工程結(jié)算審計風(fēng)險評價及控制范文

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［摘要］本文將針對工程竣工結(jié)算審計風(fēng)險評價進行深入分析，并提出有效的控制措施，以促進我國工程竣工結(jié)算工作的服務(wù)質(zhì)量，全面保障工程投資資金的效益，促進我國建筑行業(yè)發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］工程竣工結(jié)算；審計風(fēng)險評價；控制措施研究

1當(dāng)前工程竣工結(jié)算審計風(fēng)險分析

1.1合同管理不規(guī)范，存在明顯法律風(fēng)險

大部分工程項目業(yè)主單位對合同的安全意識較低，嚴(yán)重缺乏法律意識，無論是合同的內(nèi)容制定，還是結(jié)算方式，相對應(yīng)的條款表述不清，條款內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)，這樣就失去了對建筑單位的約束性，給項目的竣工結(jié)算留下風(fēng)險隱患，導(dǎo)致經(jīng)濟糾紛的發(fā)生率直線升高，嚴(yán)重影響了工程竣工后的工程款結(jié)算，從而影響建筑項目的經(jīng)濟性。合同存在的風(fēng)險例如：條款未對人工以及材料價格做出相關(guān)標(biāo)注，如果因某種因素造成工期延誤，延誤期間人工材料費出現(xiàn)上調(diào)，即使雙方針對人工和材料費補簽了補充協(xié)議，在審計人員進行審計工作時，并不能認(rèn)可補充條款內(nèi)容，因此，存在經(jīng)濟糾紛風(fēng)險隱患。

1.2信息價上沒有的材料設(shè)備，無依據(jù)，不能準(zhǔn)確定價

在工程施工期間，很多材料的價格在不同的時段會發(fā)生變化。如果在施工過程中，建筑企業(yè)不能及時對調(diào)整的材料價格進行備注，那么在工程竣工結(jié)算時，就導(dǎo)致造價的不準(zhǔn)確，甚至出現(xiàn)不合理情況，導(dǎo)致審計風(fēng)險事件發(fā)生。另外，施工方，負(fù)責(zé)材料以及設(shè)備的采購，與供貨方建立不合理的交易，利用虛假的發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬單等來制造假的進購資料，因此，增加了審計結(jié)算風(fēng)險的發(fā)生率。

1.3工程結(jié)算審計人員的素質(zhì)有待于進一步提高

工程竣工結(jié)算審計，涉及到工程的整個過程，且工作非常復(fù)雜，具有較高的專業(yè)性，因此，需要審計工作人員有較高的專業(yè)知識基礎(chǔ)。但是，目前，從工程結(jié)算審計的工作人員，雖然有一定的專業(yè)知識基礎(chǔ)，但是，對工作的專業(yè)性技術(shù)掌握還是有所欠缺的，對被審計單位提供的資料不能準(zhǔn)確的識別真假，缺乏判斷能力。因此，會影響工程竣工審計結(jié)果的精準(zhǔn)性，增加工程結(jié)算審計風(fēng)險。

1.4項目竣工后不能及時送審結(jié)算，留下很多隱患

很多工程由于在施工過程中管理不足，涉及到的簽證、設(shè)計變更以及預(yù)算等工程造價文件不能及時的進行辦理，甚至到工程竣工也沒有完善資料，導(dǎo)致延遲送審，評審不及時，也會對工程產(chǎn)生極大的影響，例如：（1）如果工程竣工送審不及時，就會導(dǎo)致工程款結(jié)算延遲，從而影響投資人的經(jīng)濟收益，特別是針對銀行貸款的項目，延遲還款，也會增加資金的投資成本。（2）工程款不能及時的結(jié)算，也會延遲工人工資的發(fā)放，造成農(nóng)民工上訪事件的發(fā)生，對項目的形象產(chǎn)生非常大的影響，同時也會增加政府的工作難度。（3）如果延遲送審，還會大大的影響審計結(jié)果的準(zhǔn)確率以及審計工作效率，給審計工作增加了非常大的難度。如果工程施工過程中，存在一些隱蔽工程、拆除工程、臨時工程等情況，在延遲送審以后，因為時間過久，或者經(jīng)辦人職務(wù)的變更等原因，給審計的勘查和取證帶來了非常的的阻礙，導(dǎo)致很多數(shù)據(jù)無法審計，無法判斷，進而影響審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，造成審計風(fēng)險。

