前言：我們精心挑選了數篇優質內部審計風險論文文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

1．1企業內部環境因素

1．1．1內部控制制度薄弱

企業內部控制制度是否完善、經營狀況是否穩定是實施審計監督的基礎。如果沒有嚴格的內部控制制度來約束審計行為，那么企業內部審計的可靠性將會降低。再者，隨著企業經營方式多元化，管理層次會增多，這意味著內部審計的難度增大，相應的審計風險變高。

1．1．2內部審計機構缺乏獨立性

內部審計機構是企業內部獨立設立的部門，在企業高層的帶領下開展工作并為本單位提供服務。因為在審計過程中不可避免受本單位的利益制約，所以內部審計的獨立性遠不如社會審計。審計人員面臨的是與高層之間的垂直領導關系和與各部門之間的協調合作關系，所涉及的人通常相互關聯，審計過程及結論必然涉及到相關人利益，有時審計意見不得不受各方利益的左右而有失偏頗。

1．1．3業務范圍不斷擴大且復雜化

企業在業務范圍上擴大的同時，需要進行審計的業務量也大大增加，使內部審計面臨重重困難。企業如果涉及不同類別業務，其需要審計的業務類型也不盡相同；如果涉及不同種類的金融衍生工具，企業相關的會計系統也會變得更復雜，也加大了審計工作的難度。另一方面，企業的審計范圍也在不斷擴大，不僅包括對財務成本的審計，還包括對企業未來運營能力的評估、經濟責任審計等工作，這對審計人員的執業能力要求更高，審計員發表不適當審計意見的可能性加大。

1．1．4高層對內審工作的忽視

不少管理者把審計當作考核財務指標合格與否的一項程序，而并沒有實際發揮出內審工作應有的監督作用，使得內部審計在企業運營過程中未受到必要的重視，審計工作流于形式。

1．2企業內部審計人員自身因素

1．2．1專業知識技能的不足

一些內部審計人員對企業的內部控制關系和企業運營不太了解，審計經驗不足，僅僅只對會計賬務處理比較熟悉，而缺失相關的審計、財務管理等與內部審計密切相關的知識，不能及時發現錯報和管理漏洞。

1．2．2認知的局限性

根據心理學有限理性理論，認知者在識別和發現問題中容易受到知覺偏倚的影響。所謂知覺偏倚是在知覺的選擇性支配下，僅把問題的部分信息當作對象，未經知覺的信息包被排除在認知范圍之外，在對事物作出判斷時，利用知覺往往多于利用邏輯分析方法，從而導致判斷出錯。

1．2．3審計方法落后

雖然內部審計技術從過去的純手工作業，發展到現代借助計算機技術審計，審計效率發生了質的飛躍，但是審計方法大多還是在采用傳統的測試和抽查方式，即對被審的資料進行收集、整理、分析和查證，其目標主要是“差錯防弊”。這種不以風險評估為導向，僅憑檢查一部分事項取得的證據來對整體發表意見的審計方法，可能導致審計人員發表不恰當的審計意見。

1．2．4職業道德規范缺失

我國內審工作職責和職業道德的標準不健全，業內對相關的道德標準也沒有形成明確的規定，內審部門普遍缺少相同層次應有的道德標準的指引，內審工作的正常進行從而受到影響，出現審計風險。

2內部審計風險的防范措施

2．1大力建設會計審計法律法規制度

審計法律是執行審計工作行為的依據，制定審計法律必須充分考慮審計法律的科學性、可操作性，特別是利益相關者對審計結果的影響。可借助獨立審計的相關法規，以獨立審計目標的實現為標準，建立與國內審計準則相關聯的內部審計準則，明確內部審計人員的責任，促使內部審計部門和審計人員按照統一的審計準則執行內部審計業務來提高審計工作質量。嚴厲打擊制造虛假信息者，從根源上杜絕此類違法犯罪行為，降低審計風險。

2．2運用先進的內部審計方法

在當今信息瞬息萬變的時代，賬務作弊手段越來越隱蔽。針對目前的外部環境，企業可以借鑒我國注冊會計師審計中的以風險為導向的風險基礎審計模式。該模式是基于對企業風險進行專業化管理整合而形成的，對企業風險實施全面監控。這種審計模式將企業經營環境納入審計當中，尋找潛在的風險點，把有限的審計資源有效地集中在易發風險區域，將風險評估合理地運用在審計工作中，有效降低了審計風險總之，管理者應該以風險的分析和控制為起點，在保證審計質量的前提下，通過一套系統、規范的方法，匯總出有效的審計證據，用以控制審計風險。

