內部管理控制與財務風險的關系范文

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一、內部管理控制對財務風險的具體影響

(一)內部環(huán)境對財務風險的影響

內部管理控制體系是針對企業(yè)的內部環(huán)境而言的，對企業(yè)來說，內部管理控制體系直接影響著內部管理控制的貫徹執(zhí)行以及經(jīng)營目標的實現(xiàn)。企業(yè)內部環(huán)境一般包括:職業(yè)道德、員工的勝任能力、管理理念和經(jīng)營風格、組織結構、權利和責任的分配、人力資源政策與措施、董事會與審計委員會以及反舞弊等內容。內部管理控制的內部環(huán)境與財務風險之間是負相關關系。

(二)風險評估對財務風險的影響

在內部管理控制的要素中，排在第二位的就是風險評估，風險評估分為三個環(huán)節(jié)，即目標設定、事項識別以及風險反應。即要首先對各類風險進行識別，找出可能產(chǎn)生的風險，按照這些風險所產(chǎn)生的影響大小進行排序，并針對各風險制定相應的應對手段來降低風險或者規(guī)避風險。其次是控制風險，通過制定應對措施和實施相應措施所需要的預算，最終實現(xiàn)對財務風險的降低。實證結果表明，內部管理控制的風險評估與財務風險之間是負相關關系。

(三)控制活動對財務風險的影響

控制活動包括授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關活動，它是具體的內部管理控制所執(zhí)行的程序。內部管理控制主要是對職責進行分工控制以及財務預算控制等，通過職責分工和預算控制，使企業(yè)的各項財務管理活動置于事前控制、事中控制和事后控制過程中。實證結果表明，內部管理控制的控制活動與財務風險之間是負相關關系。

(四)信息與溝通對財務風險的影響

信息與溝通包括原始信息的采集和整理、信息的傳遞和溝通、對企業(yè)經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的各種問題進行及時解決等等。《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》規(guī)定，企業(yè)的信息與溝通體制與內部控制相配套，保證信息溝通的順暢和及時。在企業(yè)管理中，信息的處理也主要依靠管理信息系統(tǒng)來完成。企業(yè)的溝通方向不僅包括從上到下，也包括從下到上，還包括同級別不同部門之間的橫向溝通，因此，作為員工應首先明確自己在整個溝通鏈條中所處的位置，要從自身來保證溝通的有效性。實證結果表明，內部管理控制的信息與溝通與財務風險之間是負相關關系。

(五)內部監(jiān)督對財務風險的影響

內部監(jiān)督的目的是為了保證內部管理控制的有效性，通過對內部管理控制的整個流程，包括設計、創(chuàng)建、實施、控制等，進行監(jiān)督和評估，來確保對內部管理控制的不足進行有效、及時地彌補。《企業(yè)內部控制規(guī)范》規(guī)定，企業(yè)要完善內部控制的監(jiān)督機制，詳細規(guī)定監(jiān)督的職責劃分、監(jiān)督的程序、方式等。此外，企業(yè)應通過標準的制定來發(fā)現(xiàn)內部控制的缺陷，將內部控制審計常態(tài)化。實證結果表明，內部管理控制的監(jiān)督與財務風險之間是負相關關系。

二、完善內部管理控制，防范財務風險

(一)強化企業(yè)內審制度

審計的作用在于發(fā)現(xiàn)問題、指出問題，進而相關部門做出改進來解決問題。會計控制系統(tǒng)的審計就是為了能夠及時、準確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計控制系統(tǒng)的缺陷。審計不僅包括內部審計，還包括外部審計，在發(fā)現(xiàn)問題的基礎上提出改進建議，并形成審計報告提交給企業(yè)的管理層，有助于企業(yè)會計控制系統(tǒng)的不斷完善。在良好的內部控制制度前提下可以保證量多質優(yōu)的財務信息的及時獲取，為企業(yè)各項財務決策和風險識別創(chuàng)造有利條件。

