內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文

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第1篇

1．1企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素

1．1．1內(nèi)部控制制度薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善、經(jīng)營(yíng)狀況是否穩(wěn)定是實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)。如果沒(méi)有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度來(lái)約束審計(jì)行為，那么企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的可靠性將會(huì)降低。再者，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式多元化，管理層次會(huì)增多，這意味著內(nèi)部審計(jì)的難度增大，相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變高。

1．1．2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立設(shè)立的部門(mén)，在企業(yè)高層的帶領(lǐng)下開(kāi)展工作并為本單位提供服務(wù)。因?yàn)樵趯徲?jì)過(guò)程中不可避免受本單位的利益制約，所以?xún)?nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性遠(yuǎn)不如社會(huì)審計(jì)。審計(jì)人員面臨的是與高層之間的垂直領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系和與各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)合作關(guān)系，所涉及的人通常相互關(guān)聯(lián)，審計(jì)過(guò)程及結(jié)論必然涉及到相關(guān)人利益，有時(shí)審計(jì)意見(jiàn)不得不受各方利益的左右而有失偏頗。

1．1．3業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大且復(fù)雜化

企業(yè)在業(yè)務(wù)范圍上擴(kuò)大的同時(shí)，需要進(jìn)行審計(jì)的業(yè)務(wù)量也大大增加，使內(nèi)部審計(jì)面臨重重困難。企業(yè)如果涉及不同類(lèi)別業(yè)務(wù)，其需要審計(jì)的業(yè)務(wù)類(lèi)型也不盡相同；如果涉及不同種類(lèi)的金融衍生工具，企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)也會(huì)變得更復(fù)雜，也加大了審計(jì)工作的難度。另一方面，企業(yè)的審計(jì)范圍也在不斷擴(kuò)大，不僅包括對(duì)財(cái)務(wù)成本的審計(jì)，還包括對(duì)企業(yè)未來(lái)運(yùn)營(yíng)能力的評(píng)估、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作，這對(duì)審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力要求更高，審計(jì)員發(fā)表不適當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性加大。

1．1．4高層對(duì)內(nèi)審工作的忽視

不少管理者把審計(jì)當(dāng)作考核財(cái)務(wù)指標(biāo)合格與否的一項(xiàng)程序，而并沒(méi)有實(shí)際發(fā)揮出內(nèi)審工作應(yīng)有的監(jiān)督作用，使得內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中未受到必要的重視，審計(jì)工作流于形式。

1．2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員自身因素

1．2．1專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能的不足

一些內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制關(guān)系和企業(yè)運(yùn)營(yíng)不太了解，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，僅僅只對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理比較熟悉，而缺失相關(guān)的審計(jì)、財(cái)務(wù)管理等與內(nèi)部審計(jì)密切相關(guān)的知識(shí)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)和管理漏洞。

1．2．2認(rèn)知的局限性

根據(jù)心理學(xué)有限理性理論，認(rèn)知者在識(shí)別和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題中容易受到知覺(jué)偏倚的影響。所謂知覺(jué)偏倚是在知覺(jué)的選擇性支配下，僅把問(wèn)題的部分信息當(dāng)作對(duì)象，未經(jīng)知覺(jué)的信息包被排除在認(rèn)知范圍之外，在對(duì)事物作出判斷時(shí)，利用知覺(jué)往往多于利用邏輯分析方法，從而導(dǎo)致判斷出錯(cuò)。

1．2．3審計(jì)方法落后

雖然內(nèi)部審計(jì)技術(shù)從過(guò)去的純手工作業(yè)，發(fā)展到現(xiàn)代借助計(jì)算機(jī)技術(shù)審計(jì)，審計(jì)效率發(fā)生了質(zhì)的飛躍，但是審計(jì)方法大多還是在采用傳統(tǒng)的測(cè)試和抽查方式，即對(duì)被審的資料進(jìn)行收集、整理、分析和查證，其目標(biāo)主要是“差錯(cuò)防弊”。這種不以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向，僅憑檢查一部分事項(xiàng)取得的證據(jù)來(lái)對(duì)整體發(fā)表意見(jiàn)的審計(jì)方法，可能導(dǎo)致審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。

1．2．4職業(yè)道德規(guī)范缺失

我國(guó)內(nèi)審工作職責(zé)和職業(yè)道德的標(biāo)準(zhǔn)不健全，業(yè)內(nèi)對(duì)相關(guān)的道德標(biāo)準(zhǔn)也沒(méi)有形成明確的規(guī)定，內(nèi)審部門(mén)普遍缺少相同層次應(yīng)有的道德標(biāo)準(zhǔn)的指引，內(nèi)審工作的正常進(jìn)行從而受到影響，出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

