優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計策略探析范文

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摘要：隨著逐步完善的市場經(jīng)濟體制，企業(yè)想要在市場競爭中處于不敗之地，除了要不斷深化改革自身的財務(wù)管理制度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計，提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量也是必不可少的內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量影響股東等財務(wù)報表信息使用者對于企業(yè)經(jīng)營狀況的了解，股東等財務(wù)報表信息使用者通過對企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督，把之前未披露的、虛構(gòu)的財務(wù)信息披露出來，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，幫助企業(yè)健康發(fā)展。本文從現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀進行分析，提出對應(yīng)的優(yōu)化策略，以此提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計；內(nèi)部審計質(zhì)量；優(yōu)化策略

一個想要處于健康快速發(fā)展的企業(yè)，除了需要適合的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，良好的市場環(huán)境，鼓勵發(fā)展的宏觀政策之外，企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)運轉(zhuǎn)也要有完善的制度進行監(jiān)督。內(nèi)部審計對于企業(yè)內(nèi)部控制而言，則起了至關(guān)重要的作用，建立完善的內(nèi)部審計制度，有助于提高企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量，幫助財務(wù)報表信息使用者了解企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀。而現(xiàn)階段，企業(yè)的內(nèi)部審計缺乏應(yīng)有的關(guān)注，內(nèi)部審計質(zhì)量也不盡如人意，為了企業(yè)能夠健康發(fā)展，就需要對內(nèi)部審計進行優(yōu)化。

一、企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

（一）管理層缺乏對內(nèi)部審計的關(guān)注管理層對于企業(yè)是否需要進行內(nèi)部審計缺乏全方位的理解，認為內(nèi)部審計是可有可無的，管理層對內(nèi)部審計的忽視，這將影響內(nèi)部審計質(zhì)量。有的企業(yè)沒有單獨設(shè)置內(nèi)部審計部門，而是只在會計部門中配備了內(nèi)部審計人員，而這些人員之前可能并沒有接受過關(guān)于內(nèi)部審計的專業(yè)培訓(xùn)，對內(nèi)部審計的理解并不深刻。這些人員在進行內(nèi)部審計過程中，對于可能產(chǎn)生錯報的領(lǐng)域未引起重視，未采取相應(yīng)的審計程序應(yīng)對風險，或者使用不恰當?shù)姆椒ㄟM行審計，這都最終會影響內(nèi)部審計質(zhì)量。有的企業(yè)雖然設(shè)置了獨立的審計部門，但管理層對其關(guān)注不足，內(nèi)部審計人員在工作上就敷衍了事，并不深入了解企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)，無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷，審計質(zhì)量得不到保證，從而使企業(yè)內(nèi)部審計浮于表面，內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)。有的企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計部門，僅僅是為了上市需要，并不履行審計監(jiān)督職能，而從公司治理角度，如果不通過內(nèi)部審計對不合理的規(guī)劃進行修改，那么就無法對公司經(jīng)營提出建議，提高公司價值。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善一般的小微企業(yè)，經(jīng)營過程簡單，內(nèi)部控制也不復(fù)雜，員工關(guān)系簡潔，所以并不會專門制定內(nèi)部審計制度；有的企業(yè)雖然制定了內(nèi)部審計制度，但制定相關(guān)制度的人員不了解公司業(yè)務(wù)，過度參考其他公司的內(nèi)部審計制度，制定的制度和企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)不大，導(dǎo)致內(nèi)部審計制度流于形式，無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用；有的企業(yè)根據(jù)各部門的職責制定了單獨的部門內(nèi)部審計制度，但是部門之間的職責重合部分并沒有進行約束，出現(xiàn)問題如何歸責，可能導(dǎo)致在出現(xiàn)問題之后，兩個或多個部門互相推卸責任，無法歸責，從而影響公司正常運營；有的企業(yè)制定了內(nèi)部審計制度，但未明確具體執(zhí)行內(nèi)部審計的人員，相關(guān)人員無法確定自己的工作范圍和工作職責，導(dǎo)致內(nèi)部審計無法有效執(zhí)行。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計人員資質(zhì)不足內(nèi)部審計的重要組成部分是內(nèi)部審計人員，而內(nèi)部審計人員的資質(zhì)則決定了最終的審計質(zhì)量。有的企業(yè)的內(nèi)部審計部門由財務(wù)部門的一兩個人組成，之前并沒有接受過專業(yè)的內(nèi)部審計培訓(xùn)，在執(zhí)行審計時不能很好地保證審計質(zhì)量。時代的發(fā)展也逐步提高了對內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)的要求，現(xiàn)階段有的內(nèi)部審計人員所掌握的知識較為陳舊，不能很好的適應(yīng)新理論知識體系下的內(nèi)部審計工作，而企業(yè)也沒有對相應(yīng)的審計人員進行繼續(xù)教育，對當前的計算機輔助審計、大數(shù)據(jù)審計等沒有專業(yè)的培訓(xùn)，內(nèi)部審計人員沒有辦法使用大數(shù)據(jù)和云計算進行審計，增大工作量的同時審計效率也不高。有的企業(yè)經(jīng)營活動比較瑣碎，內(nèi)部審計人員在審計過程中會因為追求審計質(zhì)量，固執(zhí)追求一些無關(guān)緊要的細節(jié)，產(chǎn)生較大的壓力無從紓解，內(nèi)審工作無法進行；或者內(nèi)部審計人員認為企業(yè)經(jīng)營活動雖然瑣碎但并不復(fù)雜，從內(nèi)心不重視內(nèi)部審計，在審計過程中壓力較低，這將導(dǎo)致內(nèi)審工作流于表面，無法深入監(jiān)督公司的相關(guān)業(yè)務(wù)活動。審計人員的自我解壓能力和自我加壓能力，也是其資質(zhì)的組成部分，內(nèi)審人員處于一個恰當?shù)膲毫Νh(huán)境，有助于提高審計效率，提升審計質(zhì)量。

