企業(yè)信息項(xiàng)目財(cái)務(wù)范文

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我國政府高度重視信息化戰(zhàn)略，企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)社會的細(xì)胞，其信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)信息化的基礎(chǔ)。國家和各級政府都十分重視企業(yè)的信息化建設(shè)，原國家經(jīng)貿(mào)委曾聯(lián)合信息產(chǎn)業(yè)部、科技部共同發(fā)起了“企業(yè)信息化工程”。但是，具體到企業(yè)，仍有不少企業(yè)的管理層對信息化的認(rèn)識存在誤區(qū)或意識淡漠。

企業(yè)管理的目標(biāo)是生存、發(fā)展和獲利。信息化項(xiàng)目的投資額往往與企業(yè)的規(guī)模有關(guān)，因此對任何企業(yè)而言，都將是一筆不小的投資。企業(yè)的投資是為了獲利，信息化項(xiàng)目也是如此。在進(jìn)行信息化投資項(xiàng)目決策時(shí)，企業(yè)管理層顯然不滿足于諸如提高企業(yè)的效率、降低庫存、減少延期交貨、降低成本等定性的回答，而根據(jù)其他已實(shí)施信息化項(xiàng)目的企業(yè)的諸如庫存降低30％、加班時(shí)間減少50％、采購成本降低5％等單個(gè)指標(biāo)的定量值，也不能讓企業(yè)管理層對信息化項(xiàng)目的效益有個(gè)整體認(rèn)識。

因此，在說服管理層進(jìn)行信息化項(xiàng)目投資，讓管理層看到信息化帶來的實(shí)實(shí)在在的效益，增強(qiáng)對信息化的信心和決心，對信息化項(xiàng)目進(jìn)行整體財(cái)務(wù)效益分析是非常必要的。反過來，某種程度上也可以通過信息化項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析來決定信息化項(xiàng)目的投資范圍和額度。

一般投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析需要測算出計(jì)算期內(nèi)各年的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，根據(jù)凈現(xiàn)金流量序列來計(jì)算各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，以評價(jià)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益。但在信息化項(xiàng)目中，由于其產(chǎn)生的效益并不直接或并不主要是體現(xiàn)為銷售收入的增加，而更多的是體現(xiàn)成本費(fèi)用的節(jié)約，因此信息化項(xiàng)目現(xiàn)金流量的計(jì)算必須作出相應(yīng)的變通處理，把因項(xiàng)目而節(jié)約的成本費(fèi)用作為項(xiàng)目效益(現(xiàn)金流入)，因項(xiàng)目投資而產(chǎn)生的費(fèi)用作為項(xiàng)目費(fèi)用。為統(tǒng)一口徑，因項(xiàng)目實(shí)施而增加的銷售收入須進(jìn)行相應(yīng)的折算。

一、項(xiàng)目效益識別

在進(jìn)行信息化項(xiàng)目的效益識別時(shí)，應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性和有無原則。

謹(jǐn)慎性是要求對效益數(shù)據(jù)估計(jì)時(shí)不要過于樂觀，調(diào)查人員應(yīng)與財(cái)務(wù)等部門的人員密切配合，根據(jù)業(yè)務(wù)流程和費(fèi)用類別進(jìn)行深入分析，避免重復(fù)計(jì)算或漏算。

有無原則是要求只能考慮由于信息化項(xiàng)目實(shí)施而產(chǎn)生的效益，非因信息化項(xiàng)目實(shí)施的效益應(yīng)剔除。如企業(yè)擬在未有產(chǎn)品銷售的地區(qū)設(shè)立銷售機(jī)構(gòu)所帶來的銷售收入增加就不能簡單地計(jì)算在內(nèi)。五項(xiàng)目數(shù)據(jù)是指不實(shí)施信息化項(xiàng)目時(shí)，在現(xiàn)狀數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)未來的發(fā)展，預(yù)測出的數(shù)據(jù)序列。有項(xiàng)目數(shù)據(jù)是指實(shí)施信息化項(xiàng)目后的數(shù)據(jù)序列。有項(xiàng)目效益數(shù)據(jù)和五項(xiàng)目效益數(shù)據(jù)的差額，才能作為信息化項(xiàng)目帶來的效益。由于進(jìn)行有無項(xiàng)目數(shù)據(jù)序列的預(yù)測較為困難，在企業(yè)生產(chǎn)銷售變化不大的情況下可以將現(xiàn)狀數(shù)據(jù)作為無項(xiàng)目數(shù)據(jù)來簡化處理。

信息化項(xiàng)目給企業(yè)帶來的效益主要從以下幾個(gè)方面來分析：

1．銷售收入增加帶來的效益。停工待料現(xiàn)象減少、減少延期交貨、市場反應(yīng)速度加快、產(chǎn)品設(shè)計(jì)水平提高、擴(kuò)大客戶群、采用電子商務(wù)等原因可以增加企業(yè)的銷售收入。除非此類效益有令人信服的依據(jù)和數(shù)據(jù)，否則在進(jìn)行效益識別時(shí)出于謹(jǐn)慎性要求可不考慮在內(nèi)。

