分析銀行信貸對財(cái)務(wù)報表的應(yīng)用范文

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摘要：本文闡述了財(cái)務(wù)報表分析在銀行信貸管理中應(yīng)用的作用，從財(cái)務(wù)信息、資產(chǎn)信息、資本信息、盈利信息等多個方面入手，對財(cái)務(wù)報表分析涉及的主要內(nèi)容進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出財(cái)務(wù)報表分析在銀行信貸管理中的應(yīng)用對策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報表分析；銀行信貸；應(yīng)用

現(xiàn)階段，我國銀行在開展信貸管理工作的過程中，信貸人員往往對財(cái)務(wù)報表與銀行運(yùn)營屬性之間的差異性和關(guān)聯(lián)性認(rèn)識不全面，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報表分析的過程中，存在一定的片面性和主觀性，使得銀行信貸風(fēng)險管理方式過于形式化，容易引發(fā)銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險，給后續(xù)管理工作的落實(shí)增加難度。

一、財(cái)務(wù)報表分析在銀行信貸管理中應(yīng)用的作用

在銀行信貸管理的過程中，財(cái)務(wù)報表可以真實(shí)反映出一個企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營情況，為信貸人員提供數(shù)據(jù)參考。一般情況下，銀行在對申請貸款企業(yè)進(jìn)行貸前調(diào)查時，需要企業(yè)出具近幾年的財(cái)務(wù)報表，通過對財(cái)務(wù)報表的橫向和縱向比較，可以對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等信息進(jìn)行評估，從而制定相應(yīng)的信貸決策。從財(cái)務(wù)報表角度出發(fā)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為一項(xiàng)定量指標(biāo)，可以對企業(yè)運(yùn)營情況加以科學(xué)界定[1]。相比于市場中的其他信息，財(cái)務(wù)報表所展現(xiàn)的數(shù)據(jù)一般以定量指標(biāo)為主，在形式上同市場分析、行業(yè)評估以及政策分析等內(nèi)容存在明顯差異，更具合理性和精準(zhǔn)性，能夠真實(shí)反映出企業(yè)的實(shí)際情況。同時，我國企業(yè)在會計(jì)核算過程中往往具有相同的會計(jì)基礎(chǔ)，使得同行業(yè)中不同企業(yè)之間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠進(jìn)行橫向比較，有利于銀行機(jī)構(gòu)對貸款企業(yè)當(dāng)前所處的市場環(huán)境及行業(yè)地位進(jìn)行評估。

二、財(cái)務(wù)報表分析涉及的主要內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)信息財(cái)務(wù)報表的編制需要較為專業(yè)的財(cái)會知識，必要的情況下，銀行信貸人員可以求助于內(nèi)外部的財(cái)會專家，對企業(yè)近幾年財(cái)務(wù)報表進(jìn)行總結(jié)和分析。并且，還要做好財(cái)務(wù)報表的橫向和縱向?qū)Ρ龋瑢⑵髽I(yè)當(dāng)前所采用的會計(jì)政策等和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況加以比較，以此確定企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完善性。

2.資產(chǎn)信息在銀行信貸人員對企業(yè)資產(chǎn)信息核查的過程中，一般把流動資產(chǎn)當(dāng)作主體，對企業(yè)資產(chǎn)流動情況加以審核，尤其是流動性較強(qiáng)的貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)等；加強(qiáng)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收賬款信息的探究深度，確保應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性；對存貨的積壓程度、變現(xiàn)能力、周轉(zhuǎn)情況等內(nèi)容進(jìn)行評估。除此之外，一些貸款企業(yè)的非流動資產(chǎn)占比較高，例如長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)等等，都對企業(yè)的償債能力有著一定的影響，因此需要針對不同企業(yè)的特點(diǎn)，有針對性地完成資產(chǎn)分析。

3.資本信息現(xiàn)階段，一些企業(yè)面臨負(fù)債率相對較高、短期債務(wù)占比相對較大等現(xiàn)象。因此，在對企業(yè)財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審核的過程中，應(yīng)該對企業(yè)當(dāng)前債務(wù)框架、債務(wù)成本占比以及長期債務(wù)資產(chǎn)占比等內(nèi)容進(jìn)行考核[2]。通過對以上內(nèi)容的全面分析，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)當(dāng)前債務(wù)情況的評估，作為銀行進(jìn)行貸款決策的依據(jù)。除此之外，還要對企業(yè)當(dāng)前存在的應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款以及應(yīng)付賬款等內(nèi)容進(jìn)行對比分析。

4.盈利信息貸款企業(yè)盈利與否、盈利狀況如何都對企業(yè)未來償還貸款的能力有著重要的影響，因此應(yīng)該是銀行信貸人員需要重點(diǎn)關(guān)注的信息。信貸人員應(yīng)該全面探究企業(yè)近幾年來成本收入的占比；分析企業(yè)投資效益和營業(yè)外收入之間的占比；評估企業(yè)應(yīng)用套期保值手段以及押匯等方式獲取的相關(guān)效益比例；探究企業(yè)凈資產(chǎn)收益率、總體成本效益率等，以期得到較為全面的企業(yè)盈利信息。

