高校加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)研究范文

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一、高等院校內(nèi)部控制中存在的問題及加強(qiáng)內(nèi)部控制的相關(guān)措施

（一）高等院校內(nèi)部控制中存在的問題

隨著我國高等教育的擴(kuò)大，許多高校在從事科研教學(xué)外，還參與外部的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如投資、創(chuàng)辦學(xué)校和創(chuàng)辦企業(yè)等。高校的資金使用涉及科研教學(xué)、基礎(chǔ)設(shè)施、后勤管理等各個(gè)方面，大量的資金投入增加了高校的辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)。高校能否對(duì)內(nèi)部進(jìn)行有效控制，關(guān)系到其長期的生存與發(fā)展。

1.高等院校內(nèi)部控制制度不完善

目前國內(nèi)涉及內(nèi)部控制的法律法規(guī)有限，這使得在實(shí)際工作中，高校難以依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)其內(nèi)部控制體制。同時(shí)，由于監(jiān)管力度不強(qiáng)，一些高校在內(nèi)部控制中存在違法違規(guī)現(xiàn)象，且沒有受到相應(yīng)的處罰，使得內(nèi)部控制效果較差。有的高校在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，依據(jù)主觀意志，不進(jìn)行充分論證和反復(fù)斟酌，制定出的內(nèi)部控制制度缺乏客觀性、科學(xué)性和合理性。甚至有些高校根本不重視內(nèi)部控制，內(nèi)部控制趨于形式化。

2.高等院校內(nèi)部資金控制存在問題

高等院校內(nèi)部資金控制主要是為了保障高校資金的安全性和科學(xué)合理地進(jìn)行使用，內(nèi)部資金的有效控制能有效防止資金失竊、貪污腐敗和欺詐等行為，有效提高內(nèi)部資金的控制力度是高等院校內(nèi)部控制的前提，然而，一些高校的內(nèi)部資金控制制度并不完善，具體表現(xiàn)為資金控制制度的缺失、資金控制制度的執(zhí)行不力和資金控制制度的監(jiān)督不嚴(yán)。

3.高等院校預(yù)算管理存在缺陷

目前，許多高校預(yù)算過于形式化，缺乏嚴(yán)肅性和權(quán)威性。原則上，高校預(yù)算的制定需要經(jīng)過層層審批、嚴(yán)格管理。然而，在實(shí)際工作中，預(yù)算的制定往往流于形式，預(yù)算的制定過程不盡嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致預(yù)算作用的弱化。此外，一些院校雖然重視了預(yù)算的編制與執(zhí)行工作，但是對(duì)預(yù)算執(zhí)行后的效果缺乏分析，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算中存在的相應(yīng)問題，這不利于為之后的預(yù)算編制提供有效的建議，不利于改善高校的預(yù)算管理體制。

4.高等院校內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督

許多高校內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，由于各種原因，審計(jì)部門難以對(duì)高校內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督，監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮其應(yīng)有的效力，從而使得內(nèi)部控制的實(shí)施效果不明顯。

（二）高等院校加強(qiáng)內(nèi)部控制的相關(guān)措施

1.完善高等院校內(nèi)部控制制度

首先，建立科學(xué)合理的高等院校內(nèi)部控制流程，明確各部門的職責(zé)和任務(wù)，使得高等院校內(nèi)部控制規(guī)范化。其次，強(qiáng)化高等院校內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，保證內(nèi)部控制得到有效的貫徹執(zhí)行，改變內(nèi)部控制形式化的現(xiàn)狀。最后，深化高校審計(jì)監(jiān)督制度改革，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，防止內(nèi)部控制失誤和內(nèi)部控制舞弊等行為，以此全面提升高校內(nèi)部控制的效果，以達(dá)到高校內(nèi)部控制的目標(biāo)。

2.加強(qiáng)高等院校資金控制制度建設(shè)

高校要嚴(yán)格依照《會(huì)計(jì)法》建立合理的內(nèi)部資金控制制度，規(guī)范資金申請(qǐng)、資金下?lián)堋①Y金使用等流程，完善資金控制問責(zé)制度，把責(zé)任具體到個(gè)人，有效實(shí)現(xiàn)資金控制，徹底杜絕挪用公款、做假賬等違法舞弊行為。

3.強(qiáng)化高等院校的預(yù)算管理

首先，要加強(qiáng)高校的預(yù)算管理意識(shí)，重視預(yù)算管理的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。其次，在預(yù)算編制時(shí)盡量采用零基預(yù)算，各項(xiàng)目的預(yù)算要精細(xì)化，額度要合理，減少不必要的開支，使預(yù)算編制更加科學(xué)合理有效。在嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃時(shí)，要重視對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的分析，以便及時(shí)調(diào)整預(yù)算，同時(shí)也為以后的預(yù)算編制提供參考，形成良性循環(huán)，不斷改善預(yù)算管理。

4.加強(qiáng)對(duì)高等院校內(nèi)部控制的監(jiān)督

增強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)不受其他因素的影響，完善高校內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，協(xié)調(diào)各部門積極參與監(jiān)督體制改革，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督。

二、高等院校內(nèi)部審計(jì)存在的問題及加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)措施

