財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制范文

完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系方法

1.實(shí)現(xiàn)多元化籌資模式

融資作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，其效果如何對(duì)企業(yè)影響很大。而就現(xiàn)在來看，一些企業(yè)因規(guī)模小只能用業(yè)主出資形式或流動(dòng)資金來進(jìn)行周轉(zhuǎn)。這種有限的資金周轉(zhuǎn)方式常使企業(yè)失去發(fā)展時(shí)機(jī)，也不能使企業(yè)更好的發(fā)展。在這種情況下，企業(yè)就應(yīng)該采用多元化模式進(jìn)行融資，調(diào)動(dòng)一切可以調(diào)動(dòng)的力量，最大限度的利用政府政策和社會(huì)資源靈活的進(jìn)行籌資。實(shí)際工作中，可以爭(zhēng)取政府為企業(yè)提供的創(chuàng)新資金以降低籌資成本。也可以和其他企業(yè)進(jìn)行合作將本企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散，最大限度的減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

2.樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是比較重要的，可以通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、估量和分析提出可行性建議，以最經(jīng)濟(jì)的方法將可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一定意識(shí)后，還應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行有效的管理，這就需要完善財(cái)務(wù)分先管理體制。在體制建立過程中，應(yīng)該先明確責(zé)任、權(quán)利、利益和報(bào)酬等因素，之后再建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)激勵(lì)體制和約束體制，以現(xiàn)代化制度為前提來協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、所有者、員工、政府和債權(quán)人的利益和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)關(guān)系，使其在協(xié)調(diào)多方利益的同時(shí)，也能提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力從而減少企業(yè)損失。

3.完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系

目前來看，我國(guó)一些企業(yè)建立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)因受機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、人員素質(zhì)薄弱和規(guī)章制度不完善等因素的影響，而使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制。這些問題的出現(xiàn)，不得不使我們關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系完善問題。在實(shí)際工作中，應(yīng)該先設(shè)立專門控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)，并配備專業(yè)技術(shù)人才對(duì)資本市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)和技術(shù)分析。即對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)重要環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，配置專人負(fù)責(zé)強(qiáng)化各環(huán)節(jié)監(jiān)督體制，以避免人為因素影響決策使企業(yè)受到重大損失。為了使風(fēng)險(xiǎn)控制體系更好的發(fā)揮其作用，還應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有的制度法規(guī)進(jìn)行完善。工作中要對(duì)籌措資金、投資和經(jīng)營(yíng)過程中沒有規(guī)范的制度進(jìn)行規(guī)范和完善，并根據(jù)實(shí)際情況制定合理的法規(guī)以便更好的對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

4.建立健全的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍

摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，開展內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的難度更大，而如何從財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制中，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度，提升財(cái)務(wù)的安全性、效益性，迫切需要立足財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的實(shí)際問題，來制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)防范；對(duì)策研究

財(cái)務(wù)管理是保障經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)科學(xué)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的關(guān)鍵，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控更是財(cái)務(wù)管理的重中之重。以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理體系，將財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與某些不可控風(fēng)險(xiǎn)因素作為研究重點(diǎn)，旨在通過對(duì)可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題來規(guī)避財(cái)務(wù)管理難題，來保障財(cái)務(wù)工作的安全運(yùn)行。內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理本身是相互聯(lián)系，密不可分的，財(cái)務(wù)管理的安全性，就需要從內(nèi)部控制的安全性來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)決策。為此，本文將著重立足內(nèi)控機(jī)制，來探析改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策。

1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用

1.1內(nèi)部控制降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度下的內(nèi)部控制，往往是基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制機(jī)制的融合發(fā)展。首先，利用委派管理制度，將財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)全面委派管理，并細(xì)化到每一項(xiàng)管理內(nèi)容及責(zé)任人崗位，通過財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一性要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)管理工作的規(guī)范化處理，保障內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理工作的有效牽制。其次，利用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理體系來保障對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的規(guī)范化處理，在這個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，為了防范會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真風(fēng)險(xiǎn)，往往從會(huì)計(jì)信息化技術(shù)應(yīng)用中，來納入到完整的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的采集、整理、評(píng)價(jià)、反饋等統(tǒng)一化，也能夠從中來指導(dǎo)和提供科學(xué)的財(cái)務(wù)決策。最后，利用財(cái)務(wù)審計(jì)制度來規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理。引入內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理的融合機(jī)制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理建立一種職責(zé)平衡，以最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)確和完整。