2．1大力建設(shè)會(huì)計(jì)審計(jì)法律法規(guī)制度

審計(jì)法律是執(zhí)行審計(jì)工作行為的依據(jù)，制定審計(jì)法律必須充分考慮審計(jì)法律的科學(xué)性、可操作性，特別是利益相關(guān)者對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響。可借助獨(dú)立審計(jì)的相關(guān)法規(guī)，以獨(dú)立審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)，建立與國(guó)內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)聯(lián)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，明確內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任，促使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員按照統(tǒng)一的審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)來(lái)提高審計(jì)工作質(zhì)量。嚴(yán)厲打擊制造虛假信息者，從根源上杜絕此類(lèi)違法犯罪行為，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2．2運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法

在當(dāng)今信息瞬息萬(wàn)變的時(shí)代，賬務(wù)作弊手段越來(lái)越隱蔽。針對(duì)目前的外部環(huán)境，企業(yè)可以借鑒我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。該模式是基于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化管理整合而形成的，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施全面監(jiān)控。這種審計(jì)模式將企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境納入審計(jì)當(dāng)中，尋找潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，把有限的審計(jì)資源有效地集中在易發(fā)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估合理地運(yùn)用在審計(jì)工作中，有效降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總之，管理者應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)的分析和控制為起點(diǎn)，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，通過(guò)一套系統(tǒng)、規(guī)范的方法，匯總出有效的審計(jì)證據(jù)，用以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2．3將內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)結(jié)合起來(lái)

將內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)進(jìn)行結(jié)合也就是企業(yè)將一部門(mén)內(nèi)部審計(jì)工作分包給社會(huì)審計(jì)的一種審計(jì)方法。它的本質(zhì)就是利用外部資源對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理部門(mén)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止ぃ猛獠繉?zhuān)業(yè)化的資源來(lái)輔助內(nèi)部管理資源，進(jìn)而將資源進(jìn)行整合以達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目的。這種審計(jì)模式在一定程度上提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，并且借助外部專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)資源可以提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，降低了由于內(nèi)部審計(jì)不嚴(yán)謹(jǐn)而造成的審計(jì)成本的損失，并且有助于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)新審計(jì)手段，改掉墨守成規(guī)的審計(jì)習(xí)慣，這對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有一定的幫助。

2．4保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性

內(nèi)審工作獨(dú)立性便于內(nèi)部審計(jì)師做出客觀的專(zhuān)業(yè)判斷，這是內(nèi)審工作正常進(jìn)行的不可或缺條件。主要表現(xiàn)在形式和實(shí)質(zhì)兩方面：前者需要內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中擁有一定的地位。按照股份公司結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定位于董事會(huì)之下，所有部門(mén)之上，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)；后者指的是內(nèi)審人員在履行職責(zé)上保持相對(duì)的獨(dú)立，不屈從外界壓力，在工作過(guò)程中實(shí)事求是地進(jìn)行職業(yè)判斷。

2．5建立完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度

建立完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)營(yíng)效益、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效方法。通過(guò)形成一套審計(jì)成果的評(píng)估方法，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師業(yè)務(wù)水平進(jìn)行考核，要求審計(jì)師對(duì)取得的經(jīng)營(yíng)資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析和符合性測(cè)試，將測(cè)試每個(gè)階段的工作和審計(jì)結(jié)果都編制好審計(jì)工作底稿，獲取證據(jù)，進(jìn)行進(jìn)一步的綜合分析，據(jù)以發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。嚴(yán)格控制審計(jì)底稿以及審計(jì)報(bào)告的復(fù)核等重點(diǎn)工作的質(zhì)量水平，盡可能減少人工誤差，及時(shí)對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行處理，得出有效的審計(jì)評(píng)價(jià)，將內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)降到可接受范圍內(nèi)。

2．6制定內(nèi)部審計(jì)的激勵(lì)機(jī)制

審計(jì)機(jī)構(gòu)除了根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定完成必要的審計(jì)工作之外，還需依照實(shí)際情況設(shè)立相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)審計(jì)員完成的工作質(zhì)量進(jìn)行直觀評(píng)估，對(duì)通過(guò)審計(jì)為企業(yè)做出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)業(yè)務(wù)上不負(fù)責(zé)任和工作失誤的審計(jì)人員予以懲罰。這樣不僅調(diào)動(dòng)了審計(jì)員工作的積極性，還使審計(jì)員合理承擔(dān)了與檢查、評(píng)價(jià)和建議相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，樹(shù)立審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和效益意識(shí)。

