內(nèi)部審計風險論文范文

前言：我們精心挑選了數(shù)篇優(yōu)質(zhì)內(nèi)部審計風險論文文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發(fā)，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

1．1企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素

1．1．1內(nèi)部控制制度薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善、經(jīng)營狀況是否穩(wěn)定是實施審計監(jiān)督的基礎(chǔ)。如果沒有嚴格的內(nèi)部控制制度來約束審計行為，那么企業(yè)內(nèi)部審計的可靠性將會降低。再者，隨著企業(yè)經(jīng)營方式多元化，管理層次會增多，這意味著內(nèi)部審計的難度增大，相應(yīng)的審計風險變高。

1．1．2內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性

內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部獨立設(shè)立的部門，在企業(yè)高層的帶領(lǐng)下開展工作并為本單位提供服務(wù)。因為在審計過程中不可避免受本單位的利益制約，所以內(nèi)部審計的獨立性遠不如社會審計。審計人員面臨的是與高層之間的垂直領(lǐng)導關(guān)系和與各部門之間的協(xié)調(diào)合作關(guān)系，所涉及的人通常相互關(guān)聯(lián)，審計過程及結(jié)論必然涉及到相關(guān)人利益，有時審計意見不得不受各方利益的左右而有失偏頗。

1．1．3業(yè)務(wù)范圍不斷擴大且復雜化

企業(yè)在業(yè)務(wù)范圍上擴大的同時，需要進行審計的業(yè)務(wù)量也大大增加，使內(nèi)部審計面臨重重困難。企業(yè)如果涉及不同類別業(yè)務(wù)，其需要審計的業(yè)務(wù)類型也不盡相同；如果涉及不同種類的金融衍生工具，企業(yè)相關(guān)的會計系統(tǒng)也會變得更復雜，也加大了審計工作的難度。另一方面，企業(yè)的審計范圍也在不斷擴大，不僅包括對財務(wù)成本的審計，還包括對企業(yè)未來運營能力的評估、經(jīng)濟責任審計等工作，這對審計人員的執(zhí)業(yè)能力要求更高，審計員發(fā)表不適當審計意見的可能性加大。

1．1．4高層對內(nèi)審工作的忽視

不少管理者把審計當作考核財務(wù)指標合格與否的一項程序，而并沒有實際發(fā)揮出內(nèi)審工作應(yīng)有的監(jiān)督作用，使得內(nèi)部審計在企業(yè)運營過程中未受到必要的重視，審計工作流于形式。

1．2企業(yè)內(nèi)部審計人員自身因素

1．2．1專業(yè)知識技能的不足

一些內(nèi)部審計人員對企業(yè)的內(nèi)部控制關(guān)系和企業(yè)運營不太了解，審計經(jīng)驗不足，僅僅只對會計賬務(wù)處理比較熟悉，而缺失相關(guān)的審計、財務(wù)管理等與內(nèi)部審計密切相關(guān)的知識，不能及時發(fā)現(xiàn)錯報和管理漏洞。

1．2．2認知的局限性

根據(jù)心理學有限理性理論，認知者在識別和發(fā)現(xiàn)問題中容易受到知覺偏倚的影響。所謂知覺偏倚是在知覺的選擇性支配下，僅把問題的部分信息當作對象，未經(jīng)知覺的信息包被排除在認知范圍之外，在對事物作出判斷時，利用知覺往往多于利用邏輯分析方法，從而導致判斷出錯。

1．2．3審計方法落后

雖然內(nèi)部審計技術(shù)從過去的純手工作業(yè)，發(fā)展到現(xiàn)代借助計算機技術(shù)審計，審計效率發(fā)生了質(zhì)的飛躍，但是審計方法大多還是在采用傳統(tǒng)的測試和抽查方式，即對被審的資料進行收集、整理、分析和查證，其目標主要是“差錯防弊”。這種不以風險評估為導向，僅憑檢查一部分事項取得的證據(jù)來對整體發(fā)表意見的審計方法，可能導致審計人員發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姟?/p>

1．2．4職業(yè)道德規(guī)范缺失

我國內(nèi)審工作職責和職業(yè)道德的標準不健全，業(yè)內(nèi)對相關(guān)的道德標準也沒有形成明確的規(guī)定，內(nèi)審部門普遍缺少相同層次應(yīng)有的道德標準的指引，內(nèi)審工作的正常進行從而受到影響，出現(xiàn)審計風險。

