醫院全面預算管理的實踐與思考范文

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摘要

文章從健全預算管理組織、完善預算內容體系、明確預算編制程序和方法、細化預算編制、嚴格預算執行、強化監督與績效考核等6個方面重點介紹江蘇省省級機關醫院開展全面預算管理的實踐。

關鍵詞

醫院；全面預算；控制成本費用

醫院全面預算管理是在明確發展戰略目標的前提下，將醫院業務、資金、人才、信息等財務和非財務資源進行分配、考核、控制，以便組織協調業務活動的開展、完成既定戰略目標的量化管理工具［1］。我院經過幾年的實踐探索，借助醫院信息平臺，初步構建了一個內容全面、全員參與、全過程管理的醫院全面預算管理網絡體系，實現了預算編制與部門預算協調統一，相輔相成，在滿足部門預算要求的同時，也滿足醫院內部管理需要，有效控制成本費用。

1實施全面預算管理的必要性

“凡事預則立、不預則廢”。隨著醫療衛生體制改革的不斷深入，醫院所面臨的內外部環境發生了巨大變化，醫院要生存和發展，就要制定發展戰略，就要制定各時期的發展目標。而醫院為了實現目標，就必須研究實現目標的途徑和方法。根據著名管理學教授戴維•奧利(David•Oliver)的研究，全面預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系中的管理控制方法之一。新的《醫院財務制度》自2012年1月1日在全國施行，要求醫院實行全面預算管理。

2醫院開展全面預算管理的實踐

2．1建立健全醫院全面預算管理的組織機構醫院全面預算管理的管理組織應由預算管理委員會、預算管理專職部門(財務科)和預算員3個層面組成。醫院預算管理委員會由院長任主任委員，各分管副院長任副主任委員，委員包括財務部(科)、人事科、資產管理科、采購中心、信息中心、總務科等各相關部門負責人，形成院長全面負責，財務部(科)牽頭，各部門參與分工合作的預算管理工作機制。預算管理專職部門(財務科)的主要職責是制定年度預算管理細則;負責醫院預算管理制度的起草、報批及檢查、落實;編制年度全面預算(草案)，并根據批準的預算下達控制指標;負責預算執行過程的記錄、管理和控制，并定期進行分析;制定和調整預算分配定額，提出調整預算的建議方案。各預算單元(責任中心)設立兼職預算員。

2．2完善醫院全面預算內容體系根據新的《醫院財務制度》規定，醫院預算包括收入預算和支出預算。支出預算包括基本支出和項目支出預算。我院全面預算內容體系分為責任預算、院級預算和醫院總預算三級。責任預算包括業務量預算、業務收入預算、設備購置和維護預算、房屋修繕預算。院級預算包括業務收入預算、人員費用預算、日常公用支出預算、材料采購預算、藥品采購預算、設備購置預算、房屋設備大修預算、網絡信息建設預算、基本建設預算和其他預算。醫院總預算包括收支總預算、醫院收入預算、醫院支出預算、專項預算、科研項目預算等。

2．3明確預算編制程序和方法每年8—9月財務部(科)根據財政部門預算編制要求和醫院年度發展計劃在醫院內網預算編制相關通知，組織召開預算員專題會，下發各科收支預算編制表格。編制收支預算堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則，采取自下而上、上下結合式預算編制程序。收入預算采用增量預算的辦法，同時結合科室實際編制。支出預算采用零基預算的方法，其中藥品費、衛生材料費根據藥品成本率及百元醫療收入消耗衛生材料水平測算。在編人員經費預算按省人社廳批準的單位人均年度績效工資水平測算，離退休人員經費嚴格按照月度工資水平測算全年補助經費。辦公費、差旅費、培訓費、工會經費等日常公用基本支出預算，嚴格按照財政部門相關文件規定標準下達控制數，無特殊情況不得突破。專項預算由各科室申報，經院專業管理委員會逐項論證，按輕重緩急進行綜合打分排序，實行淘汰制。職能部門支出預算由財務部對照支出標準、開支范圍和會計科目逐一審核。

2．4全員參與細化預算編制收入預算本著努力降低次均費用、提高工作量、拓展服務項目的管理思路［2］。預算會計通過預算管理系統提取科室收入預算基礎數據，結合各科室當年簽訂的目標任務書中目標工作量、診次(床日)收費水平、藥占比、材占比等相關指標，分別測算業務科室下一年度門診收入和住院收入預算，供科室編制預算參考。各臨床科室根據科室發展計劃和年度目標任務，編報業務量預算、醫療收入預算和專項支出明細預算(包括項目名稱、數量、單價、購置理由和可行性論證)。職能科室依據年度工作任務編制本科室基本支出預算和歸口管理的專項業務預算。財務部(科)收集上報數據，進行收支平衡，錄入醫院綜合運營預算管理系統，形成醫院預算(草案)，提交院辦公會審批后，在此基礎上，再按照部門預算要求，編制政府采購及新增資產配置預算，形成部門預算“一上”。每年11月根據財政部門下達的“一下”部門預算收支控制數，對醫院預算進行微調，同時編制部門專項資金預算績效目標，經院領導辦公會審批后形成部門預算“二上”。

