國外房地產稅制的借鑒及其啟示范文

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摘要：住房是伴隨中國人一生的問題，無論是傳統觀念還是新時代的消費觀念都是不可或缺的一部分，也正因為此，近些年來房地產行業有些長足的發展，不過，蓬勃發展是光鮮的，但這些光彩的發展背后卻存在著一些很嚴重的社會和經濟問題，例如：妨礙社會公平的長期穩定發展，使得經濟效率嚴重降低等等，故而在我國經濟和社會快速發展的浪潮之下，為了讓經濟體制得到更充分的完善，我國在房地產上的改革是必然的，也就是說房地產行業解決上述問題是必然的，文章通過對國外房地產行業的思想和觀念進行深度剖析，從而取其精華去其糟粕提出了一系列在我國當前經濟體制下可以借鑒的方式，為后續房地產行業發展提出一點建議以供查閱。

關鍵詞：房地產；稅收制度；課稅對象

一、當今我國在房地產稅收方面存在的問題

對于如今的房地產行業，最主要的問題是房價上漲問題，而對于這一問題，在當今中國最為主要的手段則是房地產行業中使用稅收方式來解決，為了保證公平性原則下效率優先，我國政府在房地產稅收上已經做出了很大的調整，但這些調整同樣存在著部分的不合理性。

（一）住房交易過程中的稅收過于繁重導致的房價過高

當前在我國，“批租”是我國政府主要采用的是土地使用制度，其主要意思在于在土地的所有權當屬國家的制度下，土地使用者可以通過采取向政府購買的方式，來獲取一段時間內的土地使用權，而在這段時間使用完成之后，則必須無條件的交還給政府，并且在這段時間的使用過程中除去支付給政府的購買土地的資金之外，還需要一次性支付給政府土地所有的稅收，從而來保證土地的價值。不過，雖然稅收是制定給相關土地開發商，可實際上由于種種原因會將這一部分土地購買和土地稅收所支付的高額費用轉嫁給購房者身上，這一點在當今房地產行業屢見不鮮，買房中包含的稅收五花八門，例如如今房價中包含的：房地產開發商的營業稅收、印花稅、房產稅、使用城鎮土地所帶來的城鎮土地的使用稅，由于土地價值持續上漲產生的土地的增值稅，開發商企業盈利之后產生的企業的所得稅，房地產占用的房產稅以及城市房地產稅，由于征用耕地產生的耕地占用稅等等，本文通過在對當今一二線城市的調查中發現，當前的房價中，其稅收費用和地產商的盈利利潤竟然高達65%，而其實建筑成本卻只有區區的35%左右，也正是因為這樣不合理的繁重稅收，直接導致了當前幾年之內房地產行業的火爆，以及房價的成倍上漲以及全國購房者的叫苦不堪。

（二）稅收設計存在不合理的情況對于稅收的合理性

而言，主要體現在增值稅這一項目之上，所謂增值稅是指轉讓國有土地的使用權、土地地面之上的建筑物及其附屬物，并根據這些東西在社會發展中的一定的增值比例進行計算的稅收，在如今經濟發展的浪潮之下，很多西方國家在此方面的稅收上做的十分合理，他們會根據房產的現在價值和之后隨著經濟發展可能達到的價值進行評估，從而制定出合理的稅收，可相對于我國，對于部分區域、縣城、鄉鎮而言，實際上只會在乎目前的利益，并不會跟隨經濟發展和社會發展的眼光進行稅收的增加，這樣造成了大量的稅收損失，并且可能由于此部分的損失為了彌補財政收入會增收部分其他稅收從而導致更加嚴重的后果，不僅如此，除去不能正常按照土地資產以及資產的增值情況進行征稅，很多區域、縣城、鄉鎮主要采用的一次性征收土地使用的相關稅務，這樣的話嚴重加大了開發商進行土地開發的相關成本，從而間接的導致了房地產行業的持續虛高，嚴重影響了區域、縣城、鄉鎮的正常發展。

（三）對于國內國外的不同稅收導致一律平等的原則喪失

在房地產的稅收政策中存在著很多不能一視同仁的稅收規則，其中最為明顯的當屬城鎮土地征用產生的城鎮土地使用稅和房地產稅兩種稅收制度。對于城鎮土地使用稅收而言，其征稅的范圍僅僅包含了城市、縣城和鄉鎮和工礦區域內國家和集體所有的土地，并不包括當前農村和集體所有的土地，也不包括外商投資的企業所占用的土地、以及外國企業在華辦所占用的土地，當然這有利于引入外商投資，可實際上從經濟學的角度而言，這種稅收制度完全違背了一律平等的原則。而對于房地產稅而言，其征稅的主要對象是除農村房屋建筑之外，城市內部，縣城之中，建制鎮以及工業區、礦產區的房子，并且與城鎮土地使用稅收基本一致，此類稅收只針對的是國內的單位和個人，并不涉及外商在我國投資的企業，以及外國企業在我國所建立的辦事單位，與之不同的是，對于房地產稅收來說也不包含外籍人員。由這兩種稅收制度可以明顯看出來當前我國在稅收制度上還存在很嚴重的不平等現象，尤其是在對國內國外的稅收上。