1.2困擾當(dāng)前內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)管理的因素

財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制機(jī)制的融合發(fā)展并非是一帆風(fēng)順的，而是存在諸多困擾協(xié)同發(fā)展的因素。比如財(cái)務(wù)管理者自身對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)缺失，一些單位管理者在推進(jìn)投資多元化戰(zhàn)略過程中，以兼并、重組等聯(lián)合方式來壯大業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視了單位內(nèi)部控制中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，特別是在銀行提前還貸引發(fā)的財(cái)務(wù)危機(jī)，很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理面臨窘境。相應(yīng)的在內(nèi)部控制機(jī)制上，忽視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的把控，使得財(cái)務(wù)管理工作面臨更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，一些單位的財(cái)務(wù)管理往往獨(dú)立于內(nèi)部控制之上，使得財(cái)務(wù)決策脫離內(nèi)控體系的審核而陷入財(cái)務(wù)賬目管理與實(shí)際支出不符的尷尬。內(nèi)部控制本身是基于財(cái)務(wù)活動(dòng)來規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果內(nèi)部控制難以有效的審查和方法可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則容易導(dǎo)致單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的脫節(jié)，難以通過管理層來優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置，也給單位財(cái)務(wù)安全帶來困擾。另外，單位財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不到位，特別是偽造購(gòu)銷合同、增值稅發(fā)票及免稅文件，虛構(gòu)企業(yè)盈利，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)實(shí)際相脫鉤，而單位的內(nèi)部控制及監(jiān)督體系，未能發(fā)揮其應(yīng)有的職能和作用。

摘要:分析了中小企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)。介紹了應(yīng)對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)的策略，即通過支持亞投行為企業(yè)對(duì)外投資提供安全保障，了解所投資國(guó)家和地區(qū)的稅制及優(yōu)惠政策，規(guī)避由于政治和社會(huì)動(dòng)蕩給企業(yè)帶來的融資風(fēng)險(xiǎn)，利用“一帶一路”倡議為企業(yè)提供資金來源，以應(yīng)用籌資風(fēng)險(xiǎn);利用“一帶一路”經(jīng)貿(mào)合作區(qū)為對(duì)外投資企業(yè)提供服務(wù)，直接在投資國(guó)家和地區(qū)建廠，避開貿(mào)易壁壘，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，從而應(yīng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);現(xiàn)狀;應(yīng)對(duì)策略

1中小企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.1籌資風(fēng)險(xiǎn)

與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，經(jīng)營(yíng)管理不善，資本和技術(shù)水平有限，財(cái)務(wù)不透明，信用等級(jí)較低，負(fù)債率較高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。目前，我國(guó)商業(yè)銀行和一些金融機(jī)構(gòu)是提供海外項(xiàng)目貸款的主要來源，商業(yè)銀行作為債務(wù)資金主要提供方，愿為信用好，實(shí)力強(qiáng)的大型國(guó)有控股企業(yè)提供貸款，而對(duì)中小企業(yè)貸款條件就極為苛刻。中小企業(yè)處于對(duì)外投資的初期階段，增加了對(duì)外的籌資風(fēng)險(xiǎn)，融資難成為了困擾我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的主要問題。

1.2投資風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)為推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)出了“一帶一路”的倡議，為中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了機(jī)會(huì)和空間?！耙粠б宦贰鄙婕澳茉?、經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易、金融等領(lǐng)域，使我國(guó)海外投資規(guī)模不斷擴(kuò)大。但各國(guó)家和地區(qū)的社會(huì)制度、社會(huì)價(jià)值觀、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、生態(tài)環(huán)境、生活方式都不盡相同，對(duì)當(dāng)?shù)氐姆?、人文也不是很了解，我?guó)中小企業(yè)在“走出去”的過程中遭受了許多挫折。我國(guó)中小企業(yè)大多屬于科技、資金含量不高的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)或加工貿(mào)易，行業(yè)規(guī)范不健全，產(chǎn)品技術(shù)含量較低，收集市場(chǎng)信息的能力較弱，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。

