內(nèi)部會計控制論文范文

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第1篇

（一）商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)

目前我國商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)建立一般有以下程序：

1.梳理工作流程，建立崗位責任制。對于一些不相容的崗位，必須實行崗位分離，崗位責任制，各司其責，各負其責，分工協(xié)作，互相監(jiān)督。

2.理出重點崗位，實施重點監(jiān)控。

3.建立授權(quán)控制。

4.建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。

5.建立文件記錄控制。對要求進行內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)和措施，要形成文字材料，有章可查。

6.建立內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)，加強內(nèi)控隊伍建設(shè)。內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)對每個崗位、每個部門和各項業(yè)務(wù)實施全面監(jiān)督反饋制度，實現(xiàn)與行政管理交叉控制。

7.建立處罰標準，在同一支行內(nèi)實行統(tǒng)一標準。

8.建立科技監(jiān)控系統(tǒng)。

（二）存在的問題

1.會計內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴，貫徹落實流于形式

盡管我國銀行業(yè)在過去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內(nèi)控制度，但卻不能落到實處，形同虛設(shè)，弱化了業(yè)務(wù)操作過程的系統(tǒng)性、嚴密性和完整性。

2.內(nèi)控機制不健全，缺乏動態(tài)的調(diào)整、充實過程

對商業(yè)銀行來講，要建成真正的、具有國際水平的、規(guī)范化的商業(yè)銀行，必須隨著其業(yè)務(wù)的日新月異，建立與之相配套的嚴密、系統(tǒng)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度。

3.相互制約機制不健全

包括會計專業(yè)內(nèi)部各個崗位、各個環(huán)節(jié)之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。但在實際工作中相互制約不能完全落實，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離。其原因主要是：職能監(jiān)督部門的地位不超脫，不能獨立行使監(jiān)督職能，難于進行超前監(jiān)督。

4.檢查輔導(dǎo)走形式，監(jiān)督不力

會計檢查部門應(yīng)對會計部門處理的各項業(yè)務(wù)的合規(guī)性、正確性、及時性進行監(jiān)督檢查。

隨著金融改革的深入發(fā)展和科技進步，原有建立在手工操作基礎(chǔ)上的管理辦法已不能適應(yīng)會計電算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，國際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、電話銀行、客戶終端、網(wǎng)上銀行、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)等先進的銀行服務(wù)方式，對銀行會計風險防范提出了新的挑戰(zhàn)二、如何強化會計內(nèi)部控制

(一)強化金融風險防范意識，樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念

首先各級領(lǐng)導(dǎo)必須增強內(nèi)控優(yōu)先意識。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價基層工作業(yè)績的重要指標之一，所以必須將其列為領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績考核項目，或?qū)嵭袃?nèi)控管理達標制，促使各級領(lǐng)導(dǎo)重視強化內(nèi)控制度，有效防范案件的發(fā)生。其次，加強職工再教育，提高全體會計人員對內(nèi)控的認識。

(二)加強賬務(wù)控制

進行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規(guī)范，包括填制和審核憑證、設(shè)置會計科目、登記賬簿等，它是銀行會計控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，強化會計內(nèi)部控制首先就要加強賬務(wù)管理。會計人員進行賬務(wù)記載，必須是憑經(jīng)嚴格審定的有效會計憑證，除此以外不能接受任何指令。各項會計核算必須經(jīng)過復(fù)核，賬務(wù)核對應(yīng)適時進行，要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對相符，加強賬務(wù)核對工作。

(三)設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程

根據(jù)規(guī)范、實用、安全、有效的原則，設(shè)置標準化操作規(guī)程，涵蓋會計業(yè)務(wù)處理的全過程，實行上崗對下崗負責，下崗對上崗監(jiān)督的運行機制。操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營管理情況，不斷地補充調(diào)整。特別是每推出一項新業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)及時性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開展時就有章可循，以減少開展新業(yè)務(wù)的風險。

