內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文范文
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第1篇
（一）商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)
目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)建立一般有以下程序：
1.梳理工作流程，建立崗位責(zé)任制。對(duì)于一些不相容的崗位，必須實(shí)行崗位分離，崗位責(zé)任制，各司其責(zé)，各負(fù)其責(zé)，分工協(xié)作，互相監(jiān)督。
2.理出重點(diǎn)崗位，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。
3.建立授權(quán)控制。
4.建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。
5.建立文件記錄控制。對(duì)要求進(jìn)行內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)和措施，要形成文字材料，有章可查。
6.建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)部門(mén)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督反饋制度，實(shí)現(xiàn)與行政管理交叉控制。
7.建立處罰標(biāo)準(zhǔn)，在同一支行內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
8.建立科技監(jiān)控系統(tǒng)。
（二）存在的問(wèn)題
1.會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，貫徹落實(shí)流于形式
盡管我國(guó)銀行業(yè)在過(guò)去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，建立了一系列相對(duì)完善、行之有效的內(nèi)控制度，但卻不能落到實(shí)處，形同虛設(shè)，弱化了業(yè)務(wù)操作過(guò)程的系統(tǒng)性、嚴(yán)密性和完整性。
2.內(nèi)控機(jī)制不健全，缺乏動(dòng)態(tài)的調(diào)整、充實(shí)過(guò)程
對(duì)商業(yè)銀行來(lái)講，要建成真正的、具有國(guó)際水平的、規(guī)范化的商業(yè)銀行，必須隨著其業(yè)務(wù)的日新月異，建立與之相配套的嚴(yán)密、系統(tǒng)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度。
3.相互制約機(jī)制不健全
包括會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)之間的相互制約，也包括上下級(jí)之間的相互制約。但在實(shí)際工作中相互制約不能完全落實(shí)，一些重要職責(zé)和崗位沒(méi)有嚴(yán)格分離。其原因主要是：職能監(jiān)督部門(mén)的地位不超脫，不能獨(dú)立行使監(jiān)督職能，難于進(jìn)行超前監(jiān)督。
4.檢查輔導(dǎo)走形式，監(jiān)督不力
會(huì)計(jì)檢查部門(mén)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)處理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、正確性、及時(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。
隨著金融改革的深入發(fā)展和科技進(jìn)步，原有建立在手工操作基礎(chǔ)上的管理辦法已不能適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，國(guó)際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、電話(huà)銀行、客戶(hù)終端、網(wǎng)上銀行、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)等先進(jìn)的銀行服務(wù)方式，對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范提出了新的挑戰(zhàn)二、如何強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制
(一)強(qiáng)化金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹(shù)立內(nèi)控優(yōu)先觀念
首先各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須增強(qiáng)內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)。目前銀行間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，存款成為評(píng)價(jià)基層工作業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)之一，所以必須將其列為領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)考核項(xiàng)目，或?qū)嵭袃?nèi)控管理達(dá)標(biāo)制，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視強(qiáng)化內(nèi)控制度，有效防范案件的發(fā)生。其次，加強(qiáng)職工再教育，提高全體會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。
(二)加強(qiáng)賬務(wù)控制
進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須有一系列以會(huì)計(jì)法為核心的專(zhuān)門(mén)方法和規(guī)范，包括填制和審核憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)科目、登記賬簿等，它是銀行會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制首先就要加強(qiáng)賬務(wù)管理。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)記載，必須是憑經(jīng)嚴(yán)格審定的有效會(huì)計(jì)憑證，除此以外不能接受任何指令。各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算必須經(jīng)過(guò)復(fù)核，賬務(wù)核對(duì)應(yīng)適時(shí)進(jìn)行，要保證賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對(duì)相符，加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì)工作。
(三)設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程
根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，涵蓋會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程，實(shí)行上崗對(duì)下崗負(fù)責(zé)，下崗對(duì)上崗監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制。操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)管理情況，不斷地補(bǔ)充調(diào)整。特別是每推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)及時(shí)性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)就有章可循，以減少開(kāi)展新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。