2．3將內部審計與社會審計結合起來

將內部審計與社會審計進行結合也就是企業將一部門內部審計工作分包給社會審計的一種審計方法。它的本質就是利用外部資源對企業的內部管理部門進行適當的分工，利用外部專業化的資源來輔助內部管理資源，進而將資源進行整合以達到提高內部審計質量的目的。這種審計模式在一定程度上提高了內部審計的獨立性，并且借助外部專業化的審計資源可以提高內部審計人員的專業勝任能力，降低了由于內部審計不嚴謹而造成的審計成本的損失，并且有助于促進內部審計人員創新審計手段，改掉墨守成規的審計習慣，這對提高內部審計人員的綜合素質有一定的幫助。

2．4保證審計部門的獨立性

內審工作獨立性便于內部審計師做出客觀的專業判斷，這是內審工作正常進行的不可或缺條件。主要表現在形式和實質兩方面：前者需要內部審計在企業運營中擁有一定的地位。按照股份公司結構的特點，內部審計部門應定位于董事會之下，所有部門之上，直接對董事會負責；后者指的是內審人員在履行職責上保持相對的獨立，不屈從外界壓力，在工作過程中實事求是地進行職業判斷。

2．5建立完善的內部控制審計制度

建立完善的內部審計質量控制制度是現代企業加強經營管理、提高經營效益、實現經營目標的有效方法。通過形成一套審計成果的評估方法，對內部審計師業務水平進行考核，要求審計師對取得的經營資料進行實質性分析和符合性測試，將測試每個階段的工作和審計結果都編制好審計工作底稿，獲取證據，進行進一步的綜合分析，據以發表恰當的審計意見。嚴格控制審計底稿以及審計報告的復核等重點工作的質量水平，盡可能減少人工誤差，及時對審計工作中發現的問題進行處理，得出有效的審計評價，將內審風險降到可接受范圍內。

2．6制定內部審計的激勵機制

審計機構除了根據國家相關規定完成必要的審計工作之外，還需依照實際情況設立相關的獎懲機制，對審計員完成的工作質量進行直觀評估，對通過審計為企業做出貢獻的審計人員予以獎勵，對業務上不負責任和工作失誤的審計人員予以懲罰。這樣不僅調動了審計員工作的積極性，還使審計員合理承擔了與檢查、評價和建議相關的審計風險責任，樹立審計的風險意識和效益意識。

2．7提高審計人員綜合業務能力

第2篇

醫院內部審計人員的品質高低是內部審計風險的很主要的因素，審計人員素質與審計風險成反比關系。內部審計是一種專業，技術性很強的工作，要具備高品質和杰出的政治立場的內部審計人員，目前醫院內部審計人員不但要知道如何審計，財務知識，還要掌握經濟學、工程技術的知識等。醫院的審計崗主要是由財務崗位上調，相對審核比較陌生。醫院審計師用專業的審計知識，豐富的實踐經驗和較強的判定能力，充分適應并做出正確的判斷。內部審計人員的審計工作整體質量仍然是一個重要問題，要不斷的識別和確定審計風險能力差。

二、醫院內部審計風險的防范和控制

(一)確保內部審計院的獨立性、權威性

內部審計要求醫院內部審計的獨立性應該是在他們活動的單獨審查，無法參與相關的管理職能活動。根據醫院的相關領導，獨立行使內部審計監督權，并對醫院的工作直接匯報領導。該負責人要切實有效履行醫院的審計工作職責，采取有效措施，支持審計工作，充分體現了審計師的獨立性，確保審計人員依法行使職權。其次，在審計過程中出現的問題，內部審計人員應維持客觀、公平的原則，以實際情況為根據，以法律為準繩，真正做到公正。

