社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性缺失問題的影響因素分析范文

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摘要:

本文對(duì)當(dāng)前存在的社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性缺失問題進(jìn)行了研究，探討了影響社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性的因素，并提出了相應(yīng)的對(duì)策措施，希望能為我國社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性的提高提供理論方面的借鑒。

關(guān)鍵詞:

社會(huì)審計(jì)；獨(dú)立性缺失；影響因素

社會(huì)審計(jì)又稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，也稱為獨(dú)立審計(jì)，指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受企業(yè)委托，獨(dú)立的、有償?shù)臑樯鐣?huì)提供專業(yè)性審計(jì)服務(wù)的活動(dòng)。目前，中國有成千上萬家的公司的財(cái)務(wù)報(bào)表及中期財(cái)務(wù)報(bào)告需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。社會(huì)審計(jì)能夠保障社會(huì)資本的有效使用和資源的有效配置，保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行，因此，提高其獨(dú)立性具有非常大的必要性。

一、影響社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性缺失的重要因素

(一)會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)部的組織形式與管理模式不合理

會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要面臨客戶損失的代價(jià)和違約行為失衡等問題，而組織形式和組織規(guī)模不合理則是產(chǎn)生這些問題的主要原因之一。假如會(huì)計(jì)師事務(wù)所是合伙制企業(yè)，則每一個(gè)合伙人都要對(duì)相關(guān)責(zé)任進(jìn)行承擔(dān)，這就通過加強(qiáng)合伙人之間的監(jiān)督來降低會(huì)計(jì)師屈從于企業(yè)管理者的可能性。目前，我國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要是有限責(zé)任公司制，投資人依據(jù)其出資額為限度來承擔(dān)責(zé)任；加之目前我國較多會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)較為單一、資產(chǎn)總額較少，加大了審計(jì)發(fā)生時(shí)的責(zé)任追究難度。最后，還有很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公場所是租賃的，而內(nèi)部審計(jì)人員是從社會(huì)聘來的，這在很大程度上降低了投資人的違規(guī)成本，也增加了審計(jì)獨(dú)立性缺失的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)我國小型會(huì)計(jì)事務(wù)所過多，內(nèi)部管理不善

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的審計(jì)行業(yè)得到了前所未有的發(fā)展，小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量逐漸增加，并達(dá)到了空前的規(guī)模。而這類小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常缺乏競爭實(shí)力，為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展，故而存在許多違法違規(guī)的行為，造成社會(huì)審計(jì)質(zhì)量的下降。同時(shí)，小型會(huì)計(jì)事務(wù)所因管理體制不健全，對(duì)會(huì)計(jì)人員審計(jì)的獨(dú)立性也造成了較大影響。

(三)審計(jì)過程中收費(fèi)不完全獨(dú)立

政府審計(jì)部門的經(jīng)費(fèi)來源應(yīng)當(dāng)獨(dú)立，使其免受行政部門的約束，從而保障審計(jì)部門能夠保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。社會(huì)審計(jì)部門和單位的經(jīng)費(fèi)不足將會(huì)導(dǎo)致其在財(cái)務(wù)方面遭受影響，從而使審計(jì)工作的獨(dú)立性遭到損害。中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量不斷增加使審計(jì)行業(yè)的惡性競爭問題越發(fā)嚴(yán)峻，進(jìn)而導(dǎo)致了審計(jì)收費(fèi)偏低的現(xiàn)象；審計(jì)工作的收費(fèi)信息不能夠完全披露，使審計(jì)行業(yè)亂收費(fèi)現(xiàn)象頻發(fā)；審計(jì)行業(yè)缺乏統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，許多客戶直接與會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行討價(jià)還價(jià)，在一定程度上影響了審計(jì)過程中收費(fèi)的獨(dú)立性。