(四)建立嚴密的分級授權(quán)制度

對會計財務(wù)處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成，不兼容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責任和權(quán)力，對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責對等的嚴密的風險防范體系。

(五)加強重要物品、重要崗位控制

印章、憑證、庫款、密押等是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位，為防范風險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；領(lǐng)用、交接手續(xù)必須嚴密，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞；重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。

(六)構(gòu)建會計電算化安全控制體系

明確分工和職權(quán)分離是進行內(nèi)部控制的基本手段。堅持科技部門和操作應(yīng)用部門職責分離；程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責分離；嚴禁程序員單獨接觸系統(tǒng)；嚴禁系統(tǒng)設(shè)計、軟件開發(fā)人員介入實際會計業(yè)務(wù)操作。系統(tǒng)的設(shè)計開發(fā)是計算機控制的關(guān)鍵，軟件系統(tǒng)越完善，控制越有效。在計算機處理業(yè)務(wù)過程中，最容易出錯和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。因此必須加強輸入控制，輸出控制是對系統(tǒng)的輸出結(jié)果進行控制，應(yīng)采取雙備份、異地存放、嚴禁任何人修改等控制辦法。

(七)強化內(nèi)部檢查系統(tǒng)

監(jiān)督檢查是落實各項規(guī)章制度的重要手段，是強化會計內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。

(八)提高內(nèi)控人員素質(zhì)

人是實施內(nèi)部控制的主體，人員素質(zhì)的高低決定銀行內(nèi)控制度的質(zhì)量，因此，強化銀行內(nèi)部控制，必須堅持以人為本原則，加強對會計人員的思想政治教育和道德教育，加強對會計人員業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，完善干部交流和崗位輪換制度。建立一套科學(xué)的會計考評工作體系，形成激勵機制。

金融業(yè)是一個高風險行業(yè),必須實行穩(wěn)健的經(jīng)營,這就要求我國商業(yè)銀行加強和完善內(nèi)部會計控制制度建設(shè),從而確保會計信息真實、準確、完整,最終達到有效防范和化解金融風險,保證商業(yè)銀行經(jīng)營活動有序開展。促進我國商業(yè)銀行不斷發(fā)展。

第2篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；問題；原因；建設(shè)

醫(yī)院內(nèi)部控制，是指醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行和資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序［1］。其重要組成部分即為內(nèi)部會計控制。1999年10月31日修訂通過的《會計法》的27條中，從實質(zhì)上要求各單位必須建立健全內(nèi)部控制制度。2001年以來，財政部以財會［2001］41號文件了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》（簡稱“基本規(guī)范”）、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款》等。這些規(guī)范的實施，對于深入貫徹《會計法》，強化醫(yī)院內(nèi)部會計監(jiān)督，整頓和規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，必將發(fā)揮十分重要的促進作用。但目前我國大多數(shù)醫(yī)院尚未建立內(nèi)部會計控制制度。本文擬就醫(yī)院內(nèi)部會計控制失效的表現(xiàn)、醫(yī)院內(nèi)部會計控制失效的原因及加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制建設(shè)的設(shè)想等問題做粗淺的探討。

1醫(yī)院內(nèi)部會計控制失效的表現(xiàn)

目前，按照《會計法》、“基本規(guī)范”的要求建立內(nèi)部會計控制制度并有效實施的醫(yī)院為數(shù)不多。從近幾年發(fā)生的涉及會計違法違紀案件和各有關(guān)部門對醫(yī)院審計檢查的結(jié)果看，一些醫(yī)院的內(nèi)部會計控制未起到應(yīng)有的作用，有些等同虛設(shè)，存在問題很多。

1.1會計信息失真近年來，醫(yī)院由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重。如常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資料不清、債務(wù)不實等。

