探究企業所得稅納稅籌劃范文

本站小編為你精心準備了探究企業所得稅納稅籌劃參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：企業所得稅納稅籌劃是指企業在合法、合規和合理的基礎上，通過籌劃分析企業所得稅，縮減稅收成本，提升自身的經濟效益，并且避免出現偷稅、漏稅等違法行為的活動。在當前市場競爭日益激烈的大背景下，企業所得稅稅負與企業整體的稅負密切相關，企業所得稅納稅籌劃已經成為企業基本的財稅管理工作內容之一。如何科學有效地開展納稅籌劃工作，降低企業稅負，成為企業必要而又迫切需要解決的問題。

關鍵詞：企業所得稅；納稅籌劃；方案

企業所得稅是我國稅收體系中最核心的稅種之一，因此企業所得稅納稅籌劃是企業經營管理活動中的重要組成部分。企業應當在不違法的前提下，根據自身的發展特點和經營方式，加強企業所得稅納稅籌劃的力度，及時關注稅務政策法規變化，充分利用稅收優惠和稅法未規范之處，制定明確的納稅籌劃目標，優化納稅籌劃方法，構建和完善稅務風險防范系統，并且充分享受稅法和政策給予的企業所得稅稅收優惠，有效地防范和規避企業所得稅納稅籌劃工作帶來的風險，提升納稅籌劃風險管理的水平，減輕公司的稅負負擔。

一、企業所得稅納稅籌劃當中存在的不足之處

（一）對企業所得稅政納稅政策法規了解不充分

由于有些企業對企業所得稅政納稅政策法規了解不夠充分，認識不夠全面，未能及時獲取最新的法規政策，影響了企業所得稅納稅籌劃的準確性和科學性，降低了納稅籌劃方案的效力，往往會發生納稅籌劃方案和實際實施狀況不相符的現象，未能滿足預期的成效，甚至出現不合法的納稅行為。同時，有些企業不顧自身實際經營情況，盲目選擇熱門的領域進行投資和納稅籌劃，濫用國家各項稅務優惠政策。比如為了享受環境保護和節能減排等項目的稅收優惠紅利，有些企業沒有經過全面充分的調研論證分析，盲目開展全新領域的投資活動，加大了公司資源的浪費。

（二）存在法律和操作層面的風險

企業在開展納稅籌劃工作時，可能會利用法律短板來處理業務，從而存在相對應的法律風險。一旦觸及稅法禁止的內容，將極大地影響公司的信用和形象。同時，企業的財務管理人員和稅務管理人員在具體操作時可能會出現失誤，以及管理人員在決策時也可能犯錯誤，從而加大了操作風險。

（三）納稅籌劃的目標定位較模糊，納稅籌劃方式不合理

有些企業的企業所得稅納稅籌劃的目標定位較為模糊，制定的企業所得稅納稅籌劃目標要么過大過寬，使納稅籌劃方案缺乏針對性和科學性，可能會因為追求整體企業所得稅納稅負擔的減輕而忽視了某些納稅事項，要么過小，未能全方位確定公司的稅務狀況，容易因為聚焦于局部而使整體的企業所得稅納稅籌劃方案偏離正軌，甚至對企業所得稅納稅籌劃的具體目標并不明確，無法預知公司未來一段時間內會面臨哪些風險，也不知道一旦面對風險該如何應對，使納稅籌劃工作達不到預期的成效［1］。

二、提升企業所得稅納稅籌劃水平應采取的措施

（一）及時關注稅務政策法規變化，充分利用稅收優惠

一方面，企業的納稅籌劃人員應當及時關注稅務相關的政策法規變化，了解稅務機關處理流程，適時調整納稅籌劃方案。這也就要求納稅籌劃人員應保持高度的政策敏感性，熟悉稅法，靈活應用稅法，及時調整納稅籌劃方案，提升納稅籌劃的有效性。企業可以建立稅務相關法律法規和其他要求的資源庫，對不同類型的稅務政策進行分類和存檔，及時收集和更新稅法和稅收優惠政策的變化，獲取最新的稅務資訊，并且研究稅法變化的趨勢，更好地做好納稅籌劃工作。另一方面，企業的稅務管理人員應充分利用稅收優惠，提升自身稅務優惠的實踐應用能力。比如常見的免稅收入、國家高新技術企業稅收減免、公共基礎設施的建設相關稅收優惠、小型微利企業普惠性稅收優惠、環保節水節能相關稅收優惠、創業投資企業稅收優惠、農業發展相關稅收優惠、高精尖技術相關稅收優惠、研發費用加計扣除等專項稅收優惠政策，降低自身的稅收負擔［2］。比如企業可多支持環保和公益事業，關注公益捐贈的主體是否滿足稅收減免的標準，以及關注公益捐贈的扣除額度，既可享受企業所得稅的優惠政策，又可提升公司的美譽度、社會認可度和曝光度。比如企業可加大產品自主研發的力度，加大技術開發的力度，享受國家高新技術企業稅收減免、研發費用加計扣除等稅收優惠政策。比如企業可響應政府招商引資的號召，積極開拓稅收優惠福地，既可以享受地區政府的財政優惠，又可享受稅務優惠政策，有效地降低稅務負擔，以及獲得優質的資源，未來發展前景明朗，實現雙贏的局面。此外，企業應當加強與稅務機關人員的溝通交流，比如在修改存貨計量方式的時候，可以提前咨詢稅務機關人員相關的條件、流程和注意事項，獲得其準許和認可，并且根據其要求，在財務會計報表當中真實和詳細說明存貨計量方式變更的原因。在日常經營活動中，企業可安排稅務管理人員積極主動參加稅務組織的培訓工作，獲取有價值的稅務信息。