2應(yīng)對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)的策略

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得市場(chǎng)上企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。對(duì)于中小企業(yè)來講，所面臨的機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)越來越多，在諸多風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于非常重要的一個(gè)部分，對(duì)中小企業(yè)的影響也至關(guān)重要。重點(diǎn)研究從金融風(fēng)險(xiǎn)的視角，探討當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)金融管理存在的問題即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與控制認(rèn)知偏差，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制體系不健全，財(cái)務(wù)管理水平及機(jī)制落后，針對(duì)問題提出相關(guān)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；競(jìng)爭(zhēng)；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)價(jià)控制

在市場(chǎng)環(huán)境中，大企業(yè)數(shù)量有限，但中小企業(yè)數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于大企業(yè)數(shù)量。一批普遍的企業(yè)在促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。但是在中小企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中，存在的普遍現(xiàn)象是企業(yè)的存活時(shí)間都比較短，相比較大企業(yè)而言，存活率非常低根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查，中國(guó)中小企業(yè)的平均預(yù)期壽命為3~5年，這導(dǎo)致中小企業(yè)的生存率較低。因?yàn)樵谥行∑髽I(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制工作尚未到位。許多金融風(fēng)險(xiǎn)問題尚未得到科學(xué)合理的解決，導(dǎo)致企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展受到限制。

1中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

所謂金融風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的一種風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的過程中，發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)和企業(yè)組織已成為當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)的主流部分。傳統(tǒng)形式的產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)已經(jīng)漸漸向現(xiàn)代化的資本財(cái)務(wù)方向進(jìn)行轉(zhuǎn)變，將財(cái)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行捆綁式的管理，因此，財(cái)務(wù)管理過程中必然存在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)而言風(fēng)險(xiǎn)意味著危險(xiǎn)，同樣的風(fēng)險(xiǎn)也是機(jī)遇和動(dòng)力，只要在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中就離不開財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在金融風(fēng)險(xiǎn)可分為2類，即廣義金融風(fēng)險(xiǎn)和狹義金融風(fēng)險(xiǎn)。廣義的金融風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在企業(yè)管理過程中進(jìn)行各種金融活動(dòng)時(shí)所面臨的不可預(yù)測(cè)和不可控因素。財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響存在很大的不確定性[1]。狹窄的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司在籌款過程中通過財(cái)務(wù)杠桿籌集資金時(shí)財(cái)務(wù)杠桿的不當(dāng)運(yùn)作所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。無論是廣義還是狹義，金融風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響最終都會(huì)反映在財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)成果中。因此，可以說金融風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)貨幣化的體現(xiàn)。從本質(zhì)上來講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種資本價(jià)值出現(xiàn)變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作會(huì)產(chǎn)生重大影響。

2中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

2.1外部融資風(fēng)險(xiǎn)較高中小企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的過程當(dāng)中會(huì)進(jìn)行融資，在現(xiàn)有的上市額度管理機(jī)制中，對(duì)于中小企業(yè)進(jìn)行了限制，因此，它想要上市，獲得股票上市的機(jī)會(huì)非常小。除此之外其想要進(jìn)行融資還可以發(fā)行企業(yè)債券，但是因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小，財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定，所以發(fā)行的額度很小，也不能夠獲得融資[2]。因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小，并且自身的資本有限，所以在面對(duì)銀行等金融機(jī)構(gòu)是其想要進(jìn)行貸款，但是可能會(huì)因?yàn)樾庞枚鹊偷葼顩r不能夠獲得貸款。所以中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，想要獲得外部融資，需要進(jìn)行擔(dān)保，或者是利用企業(yè)現(xiàn)有的并不豐富的資產(chǎn)進(jìn)行抵押貸款，以此來獲得外部融資。但是，以這種方式獲得的外部融資具有很高的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2投資比率長(zhǎng)期低迷由于中小企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，對(duì)資金的需求非常大，而且公司長(zhǎng)期處于財(cái)務(wù)壓力狀態(tài)，因此，需要外部融資，但大多數(shù)外部融資是短期融資。其他公司股權(quán)和債務(wù)投資很難看到長(zhǎng)期閑置資金[3]。而且同時(shí)經(jīng)濟(jì)的靈活性，也需要使得中小企業(yè)在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的過程中需要擁有更強(qiáng)的流動(dòng)性，以此來應(yīng)對(duì)可能會(huì)出現(xiàn)的需求，所以和大企業(yè)進(jìn)行比較之后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)如今的中小企業(yè)，其財(cái)務(wù)負(fù)債率非常高，自有資產(chǎn)比率非常低。同時(shí)在負(fù)債方面，總負(fù)債以及銷售額的比率中短期金融所占比率非常高，所以中小企業(yè)現(xiàn)金的投資比例非常低，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，很難提供足夠的電力。