(四)建立嚴(yán)密的分級(jí)授權(quán)制度
對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理必須實(shí)行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺(tái)制約前臺(tái)。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成，不兼容的崗位一定要分離管理。對(duì)各個(gè)程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)如錯(cuò)賬沖正、開(kāi)銷(xiāo)賬戶(hù)、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅(jiān)持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責(zé)對(duì)等的嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
(五)加強(qiáng)重要物品、重要崗位控制
印章、憑證、庫(kù)款、密押等是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要物品，掌握這類(lèi)物品的人員及會(huì)計(jì)主管處于重要崗位，為防范風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)對(duì)重要物品及重要崗位人員的管理，重要物品章、證、押必須分開(kāi)保管，相互制約；領(lǐng)用、交接手續(xù)必須嚴(yán)密，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞；重點(diǎn)崗位人員實(shí)行定期輪換，平行交接。
(六)構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化安全控制體系
明確分工和職權(quán)分離是進(jìn)行內(nèi)部控制的基本手段。堅(jiān)持科技部門(mén)和操作應(yīng)用部門(mén)職責(zé)分離；程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責(zé)分離；嚴(yán)禁程序員單獨(dú)接觸系統(tǒng)；嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開(kāi)發(fā)人員介入實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作。系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)是計(jì)算機(jī)控制的關(guān)鍵，軟件系統(tǒng)越完善，控制越有效。在計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)過(guò)程中，最容易出錯(cuò)和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。因此必須加強(qiáng)輸入控制，輸出控制是對(duì)系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，應(yīng)采取雙備份、異地存放、嚴(yán)禁任何人修改等控制辦法。
(七)強(qiáng)化內(nèi)部檢查系統(tǒng)
監(jiān)督檢查是落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的重要手段，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪的有效措施。必須建立財(cái)會(huì)、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。
(八)提高內(nèi)控人員素質(zhì)
人是實(shí)施內(nèi)部控制的主體，人員素質(zhì)的高低決定銀行內(nèi)控制度的質(zhì)量，因此，強(qiáng)化銀行內(nèi)部控制，必須堅(jiān)持以人為本原則，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想政治教育和道德教育，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，完善干部交流和崗位輪換制度。建立一套科學(xué)的會(huì)計(jì)考評(píng)工作體系，形成激勵(lì)機(jī)制。
金融業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),必須實(shí)行穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng),這就要求我國(guó)商業(yè)銀行加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè),從而確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,最終達(dá)到有效防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn),保證商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開(kāi)展。促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行不斷發(fā)展。
第2篇
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；問(wèn)題；原因；建設(shè)
醫(yī)院內(nèi)部控制，是指醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序［1］。其重要組成部分即為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。1999年10月31日修訂通過(guò)的《會(huì)計(jì)法》的27條中，從實(shí)質(zhì)上要求各單位必須建立健全內(nèi)部控制制度。2001年以來(lái)，財(cái)政部以財(cái)會(huì)［2001］41號(hào)文件了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》（簡(jiǎn)稱(chēng)“基本規(guī)范”）、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購(gòu)與付款》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷(xiāo)售與收款》等。這些規(guī)范的實(shí)施，對(duì)于深入貫徹《會(huì)計(jì)法》，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，整頓和規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，必將發(fā)揮十分重要的促進(jìn)作用。但目前我國(guó)大多數(shù)醫(yī)院尚未建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。本文擬就醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的表現(xiàn)、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的原因及加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的設(shè)想等問(wèn)題做粗淺的探討。
1醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的表現(xiàn)
目前，按照《會(huì)計(jì)法》、“基本規(guī)范”的要求建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并有效實(shí)施的醫(yī)院為數(shù)不多。從近幾年發(fā)生的涉及會(huì)計(jì)違法違紀(jì)案件和各有關(guān)部門(mén)對(duì)醫(yī)院審計(jì)檢查的結(jié)果看，一些醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制未起到應(yīng)有的作用，有些等同虛設(shè)，存在問(wèn)題很多。