（二）構建和完善稅務風險防范系統

第一，企業應當把內部風險稅務風險防范系統當作載體，建立稅務風險信息數據庫，及時和準確識別潛在的風險，并且采取科學可行的、有針對性的防范和應對措施。在開展企業所得稅納稅籌劃工作時，應當全面掌握公司自身的經營發展特點及當前狀況，結合公司當前的發展需要，充分考慮納稅時間、納稅方式、納稅金額、財務會計核算制度等因素，針對性管理稅務事項，貫徹實施企業所得稅納稅籌劃方案，加強事前、事中、事后涉稅事項的管控。第二，企業應構建稅務風險預警機制，確保稅務管理人員第一時間獲取稅務風險，并且通過調查、分析找出風險產生的源頭，及時上報給上級領導，填報稅務風險預警報告，有助于公司更加靈活地應對稅務風險，把納稅籌劃風險把控在安全的范圍之內。第三，企業應當根據風險的級別科學配置企業所得稅納稅籌劃成本。經過評估，一旦發現公司的稅負較高，并且企業所得稅稅收籌劃帶來的增益遠遠大于成本預估，可主動聘請外部專業的稅務事務所介入，輔導公司設計和實施企業所得稅納稅籌劃方案，預測和分析風險的級別，確定好合理的界限，保證納稅籌劃方案滿足當前國家和地區法律法規的要求，規避或降低公司的法律風險和操作風險，很好地平衡企業所得稅稅收籌劃成本和稅務管理之間的關系。

（三）制定明確的納稅籌劃目標，優化納稅籌劃方法

企業的企業所得稅納稅籌劃工作無疑是一項有前瞻性和計劃性的工作。因此，企業在制定企業所得稅納稅籌劃方案時，應當明確企業所得稅納稅籌劃的目標，找到大的方向，再按照后續的實際情況，籌劃具體的納稅事項，保障公司的經濟利益。同時，在后續的實施過程中，也需實時結合公司的發展實情，更改納稅籌劃方案，使企業所得稅納稅籌劃工作更有目標性和針對性，有助于企業享受稅收優惠福利。同時，針對有些企業在日常運轉中可能會放棄部分機會成本的現象，企業應當遵循成本控制原則，將直接成本納入考慮的范疇中，顧及機會成本，確保公司整體的企業所得稅納稅籌劃方案應用更為有效，提升納稅籌劃方案運用的科學性和合理性。比如企業可通過計提固定資產折舊的手段，來降低稅費的繳納，節省稅務成本。借助縮短固定折舊的年限，加速了成本的回收速度，并且前移后期成本費用，一定程度上保證了后移前期會計利潤，雖然固定資產折舊期限不同了，但是在稅負總和方面是沒有影響的，因為產生了資金的時間價值，所以加速固定資產折舊可為公司帶來更大的利潤［3］。同時還可在企業所得稅稅率穩定的前提下，適當延長企業所得稅的繳納時間，相當于賺取了一筆國家無息貸款。此外，企業還可采取科學合理的存量核計方式。按照國家稅法的要求，企業某些存量的發出和存量的應用會涉及的成本核計方式主要包括特殊核計法、先進先出法和加權平均法三種類型。企業應當結合自身實際的經營狀況和發展需求，科學合理地選擇相對應的成本核計方式，并且在確定之后就不要隨意更改變動，采用不同類型的成本核計方式會影響公司的生產運用和經濟效益的提高。在市場價格發生下降趨勢時，企業應當采取先進先出法的核計存量方法，由于優先采購的存量預算開支通常比較大，所以需要進行優先核計，從而導致出現前期核計時列支開支高于后期，而前期的應繳稅費低于后期的現象，進而延遲企業繳納稅費的時間期限。在市場價格一如既往上調的情況下，企業可通過特殊核計法和加權平均法的核計存量方式，不能使用先進先出法，否則不利于企業充分掌握和認識固定資產的時間價值。在市場價格出現較大程度波動時，企業可通過加權平均法的方式進行核計，從而有助于防止預算開支高低不確定而導致公司的效益凈值也發生較大程度的波動，有損公司的形象，影響公司的生產經營管理活動［4］。

三、結語

依法納稅是每位公民和每個企業最基本的社會責任，企業所得稅納稅籌劃工作對企業的經營管理和未來發展有著至關重要的作用。因此，每個企業都應當加強企業所得稅納稅籌劃力度。針對當前存在的對企業所得稅政納稅政策法規了解不充分、存在法律和操作層面的風險、納稅籌劃的目標定位較模糊，納稅籌劃方式不合理等問題，企業應當在日常工作實踐當中，合理安排和籌劃自身的經營活動、投資活動和利益分配活動等，提升相關員工的企業所得稅納稅籌劃意識，設計和實施納稅籌劃方案，合法合規合理地降低自身的稅務負擔，實現企業經濟利益和綜合實力的最大化。

參考文獻

［1］孫衛華.企業所得稅納稅籌劃管理及風險的防控［J］.納稅，2021（19）.

［2］馮巖.房地產企業所得稅納稅籌劃思考［J］.投資與合作，2021（6）.

［3］馮靜聰.關于企業所得稅納稅籌劃的探究［J］.財會學習，2021（16）.

［4］陸冬梅.企業所得稅納稅籌劃管理分析［J］.納稅，2021（15）.

作者：姜曉艷 單位：哈焊國創（青島）焊接工程創新中心有限公司