一、內(nèi)部管理控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體影響

(一)內(nèi)部環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

內(nèi)部管理控制體系是針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境而言的，對(duì)企業(yè)來說，內(nèi)部管理控制體系直接影響著內(nèi)部管理控制的貫徹執(zhí)行以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境一般包括:職業(yè)道德、員工的勝任能力、管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任的分配、人力資源政策與措施、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)以及反舞弊等內(nèi)容。內(nèi)部管理控制的內(nèi)部環(huán)境與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間是負(fù)相關(guān)關(guān)系。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

在內(nèi)部管理控制的要素中，排在第二位的就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分為三個(gè)環(huán)節(jié)，即目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。即要首先對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，找出可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，按照這些風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的影響大小進(jìn)行排序，并針對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)手段來降低風(fēng)險(xiǎn)或者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。其次是控制風(fēng)險(xiǎn)，通過制定應(yīng)對(duì)措施和實(shí)施相應(yīng)措施所需要的預(yù)算，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低。實(shí)證結(jié)果表明，內(nèi)部管理控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間是負(fù)相關(guān)關(guān)系。

(三)控制活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

控制活動(dòng)包括授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動(dòng)，它是具體的內(nèi)部管理控制所執(zhí)行的程序。內(nèi)部管理控制主要是對(duì)職責(zé)進(jìn)行分工控制以及財(cái)務(wù)預(yù)算控制等，通過職責(zé)分工和預(yù)算控制，使企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)置于事前控制、事中控制和事后控制過程中。實(shí)證結(jié)果表明，內(nèi)部管理控制的控制活動(dòng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間是負(fù)相關(guān)關(guān)系。

(四)信息與溝通對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的主要問題分析

1.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄雖然我國(guó)企業(yè)經(jīng)歷了金融危機(jī)的洗禮，留存下來的都是具有一定實(shí)力的企業(yè)，但是，在后金融危機(jī)時(shí)代，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控意識(shí)仍較為淡薄，沒有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提升到應(yīng)有的高度。企業(yè)管理者缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尚未建立起全面控制和預(yù)警機(jī)制，沒有相關(guān)控制防范措施，一般是在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后才進(jìn)行處理。企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，再好的制度也需要員工來執(zhí)行和遵守，員工是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主體，員工的素質(zhì)和水平?jīng)Q定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的成敗。

1.2企業(yè)監(jiān)督機(jī)制不完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制來自多方面，在業(yè)務(wù)流程方面，只是注重業(yè)務(wù)成果，忽視風(fēng)險(xiǎn)的存在。部分財(cái)務(wù)人員只是對(duì)單據(jù)做機(jī)械式的統(tǒng)計(jì)，即使是發(fā)現(xiàn)了相關(guān)疑點(diǎn)，由于缺乏監(jiān)督機(jī)制，不能及時(shí)有效地進(jìn)行監(jiān)督和信息溝通，延誤了相關(guān)時(shí)機(jī)，使企業(yè)蒙受損失。在內(nèi)部監(jiān)督方面，目前很多企業(yè)主要靠?jī)?nèi)部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)，部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差。部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只是起到了會(huì)計(jì)審核的作用，會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)、評(píng)價(jià)、鑒證的作用發(fā)揮得較少。