2．7提高審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力

第2篇

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的品質(zhì)高低是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的很主要的因素，審計(jì)人員素質(zhì)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反比關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)是一種專(zhuān)業(yè)，技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要具備高品質(zhì)和杰出的政治立場(chǎng)的內(nèi)部審計(jì)人員，目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員不但要知道如何審計(jì)，財(cái)務(wù)知識(shí)，還要掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)、工程技術(shù)的知識(shí)等。醫(yī)院的審計(jì)崗主要是由財(cái)務(wù)崗位上調(diào)，相對(duì)審核比較陌生。醫(yī)院審計(jì)師用專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)，豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的判定能力，充分適應(yīng)并做出正確的判斷。內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)工作整體質(zhì)量仍然是一個(gè)重要問(wèn)題，要不斷的識(shí)別和確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能力差。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

(一)確保內(nèi)部審計(jì)院的獨(dú)立性、權(quán)威性

內(nèi)部審計(jì)要求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性應(yīng)該是在他們活動(dòng)的單獨(dú)審查，無(wú)法參與相關(guān)的管理職能活動(dòng)。根據(jù)醫(yī)院的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，并對(duì)醫(yī)院的工作直接匯報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。該負(fù)責(zé)人要切實(shí)有效履行醫(yī)院的審計(jì)工作職責(zé)，采取有效措施，支持審計(jì)工作，充分體現(xiàn)了審計(jì)師的獨(dú)立性，確保審計(jì)人員依法行使職權(quán)。其次，在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)維持客觀、公平的原則，以實(shí)際情況為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，真正做到公正。

(二)增強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的質(zhì)量

首先，審計(jì)是專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的職業(yè)，同時(shí)也不斷面臨新的法規(guī)，新知識(shí)和新技能的行業(yè)。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)一步學(xué)習(xí)先進(jìn)的技術(shù)和審計(jì)方法，提高他們的業(yè)務(wù)水平，在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守審計(jì)工作，努力運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法，提高綜合分析和概括能力，使他們能夠擔(dān)任每個(gè)崗位的工作，以滿足審計(jì)需求。要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，培養(yǎng)職業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度和高度的責(zé)任感，擔(dān)負(fù)起內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任，防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。合理設(shè)置審計(jì)，完善責(zé)任分工。審計(jì)部門(mén)要充分考慮審計(jì)單位的具體情況，按照審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，特別是對(duì)重大項(xiàng)目的審計(jì)師審計(jì)的基本素質(zhì)要求，審判責(zé)任的落實(shí)，審計(jì)師要合理分工，明確職責(zé)。此外，醫(yī)院應(yīng)以創(chuàng)建一套審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的考核和管理。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的質(zhì)量，培養(yǎng)出整體素質(zhì)優(yōu)秀的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才，是推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是有效的措施。

(三)規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)程序和內(nèi)部審計(jì)方法

醫(yī)院要做好審計(jì)前的準(zhǔn)備，包括對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能存在的仔細(xì)分析、預(yù)測(cè)，有針對(duì)性地制定控制措施，制定好審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案。還要規(guī)范醫(yī)院的審計(jì)證據(jù)采集和處理，以確保充足、相關(guān)性和審計(jì)證據(jù)的可靠性，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在合理的和可以接受的水平。準(zhǔn)備好內(nèi)部審計(jì)工作草案，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。還應(yīng)規(guī)劃規(guī)范內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)該真實(shí)，公正的審計(jì)事項(xiàng)體現(xiàn)了完善的審計(jì)報(bào)告的審查制度，進(jìn)而減少了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

第3篇

（一）高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性是審計(jì)工作的重中之重，是審計(jì)工作順利開(kāi)展的前提與保障，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提。在實(shí)際工作中，有的高校實(shí)際上沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作往往是由財(cái)務(wù)人員或者其他工作人員代替完成的，有的高校即使設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)也是和其他機(jī)構(gòu)合并在一起的，沒(méi)有實(shí)際意義上的完全獨(dú)立，這些都會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性，導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量下降。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄，方法單一，手段落后