(四)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高

審計(jì)行業(yè)是一個(gè)比較特殊的行業(yè)，對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)具有較高的要求，社會(huì)審計(jì)人員不僅應(yīng)具有較高的操作能力，還應(yīng)具備扎實(shí)的審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律、稅務(wù)等專業(yè)知識(shí)功底，還應(yīng)具備較高的職業(yè)道德修養(yǎng)。社會(huì)審計(jì)人員的素質(zhì)主要包括職業(yè)道德以及專業(yè)能力兩個(gè)部分，其中，較高的職業(yè)道德修養(yǎng)是保持社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性的重要前提。現(xiàn)實(shí)中，審計(jì)行業(yè)發(fā)生的徇私舞弊、違規(guī)違紀(jì)行為大部分并不是審計(jì)人員的專業(yè)能力不足導(dǎo)致的，而是由審計(jì)人員的道德修養(yǎng)較低而導(dǎo)致的。

二、解決社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性缺失問題的對(duì)策

(一)加強(qiáng)制度建設(shè)，提高審計(jì)的獨(dú)立性

面對(duì)我國社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性缺失的問題，首先應(yīng)加強(qiáng)制度建設(shè)，對(duì)審計(jì)工作的獨(dú)立性形成硬約束。只有通過健全審計(jì)制度才能對(duì)審計(jì)工作形成約束，促進(jìn)審計(jì)人員遵紀(jì)守法，保證社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性。此外，相關(guān)部門或協(xié)會(huì)也應(yīng)同步完善激勵(lì)機(jī)制，在一定程度上提高審計(jì)人員的審計(jì)效率。

(二)加大對(duì)違規(guī)審計(jì)人員的懲罰力度

只有形成一套具有權(quán)威性和科學(xué)性的審計(jì)規(guī)則，才能保證社會(huì)審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性和規(guī)范性，使審計(jì)質(zhì)量形成一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，最終形成對(duì)審計(jì)部門的規(guī)范管理。針對(duì)審計(jì)制度不健全的問題，我國應(yīng)在借鑒國際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步健全我國的審計(jì)法規(guī)，加大對(duì)違法違規(guī)審計(jì)行為的懲處力度。

(三)加強(qiáng)審計(jì)市場監(jiān)管力度

審計(jì)工作相關(guān)部門或協(xié)會(huì)應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)審計(jì)市場的監(jiān)管力度，確保審計(jì)行業(yè)運(yùn)行的正規(guī)性與合理性；明確規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職能和權(quán)限，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自律程度；對(duì)低價(jià)收費(fèi)問題進(jìn)行懲處，嚴(yán)厲打擊不正當(dāng)競爭行為的發(fā)生。

(四)制定合理的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

我國社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性缺失的問題主要是供給和需求不平衡導(dǎo)致的，由于小型會(huì)計(jì)事務(wù)所數(shù)量的增加，使社會(huì)審計(jì)市場中的供給大于需求，造成了審計(jì)服務(wù)價(jià)格的降低。為了避免社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性缺失問題的發(fā)生，我國應(yīng)制定合理的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。具體而言，審計(jì)工作相關(guān)部門或協(xié)會(huì)應(yīng)結(jié)合客戶公司規(guī)模、工作的難易程度、審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)以及行業(yè)的市場環(huán)境等因素確定服務(wù)價(jià)格。此外，還應(yīng)加大審計(jì)行業(yè)的監(jiān)督力度，通過企業(yè)的合并重組等途徑改善審計(jì)水平不高、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差等問題。

三、結(jié)束語

社會(huì)審計(jì)是維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段，也是市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)審計(jì)在我國獲得了空前的發(fā)展，但是尚存在獨(dú)立性缺失等問題，違背了社會(huì)審計(jì)的真正目的，阻礙了經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。當(dāng)前，我國社會(huì)審計(jì)行業(yè)還存在管理體系不完善、審計(jì)人員素質(zhì)不高等問題，審計(jì)行業(yè)相關(guān)部門或協(xié)會(huì)應(yīng)通過加強(qiáng)制度建設(shè)、加大監(jiān)管力度等措施進(jìn)一步提高社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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[2范鵬飛.影響審計(jì)獨(dú)立性的因素及其對(duì)策探究[J].中國商貿(mào),2014(17)

作者：趙玉梅 單位：北京長城立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所