1.3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別，是風(fēng)險(xiǎn)控制的前提，要對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)做出綜合評(píng)定。公司層面上，管理層與員工之間缺乏應(yīng)有的溝通和協(xié)調(diào)，管理目標(biāo)不明確，戰(zhàn)略目標(biāo)不符合企業(yè)發(fā)展的需要。在業(yè)務(wù)層面，沒有規(guī)范業(yè)務(wù)流程，沒有將部門的業(yè)務(wù)目標(biāo)上升為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略高度。缺乏一套系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制，不能提前有效識(shí)別出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案尚未建立，防控措施存在片面性。部分企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制，不能針對(duì)國(guó)家的相關(guān)政策和外界環(huán)境的變化及時(shí)采取相應(yīng)的措施，企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱。

2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制建議

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制具有相關(guān)性，企業(yè)追求的是生存和盈利，生存是基本前提，盈利是最終目標(biāo)，只要有利潤(rùn)就會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立基于風(fēng)險(xiǎn)控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，加強(qiáng)人員管理和相關(guān)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，逐步完善相關(guān)制度，才能為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供安全的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

2.1增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境不斷變化。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并善于分擔(dān)、分散風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)要進(jìn)一步樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)與收益相均衡的原則，收益與風(fēng)險(xiǎn)防控相平衡。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是財(cái)務(wù)人員的專利，全體員工都必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)防范流程貫徹到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中去。會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員要具備職業(yè)判斷和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的敏感性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)具體環(huán)境下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出正確的判斷，及時(shí)提出解決方案和應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)要從戰(zhàn)略的高度構(gòu)建新的企業(yè)文化，將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和管理理念融入企業(yè)文化，明確發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，完善考核指標(biāo)，建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)文化。

2.2強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，從源頭上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。要完善公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的主導(dǎo)作用，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理、民主決策，建立健全約束和激勵(lì)機(jī)制，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。建立一套完整的、系統(tǒng)的、強(qiáng)有力的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，探索將內(nèi)控制度和管理制度有機(jī)結(jié)合，確保內(nèi)部控制規(guī)范科學(xué)有效。制定具體的控制流程和方法，明確控制各崗位的職責(zé)和管理權(quán)限，確保各崗位之間的形成相互制約，管理層級(jí)之間的相互制約，以風(fēng)險(xiǎn)控制為核心的、多層次、多目標(biāo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，以規(guī)范化的流程管理和節(jié)點(diǎn)控制來保障內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警體系，健全財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，時(shí)刻關(guān)注企業(yè)償債能力與負(fù)債比率，及時(shí)做出正確、客觀的風(fēng)險(xiǎn)分析。在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行計(jì)量、加工、整理、披露的過程中，對(duì)于企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)預(yù)警。

摘要：隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，單位財(cái)務(wù)在競(jìng)爭(zhēng)中遭遇的風(fēng)險(xiǎn)也隨著增加，而內(nèi)部審計(jì)是管理的重要環(huán)節(jié)，與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)越來越趨近，科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)能夠幫助評(píng)估內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，從而為單位財(cái)務(wù)消除風(fēng)險(xiǎn)獲得發(fā)展提供條件。而從當(dāng)前單位財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)來看還存在問題和不足，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式作為一種新的審計(jì)模式，能夠有效提高單位財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)水平，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)單位財(cái)務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，因此加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的內(nèi)部審計(jì)研究十分重要。本文就探討了基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的內(nèi)部審計(jì)。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；審計(jì)模式；挑戰(zhàn)內(nèi)部審計(jì)；研究

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn)的加強(qiáng)，單位財(cái)務(wù)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的重視程度越來越高，與之同時(shí)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理就變得尤為重要?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種全新的內(nèi)部審計(jì)模式，它以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向，能夠從根源上更加精準(zhǔn)地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上制定科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，合理分配審計(jì)資源，從而提高審計(jì)的效率和質(zhì)量，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)部門制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，進(jìn)而促進(jìn)單位財(cái)務(wù)的可持續(xù)健康發(fā)展。