2內(nèi)部審計風險的防范措施

2．1大力建設(shè)會計審計法律法規(guī)制度

審計法律是執(zhí)行審計工作行為的依據(jù)，制定審計法律必須充分考慮審計法律的科學性、可操作性，特別是利益相關(guān)者對審計結(jié)果的影響。可借助獨立審計的相關(guān)法規(guī)，以獨立審計目標的實現(xiàn)為標準，建立與國內(nèi)審計準則相關(guān)聯(lián)的內(nèi)部審計準則，明確內(nèi)部審計人員的責任，促使內(nèi)部審計部門和審計人員按照統(tǒng)一的審計準則執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)來提高審計工作質(zhì)量。嚴厲打擊制造虛假信息者，從根源上杜絕此類違法犯罪行為，降低審計風險。

2．2運用先進的內(nèi)部審計方法

在當今信息瞬息萬變的時代，賬務(wù)作弊手段越來越隱蔽。針對目前的外部環(huán)境，企業(yè)可以借鑒我國注冊會計師審計中的以風險為導向的風險基礎(chǔ)審計模式。該模式是基于對企業(yè)風險進行專業(yè)化管理整合而形成的，對企業(yè)風險實施全面監(jiān)控。這種審計模式將企業(yè)經(jīng)營環(huán)境納入審計當中，尋找潛在的風險點，把有限的審計資源有效地集中在易發(fā)風險區(qū)域，將風險評估合理地運用在審計工作中，有效降低了審計風險總之，管理者應(yīng)該以風險的分析和控制為起點，在保證審計質(zhì)量的前提下，通過一套系統(tǒng)、規(guī)范的方法，匯總出有效的審計證據(jù)，用以控制審計風險。

2．3將內(nèi)部審計與社會審計結(jié)合起來

將內(nèi)部審計與社會審計進行結(jié)合也就是企業(yè)將一部門內(nèi)部審計工作分包給社會審計的一種審計方法。它的本質(zhì)就是利用外部資源對企業(yè)的內(nèi)部管理部門進行適當?shù)姆止ぃ猛獠繉I(yè)化的資源來輔助內(nèi)部管理資源，進而將資源進行整合以達到提高內(nèi)部審計質(zhì)量的目的。這種審計模式在一定程度上提高了內(nèi)部審計的獨立性，并且借助外部專業(yè)化的審計資源可以提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，降低了由于內(nèi)部審計不嚴謹而造成的審計成本的損失，并且有助于促進內(nèi)部審計人員創(chuàng)新審計手段，改掉墨守成規(guī)的審計習慣，這對提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)有一定的幫助。

2．4保證審計部門的獨立性

內(nèi)審工作獨立性便于內(nèi)部審計師做出客觀的專業(yè)判斷，這是內(nèi)審工作正常進行的不可或缺條件。主要表現(xiàn)在形式和實質(zhì)兩方面：前者需要內(nèi)部審計在企業(yè)運營中擁有一定的地位。按照股份公司結(jié)構(gòu)的特點，內(nèi)部審計部門應(yīng)定位于董事會之下，所有部門之上，直接對董事會負責；后者指的是內(nèi)審人員在履行職責上保持相對的獨立，不屈從外界壓力，在工作過程中實事求是地進行職業(yè)判斷。

2．5建立完善的內(nèi)部控制審計制度

建立完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度是現(xiàn)代企業(yè)加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)營效益、實現(xiàn)經(jīng)營目標的有效方法。通過形成一套審計成果的評估方法，對內(nèi)部審計師業(yè)務(wù)水平進行考核，要求審計師對取得的經(jīng)營資料進行實質(zhì)性分析和符合性測試，將測試每個階段的工作和審計結(jié)果都編制好審計工作底稿，獲取證據(jù)，進行進一步的綜合分析，據(jù)以發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姟栏窨刂茖徲嫷赘逡约皩徲媹蟾娴膹秃说戎攸c工作的質(zhì)量水平，盡可能減少人工誤差，及時對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題進行處理，得出有效的審計評價，將內(nèi)審風險降到可接受范圍內(nèi)。

2．6制定內(nèi)部審計的激勵機制

審計機構(gòu)除了根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定完成必要的審計工作之外，還需依照實際情況設(shè)立相關(guān)的獎懲機制，對審計員完成的工作質(zhì)量進行直觀評估，對通過審計為企業(yè)做出貢獻的審計人員予以獎勵，對業(yè)務(wù)上不負責任和工作失誤的審計人員予以懲罰。這樣不僅調(diào)動了審計員工作的積極性，還使審計員合理承擔了與檢查、評價和建議相關(guān)的審計風險責任，樹立審計的風險意識和效益意識。