(二)增強醫院的內部審計隊伍建設的質量

首先，審計是專業性很強的職業，同時也不斷面臨新的法規，新知識和新技能的行業。這就要求內部審計人員進一步學習先進的技術和審計方法，提高他們的業務水平，在實際工作中嚴格遵守審計工作，努力運用先進的審計方法，提高綜合分析和概括能力，使他們能夠擔任每個崗位的工作，以滿足審計需求。要加強對內部審計人員的風險意識教育，培養職業嚴謹態度和高度的責任感，擔負起內部審計工作的責任，防范和化解審計風險。合理設置審計，完善責任分工。審計部門要充分考慮審計單位的具體情況，按照審計人員的專業知識，特別是對重大項目的審計師審計的基本素質要求，審判責任的落實，審計師要合理分工，明確職責。此外，醫院應以創建一套審計質量指標體系，加強對審計人員的考核和管理。要加強內部審計隊伍建設的質量，培養出整體素質優秀的專業審計人才，是推進醫院內部審計發展的當務之急，也是有效的措施。

(三)規范醫院的內部審計程序和內部審計方法

醫院要做好審計前的準備，包括對被審計單位的審計風險可能存在的仔細分析、預測，有針對性地制定控制措施，制定好審計項目實施方案。還要規范醫院的審計證據采集和處理，以確保充足、相關性和審計證據的可靠性，使審計風險在合理的和可以接受的水平。準備好內部審計工作草案，提高審計工作的質量。還應規劃規范內部審計報告。審計報告應該真實，公正的審計事項體現了完善的審計報告的審查制度，進而減少了內部審計的風險。

三、結束語

第3篇

（一）高校內部審計機構設置不科學，獨立性不強

獨立性是審計工作的重中之重，是審計工作順利開展的前提與保障，也是防范審計風險的前提。在實際工作中，有的高校實際上沒有設置獨立的審計機構，審計工作往往是由財務人員或者其他工作人員代替完成的，有的高校即使設置了審計機構也是和其他機構合并在一起的，沒有實際意義上的完全獨立，這些都會嚴重影響審計人員的積極性和創造性，導致審計工作質量下降。

（二）高校內部審計范圍狹窄，方法單一，手段落后

目前高校內部審計仍然偏重于監督職能，對服務職能則不夠重視，由于過分的注重監督，造成審計部門很少考慮如何才能使高校發展的更好，如何才能為高校增效，如何及時地為高校領導提供服務，所以就在不經意間縮小了審計的范圍，導致審計工作開展深度不夠，審計內容單一，審計范圍狹窄。現如今，會計電算化發展迅速，高校內部也普遍實現了財務管理電算化。因此，就要求高校內部審計技術與方法也要不斷地創新與發展，要與財務電算化的發展相匹配相適應。但是，有的高校仍然停留在差錯糾正，傳統的人工審計階段，內部審計方法比較單一，審計模式陳舊，技術手段比較落后等原因導致審計效率低下，審計風險發生的機率加大。

（三）高校內部審計制度不健全

健全的審計制度是進行審計工作的依據，完善的審計程序是規范審計行為和防范審計風險的保證。隨著教育體制改革的發展與完善，高校的審計工作變得越來越復雜，越來越多樣化，審計工作的發展方向也在不斷地變化，原來的審計制度與審計程序已經不能適應當下的審計環境，由于各方面因素，使得審計制度的制定與完善存在滯后性，修改也存在不及時現象，導致審計工作的正確性、完整性和及時性得不到保障。由于內部審計制度的不健全，使得存在的審計問題得不到及時的發現和解決，有的時候甚至加大了審計風險發生的可能性，造成更為嚴重的審計后果。

（四）領導對內部審計的認識不足

執業環境不佳大多數人認為高校的主要任務就是教學和科研，對內部審計工作不夠重視，認為審計部門就是查賬的，沒有太大的工作量，也沒有太多的地方需要專業的審計知識，工作簡單至極，審計人員都是吃閑飯的，加上高校領導對審計工作的忽視，導致內部審計地位比較低下，有時甚至被作為對立面來看待。由于高校領導對審計的認識不足，給予的支持不夠，使得審計工作環境欠佳，因此引發了一系列的審計問題，從而給高校內部的經濟犯罪提供了可乘之機。

（五）審計人員素質不高

專業勝任能力差高校內部審計工作人員自身素質的高低，在很大程度上影響著審計工作的質量和效率。因此，高校內部在選拔審計人員時，應從思想道德水平、專業知識、對法律法規的了解等各方面綜合起來進行選拔。但是，現在大多數高校的審計人員都是從財務崗位上轉調過來的，對審計并不是很了解，只是經歷了較為短暫的崗前審計培訓就上崗工作，他們更多熟悉的是會計方面的工作流程與知識，對審計的整體工作流程還不是很清楚，缺乏專業勝任能力，導致內部審計工作效率不高，極易出現差錯。