(二)建立完善的風險評估與責任追究機制

隨著經(jīng)濟全球化，企業(yè)面臨的各項財務風險與日俱增。對此，企業(yè)只有建立完善的風險評估與責任追究機制，才能有效的防范財務風險。通過機制的完善，加強對財務風險的及時評估與控制。企業(yè)對財務風險的評估。主要是對企業(yè)的對外擔保、債務、資金管理、股權投資、融資租賃等情況的分別評估和綜合評判。同時，企業(yè)在風險評估時，應該結合實際情況并把握“靈活度”。財務風險的評估過程并非是一個全面的過程，其要求以解決實際問題為準則，在成本、效益、風險等多個角度與環(huán)節(jié)進行綜合考量，尤其是要求加強對重點領域的監(jiān)控。此外，企業(yè)還應建立財務風險責任和追究制度，對重點領域要加強監(jiān)控，采取一定的懲罰措施，特別是對與財務風險產(chǎn)生原因關系重大的人員，以實現(xiàn)企業(yè)對財務風險的切實控制。

(三)完善控制活動機制

控制活動包括企業(yè)經(jīng)營過程中的關鍵環(huán)節(jié)，如采購、生產(chǎn)、銷售等進行有效的成本控制;內部管理流程的關鍵節(jié)點，如有效的授權審批控制，將審批程序的權責劃分、流程、手續(xù)等進行明確規(guī)定;內部控制中的權責控制，如明晰不同部門和員工的職責和權利，并制定科學合理的獎罰制度，嚴格遵循不相容職務相分離的原則;內部控制的內部控制報告環(huán)節(jié)，如有效的盤點控制，通過規(guī)范的盤點來明確各方責任;財務信息管理環(huán)節(jié)，如有效的權限控制，通過采取設置權限、各崗位密碼校驗等方式防止越權查閱或修改，來增強對企業(yè)財務數(shù)據(jù)的管理。

(四)加強企業(yè)內外部信息與溝通

企業(yè)的經(jīng)營過程中要涉及很多信息，不僅包括諸如企業(yè)的經(jīng)營狀況、盈利能力、人力資源狀況等的內部信息，也包括諸如宏觀經(jīng)濟政策、法律法規(guī)制度、產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況等等的外部信息。這些信息都對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響，因此，企業(yè)應該具備信息整理和篩選能力，選擇對企業(yè)來說比較重要的信息來進行分析和評價，進而在企業(yè)內部進行溝通，保證企業(yè)的每一個成員都能獲取有用的信息。信息的溝通要經(jīng)過信息的流動，信息溝通暢通與否決定著企業(yè)財務風險的大小。當然，企業(yè)的信息溝通還應包括企業(yè)內外的溝通，包括企業(yè)與外部的利益相關者，如投資者、供應商、管理部門等進行溝通。

(五)加強監(jiān)控力度

企業(yè)應將財務風險管理納入企業(yè)的內部控制流程，并提升其重要性，只有將風險管理作為日常工作的一部分，才能提高企業(yè)的抗風險能力和面對風險的反應速度。如果企業(yè)沒有設置專門的內部審計機構，那么應該至少每年進行一次內部審計，或者制定其他管理機制來替代審計，最終目標都是要為企業(yè)的正常經(jīng)營提供保障。

三、結語

企業(yè)發(fā)生財務風險的直接原因是資不抵債，可動用資金無力償還已到期債務，內部原因可能是企業(yè)的資本結構不合理，企業(yè)的負債率過高等等，這些問題如果得不到有效解決，對企業(yè)來說是非常大的隱患，嚴重的甚至會威脅到企業(yè)的生存。要解決這些問題，關鍵在于企業(yè)應建立一個完整的內部管理控制框架。內部管理控制與財務風險防范是兩個不同但有聯(lián)系的概念，內部管理控制是手段，最終要實現(xiàn)的目的是防范財務風險，因此，二者的邏輯關系是企業(yè)內部管理控制制度越完善，財務風險水平越低。離開了內部管理控制，財務風險防范則無從談起，只有將兩者結合起來，企業(yè)才能可持續(xù)發(fā)展。

作者：雷振華林曉玲單位：南華大學經(jīng)濟管理學院