1現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的含義

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是先針對(duì)單位財(cái)務(wù)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行分析，再以單位財(cái)務(wù)的重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，評(píng)估單位財(cái)務(wù)的可能發(fā)生的重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，由此確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)的審計(jì)范圍和重點(diǎn)內(nèi)容，再執(zhí)行審計(jì)程序?qū)挝回?cái)務(wù)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，總結(jié)得出審計(jì)的意見，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將內(nèi)部審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，在經(jīng)過優(yōu)化配置來提高審計(jì)的效率和質(zhì)量?，F(xiàn)代國(guó)際社會(huì)也在廣泛地推行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，這將會(huì)成為現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的一種趨勢(shì)，風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估也是審計(jì)發(fā)展的一個(gè)重要方向。

2現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的特點(diǎn)及優(yōu)

2.1現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的特點(diǎn)

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中重要的一個(gè)審計(jì)程序是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，發(fā)生于審計(jì)之前，表明其審計(jì)重心前移的特點(diǎn)，提高了對(duì)單位財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，是一種全新的審計(jì)模式。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式不同，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是以分析性復(fù)核為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中心，在審計(jì)中不再僅僅對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而是對(duì)審計(jì)過程中的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)重要的審計(jì)程序還會(huì)進(jìn)行分析復(fù)核工作。同時(shí)，在這一模式下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)構(gòu)性更強(qiáng)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式基于單位財(cái)務(wù)全部的風(fēng)險(xiǎn)因素考慮對(duì)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化的分析，有效分析風(fēng)險(xiǎn)之間的相關(guān)性，從而達(dá)到全面分析風(fēng)險(xiǎn)。另外，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式以“自上而下”和“自下而上”兩條線路開展工作，共同作用提高內(nèi)部審計(jì)的效率。除此之外這一模式基于對(duì)單位財(cái)務(wù)的全面了解而合理預(yù)判各項(xiàng)指標(biāo)，這能有效的識(shí)別重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[1]。

［提要］當(dāng)前，集團(tuán)公司呈現(xiàn)出快速發(fā)展勢(shì)頭。集團(tuán)公司管理層次多、內(nèi)部環(huán)境復(fù)雜，這使得集團(tuán)公司面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文從內(nèi)部控制視角關(guān)注集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，并從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)和對(duì)控制監(jiān)督等方面，提出集團(tuán)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；對(duì)策

一、內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）內(nèi)部控制概述。企業(yè)內(nèi)部控制是一系列活動(dòng)，這一系列活動(dòng)的目的是為了確保財(cái)務(wù)、人員、資產(chǎn)和工作流程的有效運(yùn)作，以確保企業(yè)管理活動(dòng)的正常和有序運(yùn)作。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制要素分為五個(gè)方面：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)和對(duì)控制的監(jiān)督。集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是確保公司的財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息真實(shí)、完整，公司資產(chǎn)得到有效保護(hù)，切實(shí)落實(shí)管理政策，保障企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，有效提高運(yùn)營(yíng)效率，確保企業(yè)長(zhǎng)久的盈利與發(fā)展能力，促進(jìn)公司戰(zhàn)略發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述。理論界認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一種特殊的管理職能，是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)分支。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)管理過程，涉及集團(tuán)公司識(shí)別、預(yù)測(cè)、測(cè)量和分析其運(yùn)營(yíng)期間可能發(fā)生的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，以保證集團(tuán)公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，避免損害經(jīng)濟(jì)利益。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有的是由外部影響造成的，有的是在內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是不能夠?qū)⑵湎?，所以集團(tuán)公司管理者只能采取有效的措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，由其自身影響而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以控制、可以降低。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理中處于核心地位。集團(tuán)公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的其他類型的風(fēng)險(xiǎn)相互交織、相互影響。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其他風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)導(dǎo)致其他風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，也是復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵。有效預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是控制集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的有效方法，是整個(gè)企業(yè)管理的重要組成部分。

二、基于內(nèi)部控制的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面都客觀地存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度不夠，而基于內(nèi)部控制視角的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作也并未引起足夠的重視，這將對(duì)整個(gè)集團(tuán)公司的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響。管理層在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)該從業(yè)務(wù)發(fā)生前就進(jìn)行事前監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中應(yīng)進(jìn)行事中監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，在集團(tuán)公司中，雖然有監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，但是往往力度不夠。此外，集團(tuán)公司及其子公司尚未形成一致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，缺乏健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，更是很少涉及集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。