（六）職能定位不準確高校內部審計的職能

主要包括監督、確認、評價及咨詢這四個職能。受傳統審計理念的影響，如今大多數高校并沒有妥善地處理好審計內部各職能之間的關系，僅僅看重的是傳統意義上的監督職能，忽視了審計的其他職能。在此基礎上，高校的內部審計機構，主要圍繞財務收支活動和配合學校內外相關部門的需要來開展，事后審計工作以完成“查錯糾弊，堵塞漏洞”的任務，導致內部審計人員的職責和權限難以清晰界定，容易引起其他部門人員的抵觸和不滿心理，久而久之審計工作處于被動的地位，難以開展。

二、完善高校內部審計風險的對策

（一）增強高校內部審計工作的獨立性

高校應該努力做好審計的宣傳工作，堅持審計工作過程公開化，加大審計的影響力度，讓越來越多的教職員工，認識到審計工作對高校發展的重要作用。高校內部應該設置獨立的內部審計部門，配備具有專業知識的審計人員，大力支持審計工作的開展，為審計工作的開展提供良好的執業環境，增強審計人員的工作積極性和創造性。如果高校內部審計工作的獨立性得不到較好的保障，審計工作的客觀、公正和效率性將會受到嚴重的限制，這將嚴重阻礙高校內部審計系統的健康發展。高校內部審計工作應該做到實質上的獨立，審計人員在進行審計工作時，不受個人偏見的影響，領導思想的左右，其他人觀念的束縛，做到按正確的審計工作流程和方法，運用客觀公正的態度，實事求是，以法律為依據，依法合理地進行審計工作，以求盡可能多地保障審計部門和審計工作的獨立性。

（二）不斷的進行審計創新，完善審計技術和方法

高校應該從實際出發，加快向現代化審計的轉變，以科學發展觀為理論指南，樹立科學審計理念，不斷地進行審計創新，在審計工作中摻加運用數學理論，控制論等等學術思想，主動適應和服務于經濟社會發展的大局，以及時獲得準確的審計信息，做出正確的審計結論。審計方法也需要不斷創新，將事前審計，事中審計和事后審計相結合，去促進審計工作的順利進行。為了更好地適應審計信息化發展的要求，高校應當及時配備審計工作所必需的計算機和相應的軟硬件系統，建立起適合高等學校自身審計工作需要的軟件系統和硬件設備，審計軟件的選取應該適應當前高校自身審計工作發展的需要，符合高校內部財務系統工作的要求。

（三）提高高校領導對內部審計的重要性認識

為了降低審計風險，促進審計工作的順利進行，高校領導應該高度重視審計工作，充分認識到審計工作在改善學校內部經營管理，以及提高學校經濟效益等各方面起到的重要作用。高校領導應該大力支持高校內部審計工作的進展，努力做好各方面協調工作，積極倡導各部門努力協作，拋棄對審計工作的偏見，大力支持和配合審計工作的進行，對審計意見充分關注并合理采納。審計部門自身應該不斷地創造業績，促進高校內部經濟的發展，使得高校領導，尤其是校長要充分意識到審計工作在促進高校經濟效益的發展上起到了舉足輕重的作用，并且加大對審計工作的支持和投入，內部審計工作人員也應該及時向領導匯報審計工作，積極及時地為領導提供決策有用的審計信息，更要學會和領導探討和溝通，引起領導對審計工作的充分重視。

（四）加強審計隊伍建設，提高內部審計人員素質

高校內部審計人員需要不斷地學習，豐富自己的專業知識，不斷地提高自己的專業勝任能力。高校必須在原有的基礎上不斷地加大審計投入，嚴格把控審計人員的入門關，逐步調整好內部審計人員結構，定期組織內部審計人員進行培訓，加強審計人員的思想道德教育和專業知識教育，不斷地充實審計力量，挑選專業能力突出，責任心強，具有親和力，有擔當的人員從事內部審計工作，優化審計人員結構；高校也應該注重審計的后續教育工作，聘請審計領域的權威人士進行定期培訓，不斷地更新審計法律法規，優化審計知識結構，提高審計人員綜合素質，加強審計隊伍建設，培養高素質，有知識，全方位的合格審計人員。

（五）科學定位內部審計職能