二、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計的策略

（一）增強管理層對內(nèi)部審計的認識現(xiàn)代企業(yè)大部分處于兩權(quán)分立狀態(tài)，股東和管理層對于公司財務(wù)經(jīng)營狀況的了解不甚相同，管理層不持有公司股份或持有較少股份，對公司經(jīng)營決策作用較小。管理層為了實現(xiàn)經(jīng)營目標存在財務(wù)舞弊動機，忽視內(nèi)部審計，使財務(wù)報表呈現(xiàn)一個“漂亮”的經(jīng)營狀況。企業(yè)為了避免這種情況的發(fā)生，可以提高管理層持股比例。要使企業(yè)健康長遠發(fā)展，管理層需要更多的權(quán)限，而提高其持股比例，讓管理層的利益與公司利益關(guān)系更加密切，在此種關(guān)系的影響下，管理層就會更加關(guān)注企業(yè)的長遠發(fā)展和內(nèi)部審計質(zhì)量，而非眼前的經(jīng)營目標。管理層的內(nèi)部審計意識薄弱，企業(yè)更應(yīng)該從意識層面出發(fā)，開展相關(guān)內(nèi)部審計重要性與必要性的講座或培訓(xùn)，張貼內(nèi)部審計相關(guān)標語，營造企業(yè)內(nèi)部審計氛圍。從企業(yè)股東到管理層、從部門到員工，不同方向采取相應(yīng)舉措，從而進一步增強內(nèi)部審計意識，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。從管理層來說，加深對內(nèi)部審計的理解，提高對內(nèi)部審計的重視程度，通過股份激勵加大管理層對企業(yè)的關(guān)聯(lián)感，提升財務(wù)信息透明度，使其更關(guān)注企業(yè)健康發(fā)展，其他股東和財務(wù)信息使用者對財務(wù)報表的信心也相應(yīng)增強，促進企業(yè)內(nèi)部審計工作的效果進一步提高。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部審計制度我國目前的企業(yè)很多的內(nèi)部審計部門沒有準確的職責定位、易受到外部因素影響其獨立性，企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)部審計的職責進行明確定位，各部門的工作職責進行準確劃分，制定符合企業(yè)的內(nèi)部審計制度。對于小微企業(yè)而言，經(jīng)營活動比較簡單，制定的內(nèi)部審計制度不需要太復(fù)雜，但也要覆蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)范圍。企業(yè)的內(nèi)部審計人員在制定內(nèi)部審計制度之前，應(yīng)該全面了解公司組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營業(yè)務(wù)，參考同行業(yè)同等級的其他企業(yè)的內(nèi)部審計規(guī)范，根據(jù)《會計法》《企業(yè)會計準則》《審計法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定貼合企業(yè)實際情況的內(nèi)部審計制度，使內(nèi)部審計人員在審計時可以深入企業(yè)內(nèi)部，發(fā)現(xiàn)缺陷從而進行改進。明確的職責分工是內(nèi)部審計工作開展的前提，企業(yè)要明確各部門的職責，業(yè)務(wù)重合部分具體歸責于哪個部門進行劃分，建立問責機制，明確每個內(nèi)審人員的工作范圍，在出現(xiàn)問題時可以準確找到項目責任人，進而解決問題，增強工作人員的審計意識，提高審計質(zhì)量。

完善的內(nèi)部審計是企業(yè)良好運轉(zhuǎn)的前提，現(xiàn)在有的企業(yè)存在管理層不重視內(nèi)審、內(nèi)審制度不完善、內(nèi)審人員資質(zhì)不足的問題，為了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計，可采用增強管理層內(nèi)審意識、完善相關(guān)制度、提高人員資質(zhì)等策略，從公司層面、制度層面、人員層面全方位的對企業(yè)內(nèi)部審計進行改進，推動企業(yè)良好發(fā)展，希望對我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量提升有所幫助。

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[3]馬東潤，陳艷，王慧.強化企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的策略研究[J].現(xiàn)代營銷，2019(05)：191.

作者：趙曉雙 單位：貴州大學(xué)明德學(xué)院