2．7提高審計人員綜合業(yè)務(wù)能力

第2篇

醫(yī)院內(nèi)部審計人員的品質(zhì)高低是內(nèi)部審計風險的很主要的因素，審計人員素質(zhì)與審計風險成反比關(guān)系。內(nèi)部審計是一種專業(yè)，技術(shù)性很強的工作，要具備高品質(zhì)和杰出的政治立場的內(nèi)部審計人員，目前醫(yī)院內(nèi)部審計人員不但要知道如何審計，財務(wù)知識，還要掌握經(jīng)濟學、工程技術(shù)的知識等。醫(yī)院的審計崗主要是由財務(wù)崗位上調(diào)，相對審核比較陌生。醫(yī)院審計師用專業(yè)的審計知識，豐富的實踐經(jīng)驗和較強的判定能力，充分適應(yīng)并做出正確的判斷。內(nèi)部審計人員的審計工作整體質(zhì)量仍然是一個重要問題，要不斷的識別和確定審計風險能力差。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計風險的防范和控制

(一)確保內(nèi)部審計院的獨立性、權(quán)威性

內(nèi)部審計要求醫(yī)院內(nèi)部審計的獨立性應(yīng)該是在他們活動的單獨審查，無法參與相關(guān)的管理職能活動。根據(jù)醫(yī)院的相關(guān)領(lǐng)導，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，并對醫(yī)院的工作直接匯報領(lǐng)導。該負責人要切實有效履行醫(yī)院的審計工作職責，采取有效措施，支持審計工作，充分體現(xiàn)了審計師的獨立性，確保審計人員依法行使職權(quán)。其次，在審計過程中出現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計人員應(yīng)維持客觀、公平的原則，以實際情況為根據(jù)，以法律為準繩，真正做到公正。

(二)增強醫(yī)院的內(nèi)部審計隊伍建設(shè)的質(zhì)量

首先，審計是專業(yè)性很強的職業(yè)，同時也不斷面臨新的法規(guī)，新知識和新技能的行業(yè)。這就要求內(nèi)部審計人員進一步學習先進的技術(shù)和審計方法，提高他們的業(yè)務(wù)水平，在實際工作中嚴格遵守審計工作，努力運用先進的審計方法，提高綜合分析和概括能力，使他們能夠擔任每個崗位的工作，以滿足審計需求。要加強對內(nèi)部審計人員的風險意識教育，培養(yǎng)職業(yè)嚴謹態(tài)度和高度的責任感，擔負起內(nèi)部審計工作的責任，防范和化解審計風險。合理設(shè)置審計，完善責任分工。審計部門要充分考慮審計單位的具體情況，按照審計人員的專業(yè)知識，特別是對重大項目的審計師審計的基本素質(zhì)要求，審判責任的落實，審計師要合理分工，明確職責。此外，醫(yī)院應(yīng)以創(chuàng)建一套審計質(zhì)量指標體系，加強對審計人員的考核和管理。要加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)的質(zhì)量，培養(yǎng)出整體素質(zhì)優(yōu)秀的專業(yè)審計人才，是推進醫(yī)院內(nèi)部審計發(fā)展的當務(wù)之急，也是有效的措施。

(三)規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部審計程序和內(nèi)部審計方法

醫(yī)院要做好審計前的準備，包括對被審計單位的審計風險可能存在的仔細分析、預測，有針對性地制定控制措施，制定好審計項目實施方案。還要規(guī)范醫(yī)院的審計證據(jù)采集和處理，以確保充足、相關(guān)性和審計證據(jù)的可靠性，使審計風險在合理的和可以接受的水平。準備好內(nèi)部審計工作草案，提高審計工作的質(zhì)量。還應(yīng)規(guī)劃規(guī)范內(nèi)部審計報告。審計報告應(yīng)該真實，公正的審計事項體現(xiàn)了完善的審計報告的審查制度，進而減少了內(nèi)部審計的風險。

三、結(jié)束語

第3篇

（一）高校內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不科學，獨立性不強

獨立性是審計工作的重中之重，是審計工作順利開展的前提與保障，也是防范審計風險的前提。在實際工作中，有的高校實際上沒有設(shè)置獨立的審計機構(gòu)，審計工作往往是由財務(wù)人員或者其他工作人員代替完成的，有的高校即使設(shè)置了審計機構(gòu)也是和其他機構(gòu)合并在一起的，沒有實際意義上的完全獨立，這些都會嚴重影響審計人員的積極性和創(chuàng)造性，導致審計工作質(zhì)量下降。

