醫院審計風險的防控與建議范文

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一、防范和控制醫院內部審計風險的主要措施

1．完善醫院內部的控制系統，降低內部審計風險要做到有效防范醫院內部審計風險中涉及到的控制風險，健全、完善的內部控制系統是關鍵。首先，要對內部控制制度進行專業評估，為制定健全完善的內部控制實施方案做好預備工作。內部控制的實施方案要明確各相關部門和單位在內部控制中各自需要承擔的職責，實行責任落實到個人，同時要明確醫院內部審計機構能夠對其他哪些科室履行監督評價的權力，對監督資源要建立共享機制。可將最終的內部控制評價結果作為年終業績考核項目之一，以促進各科室工作人員積極工作的態度。醫院內部控制制度的評估標準要嚴格依據國家有關內部控制制度的規定和評審標準、審計準則，以及其他有關的風險管理的審計準則等規定，來制定醫院有關內部控制管理的至關重要的工作環節、控制點，以及針對性的控制方法。醫院內部控制采取的各項政策措施、工作程序等必須具備合法性、系統全面性及真實完整性等，必須對醫院的內部控制制度進行審查，檢查是否存在違規、違法現象。另外，內部控制制度可實行授權責任制和獎懲制度，對于工作成績優異的工作人員予以一定的獎勵，而對工作散漫、不負責任的則一定要給予相應的懲罰措施。醫院內部審計機構內部控制制度必備的還包括經營控制制度及實物控制，以保證醫院的成本效益。其次，要注意排查潛在的風險，完善各項規章制度。這就要求結合醫院內各科室工作業務和管理方式的特點，對各部門進行分析判斷可能存在的各類風險，依據各部門業務和管理工作的特點總結其風險點和風險種類，并針對其不同的風險種類采取相應措施，并改進和完善相應的規章制度，填補內部控制制度中存在的漏洞，達到完善內部控制制度的目的，并做到及時防范和控制內部審計風險，促進醫院內部審計風險管理水平的提高。再次，要完善內部控制評價方法。內部控制評價方法要堅持定量與定性分析相結合的基本原則，要將被評單位內部日常的管理工作狀況，以及涉及違規、違紀的行為記錄都考慮在內。在評價期內，由于醫院內部控制不當而使有關本部門和機構引起責任事故和重大工作差錯，并給醫院造成重大經濟損失的要直接對其進行定性評價，必要時要降低被評價部門的內部控制等級。

2．依據風險評估制定針對性的內部審計計劃醫院發展計劃部門要定期分析并識別本院的風險，及時對內部控制開展針對醫院和審計風險的整體的評估。以風險評估為基礎，根據有關規定和準則制定內部審計項目計劃。風險評估時需要綜合考慮四大因素。（1）內部審計的職責：內部審計的職責對內部審計的審計范圍做出了相關規定。因此，醫院各科室所進行的相應活動要考慮是否超出內部審計的范圍并通過了內部審計的監督和管理；（2）醫院的戰略及目標：醫院內部審計部門同樣屬于內部組織的管理活動。因此，內部審計部門必須遵從醫院當前的戰略和目標，從而切實提高醫療質量；（3）行業風險：醫院風險導向下內部審計的方法除了要考慮醫院內部的有關情況還要關注被審計對象可能存在的風險；（4）人員素質：醫院的內部控制和內部審計風險管理工作都是以人為本的，因此必須要保障工作人員較高的綜合素質和能力。為了更加直觀地了解各科室的風險程度，可采用打分制對其進行風險分析，得出風險系數最高的有關部門和工作單位，從而確定內部設計部門的重點審計單位，提高審計效率。現代醫院風險導向下內部審計的執行要嚴格遵守各項規章制度和法律法規，在執行內部審計計劃的過程中，各科室需要不間斷地監控潛在的風險，并將已識別的重大風險通知醫院的發展計劃部，以便其調整相應的計劃，確保內部審計計劃順利實施。

3．采用多樣化的審計方法醫院內部傳統的風險導向審計不能有效地對信息進行再加工，內部審計的分析性程序主要采用報表分析。現代醫院內部審計采用的分析性程序突破了只對財務數據進行分析的局限性，分析范圍可擴張到對非財務數據領域的分析，實現審計方法的多樣化。現代醫院內部審計選擇的分析工具也要借鑒現代運營管理模式，將綜合戰略、績效、財務及前途分析等各方面因素的分析工具具體應用到各科室的風險評估中，實現多元化的風險評估，以確保風險評估結果的可靠性、有效性。

4．提高工作人員的綜合素質現代醫院風險導向下內部審計理論涉及到的是區別于傳統理論的新型理論，醫院的內外部風險均需進行評估，內部審計也要進行相應評估。因此，相關工作人員需要掌握專業的審計知識和部分財務知識，還需涉足管理和數理統計等多方面領域，現代醫院風險導向下的內部審計的工作人員需培養更高層次的綜合素質。因此，內部審計工作人員需要掌握一些常用的分析工具，定期參加審計專業知識的培訓，提高其專業的審計能力。

二、結束語

現代醫院內部審計風險的防范與控制要借鑒最新的國際標準審計準則，綜合考慮醫院本身的現實環境，全面引入最新的風險導向內部審計指導思想，從內部審計工作的全局及專業性的角度出發，分析、識別和評估現代醫院所面臨的風險，以為醫院的決策層和發展計劃層提供有利用價值的信息來源，同時處理和控制醫院存在的風險，徹底消除導致風險存在的各種因素，全面防范與控制醫院風險和內部審計風險，從而實現醫院的最終發展目標。

作者：趙勇單位：沈陽市沈北新區清水醫院