1.2費用支出失控，潛在虧損增加如某些醫(yī)院為了搞活經(jīng)濟，允許部門經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務(wù)費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，導(dǎo)致部門經(jīng)理大手大腳，揮霍浪費，使本來微利的醫(yī)院出現(xiàn)虧損，本來虧損的醫(yī)院雪上加霜；有的醫(yī)院由于財產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱，物資購銷制度松弛，存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職責未嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時與會計記錄相核對，對多年來的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中，再加上經(jīng)濟往來中審查制度不健全等，造成國有資產(chǎn)大量流失。

1.3違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生如有的醫(yī)院主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員利用內(nèi)控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用資金，或與醫(yī)院外部不法商人相勾結(jié)，利用虛假發(fā)票非法侵占資金等。

2醫(yī)院內(nèi)部會計控制失效的原因

內(nèi)部控制作為一個組織自我調(diào)節(jié)和自行制約的內(nèi)在機制，處于醫(yī)院中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。健全有效的內(nèi)部會計控制，不僅能保證醫(yī)院會計信息的真實正確、財務(wù)收支的有效合法和財產(chǎn)物資的安全完整，還能保證一個組織經(jīng)營活動的效率和效果。但任何事物都不是盡善盡美的，無論多嚴密的內(nèi)部控制，在執(zhí)行過程中，也不可避免地會受到人為的阻力。

2.1醫(yī)院內(nèi)部會計控制不順主要表現(xiàn)在：會計崗位設(shè)置和人員配置不當，業(yè)務(wù)交叉過雜，會計人員兼職過多，職責不明；會計的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式；有相當一部分的醫(yī)院沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，已建立內(nèi)部審計機構(gòu)的得不到重視和支持。

2.2醫(yī)院內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行不得力目前相當一部分醫(yī)院對建立內(nèi)部的控制制度不夠重視，內(nèi)部會計控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的醫(yī)院內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題多強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。

2.3考核醫(yī)院干部政績、業(yè)績機制不完善長期以來，對醫(yī)院干部政績、業(yè)績考核以目標利潤完成情況為主要依據(jù)，缺乏對其他相關(guān)指標的綜合考察。有些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)為在任期內(nèi)出“成績”，便指使財會人員弄虛作假。還有些業(yè)務(wù)主管部門，為了加快本系統(tǒng)的經(jīng)濟發(fā)展，在未進行科學(xué)論證的情況下，下達一些脫離實際的經(jīng)濟增長考核指標，而部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者為討好主管部門借此顯示自己的能力，通過提供虛假會計信息等手段來“實現(xiàn)”上級主管部門下達的有關(guān)指標。

2.4會計人員素質(zhì)較低近幾年來，會計人員隊伍迅速擴大，但對會計人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上，有些培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高會計人員素質(zhì)的作用。突出表現(xiàn)在：一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進會計隊伍的人員，仍然呆在會計崗位上，這些人只憑長官意志辦事，法律、準則、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢；還有部分的會計人員無視財經(jīng)紀律，為了個人利益，順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，甚至為討好領(lǐng)導(dǎo)，在弄虛作假上幫著出點子，造成會計信息失真，財務(wù)報表被歪曲等。

2.5外部監(jiān)督乏力為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督（如財政、審計、稅務(wù)、證券監(jiān)督等部門的監(jiān)督）和社會監(jiān)督（如注冊會計師、社會輿論等的監(jiān)督）在內(nèi)的醫(yī)院外部監(jiān)督體系。然而，如此大的一個監(jiān)督體系其監(jiān)督效果卻不盡如人意。究其原因主要有三個方面：（1）各種監(jiān)督的功能交叉、標準不一，再加上分散管理，缺乏橫向溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力。（2）各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標進行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)督弱化問題嚴重。（3）不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當?shù)臉I(yè)務(wù)競爭，以及對注冊會計師監(jiān)督不力，使得“經(jīng)濟警察”的作用并未發(fā)揮出來。