二、其他國家在房地產稅收方面的成熟做法

所謂的房地產稅，從經濟學角度說就是不動產稅、或者人們口中常說的地產稅，是一種課稅對象為房屋，也就是說主要收稅的內容是相關不動產的稅收制度，但是在本文對各個國家相關房地產稅收進行分析的過程中，當今社會在房地產稅收方面還存在著很大的差異，其中包含著方方面面，本文經過細致分析，對于西方國家的稅收制度進行了剝絲抽繭最終如下結論。對于國外部分發達國家和發展中國家而言，其課稅對象的選取方面都是全部進行征收稅收的，但是在實際的征稅過程中發現，由于種種特殊原因，例如：除去不動產之外的很多動產財產無法進行評估，征收費用過高所以并不列入征稅范圍，并且在征收稅務的過程中，國際上的很多國家還會采用收入的多少進行稅收的制定，基本按照每年為一單位進行稅收征用，不僅如此，還可以按照具體情況進行分期付款的方式進行稅收，不過方式多樣，但是制度方面也是十分嚴苛的，如果納稅人不按照最后期限進行稅收繳納的話，那么政府將有權將已經租用的土地收回，并且進行第二次拍賣。另外，在征稅方式上其實在當今世界上，隨著經濟的不斷發展，現階段很多國家已經采用了房地產存量稅方式進行房產稅的征收，這種方式的好處可以閑置住房的出租率，例如：在很多西方國家，其數年內的不動產稅收只有區區的0.5%，也就是說，如果購買了一套住宅并且這套住宅的總價格是100萬元，那么按照這種稅收制度，在數年內基本繳費為5000元（以每年為單位），當然與上述提到的根據收入大小一致，再具體進行稅收繳費的過程中，如果出現其他稅務并未及時繳納導致逾期的情況，政府則有權進行罰款處理，若是時間過長已經超過了最后標準，那么政府將有權進行房產收回，除此之外，還有部分國家還會采用其他的方式進行征稅，例如第一套房產可以不收取房產稅，但是當購買第二套房產的時候，則會進行小額度的稅收征收，可是若是進行多套房產購買的話，那么則會在房產稅方面有一個本質的增長，這樣的話有利于進行房價的穩定。關于房產稅的征收過程中，也就是房地產征稅管理方面其實部分國家經過多年的摸索也已經有了很系統、科學的方法：1.建立一個很公平的征稅機構，此類機構會根據十分科學的價值估算方式進行稅收，并且如果納稅人存在任何疑問，完全可以通過法律的途徑進行稅收復盤等等；2.使用互聯網的方式進行私人財產統計，建立個人的征信模式和財產登記，這樣對于稅收部門可以輕松的得到每個納稅人的財產情況，從而更加方便、快捷并且準確的進行催收稅款；3.以發展的眼光進行征收稅款，在西方國家對于囤積土地都會進行很多的限制，例如根據當地經濟的發展情況經過每三到五年的查實，重新進行評估，從而補充相關稅務，也就是按照土地增值的眼光進行稅收增收；4.對于征稅力度方面如上文提到的，大部分西方國家都會采用嚴格的法律制度進行懲戒，例如出現部分稅務并未及時繳納導致逾期的情況，政府則有權進行罰款處理，若是時間過長已經超過了最后標準，那么政府將有權進行房產收回。

三、結語

隨著我國經濟的發展，在當今社會中房地產的發展也是突飛猛進的，并且在我國的經濟體系中已經占到了很大一部分比例，不過，蓬勃發展是光鮮的，但這些光彩的發展背后卻存在著一些很嚴重的社會和經濟問題，例如：妨礙社會公平的長期穩定發展，使得經濟效率嚴重降低等等，故而如何能夠將這些問題完美的解決便成為了穩定經濟發展的重中之重，本文通過對我國現階段稅收制度進行了分析，并且結合當今社會中的問題，主要得出了房地產稅收中如下幾大缺點：住房交易過程中的稅收過于繁重導致的房價過高，稅收設計存在不合理的情況，對于國內國外的不同稅收導致一律平等的原則喪失，另外本文通過結合各個國家不同的稅收制度，從而進行了簡單的分析，去其糟粕留其精華主要可以分為如下幾個方面，房地產征稅方式上可以根據不同收入進行征稅，并且按照發展的眼光進行房地產征稅，且可以通過政府的把控進行不同方式的調控，在房地產征稅的制度上應當向其他國家學習，從而建立一套更為科學，并且依賴于數據統計的征稅制度，并且對于稅收可以提供回溯環節，供群眾反饋。

參考文獻：

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作者：鐘海英 單位：中國人民銀行海口中心支行