增長的銷售收入不能直接作為信息化項(xiàng)目效益，可以將增長的銷售收入按企業(yè)的銷售利潤率折算后作為信息化項(xiàng)目的效益。

2．減少資金占用帶來的效益。

(1)降低庫存。信息系統(tǒng)可以使企業(yè)通過各種計(jì)劃即時(shí)了解對原材料的需求和產(chǎn)品的交付時(shí)間，即時(shí)安排采購和交付，從而大大降低庫存。

(2)加速應(yīng)收帳款的回收。對于應(yīng)收帳款發(fā)生頻繁數(shù)量很大的企業(yè)，通過信息系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)了解到企業(yè)的應(yīng)收帳款的余額、到期時(shí)間、責(zé)任人等信息，從而即時(shí)安排和督促催收。筆者在國內(nèi)某藥品生產(chǎn)企業(yè)調(diào)研時(shí)了解到，該廠在實(shí)施了財(cái)務(wù)模塊后，其應(yīng)收帳款從2004年的幾千筆驟降至2005年的數(shù)百筆。

估算出減少的資金占用也不能直接作為項(xiàng)目效益，還應(yīng)進(jìn)一步分析該部分資金的資金成本，測算出每年減少的成本費(fèi)用支出作為項(xiàng)目的效益。

如果企業(yè)的流動資金多以貸款來解決，可采用貸款利率作為資金成本；如多為自有資金，則可考慮以機(jī)會成本(如銀行存款利率、國債收益率或投資于其他項(xiàng)目可能獲得的收益率中最高者)作為資金成本。

3．直接減少企業(yè)成本費(fèi)用支出帶來的效益。

(1)減少管理人員用工數(shù)量。由于采用計(jì)算機(jī)承擔(dān)大量重復(fù)性的工作，管理人員的工作效率大大提高，因此如從事統(tǒng)計(jì)、報(bào)表、倉庫、溝通環(huán)節(jié)等可以由信息系統(tǒng)替代的崗位的用工數(shù)量會有明顯下降。筆者2002年在江蘇某紡織企業(yè)調(diào)研時(shí)了解到，在全集團(tuán)范圍內(nèi)，業(yè)務(wù)流程重組后的管理人員可以從950人減少到600人左右。

(2)降低存貨損失和成本。在庫存降低后，可以減少相應(yīng)的存貨保管損失、降低保管費(fèi)用，以及由于采購提前期的縮短將節(jié)省采購費(fèi)用。

同時(shí)，也可以減少由于溝通不暢，所造成的不必要的浪費(fèi)。

(3)減少財(cái)務(wù)費(fèi)用。對于每年財(cái)務(wù)收入和支出頻繁的企業(yè)而言，由于收支信息不對稱造成的財(cái)務(wù)費(fèi)用相當(dāng)驚人。筆者2005年在一家規(guī)模很大的裝飾施工企業(yè)調(diào)研時(shí)了解到，該企業(yè)的年財(cái)務(wù)費(fèi)用大約在400萬元，其中有近60％是由于財(cái)務(wù)人員對業(yè)務(wù)的收支情況不能及時(shí)掌握而造成不合理資金安排所致。

目前，有些供應(yīng)商為了鼓勵(lì)企業(yè)在信用期內(nèi)及早付款而給予一定的現(xiàn)金折扣，利用預(yù)先設(shè)置的模型，財(cái)務(wù)人員可以迅速判斷是進(jìn)行短期借款以享受折扣優(yōu)惠，還是放棄享受折扣優(yōu)惠。當(dāng)然，對企業(yè)的應(yīng)收帳款也可以采用模型來判斷是否給子信用優(yōu)惠。

此外，由于壞帳損失與應(yīng)收帳款拖欠的時(shí)間長短有一定的關(guān)系，因此由于應(yīng)收帳款的減少，也將同時(shí)減少壞帳損失。

(4)生產(chǎn)的自動控制與成本精確計(jì)算。對于擬實(shí)施生產(chǎn)自動化控制的企業(yè)，生產(chǎn)工人的數(shù)量可以大大減少。由于采用信息系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)資金流與實(shí)物流的統(tǒng)一，精確計(jì)算成本，也可以有效地減少原材料的浪費(fèi)。

對于生產(chǎn)多品種、小批量且需根據(jù)客戶要求進(jìn)行投標(biāo)的企業(yè)，迅速而精確的成本計(jì)算可以避免因營銷部門不能即時(shí)了解成本變化，造成報(bào)價(jià)過低虧損、報(bào)價(jià)過高失去客戶的現(xiàn)象。