3加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制建設(shè)的設(shè)想

3.1建立嚴密的醫(yī)院內(nèi)控體系醫(yī)院內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次：（1）在醫(yī)院一線“銷”全過程中相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔的責任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。（2）設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責任心強、工作能力全面的人員擔任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財務(wù)部門的負責人，中小醫(yī)院無需配備專職人員，可由財務(wù)部門負責人直接負責此項工作。（3）以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查醫(yī)院的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對醫(yī)院發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解醫(yī)院經(jīng)營風險和會計風險，將具有重要的作用。

3.2內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制為了保證醫(yī)院內(nèi)部控制制度能有效的發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，醫(yī)院必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看醫(yī)院內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。

3.3加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實處醫(yī)院內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風險、會計風險產(chǎn)生，行為主體全是人（這里指的人是指一個醫(yī)院從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員）。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點工作：（1）要及時掌握醫(yī)院內(nèi)部會計人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。（2）對會計人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強會計人員自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，做到奉公守法、廉潔自律；加強對會計人員的繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會計人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少會計業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。

3.4強化外部監(jiān)督，督促醫(yī)院不斷完善內(nèi)部控制制度財政、稅務(wù)、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力；應(yīng)加強對醫(yī)院內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強威懾力；有關(guān)部門必須切實抓好對注冊會計師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，使注冊會計師的社會監(jiān)督職責到位；鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對醫(yī)院（特別是上市公司）違法違紀行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。

第3篇

報社對內(nèi)部會計控制的認識不足，導(dǎo)致很多報社雖然建立了內(nèi)部會計控制制度，卻沒有給予其相應(yīng)的重視，加之一些報社管理層存在越權(quán)管理的現(xiàn)象，使已經(jīng)建立起來的內(nèi)部會計控制功能不能得到充分有效的發(fā)揮，破例現(xiàn)象頻頻發(fā)生，無法維持內(nèi)部會計控制的權(quán)威性。因此，報社管理層對內(nèi)部會計控制的認識對其在報社內(nèi)部未來的發(fā)展非常重要，如果報社管理層的觀念落后，便不能很好的推動內(nèi)部會計控制的發(fā)展，反而會使內(nèi)部會計控制喪失應(yīng)有的功能。而當前報社的一部分管理層人員認為內(nèi)部會計控制只涉及到財務(wù)部門，與其他部門的關(guān)系不大，這種落后的管理經(jīng)營觀念也在一定程度上限制了內(nèi)部會計控制職能的發(fā)揮。

二、解決經(jīng)濟時代背景下報社內(nèi)部會計控制問題的相關(guān)措施

（一）樹立先進的管理意識1“.以人為本”意識財務(wù)管理人員要將報社中的每個員工作為有獨立思想、獨立意志的“人”來看待，而不是將其作為以提高報社經(jīng)濟效益為存在目的的工具。在經(jīng)濟時代的背景下，人文主義精神更應(yīng)該在報社中充分的體現(xiàn)出來，報社的管理部門應(yīng)該真正從每個員工的切身利益出發(fā)，了解員工的真正需求，讓每一個員工將自身利益與報社的整體利益聯(lián)系在一起，實行健全有效的考評機制，在對工作中出現(xiàn)問題的員工進行處罰的同時，對表現(xiàn)優(yōu)異的員工進行激勵，只有這樣，才能充分調(diào)動起報社中員工工作的主動性與積極行，實現(xiàn)報社的可持續(xù)發(fā)展。2.經(jīng)濟效益意識報社的管理人員應(yīng)當充分意識到內(nèi)部會計控制制度的重要性，積極與報社中的財務(wù)人員進行溝通，并將每個相關(guān)人員的工作內(nèi)容與崗位職責進行嚴格的劃分，使內(nèi)部會計控制的基本職能能夠在報社中充分發(fā)揮，使報社中的會計工作與出納工作分開，避免因職務(wù)交叉而產(chǎn)生財務(wù)數(shù)據(jù)上的不真實。