目前高校內(nèi)部審計(jì)仍然偏重于監(jiān)督職能，對(duì)服務(wù)職能則不夠重視，由于過(guò)分的注重監(jiān)督，造成審計(jì)部門(mén)很少考慮如何才能使高校發(fā)展的更好，如何才能為高校增效，如何及時(shí)地為高校領(lǐng)導(dǎo)提供服務(wù)，所以就在不經(jīng)意間縮小了審計(jì)的范圍，導(dǎo)致審計(jì)工作開(kāi)展深度不夠，審計(jì)內(nèi)容單一，審計(jì)范圍狹窄。現(xiàn)如今，會(huì)計(jì)電算化發(fā)展迅速，高校內(nèi)部也普遍實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理電算化。因此，就要求高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法也要不斷地創(chuàng)新與發(fā)展，要與財(cái)務(wù)電算化的發(fā)展相匹配相適應(yīng)。但是，有的高校仍然停留在差錯(cuò)糾正，傳統(tǒng)的人工審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)方法比較單一，審計(jì)模式陳舊，技術(shù)手段比較落后等原因?qū)е聦徲?jì)效率低下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率加大。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)制度不健全

健全的審計(jì)制度是進(jìn)行審計(jì)工作的依據(jù)，完善的審計(jì)程序是規(guī)范審計(jì)行為和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的保證。隨著教育體制改革的發(fā)展與完善，高校的審計(jì)工作變得越來(lái)越復(fù)雜，越來(lái)越多樣化，審計(jì)工作的發(fā)展方向也在不斷地變化，原來(lái)的審計(jì)制度與審計(jì)程序已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)下的審計(jì)環(huán)境，由于各方面因素，使得審計(jì)制度的制定與完善存在滯后性，修改也存在不及時(shí)現(xiàn)象，導(dǎo)致審計(jì)工作的正確性、完整性和及時(shí)性得不到保障。由于內(nèi)部審計(jì)制度的不健全，使得存在的審計(jì)問(wèn)題得不到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決，有的時(shí)候甚至加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，造成更為嚴(yán)重的審計(jì)后果。

（四）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足

執(zhí)業(yè)環(huán)境不佳大多數(shù)人認(rèn)為高校的主要任務(wù)就是教學(xué)和科研，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，認(rèn)為審計(jì)部門(mén)就是查賬的，沒(méi)有太大的工作量，也沒(méi)有太多的地方需要專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)，工作簡(jiǎn)單至極，審計(jì)人員都是吃閑飯的，加上高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的忽視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)地位比較低下，有時(shí)甚至被作為對(duì)立面來(lái)看待。由于高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，給予的支持不夠，使得審計(jì)工作環(huán)境欠佳，因此引發(fā)了一系列的審計(jì)問(wèn)題，從而給高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)犯罪提供了可乘之機(jī)。

（五）審計(jì)人員素質(zhì)不高

專(zhuān)業(yè)勝任能力差高校內(nèi)部審計(jì)工作人員自身素質(zhì)的高低，在很大程度上影響著審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。因此，高校內(nèi)部在選拔審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)從思想道德水平、專(zhuān)業(yè)知識(shí)、對(duì)法律法規(guī)的了解等各方面綜合起來(lái)進(jìn)行選拔。但是，現(xiàn)在大多數(shù)高校的審計(jì)人員都是從財(cái)務(wù)崗位上轉(zhuǎn)調(diào)過(guò)來(lái)的，對(duì)審計(jì)并不是很了解，只是經(jīng)歷了較為短暫的崗前審計(jì)培訓(xùn)就上崗工作，他們更多熟悉的是會(huì)計(jì)方面的工作流程與知識(shí)，對(duì)審計(jì)的整體工作流程還不是很清楚，缺乏專(zhuān)業(yè)勝任能力，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作效率不高，極易出現(xiàn)差錯(cuò)。

（六）職能定位不準(zhǔn)確高校內(nèi)部審計(jì)的職能

主要包括監(jiān)督、確認(rèn)、評(píng)價(jià)及咨詢(xún)這四個(gè)職能。受傳統(tǒng)審計(jì)理念的影響，如今大多數(shù)高校并沒(méi)有妥善地處理好審計(jì)內(nèi)部各職能之間的關(guān)系，僅僅看重的是傳統(tǒng)意義上的監(jiān)督職能，忽視了審計(jì)的其他職能。在此基礎(chǔ)上，高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，主要圍繞財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和配合學(xué)校內(nèi)外相關(guān)部門(mén)的需要來(lái)開(kāi)展，事后審計(jì)工作以完成“查錯(cuò)糾弊，堵塞漏洞”的任務(wù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限難以清晰界定，容易引起其他部門(mén)人員的抵觸和不滿心理，久而久之審計(jì)工作處于被動(dòng)的地位，難以開(kāi)展。

二、完善高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）增強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