2搞好工程結(jié)算審計的幾點對策和建議

2.1由專業(yè)人員嚴(yán)格審核合同條款

相關(guān)部門要提高對招標(biāo)文件的審核以及對合同條款的檢查，特別是針對結(jié)算方式、設(shè)計變更、簽證確認(rèn)、調(diào)整結(jié)算以及結(jié)算時間等，這些都將影響工程竣工決算審計工作，在合同制定過程中，嚴(yán)禁存在空白項、表述不清甚至是前后矛盾的情況。相關(guān)部門要在源頭上控制工程項目的施工，做好審核把關(guān)工作。可以設(shè)立監(jiān)督審核辦公室，由專業(yè)的技術(shù)人員和有豐富經(jīng)驗的人員組成，對工程的所有資料進行監(jiān)管，備案。減少不必要的糾紛，有效降低審計風(fēng)險的發(fā)生率。

2.2信息價上沒有的材料設(shè)備價格在招標(biāo)文件的合同專用條款中明確約定

針對工程施工過程中材料以及設(shè)備的資料信息要及時的給予審批和報價登記，以便于在工程竣工結(jié)算審計的時候，出具真實合理的采購合同、銀行轉(zhuǎn)賬證明、貨物運送單等資料。如果因為材料不完整，影響審計結(jié)果，造成的損失應(yīng)由施工方承擔(dān)。

2.3審計隊伍素質(zhì)事關(guān)投資工程審計效率和質(zhì)量的提高

要想提高審計工作的效率，首先要提高審計工作人員的綜合素質(zhì)，轉(zhuǎn)換思維方式，不斷提升專業(yè)技術(shù)水平，完善管理機制，優(yōu)化人員配備，以優(yōu)良的作風(fēng)、精湛的業(yè)務(wù)、嚴(yán)格的紀(jì)律來打造出一支政治性強的優(yōu)秀團隊。加大人力資源的投入，公平競爭，全面提升審計人員的整體質(zhì)量。制定合理的培訓(xùn)考核體系，定期對審計人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，考核合格后方可上崗。在日常工作中，要善于發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)問題，并提出有效的應(yīng)對的措施，以審計結(jié)果精準(zhǔn)性為目標(biāo)，全面提升整體工作效率。

2.4高度重視項目不及時報結(jié)算的弊端

及時送報審計是工程竣工后的重要工作。應(yīng)加強工程施工過程中的工作管理質(zhì)量，針對相應(yīng)的簽證、手續(xù)、合同以及相關(guān)資料，要及時的收集裝訂與管理，避免因為這些資料造成報審延誤。完善項目管理制度，嚴(yán)格按照管理制度執(zhí)行報送時間，并將結(jié)算時間與報審的資料質(zhì)量作為考核的重要一項，促進工程施工方及時辦理項目結(jié)算，避免發(fā)生工程竣工審計風(fēng)險事件，保障審計結(jié)果的精準(zhǔn)性。

3結(jié)語

綜上所述，工程投資結(jié)算問題，涉及相關(guān)主管部門多，周期長，審計機關(guān)和政府各相關(guān)部門應(yīng)站在國家治理的高度，把新常態(tài)下投資工程審計工作存在的問題和面臨的任務(wù)，理清楚弄明白，轉(zhuǎn)換思維方式，聚焦重點，精準(zhǔn)施策發(fā)力，創(chuàng)新機制，才能解決屢審屢犯的頑疾，提高審計結(jié)算和審計效率，為經(jīng)濟建設(shè)健康發(fā)展保駕護航

參考文獻

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作者：鄧旺 單位：中建七局有限公司