1.1會(huì)計(jì)信息失真近年來(lái)，醫(yī)院由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。如常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)；會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)；資料不清、債務(wù)不實(shí)等。
1.2費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加如某些醫(yī)院為了搞活經(jīng)濟(jì)，允許部門(mén)經(jīng)理開(kāi)支一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但對(duì)這部分費(fèi)用的適用范圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致部門(mén)經(jīng)理大手大腳，揮霍浪費(fèi)，使本來(lái)微利的醫(yī)院出現(xiàn)虧損，本來(lái)虧損的醫(yī)院雪上加霜；有的醫(yī)院由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱，物資購(gòu)銷(xiāo)制度松弛，存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時(shí)與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，對(duì)多年來(lái)的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷(xiāo)等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫(kù)存中，再加上經(jīng)濟(jì)往來(lái)中審查制度不健全等，造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失。
1.3違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生如有的醫(yī)院主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用資金，或與醫(yī)院外部不法商人相勾結(jié)，利用虛假發(fā)票非法侵占資金等。
2醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的原因
內(nèi)部控制作為一個(gè)組織自我調(diào)節(jié)和自行制約的內(nèi)在機(jī)制，處于醫(yī)院中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，不僅能保證醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的真實(shí)正確、財(cái)務(wù)收支的有效合法和財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，還能保證一個(gè)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果。但任何事物都不是盡善盡美的，無(wú)論多嚴(yán)密的內(nèi)部控制，在執(zhí)行過(guò)程中，也不可避免地會(huì)受到人為的阻力。
2.1醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不順主要表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜，會(huì)計(jì)人員兼職過(guò)多，職責(zé)不明；會(huì)計(jì)的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式；有相當(dāng)一部分的醫(yī)院沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的得不到重視和支持。
2.2醫(yī)院內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行不得力目前相當(dāng)一部分醫(yī)院對(duì)建立內(nèi)部的控制制度不夠重視，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的醫(yī)院內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問(wèn)題多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
2.3考核醫(yī)院干部政績(jī)、業(yè)績(jī)機(jī)制不完善長(zhǎng)期以來(lái)，對(duì)醫(yī)院干部政績(jī)、業(yè)績(jī)考核以目標(biāo)利潤(rùn)完成情況為主要依據(jù)，缺乏對(duì)其他相關(guān)指標(biāo)的綜合考察。有些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)為在任期內(nèi)出“成績(jī)”，便指使財(cái)會(huì)人員弄虛作假。還有些業(yè)務(wù)主管部門(mén)，為了加快本系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在未進(jìn)行科學(xué)論證的情況下，下達(dá)一些脫離實(shí)際的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)考核指標(biāo)，而部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者為討好主管部門(mén)借此顯示自己的能力，通過(guò)提供虛假會(huì)計(jì)信息等手段來(lái)“實(shí)現(xiàn)”上級(jí)主管部門(mén)下達(dá)的有關(guān)指標(biāo)。
2.4會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低近幾年來(lái)，會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍迅速擴(kuò)大，但對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒(méi)有跟上，有些培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的作用。突出表現(xiàn)在：一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的人員，仍然呆在會(huì)計(jì)崗位上，這些人只憑長(zhǎng)官意志辦事，法律、準(zhǔn)則、制度懂得不多，但卻沒(méi)有不敢造的報(bào)表，沒(méi)有不敢花的錢(qián)；還有部分的會(huì)計(jì)人員無(wú)視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為了個(gè)人利益，順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，甚至為討好領(lǐng)導(dǎo)，在弄虛作假上幫著出點(diǎn)子，造成會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)報(bào)表被歪曲等。
2.5外部監(jiān)督乏力為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督（如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)督等部門(mén)的監(jiān)督）和社會(huì)監(jiān)督（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、社會(huì)輿論等的監(jiān)督）在內(nèi)的醫(yī)院外部監(jiān)督體系。然而，如此大的一個(gè)監(jiān)督體系其監(jiān)督效果卻不盡如人意。究其原因主要有三個(gè)方面：（1）各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理，缺乏橫向溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力。（2）各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)督弱化問(wèn)題嚴(yán)重。（3）不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督不力，使得“經(jīng)濟(jì)警察”的作用并未發(fā)揮出來(lái)。