高校應(yīng)該努力做好審計(jì)的宣傳工作，堅(jiān)持審計(jì)工作過(guò)程公開(kāi)化，加大審計(jì)的影響力度，讓越來(lái)越多的教職員工，認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作對(duì)高校發(fā)展的重要作用。高校內(nèi)部應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，配備具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，大力支持審計(jì)工作的開(kāi)展，為審計(jì)工作的開(kāi)展提供良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，增強(qiáng)審計(jì)人員的工作積極性和創(chuàng)造性。如果高校內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性得不到較好的保障，審計(jì)工作的客觀、公正和效率性將會(huì)受到嚴(yán)重的限制，這將嚴(yán)重阻礙高校內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的健康發(fā)展。高校內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，不受個(gè)人偏見(jiàn)的影響，領(lǐng)導(dǎo)思想的左右，其他人觀念的束縛，做到按正確的審計(jì)工作流程和方法，運(yùn)用客觀公正的態(tài)度，實(shí)事求是，以法律為依據(jù)，依法合理地進(jìn)行審計(jì)工作，以求盡可能多地保障審計(jì)部門(mén)和審計(jì)工作的獨(dú)立性。

（二）不斷的進(jìn)行審計(jì)創(chuàng)新，完善審計(jì)技術(shù)和方法

高校應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)，加快向現(xiàn)代化審計(jì)的轉(zhuǎn)變，以科學(xué)發(fā)展觀為理論指南，樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念，不斷地進(jìn)行審計(jì)創(chuàng)新，在審計(jì)工作中摻加運(yùn)用數(shù)學(xué)理論，控制論等等學(xué)術(shù)思想，主動(dòng)適應(yīng)和服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大局，以及時(shí)獲得準(zhǔn)確的審計(jì)信息，做出正確的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)方法也需要不斷創(chuàng)新，將事前審計(jì)，事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合，去促進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。為了更好地適應(yīng)審計(jì)信息化發(fā)展的要求，高校應(yīng)當(dāng)及時(shí)配備審計(jì)工作所必需的計(jì)算機(jī)和相應(yīng)的軟硬件系統(tǒng)，建立起適合高等學(xué)校自身審計(jì)工作需要的軟件系統(tǒng)和硬件設(shè)備，審計(jì)軟件的選取應(yīng)該適應(yīng)當(dāng)前高校自身審計(jì)工作發(fā)展的需要，符合高校內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)工作的要求。

（三）提高高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)

為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該高度重視審計(jì)工作，充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作在改善學(xué)校內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，以及提高學(xué)校經(jīng)濟(jì)效益等各方面起到的重要作用。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該大力支持高校內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)展，努力做好各方面協(xié)調(diào)工作，積極倡導(dǎo)各部門(mén)努力協(xié)作，拋棄對(duì)審計(jì)工作的偏見(jiàn)，大力支持和配合審計(jì)工作的進(jìn)行，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)充分關(guān)注并合理采納。審計(jì)部門(mén)自身應(yīng)該不斷地創(chuàng)造業(yè)績(jī)，促進(jìn)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得高校領(lǐng)導(dǎo)，尤其是校長(zhǎng)要充分意識(shí)到審計(jì)工作在促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展上起到了舉足輕重的作用，并且加大對(duì)審計(jì)工作的支持和投入，內(nèi)部審計(jì)工作人員也應(yīng)該及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)工作，積極及時(shí)地為領(lǐng)導(dǎo)提供決策有用的審計(jì)信息，更要學(xué)會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)探討和溝通，引起領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的充分重視。

（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

高校內(nèi)部審計(jì)人員需要不斷地學(xué)習(xí)，豐富自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，不斷地提高自己的專(zhuān)業(yè)勝任能力。高校必須在原有的基礎(chǔ)上不斷地加大審計(jì)投入，嚴(yán)格把控審計(jì)人員的入門(mén)關(guān)，逐步調(diào)整好內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，定期組織內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)人員的思想道德教育和專(zhuān)業(yè)知識(shí)教育，不斷地充實(shí)審計(jì)力量，挑選專(zhuān)業(yè)能力突出，責(zé)任心強(qiáng)，具有親和力，有擔(dān)當(dāng)?shù)娜藛T從事內(nèi)部審計(jì)工作，優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)；高校也應(yīng)該注重審計(jì)的后續(xù)教育工作，聘請(qǐng)審計(jì)領(lǐng)域的權(quán)威人士進(jìn)行定期培訓(xùn)，不斷地更新審計(jì)法律法規(guī)，優(yōu)化審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)，有知識(shí)，全方位的合格審計(jì)人員。

（五）科學(xué)定位內(nèi)部審計(jì)職能