（二）構(gòu)建完善的控制制度內(nèi)部會計控制制度的完善與否關(guān)系到報社管理能否和諧有序，因此，在內(nèi)部會計控制制度進行制定的過程中，應(yīng)當按照職位性質(zhì)的不同將其分為幾個相對獨立的機構(gòu)，并保證幾個機構(gòu)的工作相互制衡，確保內(nèi)部會計控制制度的職能可以充分發(fā)揮。內(nèi)部會計控制制度可以大致分為以下幾個方面：首先，管理層，報社的主要管理層需要從宏觀角度對內(nèi)部會計控制制度進行全面的把控，統(tǒng)籌內(nèi)部會計控制制度的工作內(nèi)容與工作進度，協(xié)調(diào)工作的各方面進程，并在實施過程中保障制度的落實與推進；其次，制度實施部門，在報社中建立一個內(nèi)部會計制制度的專門實施機構(gòu)，主要負責按部就班的對內(nèi)部會計控制制度進行嚴格制定與實施，并在實施內(nèi)部會計控制制度的過程中，對其進行及時的分析與評價，把控內(nèi)部會計控制制度的實施方向，一旦出現(xiàn)偏離，要及時對其進行調(diào)整；第三，財務(wù)部，該部門是內(nèi)部會計控制制度最主要的執(zhí)行部門，需要其對內(nèi)部會計控制制度嚴格把控，并將其真正落到實處；最后，報社其他部門，是內(nèi)部會計控制制度實施的接受者，要配合內(nèi)部會計控制制度的工作，遵守內(nèi)部會計控制制度提出的相關(guān)要求。

（三）強化科學(xué)的內(nèi)部管理在報社進行內(nèi)部財務(wù)管理的過程中，不僅要對相關(guān)工作人員的崗位職責進行嚴格控制，還要積極提高報社內(nèi)部會計從業(yè)人員的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)。在提升內(nèi)部人員素質(zhì)時，首先要對招聘人員的基本素質(zhì)進行嚴格把控，招聘進入報社的會計工作人員，要具備較高的專業(yè)素養(yǎng)與綜合素質(zhì)；其次，在日常工作中，要對崗位的工作規(guī)范做出嚴格規(guī)定，明確報社財務(wù)工作領(lǐng)域每一名員工的崗位職責，并嚴格崗位考核工作，實行量化的考核方式，促進員工的工作積極性，提升工作質(zhì)量，以降低財務(wù)工作人員的工作失誤率；第三，對內(nèi)部相關(guān)工作人員進行定期的綜合素質(zhì)培訓(xùn)，使會計工作更加嫻熟，業(yè)務(wù)流程更加規(guī)范；第四，健全報社內(nèi)部員工的考評機制，要做到獎懲分明，運用這種方式使員工可以自覺的提升自身的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)；最后，可以在報社推行輪崗制度，將工作人員的崗位進行不定期的調(diào)整與交換，以抑制不良行為的產(chǎn)生和發(fā)展。

（四）創(chuàng)造新型的資金管理報社的日常工作中會涉及到很多與廣告公司的業(yè)務(wù)往來，而這些業(yè)務(wù)普遍都涉及到資金問題，因此，報社應(yīng)該將這些廣告公司，包括發(fā)行部門等設(shè)計到資金管理的要素整合起來，利用內(nèi)部會計控制制度，建立起專門的部門對這些業(yè)務(wù)進行統(tǒng)一的管理。報社可以建立起一些專門的銀行賬戶，對這些業(yè)務(wù)所涉及到的資金進行分類管理，并加強對這些業(yè)務(wù)資金動態(tài)流轉(zhuǎn)的掌握與管理，確保報社中資金的安全與明確。此外，報社還可以利用內(nèi)部會計控制制度，對報社中的資金進行優(yōu)化配置，以提高報社有效走進的使用效率。