國(guó)內(nèi)外個(gè)人所得稅法的對(duì)比范文

本站小編為你精心準(zhǔn)備了國(guó)內(nèi)外個(gè)人所得稅法的對(duì)比參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫(xiě)作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

一、中外個(gè)人所得稅比較研究

（一）中外個(gè)人所得稅權(quán)的劃分及功能區(qū)別

個(gè)人所得稅征收權(quán)的歸屬各有不同，國(guó)外很多國(guó)家采取的是高度集中的稅收管理方式，通過(guò)中央政府來(lái)全面掌管個(gè)人所得稅在立法、管理、征收、監(jiān)督等方面的內(nèi)容。而我國(guó)只是將個(gè)人所得稅的立法權(quán)歸到中央，而征收權(quán)會(huì)交予地方，中央和地方一起享有稅收。在功能方面，西方國(guó)家由于采取中央政府統(tǒng)一管理的辦法，而我國(guó)卻歸屬于地方政府，而因?yàn)榈胤秸畬?duì)于稅收的管理并不可能像中央那般完善，因此，使得許多稅收出現(xiàn)偷稅、漏稅的漏洞。

（二）中外個(gè)人所得稅權(quán)設(shè)計(jì)不同

與西方國(guó)家稅率對(duì)比，我國(guó)累進(jìn)稅率有很多種，稅率覆蓋的范圍較廣，增稅條例不符合民情，稅收品種過(guò)多。針對(duì)民生問(wèn)題逐漸明朗化，我國(guó)政府批準(zhǔn)通過(guò)稅收的調(diào)節(jié)作用，由宏觀的方向?qū)κ袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控，尤其是個(gè)人收入在出現(xiàn)分配不均的問(wèn)題方面獲得了有效的處理。可是稅收和個(gè)人收入并不相符，增稅條例不合理的問(wèn)題依舊沒(méi)有獲得解決，這也表現(xiàn)出與西方國(guó)家納稅的區(qū)別之處。

（三）中外個(gè)人所得稅權(quán)模式不同

全球大部分國(guó)家在個(gè)人所得稅方面都會(huì)使用分類所得稅制、綜合所得稅制以及混合所得稅制進(jìn)行管理。而綜合所得稅制成為了較多國(guó)家會(huì)使用的稅收模式。我國(guó)由于人口基數(shù)較大，因此在發(fā)展上并不能平均，稅收管理進(jìn)行得較晚，發(fā)展不夠完善，一旦我國(guó)想要在稅收體制上尋求一條全新的出路，就要參照西方國(guó)家的稅收管理經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)我國(guó)的國(guó)情，尋求出一條真正符合我國(guó)的稅收改革之路。

（四）個(gè)人所得稅收功能不同

我國(guó)的個(gè)人所得稅既具備了調(diào)節(jié)稅收分配、降低收入的兩極分化的局勢(shì)，還具備了提高國(guó)家財(cái)政收入的功能，這也體現(xiàn)了個(gè)人所得稅發(fā)揮收入功能的基礎(chǔ)上，才能更具有調(diào)節(jié)能力。西方國(guó)家將個(gè)人所得稅的功能完全發(fā)揮出來(lái)，通過(guò)綜合稅制模式來(lái)提升政府的財(cái)政收入以及對(duì)分配收入進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。而我國(guó)稅制發(fā)展較晚，尚不夠成熟，調(diào)節(jié)功能還沒(méi)有被有效應(yīng)用。

二、完善我國(guó)個(gè)人所得稅的對(duì)策

（一）適時(shí)調(diào)整我國(guó)的稅制模式

在選擇稅制模式時(shí)，不僅要符合我國(guó)當(dāng)前的國(guó)情，還要具備超前性以及長(zhǎng)遠(yuǎn)性。所以，我國(guó)在個(gè)人所得稅制上應(yīng)當(dāng)通過(guò)當(dāng)前的分類制的模式逐步朝著綜合性特征較強(qiáng)的混合個(gè)人所得稅制的模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變。并重新對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得進(jìn)行定義，將原個(gè)體工商戶所得含義結(jié)合的內(nèi)容剔除掉。并且為了企業(yè)的發(fā)展考慮，可以添加實(shí)物與有價(jià)證券所得的項(xiàng)目，以防隱形收入影響個(gè)人所得稅的公平性。再者，提高對(duì)個(gè)人收支的監(jiān)督管理。

（二）完善和提高我國(guó)個(gè)人所得稅的征稅范圍

在稅法里，每項(xiàng)列舉應(yīng)稅所得都只提供了一個(gè)十分模糊的定義，這就免除了對(duì)應(yīng)稅所得過(guò)于刻板的限制而產(chǎn)生的過(guò)多稅法漏洞、較差的可操作性等問(wèn)題，這也是當(dāng)前國(guó)際上采用的方式。并且也存在一些非法收入，通常這部分收入都較高，可我國(guó)現(xiàn)在的稅制并沒(méi)有針對(duì)工資薪金以外的所得給予較大的關(guān)注，因此我國(guó)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確應(yīng)稅所得。

（三）將我國(guó)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除進(jìn)一步完善

要考量到納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)荷以及合理開(kāi)支的費(fèi)用，對(duì)費(fèi)用扣除的項(xiàng)目盡可能完善，有效地體現(xiàn)出稅收的公平性。應(yīng)當(dāng)從費(fèi)用扣除的范圍上進(jìn)行擴(kuò)大，并在費(fèi)用扣除指數(shù)化方面進(jìn)行調(diào)整，然后要提高聯(lián)合申報(bào)的形式，讓稅收的負(fù)擔(dān)更加公平化。

（四）將我國(guó)個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化

參考國(guó)外立法對(duì)于稅率問(wèn)題的分析對(duì)比，可以將稅率進(jìn)行合并，極大地簡(jiǎn)化了稅制，提升了征管的效率，讓個(gè)人所得稅的稅負(fù)確定更加合理化，不斷提高個(gè)人所得稅對(duì)于個(gè)人收入分配的調(diào)控力度，并將由于累進(jìn)稅率較高而使得出現(xiàn)的罕見(jiàn)稅率剔除掉。

（五）不斷加強(qiáng)我國(guó)個(gè)人所得稅的稅收征管制度

加強(qiáng)稅收征管制度，就一定要加強(qiáng)征管的力度，并且，創(chuàng)建相協(xié)調(diào)的社會(huì)信譽(yù)約束制度，強(qiáng)化公民的納稅意識(shí)和稅收部門的素質(zhì)建設(shè)，給個(gè)人所得稅在征管方面打下優(yōu)良的社會(huì)基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家而言，稅收是政府命運(yùn)的重要問(wèn)題之一，只有通過(guò)合理的稅收制度、公平的稅收管理、科學(xué)的稅收機(jī)制，個(gè)人所得稅才能夠在經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展當(dāng)中做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

作者：張璇單位：西安西京學(xué)院