5.償債信息償債信息是企業(yè)實(shí)現(xiàn)信用評估的核心方式，其中涉及了短期償債信息、長期償債信息、其他信用支出信息等。其中，短期償債信息一般指企業(yè)流動資產(chǎn)、速動資產(chǎn)等資產(chǎn)對短期債務(wù)的保護(hù)程度，以及在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展環(huán)節(jié)中，凈現(xiàn)金流對短期債務(wù)的保護(hù)效果；長期償債信息則是指企業(yè)對所有債務(wù)以及利息情況的保護(hù)程度。銀行信貸人員可以根據(jù)償債信息中的短期指標(biāo)以及長期指標(biāo)，對企業(yè)償債能力加以綜合評估。其他信用支出主要指企業(yè)原始籌資渠道和方式，例如資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、引用戰(zhàn)略投資等。在落實(shí)其他信用支出狀況分析工作的過程中，需要對企業(yè)原始籌資方式以及操作的合法性進(jìn)行評估和判斷。

三、財(cái)務(wù)報表分析在銀行信貸管理中的應(yīng)用對策

1.科學(xué)設(shè)定銀行信貸風(fēng)險管理指標(biāo)銀行機(jī)構(gòu)利用財(cái)務(wù)報表分析的前提是科學(xué)設(shè)定信貸風(fēng)險管理指標(biāo)，形成自身的評估體系。首先，營運(yùn)能力指標(biāo)。針對任何企業(yè)來說，均需要具有一定的運(yùn)營規(guī)模以及規(guī)范的資金來源，并將其科學(xué)應(yīng)用，因此需要在良好運(yùn)營實(shí)力的支撐下，將資產(chǎn)運(yùn)營效率充分發(fā)揮，從而保證企業(yè)可以持續(xù)發(fā)展。其次，償債能力指標(biāo)。作為債務(wù)人來說，企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中，將會受到諸多影響，導(dǎo)致企業(yè)整體運(yùn)營水平偏低，從而影響債權(quán)人的合法權(quán)益。為了降低各項(xiàng)因素給企業(yè)運(yùn)營帶來的影響，銀行機(jī)構(gòu)需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，合理設(shè)定償債能力指標(biāo)[3]。通常情況下，在進(jìn)行償債能力指標(biāo)設(shè)定的過程中，一般涉及四項(xiàng)內(nèi)容，流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率和利息保障倍數(shù)。最后，盈力能力指標(biāo)。盈力能力指標(biāo)能夠反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益獲取，或者盈利水平的高低，會將其真實(shí)的運(yùn)營情況加以體現(xiàn)，并且直接影響著企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展。除此之外，銀行機(jī)構(gòu)還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身以及所處行業(yè)的情況對設(shè)定的風(fēng)險管理指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，使得指標(biāo)體系能夠匹配每一個企業(yè)的實(shí)際。

2.加強(qiáng)銀行信貸風(fēng)險管理的財(cái)務(wù)報表審查信貸工作人員在采集企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之后，需要對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完善性進(jìn)行核查，是否具備以下材料：前三年和最近階段的財(cái)務(wù)報表，一般涉及資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及現(xiàn)金流量表等。針對成立時間不超過36個月的企業(yè)，應(yīng)該提交企業(yè)成立之后的年度財(cái)務(wù)報表以及最近階段的財(cái)務(wù)報表。銀行信貸人員應(yīng)做好企業(yè)當(dāng)前所應(yīng)用會計(jì)核算報表的核查工作，確保報表編制滿足相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和流程，會計(jì)期間設(shè)定合理，報表內(nèi)容完善。針對主要報表來說，應(yīng)該做好各項(xiàng)數(shù)據(jù)的核查工作，其他報表通常先進(jìn)行總數(shù)核查，及時找出出現(xiàn)的偏差和問題。

3.提高銀行信貸人員的財(cái)會專業(yè)性水平由于銀行信貸人員的財(cái)會專業(yè)性水平參差不齊，因此即便有了企業(yè)財(cái)務(wù)報表作為參考，報表分析能力仍是制約信貸人員貸前審查的重要因素。因此銀行機(jī)構(gòu)需要通過定期培訓(xùn)等手段，聘請內(nèi)外部專家對信貸人員進(jìn)行授課，提高銀行信貸人員的財(cái)會專業(yè)性水平。在對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析的過程中，還要做好和企業(yè)財(cái)務(wù)部門的信息交流工作，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和傳遞，以此促進(jìn)銀行機(jī)構(gòu)對財(cái)務(wù)報表識別水平的提升[4]。

四、結(jié)束語

加大企業(yè)財(cái)務(wù)報表的分析力度，是我國銀行業(yè)進(jìn)行貸前審查的有力工具，有利于提高銀行業(yè)的信貸風(fēng)險管理水平。做好財(cái)務(wù)報表分析工作，可以及時了解授信企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營情況和債務(wù)狀況，為銀行的貸款決策提供依據(jù)，從而降低信貸風(fēng)險出現(xiàn)的概率，在提升銀行信貸水平的基礎(chǔ)上，保障銀行機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)安全。

參考文獻(xiàn)

[1]朱秀芬.銀行信貸決策中財(cái)務(wù)報表分析研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017，（23）：122-123.

[2]高鵬.企業(yè)財(cái)務(wù)報表分析在銀行信貸業(yè)務(wù)中的應(yīng)用研究[J].商場現(xiàn)代化，2016，（25）：180-181.

[3]李光琴.企業(yè)財(cái)務(wù)報表在銀行信貸管理中的應(yīng)用[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，（8）：179，196.

[4]武勇，馬士雅.財(cái)務(wù)報表分析在銀行信貸風(fēng)險管理中的應(yīng)用[J].北方經(jīng)貿(mào)，2012，（11）：83，85.

作者：方蔥 單位：浙江省農(nóng)村信用社聯(lián)合社金華辦事處