2．5指標分解嚴格預算執行為了強化預算約束力，醫院將財政部門批復的“二下”部門預算指標作為醫院預算的指引和紅線，以文件形式下發各職能科室支出預算指標，明確分管領導、責任科室和責任人。預算經費實行“預算切塊、審定項目、歸口審批、逐級負責”的管理辦法，各類費用支出按預算分類歸口管理。預算會計在預算管理系統中對會計業務發生的日常基本支出和專項支出預算執行核銷(支出與科室一一對應系統自動核銷)。預算不得突破，不得隨意調整，更不得挪作他用。當年預算當年完成，隔年作廢。沒有預算的項目，一律不得開支。預算調整或追加必須嚴格按照規定程序進行。院內預算調整，科室提出申請，預算管理委員會討論審核，院領導辦公會審議決定。遇國家政策性調整等因素，醫院按照規定程序提出調整預算建議，上報省財政部門審核批準后執行。

2．6強化監督實行績效考核年度預算內資產購置實行網上審批流程，對單價萬元以上大額資金的使用實行經濟合同(協議)會簽單制度，支出審核報銷實行審計、財務雙簽字的監督管理模式。預算管理系統每月生成單位和科室預算執行分析，財務部門進行跟蹤管理。季度預算執行分析，在院周會及職代會范圍通報，對完成情況不好的科室進行重點管理。審計辦定期審查醫院預算的執行情況，編寫審計報告。醫院預決算和“三公”經費在醫院門戶網站實行公開，強化社會監督。醫院將科室是否認真執行年度預算、調整或追加預算有嚴格的審批手續納入月度綜合考核，將工作量、平均住院日、診次(床日)收費水平增幅、藥占比、材占比等預算指標納入月度績效考核。設立年度績效貢獻獎，將業務科室人均工作量、人均收支結余、百元醫療收入消耗衛生材料、預算完成率等納入年度考核內容。職能科室年度預算完成率要求達到90%以上，未完成的科室與年度考核掛鉤進行懲罰。

3思考

3．1有助于醫院戰略目標的實現全面預算管理的過程，就是戰略目標分解、實施、控制和實現的精細化管理過程。公立醫院通過實施全面預算讓臨床科室參與進來，可以細化公立醫院的戰略目標，通過預算層層落實醫院的戰略任務，使各個科室明確自身的工作目標，促進科室之間的溝通協調［3］。我院通過全面預算管理實踐，門急診工作量逐年上升，平均住院日逐年縮短，藥占比、材占比逐年下降，診次(床日)收費水平增幅低于南京城鎮居民可支配收入增長幅度，病人滿意度大幅提升，業務收支的預算執行差異率控制在10%以內，基本實現了醫院戰略發展目標。

3．2有效降低醫院成本費用2012年我院全面上線醫院綜合運營管理系統，形成會計核算—成本核算—預算管理的財務一體化管理系統，構建了基于信息化的全面預算管理系統。實現預算管理系統對會計核算系統和各項支出的控制;會計核算系統向成本核算系統提供核算單元支出數據、向預算管理系統提供預算單元支出核銷數據;成本核算管理系統向預算管理系統提供預算單元收入核銷數據。通過網絡化管理，有利于深化成本核算，提高會計核算精細化水平，有利于開展預算執行分析，控制科室運行成本，有效降低醫院成本費用，提高資金使用效率。

3．3培育預算管理文化全面預算涉及各個部門的責權利關系，時間緊、任務重，其順利進行有賴于院領導的高度重視、部門負責人的貫徹執行和全院職工思想認識的統一。財務部門加強政策宣傳，積極培養預算管理專業人才，合理組織收入預算編制，嚴格控制支出，盤活存量，用好增量，優化資產配置，規范編制政府采購預算，強化預算執行監督，開展大型設備購置論證和運行效益分析，充分發揮統籌協調監管作用，培養出全員參與全面預算管理的文化氛圍，使全面預算管理具有戰略意義。

4結語

全面預算管理具有規劃、溝通、控制、協調、考核和決策功能，有利于醫院整體利益最大化，促進醫院醫療護理行為(業務行為)和經濟行為的規范有序。面對當前公立醫院改革不斷深化的新情況和新問題，醫院領導應充分發揮全面預算管理的作用，提升醫院核心價值，增強持續競爭的優勢。

參考文獻

1侯常敏，吳倩．構建醫院全面預算管理體系［J］．經濟師，2010(5):147－148．

2答唯鵬．醫院全面預算管理體系的實施與效果［J］．中國衛生經濟，2013，32(2):91－93．

3林銷，方霞波．公立醫院實施全面預算管理的影響因素探討［J］．中國衛生經濟，2013，32(11):95－96．

作者：許家仁 田紅 單位：江蘇省省級機關醫院