3加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的設(shè)想
3.1建立嚴(yán)密的醫(yī)院內(nèi)控體系醫(yī)院內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：（1）在醫(yī)院一線(xiàn)“銷(xiāo)”全過(guò)程中相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線(xiàn)。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶(hù)的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。（2）設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門(mén)常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線(xiàn)。事后監(jiān)督可以在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專(zhuān)業(yè)崗位，配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人員擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果定期直接反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人，中小醫(yī)院無(wú)需配備專(zhuān)職人員，可由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。（3）以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門(mén)為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查醫(yī)院的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線(xiàn)。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)醫(yī)院發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范和化解醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將具有重要的作用。
3.2內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制為了保證醫(yī)院內(nèi)部控制制度能有效的發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，醫(yī)院必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看醫(yī)院內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
3.3加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處醫(yī)院內(nèi)部控制失效，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，行為主體全是人（這里指的人是指一個(gè)醫(yī)院從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員）。只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：（1）要及時(shí)掌握醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員違法違紀(jì)，必然有其動(dòng)機(jī)，因此醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及部門(mén)負(fù)責(zé)人要定期對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會(huì)劣跡人員往來(lái)和追求超常消費(fèi)等情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。（2）對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束能力，自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，要特別重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。
3.4強(qiáng)化外部監(jiān)督，督促醫(yī)院不斷完善內(nèi)部控制制度財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力；應(yīng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力；有關(guān)部門(mén)必須切實(shí)抓好對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督職責(zé)到位；鼓勵(lì)與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對(duì)醫(yī)院（特別是上市公司）違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。
第3篇
報(bào)社對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致很多報(bào)社雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，卻沒(méi)有給予其相應(yīng)的重視，加之一些報(bào)社管理層存在越權(quán)管理的現(xiàn)象，使已經(jīng)建立起來(lái)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制功能不能得到充分有效的發(fā)揮，破例現(xiàn)象頻頻發(fā)生，無(wú)法維持內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)威性。因此，報(bào)社管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)對(duì)其在報(bào)社內(nèi)部未來(lái)的發(fā)展非常重要，如果報(bào)社管理層的觀念落后，便不能很好的推動(dòng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展，反而會(huì)使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制喪失應(yīng)有的功能。而當(dāng)前報(bào)社的一部分管理層人員認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只涉及到財(cái)務(wù)部門(mén)，與其他部門(mén)的關(guān)系不大，這種落后的管理經(jīng)營(yíng)觀念也在一定程度上限制了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職能的發(fā)揮。
二、解決經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下報(bào)社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的相關(guān)措施