（一）高等院校內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

1.高等院校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差

內(nèi)部審計(jì)的不獨(dú)立嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)效力的發(fā)揮。高等院校內(nèi)部審計(jì)的不獨(dú)立主要表現(xiàn)在如下兩個(gè)方面。首先，高等院校的內(nèi)部審計(jì)處于校領(lǐng)導(dǎo)的直接管控之下，內(nèi)部審計(jì)部門的日常工作受制于校領(lǐng)導(dǎo)的意志，如果校領(lǐng)導(dǎo)遵紀(jì)守法、廉潔奉公，內(nèi)部審計(jì)尚且能發(fā)揮其應(yīng)有的效力，一旦校領(lǐng)導(dǎo)貪贓枉法、徇私舞弊，內(nèi)部審計(jì)將形同虛設(shè)，毫無用武之地，這將極大地降低高等院校內(nèi)部審計(jì)的效果，內(nèi)部審計(jì)部門甚至可能成為校領(lǐng)導(dǎo)貪腐的幫兇。其次，高等院校內(nèi)部審計(jì)人員的各項(xiàng)利益與學(xué)校的其他部門有著千絲萬縷的聯(lián)系，比如，內(nèi)部審計(jì)人員的工資、獎(jiǎng)金和各種福利受制于學(xué)校的財(cái)務(wù)部門，而任免和提升則受制于學(xué)校的人事部門，這種錯(cuò)綜復(fù)雜的人際關(guān)系極有可能導(dǎo)致走后門和行賄受賄等問題的出現(xiàn)，這將給高等院校內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行帶來極大的障礙。

2.高等院校內(nèi)部審計(jì)管理不規(guī)范

高等院校內(nèi)部審計(jì)的管理主要包括內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的管理和內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督考核兩個(gè)方面。首先，高等院校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的管理極其不科學(xué)。很多高等院校在制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃時(shí)流于形式，根本不進(jìn)行充分的論證和分析，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃缺乏科學(xué)性和可操作性，即使制定了內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，很多高等院校也不按計(jì)劃進(jìn)行執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃不能得到貫徹落實(shí)。其次，高等院校缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督和考核。內(nèi)部審計(jì)人員工作的開展和執(zhí)行情況經(jīng)常出現(xiàn)無人監(jiān)督、無人考核的尷尬局面，監(jiān)督和考核的缺失意味著對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏約束和激勵(lì)，這極大地制約了內(nèi)部審計(jì)效力的發(fā)揮。

3.高等院校內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)極其落后

高等院校內(nèi)部審計(jì)制度極其不健全，內(nèi)部審計(jì)的程序雜亂無章，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和考核嚴(yán)重缺失，內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任追究機(jī)制尚未建立，內(nèi)部審計(jì)的分級(jí)復(fù)核機(jī)制形同虛設(shè)。高等院校內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)方面的落后，嚴(yán)重地影響了內(nèi)部審計(jì)效力效果的發(fā)揮。

（二）高等院校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)措施

1.高等院校應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

教育部和財(cái)政部可以聯(lián)合成立高等院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使得該機(jī)構(gòu)徹底獨(dú)立于各高等院校，徹底切斷內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與高等院校之間既存的千絲萬縷的聯(lián)系，讓該機(jī)構(gòu)專職行使對(duì)高等院校的內(nèi)部審計(jì)職能，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的工資、獎(jiǎng)金、任免和提升等都交由該機(jī)構(gòu)進(jìn)行核定，使得內(nèi)部審計(jì)人員徹底擺脫高等院校的束縛。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的提高，有利于內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，有利于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，有利于保障內(nèi)部審計(jì)效力效果的充分發(fā)揮。

2.高等院校應(yīng)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的管理

首先，高等院校在制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃時(shí)不能再流于形式，要認(rèn)真嚴(yán)肅對(duì)待，要在充分論證和反復(fù)研討的基礎(chǔ)上力爭(zhēng)制定出科學(xué)合理可操作的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，讓該內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃能夠真正成為內(nèi)部審計(jì)工作可據(jù)依賴的指南。其次，在制定出合理有效的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃之后，高等院校必須要進(jìn)行徹底的貫徹落實(shí)，依據(jù)該計(jì)劃開展各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，以確保內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的權(quán)威性。最后，高等院校要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督和考核，監(jiān)督和考核的缺失意味著對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏約束和激勵(lì)，這將極易導(dǎo)致徇私舞弊和行賄受賄等現(xiàn)象的出現(xiàn)，高等院校必須強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督和考核，促使他們依法依規(guī)行使審計(jì)職權(quán)，提高內(nèi)部審計(jì)的效力和效果。

3.高等院校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

高等院校應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，構(gòu)建高效的內(nèi)部審計(jì)的程序流程，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任追究機(jī)制，構(gòu)建明細(xì)的內(nèi)部審計(jì)的分級(jí)復(fù)核體系。健全的內(nèi)部審計(jì)制度，能夠使內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)工作都有規(guī)可依，這將極大地提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，進(jìn)而提高高等院校內(nèi)部審計(jì)的效力和效果。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)動(dòng)作用，提升高等院校的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)水平

高等院校的內(nèi)部控制規(guī)定了各部門的職責(zé)和權(quán)限，并通過各部門的相互聯(lián)動(dòng)和制約發(fā)揮效力，最終提高高等院校的管理和運(yùn)作效率。高等院校的內(nèi)部審計(jì)則實(shí)現(xiàn)了對(duì)高等院校各項(xiàng)日常管理活動(dòng)和資金運(yùn)用情況的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。高等院校的內(nèi)部控制為內(nèi)部審計(jì)提供了方向，同時(shí)，高等院校的內(nèi)部審計(jì)又對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了監(jiān)督，二者相輔相成。因此，高等院校應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)動(dòng)作用。首先，通過科學(xué)合理的內(nèi)部控制體制為內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行提供有益的指導(dǎo)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，為內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展提供支撐和保障。其次，通過健全規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制中出現(xiàn)的各種問題，確保高等院校內(nèi)部控制工作的科學(xué)性和合理性。透過內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)動(dòng)作用，高等院校將極大地提升自身的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)水平，發(fā)揮1+1>2的效果。

作者：高羽單位：福建幼兒師范高等專科學(xué)校