（二）高校內(nèi)部審計范圍狹窄，方法單一，手段落后

目前高校內(nèi)部審計仍然偏重于監(jiān)督職能，對服務(wù)職能則不夠重視，由于過分的注重監(jiān)督，造成審計部門很少考慮如何才能使高校發(fā)展的更好，如何才能為高校增效，如何及時地為高校領(lǐng)導提供服務(wù)，所以就在不經(jīng)意間縮小了審計的范圍，導致審計工作開展深度不夠，審計內(nèi)容單一，審計范圍狹窄。現(xiàn)如今，會計電算化發(fā)展迅速，高校內(nèi)部也普遍實現(xiàn)了財務(wù)管理電算化。因此，就要求高校內(nèi)部審計技術(shù)與方法也要不斷地創(chuàng)新與發(fā)展，要與財務(wù)電算化的發(fā)展相匹配相適應(yīng)。但是，有的高校仍然停留在差錯糾正，傳統(tǒng)的人工審計階段，內(nèi)部審計方法比較單一，審計模式陳舊，技術(shù)手段比較落后等原因?qū)е聦徲嬓实拖拢瑢徲嬶L險發(fā)生的機率加大。

（三）高校內(nèi)部審計制度不健全

健全的審計制度是進行審計工作的依據(jù)，完善的審計程序是規(guī)范審計行為和防范審計風險的保證。隨著教育體制改革的發(fā)展與完善，高校的審計工作變得越來越復雜，越來越多樣化，審計工作的發(fā)展方向也在不斷地變化，原來的審計制度與審計程序已經(jīng)不能適應(yīng)當下的審計環(huán)境，由于各方面因素，使得審計制度的制定與完善存在滯后性，修改也存在不及時現(xiàn)象，導致審計工作的正確性、完整性和及時性得不到保障。由于內(nèi)部審計制度的不健全，使得存在的審計問題得不到及時的發(fā)現(xiàn)和解決，有的時候甚至加大了審計風險發(fā)生的可能性，造成更為嚴重的審計后果。

（四）領(lǐng)導對內(nèi)部審計的認識不足

執(zhí)業(yè)環(huán)境不佳大多數(shù)人認為高校的主要任務(wù)就是教學和科研，對內(nèi)部審計工作不夠重視，認為審計部門就是查賬的，沒有太大的工作量，也沒有太多的地方需要專業(yè)的審計知識，工作簡單至極，審計人員都是吃閑飯的，加上高校領(lǐng)導對審計工作的忽視，導致內(nèi)部審計地位比較低下，有時甚至被作為對立面來看待。由于高校領(lǐng)導對審計的認識不足，給予的支持不夠，使得審計工作環(huán)境欠佳，因此引發(fā)了一系列的審計問題，從而給高校內(nèi)部的經(jīng)濟犯罪提供了可乘之機。

（五）審計人員素質(zhì)不高

專業(yè)勝任能力差高校內(nèi)部審計工作人員自身素質(zhì)的高低，在很大程度上影響著審計工作的質(zhì)量和效率。因此，高校內(nèi)部在選拔審計人員時，應(yīng)從思想道德水平、專業(yè)知識、對法律法規(guī)的了解等各方面綜合起來進行選拔。但是，現(xiàn)在大多數(shù)高校的審計人員都是從財務(wù)崗位上轉(zhuǎn)調(diào)過來的，對審計并不是很了解，只是經(jīng)歷了較為短暫的崗前審計培訓就上崗工作，他們更多熟悉的是會計方面的工作流程與知識，對審計的整體工作流程還不是很清楚，缺乏專業(yè)勝任能力，導致內(nèi)部審計工作效率不高，極易出現(xiàn)差錯。

（六）職能定位不準確高校內(nèi)部審計的職能

主要包括監(jiān)督、確認、評價及咨詢這四個職能。受傳統(tǒng)審計理念的影響，如今大多數(shù)高校并沒有妥善地處理好審計內(nèi)部各職能之間的關(guān)系，僅僅看重的是傳統(tǒng)意義上的監(jiān)督職能，忽視了審計的其他職能。在此基礎(chǔ)上，高校的內(nèi)部審計機構(gòu)，主要圍繞財務(wù)收支活動和配合學校內(nèi)外相關(guān)部門的需要來開展，事后審計工作以完成“查錯糾弊，堵塞漏洞”的任務(wù)，導致內(nèi)部審計人員的職責和權(quán)限難以清晰界定，容易引起其他部門人員的抵觸和不滿心理，久而久之審計工作處于被動的地位，難以開展。

