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摘要：稅收籌劃雖然在我國(guó)發(fā)展了很長(zhǎng)時(shí)間，但是仍然不能和西方的發(fā)達(dá)國(guó)家相提并論，目前我國(guó)的稅收籌劃還正處于發(fā)展的階段，各個(gè)單位正在努力的發(fā)展稅收籌劃，但是對(duì)其的理解及認(rèn)識(shí)卻停留在初級(jí)的階段，就在我國(guó)發(fā)達(dá)的沿海城市，卻并不能認(rèn)識(shí)到其真正的作用，僅僅只是出現(xiàn)在財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)的課本上，雖然一些大的企業(yè)正在努力的發(fā)展稅收籌劃，但是受更多方面因素的影響，發(fā)展起來(lái)是相當(dāng)?shù)睦щy，本文主要針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)稅收籌劃的措施以及未來(lái)我國(guó)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行研究，希望對(duì)我國(guó)各單位做好稅收籌劃工作有所幫助。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；措施
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷的壯大，我國(guó)制度不斷的完善，稅務(wù)制度也在不斷的健全、完善，但是我國(guó)東西部的經(jīng)濟(jì)差距比較大，各個(gè)地區(qū)的稅務(wù)人員參差不齊，雖然我國(guó)在不斷的落實(shí)稅收征收的政策，但是在稅務(wù)籌劃的發(fā)面有很大的欠缺，對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足，了解的不是很全面，在稅收籌劃的運(yùn)用上更是與發(fā)達(dá)國(guó)家有很大的差距，這就嚴(yán)重阻礙我國(guó)稅收工作順利的進(jìn)行，在一定程度上還會(huì)嚴(yán)重影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。稅收籌劃是我國(guó)當(dāng)前稅收制度改革的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，在改革的過(guò)程中，我們必須從當(dāng)前稅收籌劃的現(xiàn)狀、以及籌劃的措施進(jìn)行分析，探索我國(guó)稅收籌劃未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，使其成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的中間力量。
一、融資以及利潤(rùn)的合理分配
1.近幾年我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，我國(guó)的金融市場(chǎng)以及現(xiàn)貨市場(chǎng)發(fā)展的相對(duì)成熟，納稅的人大部分都采用現(xiàn)貨工具融資的較多，主要是金融機(jī)構(gòu)的貸款、同業(yè)拆借、內(nèi)部融資、債券融資、股票融資、內(nèi)部積累等其他的方式。企業(yè)要想長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展就必須追求最大化的利潤(rùn)，最大化的減少成本，這是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的終級(jí)目標(biāo)，而籌資的成本作為稅收籌劃的重要衡量指標(biāo)，我們可以從稅收籌劃的方面進(jìn)行分析，可以將效率的好壞依次的排列為：債券融資、股票融資、內(nèi)部積累、金融機(jī)構(gòu)貸款、同業(yè)拆借、內(nèi)部融資、這樣排列的主要原因在于當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部融資機(jī)構(gòu)比較多，很容易增加融資的成本，同時(shí)也會(huì)因?yàn)槎愗?fù)的分散而降低負(fù)債抵稅效應(yīng)。這是是我國(guó)傳統(tǒng)的融資方式，當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)不斷的進(jìn)行細(xì)分，租賃公司也是快速的發(fā)展，尤其是對(duì)那些價(jià)格相對(duì)比較高，使用次數(shù)比較少的機(jī)械設(shè)備，如：私人飛機(jī)、貨輪、大型的機(jī)器等，一些大中型的企業(yè)就采用租賃的這一融資方式，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，租賃主要有兩種形式，一種是經(jīng)營(yíng)的租賃，另一種是融資租賃，從表面上來(lái)看很難看出哪種租賃更能達(dá)到最好的稅務(wù)籌劃效果。融資租賃的設(shè)備折舊一般在稅前扣除，經(jīng)營(yíng)租賃可以沖減企業(yè)的利潤(rùn)，因此企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中應(yīng)該結(jié)合本企業(yè)發(fā)展的狀況，通過(guò)精確的計(jì)算之后選取合理的租賃籌劃方式。
