為價值鏈或價值網絡。企業預算目標的分解落實要求預算管理工作細化到每個預算責任人，以保證預算管理的有效實施，但同時管理成本也會提高，預算管理過于繁瑣。因此，預算管理流程的優化就是在預算質量和預算成本之間尋求平衡，以提高管理效率。財政部頒布的《關于企業實行財務預算管理的指導意見》中，對預算管理流程提出了“上下結合，分級編制，逐級匯總”的編制要求，預算流程分析應該圍繞企業預算管理目標來進行。預算管理流程的優化是企業預算管理活動中不可或缺的內容和重要組成部分，在優化的流程即作業鏈或作業網絡上編制的預算又稱為作業預算，它將極大地提高預算管理的技術性和可操作性。筆者認為，企業預算管理流程的優化應該從以下三個方面入手：第一，剔除企業中非增值業務，使預算指標更加科學、合理和有效；第二，在保證信息的有效傳遞和溝通基礎上，對企業的預算管理活動進行簡化；第三，實行預算管理任務的整合，進一步明確各單位的責任區間，降低部門之間的協調費用，避免工作交接過程中發生錯誤。

總之，通過對企業預算管理流程的優化處理，可以在數量上和程度上將預算管理中人為操縱的因素降到最低限度，堵塞預算管理中的“短期行為”和“虛假行為”。此外，預算管理流程的優化還能使預算較容易地同計算機結合，使“電子預算”成為可能。可以說，對企業預算管理流程的優化是企業預算管理體系改進與完善的一項重要工作。

二、責任預算信息反饋系統的構建

企業預算日常監督的前提必須以完整的預算信息反饋組織為后盾，建立健全預算信息反饋系統是確保全面預算系統高效、協調運行的依據與保障。企業預算信息反饋系統的構建基礎是確定預算責任主體，不同的預算責任主體應該建立相應的責任預算信息反饋系統。預算責任主體即責任預算的執行主體，它以責任網絡狀生成，因此也可稱之為預算責任網絡，預算責任網絡中的組成成員即責任中心，責任中心的確定必須建立在企業組織結構重組的基礎上，而企業組織結構重組又是全面預算有效運行的前提和基礎。可以說，預算責任主體構建是否合理、科學，是關系到整個預算體系成敗的關鍵。下面筆者擬著重探討在企業組織結構重組基礎上的責任預算信息反饋系統，即預算責任網絡的具體構建。

預算責任網絡是根據各環節、各部門在企業預算總目標實現過程中的作用和職責分層設置的。一般而言，根據各責任中心的權限范圍，預算責任網絡可歸納為三個層次，即投資中心、利潤中心和成本費用中心。任何一個責任中心既具有管理職能，同時又具有執行職能，因此，同一部門或人員在整個預算系統中具有雙重甚至多重身份。比如，各職能管理部門在實施其管理職能的同時不可避免地會發生各項資源耗費，因此它們同時也成為預算責任主體中的成本費用中心。總之，預算責任網絡應該是一個能夠包容并明確每一個部門和人員職責的全方位網絡。不同預算責任主體其授權不同，因而承擔著不同的責任，實際上構成了各自不同的責任預算，責任預算信息反饋系統就是要將這些不同預算責任的實現過程及時反映出來。預算信息反饋的主要形式是預算反饋報告，預算反饋報告可分為基本報告和特別報告，其內容體現了系統性和相關性的要求。基本報告是定期編報的以預算責任單位的正常經營狀況為對象的預算反饋報告；特別報告是按照重要性原則對差異額和差異率較大的項目進行重點分析，并寫出文字說明的報告。預算反饋報告的內容根據不同的責任中心分別確定，比如利潤中心的預算反饋報告主要反映責任利潤的預算額、實際發生額和差異額，通過預算反饋報告可以了解利潤中心的銷售、成本等情況，分析影響責任中心目標利潤完成的主要原因，并據此對利潤中心的業績進行考評。

三、預算管理的信息技術保障

企業管理信息化是一個企業不斷應用信息技術、深入開發和應用信息資源于企業管理實踐的過程，努力提高企業管理信息化水平是滿足企業預算管理現代化、適應市場競爭的必然要求。從目前的實踐來看，可供企業選擇的管理模式和信息化方案眾多，其中企業資源計劃（ERP）是一種融合了眾多最佳實踐和先進信息技術的新型管理信息化方案，并且為企業全面預算管理提供了先進的信息平臺，對企業提高預算管理水平具有重要意義。

ERP管理系統通過物流、信息流、資金流，把客戶需求和企業內部的生產活動以及供應商的制造資源整合在一起，通過加強企業間的合作，強調對市場需求快速反映、高度柔性的戰略管理以及降低風險成本、實現高收益目標等優勢。筆者分析，實施ERP管理對企業全面預算管理的影響主要表現在以下幾方面：第一，實施ERP系統的過程是企業內部管理功能重組和整合的過程，可以進一步理順全面預算管理的工作流程，對企業全面預算管理的規章制度和生產基礎數據進行整頓；第二，提高了企業全面預算管理的應變能力，通過ERP系統提供的查詢功能，可獲得準確可靠的數據，給企業管理人員提供有效的預算管理分析依據；第三，銷售、供應、生產計劃、庫存各個系統協同運行，減少了各責任中心的沖突和磨擦，有利于協調管理，提高預算編制的準確性和差異分析的可靠性；第四，實施ERP管理有助于通過全面預算管理實現企業戰略，促進企業預算管理系統創新，是全面預算管理信息化的一個發展方向。

總之，正確實施ERP系統將大大減少預算執行工作量，為企業進一步細化預算、強化控制提供現代手段。筆者認為，雖然ERP是一種先進的管理思想，但放到中國這樣特定的市場環境中，照搬國外的ERP建設思路是不符合實際情況的，必須結合我國國情，與企業管理創新相融合，以完善全面預算管理為目的，構建有中國特色的ERP管理體系。

四、預算管理預警系統的建立

預算管理要想迅速適應新的經營環境，確保預算管理成功，必須建立預算預警系統。它是企業組織根據預算執行波動和預算執行失誤的規律，利用確保手段使之不發生或減低其破壞程度的一種管理活動，其目的是保證預算管理的正常功能和秩序，使整個企業活動系統處于可控和可靠的安全狀態。預算管理的預警預控活動應當遵循確定的活動規則才能實現其目標，這個活動規則應當表現為有規范、有計劃、有階段的程序性活動過程；在預算的監控與調整制度中，應建立預算執行預警系統，真正防患于未然。

建立預警系統的主要措施有：（1）對可計量的因素運用指標預警法。指標預警根據指標的數值大小變動來進行不同程序的預警。在預算管理活動中，預算的許多指標都已被數量化，且分配到各個責任中心和具體的執行部門，因此指標預警有很強的實用性。預算管理委員會和各個責任中心根據部門以往的執行情況和現實的執行情況幫助各個執行部門建立不同的預警區域，并以此進行監控，使預算目標能夠如期實現。（2）對不可計量的風險因素采用因素預警法。因素預警法相對于指標預警法的使用范圍小，但是其中的風險因素往往具有很大的影響，甚至可能決定預算的成敗。因此，不能因為預算活動中該因素出現的可能性小就不予以重視，相反由于該因素的影響程度往往較大，該方法的使用常常要預算管理委員會和企業管理層的參與。筆者認為，由于企業在全面預算管理過程中，許多活動的影響因素是多樣的，其中有可計量的也有不可計量的，因此，應該把兩種預警法結合起來，并把諸多因素綜合起來進行考慮，才能建立最有效的預算預警系統