二、完善高校內(nèi)部審計風險的對策

（一）增強高校內(nèi)部審計工作的獨立性

高校應(yīng)該努力做好審計的宣傳工作，堅持審計工作過程公開化，加大審計的影響力度，讓越來越多的教職員工，認識到審計工作對高校發(fā)展的重要作用。高校內(nèi)部應(yīng)該設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，配備具有專業(yè)知識的審計人員，大力支持審計工作的開展，為審計工作的開展提供良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，增強審計人員的工作積極性和創(chuàng)造性。如果高校內(nèi)部審計工作的獨立性得不到較好的保障，審計工作的客觀、公正和效率性將會受到嚴重的限制，這將嚴重阻礙高校內(nèi)部審計系統(tǒng)的健康發(fā)展。高校內(nèi)部審計工作應(yīng)該做到實質(zhì)上的獨立，審計人員在進行審計工作時，不受個人偏見的影響，領(lǐng)導思想的左右，其他人觀念的束縛，做到按正確的審計工作流程和方法，運用客觀公正的態(tài)度，實事求是，以法律為依據(jù)，依法合理地進行審計工作，以求盡可能多地保障審計部門和審計工作的獨立性。

（二）不斷的進行審計創(chuàng)新，完善審計技術(shù)和方法

高校應(yīng)該從實際出發(fā)，加快向現(xiàn)代化審計的轉(zhuǎn)變，以科學發(fā)展觀為理論指南，樹立科學審計理念，不斷地進行審計創(chuàng)新，在審計工作中摻加運用數(shù)學理論，控制論等等學術(shù)思想，主動適應(yīng)和服務(wù)于經(jīng)濟社會發(fā)展的大局，以及時獲得準確的審計信息，做出正確的審計結(jié)論。審計方法也需要不斷創(chuàng)新，將事前審計，事中審計和事后審計相結(jié)合，去促進審計工作的順利進行。為了更好地適應(yīng)審計信息化發(fā)展的要求，高校應(yīng)當及時配備審計工作所必需的計算機和相應(yīng)的軟硬件系統(tǒng)，建立起適合高等學校自身審計工作需要的軟件系統(tǒng)和硬件設(shè)備，審計軟件的選取應(yīng)該適應(yīng)當前高校自身審計工作發(fā)展的需要，符合高校內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)工作的要求。

（三）提高高校領(lǐng)導對內(nèi)部審計的重要性認識

為了降低審計風險，促進審計工作的順利進行，高校領(lǐng)導應(yīng)該高度重視審計工作，充分認識到審計工作在改善學校內(nèi)部經(jīng)營管理，以及提高學校經(jīng)濟效益等各方面起到的重要作用。高校領(lǐng)導應(yīng)該大力支持高校內(nèi)部審計工作的進展，努力做好各方面協(xié)調(diào)工作，積極倡導各部門努力協(xié)作，拋棄對審計工作的偏見，大力支持和配合審計工作的進行，對審計意見充分關(guān)注并合理采納。審計部門自身應(yīng)該不斷地創(chuàng)造業(yè)績，促進高校內(nèi)部經(jīng)濟的發(fā)展，使得高校領(lǐng)導，尤其是校長要充分意識到審計工作在促進高校經(jīng)濟效益的發(fā)展上起到了舉足輕重的作用，并且加大對審計工作的支持和投入，內(nèi)部審計工作人員也應(yīng)該及時向領(lǐng)導匯報審計工作，積極及時地為領(lǐng)導提供決策有用的審計信息，更要學會和領(lǐng)導探討和溝通，引起領(lǐng)導對審計工作的充分重視。

（四）加強審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

高校內(nèi)部審計人員需要不斷地學習，豐富自己的專業(yè)知識，不斷地提高自己的專業(yè)勝任能力。高校必須在原有的基礎(chǔ)上不斷地加大審計投入，嚴格把控審計人員的入門關(guān)，逐步調(diào)整好內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)，定期組織內(nèi)部審計人員進行培訓，加強審計人員的思想道德教育和專業(yè)知識教育，不斷地充實審計力量，挑選專業(yè)能力突出，責任心強，具有親和力，有擔當?shù)娜藛T從事內(nèi)部審計工作，優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)；高校也應(yīng)該注重審計的后續(xù)教育工作，聘請審計領(lǐng)域的權(quán)威人士進行定期培訓，不斷地更新審計法律法規(guī)，優(yōu)化審計知識結(jié)構(gòu)，提高審計人員綜合素質(zhì)，加強審計隊伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)，有知識，全方位的合格審計人員。

（五）科學定位內(nèi)部審計職能