2.我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)分配籌劃。現(xiàn)階段我國(guó)的企業(yè)稅前利潤(rùn)的用途主要在兩個(gè)方面，一方面是要留存收益，為擴(kuò)大企業(yè)以后的經(jīng)營(yíng)發(fā)展做充分的準(zhǔn)備，另一方面彌補(bǔ)企業(yè)以前年度的虧損，依據(jù)我國(guó)的稅法，稅前彌補(bǔ)虧損有五年的期限，如果還一直虧損，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)难娱L(zhǎng)利潤(rùn)補(bǔ)虧的期限。同時(shí)企業(yè)可以采取收購(gòu)虧損企業(yè)的方式，來(lái)達(dá)到中和企業(yè)利潤(rùn)的目標(biāo)，這樣就可以減少或免除企業(yè)所應(yīng)繳的稅。當(dāng)前很多企業(yè)都在采用資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷(xiāo)的方式以及費(fèi)用列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)利來(lái)延長(zhǎng)企業(yè)的補(bǔ)虧期限。企業(yè)虧損彌補(bǔ)后，依據(jù)國(guó)家的稅法，繳納相應(yīng)的所得稅，然后進(jìn)行利潤(rùn)的分配。當(dāng)前我國(guó)在企業(yè)股利分配的過(guò)程中一直都有很大的爭(zhēng)論，從理論的方面進(jìn)行分析，不論是上市公司的個(gè)人還是企業(yè)法人，在進(jìn)行股利分配的過(guò)程中都必須按照國(guó)家的相關(guān)稅務(wù)法律，繳納個(gè)人所得稅。
二、未來(lái)我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展趨勢(shì)
1.不斷的完善稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)核算體制。企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員主要是進(jìn)行成本費(fèi)用的計(jì)算、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的確認(rèn)、稅金核算、納稅申報(bào)、稅收的籌劃等工作。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)也迅速的崛起，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員近幾年被廣大的企業(yè)所認(rèn)可，加重了對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的認(rèn)識(shí)，但是稅務(wù)會(huì)計(jì)人員在對(duì)企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)并沒(méi)有徹底的對(duì)納稅籌劃成本進(jìn)行嚴(yán)格的審核，所以當(dāng)前企業(yè)在審核的過(guò)程中應(yīng)該遵循相應(yīng)的原則，稅務(wù)會(huì)計(jì)不能死板的對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，在籌劃的過(guò)程中應(yīng)該熟悉我國(guó)相應(yīng)的稅收法律法規(guī)，并且合理的運(yùn)用稅收的知識(shí)，為企業(yè)提供一個(gè)合理科學(xué)的籌劃策略，加快企業(yè)的快速發(fā)展。
2.企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的大力支持。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差距比較大，導(dǎo)致我國(guó)的稅務(wù)執(zhí)法人員參差不齊，所以當(dāng)前我國(guó)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員的培訓(xùn)，提升稅務(wù)執(zhí)法人員的自身素質(zhì)，豐富稅務(wù)執(zhí)法人員的相關(guān)知識(shí)，提升稅務(wù)執(zhí)法人員的工作能力，尤其是西部比較落后的地區(qū)，國(guó)家更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員的培訓(xùn)工作，提升稅務(wù)執(zhí)法人員的工作態(tài)度，使其能真正的在理論角度認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，合理科學(xué)的稅收籌劃策略可以在確保國(guó)家稅收收入正常的情況下，減少企業(yè)自身稅負(fù)，減少企業(yè)的成本，這樣不僅可以促進(jìn)大型企業(yè)以及事業(yè)的良性發(fā)展，同時(shí)還能規(guī)范我國(guó)稅收的秩序，使我國(guó)稅收制度不斷的健全，與發(fā)達(dá)國(guó)家相接軌。3.健全完善我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息。當(dāng)前社會(huì)是信息化的時(shí)代，所以我們應(yīng)該充分的利用互聯(lián)網(wǎng)，不斷的完善稅收機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)，可以有效的提升稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、納稅等工作，同時(shí)還能有效的提升稅收的執(zhí)行效率以及稅收的完成效率，而且還可以利用信息平臺(tái)不斷的更新稅務(wù)的法律法規(guī)，達(dá)到普法的目的，企業(yè)可以將其作為稅收籌劃的主要理論依據(jù)。
三、結(jié)語(yǔ)
雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，但是我國(guó)的稅收籌劃還處于初期的發(fā)展階段，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比較還有很大的差距，尤其是企業(yè)對(duì)其更是了解甚少，這就需要我國(guó)的稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)宣傳，使我國(guó)稅務(wù)籌劃走上快速良性的發(fā)展通道，做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的快速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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作者：曹秋香 單位：濟(jì)寧永信稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司