（一）樹(shù)立先進(jìn)的管理意識(shí)1“.以人為本”意識(shí)財(cái)務(wù)管理人員要將報(bào)社中的每個(gè)員工作為有獨(dú)立思想、獨(dú)立意志的“人”來(lái)看待，而不是將其作為以提高報(bào)社經(jīng)濟(jì)效益為存在目的的工具。在經(jīng)濟(jì)時(shí)代的背景下，人文主義精神更應(yīng)該在報(bào)社中充分的體現(xiàn)出來(lái)，報(bào)社的管理部門(mén)應(yīng)該真正從每個(gè)員工的切身利益出發(fā)，了解員工的真正需求，讓每一個(gè)員工將自身利益與報(bào)社的整體利益聯(lián)系在一起，實(shí)行健全有效的考評(píng)機(jī)制，在對(duì)工作中出現(xiàn)問(wèn)題的員工進(jìn)行處罰的同時(shí)，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的員工進(jìn)行激勵(lì)，只有這樣，才能充分調(diào)動(dòng)起報(bào)社中員工工作的主動(dòng)性與積極行，實(shí)現(xiàn)報(bào)社的可持續(xù)發(fā)展。2.經(jīng)濟(jì)效益意識(shí)報(bào)社的管理人員應(yīng)當(dāng)充分意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性，積極與報(bào)社中的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通，并將每個(gè)相關(guān)人員的工作內(nèi)容與崗位職責(zé)進(jìn)行嚴(yán)格的劃分，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本職能能夠在報(bào)社中充分發(fā)揮，使報(bào)社中的會(huì)計(jì)工作與出納工作分開(kāi)，避免因職務(wù)交叉而產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上的不真實(shí)。
（二）構(gòu)建完善的控制制度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善與否關(guān)系到報(bào)社管理能否和諧有序，因此，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行制定的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)按照職位性質(zhì)的不同將其分為幾個(gè)相對(duì)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，并保證幾個(gè)機(jī)構(gòu)的工作相互制衡，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的職能可以充分發(fā)揮。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以大致分為以下幾個(gè)方面：首先，管理層，報(bào)社的主要管理層需要從宏觀角度對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行全面的把控，統(tǒng)籌內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的工作內(nèi)容與工作進(jìn)度，協(xié)調(diào)工作的各方面進(jìn)程，并在實(shí)施過(guò)程中保障制度的落實(shí)與推進(jìn)；其次，制度實(shí)施部門(mén)，在報(bào)社中建立一個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制制度的專(zhuān)門(mén)實(shí)施機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)按部就班的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行嚴(yán)格制定與實(shí)施，并在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過(guò)程中，對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的分析與評(píng)價(jià)，把控內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施方向，一旦出現(xiàn)偏離，要及時(shí)對(duì)其進(jìn)行調(diào)整；第三，財(cái)務(wù)部，該部門(mén)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度最主要的執(zhí)行部門(mén)，需要其對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度嚴(yán)格把控，并將其真正落到實(shí)處；最后，報(bào)社其他部門(mén)，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施的接受者，要配合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的工作，遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度提出的相關(guān)要求。
（三）強(qiáng)化科學(xué)的內(nèi)部管理在報(bào)社進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，不僅要對(duì)相關(guān)工作人員的崗位職責(zé)進(jìn)行嚴(yán)格控制，還要積極提高報(bào)社內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)技能與綜合素質(zhì)。在提升內(nèi)部人員素質(zhì)時(shí)，首先要對(duì)招聘人員的基本素質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格把控，招聘進(jìn)入報(bào)社的會(huì)計(jì)工作人員，要具備較高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)與綜合素質(zhì)；其次，在日常工作中，要對(duì)崗位的工作規(guī)范做出嚴(yán)格規(guī)定，明確報(bào)社財(cái)務(wù)工作領(lǐng)域每一名員工的崗位職責(zé)，并嚴(yán)格崗位考核工作，實(shí)行量化的考核方式，促進(jìn)員工的工作積極性，提升工作質(zhì)量，以降低財(cái)務(wù)工作人員的工作失誤率；第三，對(duì)內(nèi)部相關(guān)工作人員進(jìn)行定期的綜合素質(zhì)培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)工作更加?jì)故?，業(yè)務(wù)流程更加規(guī)范；第四，健全報(bào)社內(nèi)部員工的考評(píng)機(jī)制，要做到獎(jiǎng)懲分明，運(yùn)用這種方式使員工可以自覺(jué)的提升自身的專(zhuān)業(yè)技能與綜合素質(zhì)；最后，可以在報(bào)社推行輪崗制度，將工作人員的崗位進(jìn)行不定期的調(diào)整與交換，以抑制不良行為的產(chǎn)生和發(fā)展。
（四）創(chuàng)造新型的資金管理報(bào)社的日常工作中會(huì)涉及到很多與廣告公司的業(yè)務(wù)往來(lái)，而這些業(yè)務(wù)普遍都涉及到資金問(wèn)題，因此，報(bào)社應(yīng)該將這些廣告公司，包括發(fā)行部門(mén)等設(shè)計(jì)到資金管理的要素整合起來(lái)，利用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，建立起專(zhuān)門(mén)的部門(mén)對(duì)這些業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的管理。報(bào)社可以建立起一些專(zhuān)門(mén)的銀行賬戶(hù)，對(duì)這些業(yè)務(wù)所涉及到的資金進(jìn)行分類(lèi)管理，并加強(qiáng)對(duì)這些業(yè)務(wù)資金動(dòng)態(tài)流轉(zhuǎn)的掌握與管理，確保報(bào)社中資金的安全與明確。此外，報(bào)社還可以利用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)報(bào)社中的資金進(jìn)行優(yōu)化配置，以提高報(bào)社有效走進(jìn)的使用效率。