(5)通訊費(fèi)用降低。對于分支機(jī)構(gòu)遍布全國的企業(yè)而言，分支機(jī)構(gòu)間及與總部的通訊費(fèi)用是一筆不小的開支。采用現(xiàn)代的網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)構(gòu)建自己的虛擬專網(wǎng)，可以大大節(jié)省該部分開支。同時(shí)，實(shí)行電話會議也可以節(jié)省人員往來的差旅費(fèi)、招待費(fèi)和會議等費(fèi)用。

(6)物流成本的降低。對于大進(jìn)大出的企業(yè)而言，尤其是商品零售企業(yè)，由商品生產(chǎn)者、第三方物流企業(yè)、商場、消費(fèi)者組成的供應(yīng)鏈的整體化和系統(tǒng)化，可以有效降低企

業(yè)物流成本。

(7)視頻監(jiān)控減少的浪費(fèi)和損失。采用視頻監(jiān)控，可以對商場、生產(chǎn)線、倉庫、廠界等區(qū)域進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而減少因浪費(fèi)、盜失等原因造成的損失。

二、項(xiàng)目費(fèi)用識別

項(xiàng)目費(fèi)用包括兩方面：一是建設(shè)階段的投資費(fèi)用；二是運(yùn)行階段的成本費(fèi)用。

成本費(fèi)用又包括兩個(gè)層次：一是總成本費(fèi)用，指因本項(xiàng)目的實(shí)施，每年給企業(yè)增加的費(fèi)用。二是經(jīng)營成本。總成本費(fèi)用用來計(jì)算項(xiàng)目給企業(yè)貢獻(xiàn)的利潤總額，經(jīng)營成本即付現(xiàn)成本，主要用于項(xiàng)目的現(xiàn)金流量分析。總成本費(fèi)用主要包括以下內(nèi)容：(1)新增信息化人員的年工資福利費(fèi)和管理費(fèi)用；(2)軟硬件的維護(hù)費(fèi)用；(3)新增的網(wǎng)絡(luò)通信費(fèi)；(4)硬件設(shè)備投資的折舊；(5)軟件投資的攤銷；(6)其他投資費(fèi)用的攤銷；(7)為進(jìn)行信息化項(xiàng)目建設(shè)貸款產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

在估算維護(hù)費(fèi)用時(shí)，要注意考慮軟硬件供應(yīng)商提供的免費(fèi)服務(wù)期。

經(jīng)營成本主要指上述1至3項(xiàng)內(nèi)容。

三、銷售稅金及附加

一般情況下，以減少企業(yè)成本費(fèi)用形式來產(chǎn)生效益的項(xiàng)目，對以流轉(zhuǎn)稅為主的銷售稅金及附加幾乎沒有影響。但當(dāng)對企業(yè)銷售增長有較大貢獻(xiàn)的信息化項(xiàng)目，則會產(chǎn)生相應(yīng)的影響。其計(jì)算公式為：銷售稅金及附加二新增的營業(yè)稅+新增消費(fèi)稅+新增流轉(zhuǎn)稅x(城建稅稅率+教育附加費(fèi)率)。

在經(jīng)過信息化項(xiàng)目的效益和費(fèi)用識別后，利用公式：項(xiàng)目利潤總額二項(xiàng)目效益－項(xiàng)目總成本費(fèi)用－銷售稅金及附加，可以估算出由于信息化項(xiàng)目的實(shí)施，為企業(yè)貢獻(xiàn)的年利潤總額。

四、計(jì)算期的確定

投資項(xiàng)目在財(cái)務(wù)分析評價(jià)時(shí)，應(yīng)合理確定項(xiàng)目的計(jì)算期。項(xiàng)目計(jì)算期一般包括建設(shè)期和生產(chǎn)期。建設(shè)期的確定應(yīng)考慮項(xiàng)目規(guī)模、項(xiàng)目性質(zhì)、項(xiàng)目復(fù)雜程度、建設(shè)條件等因素。生產(chǎn)期的確定應(yīng)根據(jù)多種因素綜合確定，包括行業(yè)的特點(diǎn)、主要設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命和折舊年限等。

企業(yè)信息化項(xiàng)目的建設(shè)期主要跟企業(yè)擬實(shí)施信息化的范圍和軟件系統(tǒng)的復(fù)雜程度有關(guān)。而運(yùn)行期由于信息化項(xiàng)目與行業(yè)特點(diǎn)關(guān)聯(lián)度不大，因此主要取決于硬件設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命，一般為5年～8年。如果評價(jià)中采用較長的運(yùn)行期，應(yīng)考慮在運(yùn)行期中追加投資或通過加大每年的維護(hù)費(fèi)用來解決。

在上述基礎(chǔ)上，可根據(jù)需要模擬出企業(yè)信息化投資項(xiàng)目的全部投資和資本金現(xiàn)金流量表，進(jìn)而計(jì)算出項(xiàng)目的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和投資回收期等指標(biāo)。